審計(jì)學(xué)第十三章銷售與收款循環(huán)控制測試與交易實(shí)質(zhì)性測試

1、方橙影印社 -承印 第 13 章銷售與收款循環(huán)：控制測試與交易實(shí)質(zhì)性測試 一、賬戶和交易種類二、設(shè)計(jì)銷售控制測試和實(shí)質(zhì)性測試銷售交易的關(guān)鍵控制充分的職責(zé)分離：輸入信息與收現(xiàn)；批準(zhǔn)賒銷與銷售；內(nèi)部核對與數(shù)據(jù)錄入適當(dāng)?shù)氖跈?quán)：賒銷必須在銷售發(fā)生前授權(quán)；裝運(yùn)必須在授權(quán)后；基礎(chǔ)付款條件、運(yùn)費(fèi)和 折扣在內(nèi)的價格必須得到授權(quán)充分的憑證與記錄：一式多份方橙影印社 -承印憑證預(yù)先連續(xù)編號：防止漏記或重記按月寄送對賬單：注意職責(zé)分離內(nèi)部稽查程序：按順序核對憑證；審查憑證編制的準(zhǔn)確性；復(fù)核對異?；蝈e誤事項(xiàng)的報(bào)告 銷售交易測試方法匯總識別與交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（6 個）識別現(xiàn)有的關(guān)鍵控制（一項(xiàng)控制可以與多個審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

2、）執(zhí)行控制測試（可以針對一項(xiàng)控制設(shè)計(jì)多個控制測試）識別控制缺陷執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試（與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，但測試范圍受到控制測試結(jié)果等其他因素影響）“發(fā)生 ”目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試未發(fā)貨的銷售記錄 從銷售日記賬分錄追查其支持性憑證，包括銷售發(fā)票副本、提貨 單、銷售單和顧客訂單銷售交易重復(fù)入賬 復(fù)核一組按順序編號的已入賬交易；檢查發(fā)貨單的注銷向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨 追查銷售發(fā)票上的客戶信息至顧客源文件 “完整性 ”目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試選取發(fā)貨單追查至銷售發(fā)票副本和日記賬“準(zhǔn)確性 ”目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試正確記錄涉及：裝運(yùn)訂購貨物的金額；開單金額準(zhǔn)確；在會計(jì)記錄中正確記錄開單金額應(yīng)用：當(dāng)銷售發(fā)票可由計(jì)算機(jī)自動計(jì)算和過賬時，若能

3、通過控制測試，則實(shí)質(zhì)性測試可以減少“過賬與匯總 ”目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試與其他審計(jì)目標(biāo)之間的區(qū)別：“過賬與匯總 ”包括加總?cè)沼涃~、源文件記錄和總分類賬并從其中一個追查至其他，即加總和比較只限于這三個記錄“分類 ”目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試關(guān)注交易是否記入正確的總分類賬中：現(xiàn)銷不能借記應(yīng)收賬款；收到應(yīng)收賬款時不能貸記銷售收入；出售經(jīng)營資產(chǎn)不能歸為銷售交易一般將測試銷售交易的適當(dāng)分類作為準(zhǔn)確性測試的一部分 “及時性 ”目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試銷售交易應(yīng)當(dāng)在裝運(yùn)發(fā)生后盡早地開票和入賬，以防止漏記并確保記入適當(dāng)?shù)臅?jì)期間將提貨單或其他發(fā)票單上的日期與銷售發(fā)票副本、銷售日記賬和應(yīng)收賬款源文件上的日期進(jìn)行比較 三、設(shè)計(jì)現(xiàn)金收入測

4、試審計(jì)目標(biāo)不同銷售交易，方法相同（表13-3） 特別關(guān)注：舞弊問題1.確定所收現(xiàn)金是否入賬通常從預(yù)先編號的匯款通知單或現(xiàn)金收入清單追查至現(xiàn)金收入日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，2.編制現(xiàn)金收入驗(yàn)證單以測試現(xiàn)金是否存入銀行存款賬戶方橙影印社 -承印 3.發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的挪用將匯款通知單上列示的名稱、數(shù)額和日期與現(xiàn)金日記賬分錄和相關(guān)存款單副本核對四、其他審計(jì)測試銷售退回與折讓：重點(diǎn)是“發(fā)生 ”目標(biāo)，防止虛構(gòu)銷售退回與折讓掩蓋應(yīng)收賬款收現(xiàn)的轉(zhuǎn)移 壞賬沖銷：重點(diǎn)是 “發(fā)生 ”目標(biāo)，防止將已回收的應(yīng)收賬款作為壞賬沖銷來掩蓋現(xiàn)金盜用；審查批準(zhǔn)手續(xù)；審查客戶檔案中有關(guān)該筆款項(xiàng)確實(shí)無法收回的文件；確認(rèn)普通日記賬中壞賬沖

5、銷分錄的正確性，并追查至應(yīng)收賬款源文件壞賬損失：其估計(jì)以年末應(yīng)收賬款余額為基礎(chǔ)，作為應(yīng)收賬款余額測試的一部分獎品名稱： 500 萬 U 豆體驗(yàn)卡卡號： 50Dd4fea7001 everage D、 stain、 The words below equals to one another except（ ） .A 、 the high seasonB、the busy seasonC、 the peak seasonD. the offseasonA、熱辣的B 、菜系 C 、苦干的D 、大堂吧10、 The wordA 、確認(rèn)B、算賬C 、結(jié)賬D、算錯賬11、C、聚會D、黨員12、“ PC”i

6、s short for（）A、 potato chips B、 portable computer C、personal computer D、 both B and C13、 what should the reservation clerk says first when he/she answers the phone?Au?B、 welcome to our hotel.C、 please come to our hotelD、 please14、 The objects below are needed in Recreatio bootB boothC buffetDbeverag

7、e一、多選題： （每題 2 分，共 20 分。多選、少選、漏選均不得分）1、 What should be prepared for a private secretary ?（）A、 yogaB、 PCC、 copierD、 printer2、 In what ways can the guests make a reservation ?（ ）。A、 talking by personB、 by phoneC、 by mail D、 by fax3、 Which can be ordered in a restaurant of a hotel?（）。A、 special spicy chick