CPA審計考試各章重難點導讀篇：審計抽樣

1、CPA審計考試各章重難點導讀篇：審計抽樣一、本章大綱選取測試工程的方法選取全部工程選取特定工程審計抽樣審計抽樣概述抽樣風險和非抽樣風險抽樣風險非抽樣風險統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣的方法屬性抽樣變量抽樣審計抽樣的步驟樣本設(shè)計選取樣本評價樣本結(jié)果審計抽樣在掌握測試中的應(yīng)用樣本設(shè)計階段確定測試目標定義總體和抽樣單元定義偏差定義測試期間選取樣本階段確定樣本規(guī)模選取樣本實施審計程序評價樣本結(jié)果階段計算總體偏差率考慮抽樣風險分析偏差的性質(zhì)和緣由記錄抽樣程序?qū)徲嫵闃釉趯嵸|(zhì)性細節(jié)測試中的應(yīng)用在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法樣本設(shè)計階段選取樣本階段評價樣本結(jié)果階段記錄抽樣程序非統(tǒng)計抽樣例如在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽

2、樣方法變量抽樣概率比例規(guī)模抽樣法(PPS)二、本章歷年試題：(2022年)單項選擇題D注冊會計師負責對丁公司20X7年度財務(wù)報表進展審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)推斷。.在未對總體進展分層的狀況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。均值估量抽樣比率估量抽樣差額估量抽。,概率比例規(guī)模抽樣【答案】A【解析】假如未對總體進展分層，注冊會計師通常不使用均值估量抽樣，由于此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合本錢效益原則。2. D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨工程中選取200個工程賬面價值50000元進展檢查

3、，確定其審定金額為50500元。假如采納比率估量抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為。500 元2500 元3000 元47500 元【答案】C【解析】比率=5050050000=1.01估量的總體實際金額二300000X1.01=303000 元推斷的總體錯報=303000-300000=3000 元3 .以下有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的選項是抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小每個賬戶被選中的時機一樣余額為零的賬戶沒有被選中的時機【答案】D【解析】在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的時機一樣，但不是每個賬戶被選中的時機一樣。余額為0的賬戶是

4、沒有被抽取的時機的，所以選項D是正確的。三、本章重點難點本章考點主要包括：1.審計抽樣的分類。2.影響樣本量的因素。3.抽樣與非抽樣風險對審計的影響。4.隨機選樣、系統(tǒng)選樣的運用。這些內(nèi)容多以單項選擇題、多項選擇題和推斷題消失。1 .審計抽樣概述在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當確定選取測試工程的適當方法。注冊會計師可以使用的方法，包括選取全部工程、選取特定工程和審計抽樣。選取全部工程對全部工程進展檢查，通常更適用于細節(jié)測試。總體由少量的大額工程構(gòu)成；存在特殊風險且其他方法未供應(yīng)充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部工程進展檢查符合本錢效益原則。選取特定工程

5、依據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定工程進展測試。依據(jù)推斷選取特定工程，簡單產(chǎn)生非抽樣風險。選擇的特定工程可能包括：大額或關(guān)鍵工程；超過某一金額的全部工程；被用于獵取某些信息的工程；被用于測試掌握活動的工程。審計抽樣審計抽樣，是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于的工程實施審計程序，使全部抽樣單元都有被選取的時機。.審計抽樣(1)抽樣風險和非抽樣風險可能影響重大錯報風險的評估和檢查風險確實定。抽樣風險一一指注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部工程實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。影響審計的效果的風險一一在

6、實施掌握測試時，注冊會計師推斷的掌握有效性高于其實際有效性的風險；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。此類風險影響審計的效果，并可能導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?。影響審計的效率的風險一一在實施掌握測試時，注冊會計師推斷的掌握有效性低于其實際有效性的風險；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。此類風險影響審計的效率。非抽樣風險一一指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師提出錯誤結(jié)論的可能性。注冊會計師采納不適當?shù)膶徲嫵绦颍蛘哒`會審計證據(jù)而沒有發(fā)覺誤差等，均可能導致非抽樣風險。(2)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣不管統(tǒng)計抽樣

7、還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)推斷。3樣本設(shè)計根本要求一一在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性?？傮w一一注冊會計師應(yīng)當確保總體的適當性和完整性。分層一一分層可以降低每一層中工程的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計師可以考慮將總體分為假設(shè)干個離散的具有識別特征的子總體層，以提高審計效率。樣本規(guī)模一一在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當考慮能否將抽樣風險降至可承受的低水平。樣本規(guī)模受注冊會計師可承受的抽樣風險水平的影響；可承受的風險水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。4樣本選取根本要求一一應(yīng)當使總體中的全

8、部抽樣單元均有被選取的時機。根本方法一一隨機數(shù)表或計算機幫助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨便選樣。5對樣本實施審計程序應(yīng)當針對選取的每個工程，實施適合于詳細審計目標的審計程序。6樣本結(jié)果評價分析樣本誤差一一注冊會計師應(yīng)當考慮樣本的結(jié)果、已識別的全部誤差的性質(zhì)和緣由，及其對詳細審計目標和審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響。推斷總體誤差：當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)樣本中發(fā)覺的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計的其他方面的影響。在實施掌握測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無須推斷總體誤差率。形成審計結(jié)論一一注冊會計師應(yīng)當評價樣本結(jié)果，以確定對總體相

9、關(guān)特征的評估是否得到證明或需要修正。在實施掌握測試時，假如樣本的誤差率超出預期，注冊會計師應(yīng)當修正評估的重大錯報風險，或獵取進一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果。在實施細節(jié)測試時，假如樣本的誤差額超出預期，除非有進一步的證據(jù)證明不存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。注冊會計師首先必需依據(jù)樣本中發(fā)覺的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。.掌握測試中抽樣技術(shù)的運用(1)抽樣的根本概念在掌握測試中的詳細表現(xiàn)可承受的抽樣風險在掌握測試中主要指可承受的信任過度風險，可承受的信任過度風險與樣本規(guī)模正反比?？扇萑陶`差在掌握測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率。打算評估的掌握有效性越低，注冊

10、會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。(2)掌握測試中常用的抽樣方法固定樣本量抽樣一一是一種最為廣泛使用的屬性抽樣，常用于估量審計對象總體中某種誤差發(fā)生的比例。確定樣本規(guī)模一一可以使用統(tǒng)計公式計算樣本規(guī)模，也可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模。推斷總體誤差一一先計算總體偏差率；再考慮抽樣風險；最終分析偏差的性質(zhì)和緣由停一走抽樣一一是固定樣本量抽樣的一種特別形式。是從預期總體誤差為零開頭，通過邊抽樣邊評價來完成抽樣審計工作。這種方法能夠有效地提高工作效率，降低審計費用。發(fā)覺抽樣一一適合于查找重大舞弊或非法行為。.實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用抽樣的根本概念在實質(zhì)性程序中的詳細表現(xiàn)在細節(jié)測試中，可承受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險?？扇萑陶`差在細節(jié)測試表現(xiàn)為可容忍錯報。其確定是以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為根底。與所需的樣本規(guī)模成反比。實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法變量抽樣一一主要包括三種詳細的方法：均值估量抽樣、差額估量抽樣和比率估量抽樣。均值估量抽樣一一通過抽樣審查確定樣本的平均值，再依據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法。差額估量抽樣一一是以樣本實際金額與賬面金額的平均差額來估量總體實際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體規(guī)模，從而求出總體的實際金額與賬面金額的差額即總體錯報的一種方法。