淺析個人所得稅在公司薪酬設(shè)計中的應(yīng)用

1、淺析個人所得稅在公司薪酬設(shè)計中的應(yīng)用摘要本文僅以薪酬設(shè)計結(jié)合個人所得稅的問題展開討論，首先介紹個人所得稅與薪酬設(shè)計之間必然的聯(lián)絡(luò)，然后對現(xiàn)行個稅的問題及公司薪酬設(shè)計的主要類別做了簡要的介紹，最后提出對策和建議以期可以在借鑒國外公司薪酬設(shè)計中的合理成份為我所用。關(guān)鍵詞邊緣薪酬個人所得稅稅收保障法稅收平衡法一、個人所得稅與公司薪酬設(shè)計的必然聯(lián)絡(luò)由于國家需要保證財政收入，適當(dāng)調(diào)節(jié)個人收入，以及公平稅負(fù)，就要從這局部“特大群體征收個人所得稅，個人所得稅的征收使員工實際收入減少：同時企業(yè)對員工所付薪酬是對其活勞動的報酬，薪酬在企業(yè)里要起到增值功能，鼓勵功能，協(xié)調(diào)功能，以及配置功能，特別是鼓勵功能。企業(yè)往

2、往就是以“最小的本錢以求到達(dá)最好的鼓勵，個人所得稅的征收在無形中就增加了公司的本錢。企業(yè)在國家稅收的大環(huán)境下沒有改變法律的才能，只有適應(yīng)法律。因此公司只能對內(nèi)部的薪酬進(jìn)展不斷變革以求到達(dá)鼓勵效果。鑒于此，公司在進(jìn)展薪酬設(shè)計中需要認(rèn)真研究和考慮現(xiàn)行個人所得稅法，認(rèn)清他們之間一定會有必然的聯(lián)絡(luò)。二、公司薪酬設(shè)計的主要類別和組成及意義薪酬一般來以詳細(xì)劃分為內(nèi)在薪酬和外在薪酬。內(nèi)在薪酬是指員工由于完成工作而形成的心理思維形式；外在薪酬即通常所說的工資及福利，可詳細(xì)分為核心薪酬和邊緣薪酬。薪酬設(shè)計中對核心薪酬和邊緣薪酬的區(qū)分其意義在于：核心薪酬的設(shè)計相當(dāng)于雙因素理論中的“保健因素；邊緣薪酬的設(shè)計那么相當(dāng)

3、于“鼓勵因素對其設(shè)計要更加科學(xué)，更富有人性化。因為鼓勵因素是指那些與人們滿意情緒有關(guān)的因素，處理得好能使員工產(chǎn)生滿意并形成鼓勵，使員工的激情有效地調(diào)動起來。三、現(xiàn)行個人所得稅的問題對公司薪酬設(shè)計的影響1.我國現(xiàn)行個人所得稅法本身的問題由于現(xiàn)行個人所得稅法本身的問題，也使公司在進(jìn)展薪酬設(shè)計中不能到達(dá)應(yīng)有的效果。其主要問題有:(1)稅率及稅率檔次過高。我國薪酬所得稅適用于5%45%的超額累進(jìn)稅率，特別是45%的最高稅率會嚴(yán)重地傷害到局部優(yōu)秀員工的積極性，而其直接結(jié)果是公司中優(yōu)秀的高收入員工被迫選擇少工作或休閑來消極避稅，甚至逃稅，這對鼓勵原理是一種抑制從而嚴(yán)重挫傷員工的積極性。(2)稅負(fù)扣除不合理

4、，這也使公司地薪酬鼓勵效果不明顯，主要表如今現(xiàn)行的個人所得稅沒有考慮員工以及家庭，還有個人承受債務(wù)的差異，畢竟人們有所差異。同時個人所得稅也沒有對存在區(qū)域差異的公司員工進(jìn)展有效的細(xì)分。(3)個人所得稅法施行不靈敏，從而不能使薪酬鼓勵更加合理化。十五大以來我國結(jié)合國際形勢及參加世貿(mào)的要求提出了“引進(jìn)來，走出去的戰(zhàn)略，鼓勵國內(nèi)企業(yè)走出中國這就使的個人所得稅的征收更加繁雜，同時還要不斷地與國際接軌以盡量防止雙重征稅。2.對公司薪酬合理化設(shè)計的影響鼓勵功能是薪酬的最主要的功能。但是在公司中個人所得稅的征收主要針對員工的工資，年終加薪，補(bǔ)貼，以及與任職有關(guān)的其他所得，它對員工的鼓勵有抑制的作用，一定程度

5、地打擊了員工的積極性和創(chuàng)造性。而且個人所得稅對公司來說始終是不大不小的本錢。公司為了維持其開展就需要盈利，而要盈利就要從收入和本錢上下手，需增加收入或減少本錢。而個人所得稅的征收卻恰恰相當(dāng)于增加了公司的本錢。因此公司進(jìn)展合理化薪酬設(shè)計能到達(dá)鼓勵員工的效果，同時可以減少由于以上三種問題而引出的不必要支出。轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟.ll.四、可借鑒的成功經(jīng)歷及對策建議1.對策和建議針對以上所提出的問題應(yīng)注意結(jié)合所得稅進(jìn)展合理化的薪酬設(shè)計,詳細(xì)可以通過以下的幾種方法進(jìn)展:1一分為二法。適用獎金一類的工資薪酬設(shè)計,公司可以對年終獎金的設(shè)計進(jìn)展一分為二,同樣的年終獎金年底發(fā)一次等年初在發(fā)一次,這樣會比一次性發(fā)出更

6、加合理,減少員工的支出同時也相對減少公司的本錢支出。2推延納稅法。對薪酬的設(shè)計盡可能實行股票薪酬或者期權(quán)薪酬,這使公司的稅負(fù)在假設(shè)干年以后等股票價值變現(xiàn)時才征收,相當(dāng)給予企業(yè)一筆無息長期貸款,同時鼓勵員工對自己的將來充滿希望。(3)薪酬設(shè)計邊緣化。因為邊緣薪酬中的大局部涉及到的都是費(fèi)用類而不計入收入，都不予以征收個人所得稅。2.可借鑒的成功經(jīng)歷公司可以充分利用以上三種對策進(jìn)展公司的薪酬進(jìn)展合理化設(shè)計，從而到達(dá)能影響到國內(nèi)立法機(jī)構(gòu)的效果，結(jié)合我國國情借鑒國外的成功的先進(jìn)經(jīng)歷。(1)針對稅率過高，由于稅率過高不利于社會福利的增進(jìn)，同時也不利于公司對員工的鼓勵，對鼓勵是一種反作用力。降低稅率不會影響

7、到納稅人的積極性，反而能激發(fā)他們工作熱情從而增加社會福利。(2)針對稅負(fù)扣除不合理，在國際上對員工一般實行個人免稅、本錢費(fèi)用、家庭生計三種扣除。因此在我國對扣除也要不斷地完善，在扣除方法上要采用標(biāo)準(zhǔn)扣除法和工程扣除法，由員工任選其一。(3)針對個人所得稅法施行不靈敏，以美國為例：對涉外人員實行兩種方法進(jìn)展稅收，包括稅收保障法和稅后平衡法，其最主要的問題就是假定稅收。雇主根據(jù)一樣工資程度在美國的收入進(jìn)展計算假定稅收。而稅收平衡法就與我國家現(xiàn)行的稅收方法一樣，在美國這兩種方法由美國公司老板決定，可以任選其一，充分表達(dá)了其靈敏性與創(chuàng)造性。我國應(yīng)在此方面比擬吸收國外的先進(jìn)經(jīng)歷，學(xué)習(xí)國外的優(yōu)秀的管理方法結(jié)合自身的優(yōu)勢不斷前進(jìn)。參考文獻(xiàn)：1梁云鳳:稅法.中國商業(yè)出版社，20012王長城等:薪酬構(gòu)架.中國經(jīng)濟(jì)出版社20003劉劍文:稅法專題.北京大學(xué)出版社，