機(jī)械加工納稅評估材料

1、 （3）、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍1）、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系數(shù)正常情況下，兩個參數(shù)基本同步增長，彈性系數(shù)接近1。2）、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系數(shù)正常情況下，兩個參數(shù)基本同步增長，彈性系數(shù)接近1。3）、主營業(yè)務(wù)收入變動率與期間費用變動率彈性系數(shù)正常情況下，兩個參數(shù)基本同步增長，彈性系數(shù)接近1。（4）、數(shù)據(jù)獲取途徑。從企業(yè)評估期及基期企業(yè)所得稅申報表及財務(wù)報表（損益表）獲取企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、以及管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等期間費用數(shù)據(jù)。（5）、疑點分析1）、當(dāng)彈性系數(shù)1，且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。3

2、）、當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。（6）、應(yīng)用要點1）、對主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系數(shù)產(chǎn)生疑點的企業(yè)，可以從以下幾個方面分析：一是結(jié)合企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)收入及利潤的變動趨勢進(jìn)行分析。二是對主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)顯示為異常減少的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報報表及附表分析企業(yè)構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題。三是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款三是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”他應(yīng)付款”借方余額和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)和“其存在少計收入

3、問題。2）、對主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系數(shù)產(chǎn)生在少計收入問題。2）、對主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系數(shù)產(chǎn)生疑點的企業(yè)，從以下幾個方面進(jìn)行分析：一是結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標(biāo)，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過分析企業(yè)年度報表及附表，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況進(jìn)行分析，通過分析企業(yè)年度報表及附表，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況。況，判斷是否存在少計收入的情況。二是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“二是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付

4、款”出現(xiàn)借方余額和“預(yù)售賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入問題。三是對“主營業(yè)務(wù)成本變動率”顯示異常增加的，要了解企業(yè)成本的構(gòu)成情況和結(jié)轉(zhuǎn)情況，判斷是否多記材料成本、制造費用或工資本的構(gòu)成情況和結(jié)轉(zhuǎn)情況，判斷是否多記材料成本、制造費用或工資成本。四是分析在原材料市場價格發(fā)生較大波動時，企業(yè)是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方式和存貨計價方式以調(diào)節(jié)利潤等問題。3）、對主營業(yè)務(wù)收入變動率與期間費用變動率彈性系數(shù)產(chǎn)生疑點的企業(yè)，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行分析：一是稅前列支的管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用是否存在虛列情況，有無合法的原始記賬憑證、發(fā)票等。二是稅前列支的期間費用是否為生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出，工資及職工

5、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費列支額、公益救濟(jì)性捐贈支出額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費列支額、財產(chǎn)損失扣除額、壞賬損失扣除額、社會保險費扣除額等是否超過稅法規(guī)定的稅前扣除限額。三是購置固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出是否虛列為期間費用，無形資產(chǎn)攤銷額等是否超過稅法規(guī)定而虛增當(dāng)期費用。2、計稅工資分析（1）、原理描述。計件工資分析是指在生產(chǎn)單位產(chǎn)成品工資定額確定的前提下，按照納稅人一定時期的計件工資總額，分析、測算該時期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量并與納稅人核算信息對比，分析是否存在涉稅問題的評估方法（2）、模型公式。1）、產(chǎn)品產(chǎn)量測算測算產(chǎn)品產(chǎn)量口評估期成產(chǎn)人員工資總額口單位產(chǎn)品工資定

6、額2）、稅收差異測算測算產(chǎn)品銷售數(shù)量皿初庫存數(shù)量口測算產(chǎn)品產(chǎn)量口期末庫存數(shù)量測算銷售收皿測算產(chǎn)品銷售數(shù)量皿售單價（不含稅）測算稅收差異皿測算銷售收入口實際申報銷售收入皿適用稅（3）、數(shù)據(jù)來源1）、企業(yè)申報表、賬簿、憑證、車間生產(chǎn)記錄。2）、評估人員現(xiàn)場測算、詢問相關(guān)人員。3）、同行業(yè)相似數(shù)據(jù)。（4）、疑點判斷確定納稅人測算評估期產(chǎn)確定納稅人測算評估期產(chǎn)發(fā)放的計件工資總額和生產(chǎn)單位產(chǎn)品的計件工資標(biāo)準(zhǔn)，量，與企業(yè)賬載產(chǎn)量相核對，尋找二者差異并發(fā)現(xiàn)問題。（5）、應(yīng)用要點1）、要充分考慮企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品計件工資定額標(biāo)準(zhǔn)的變動情況2）、參考轄區(qū)同行業(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品計件工資標(biāo)準(zhǔn)，便于稅企雙方對工資標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可。3）、工資總額的所屬期應(yīng)與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期一致。4）、此辦法適用于單位產(chǎn)品工資標(biāo)準(zhǔn)相對穩(wěn)定，工資或工時記錄完整的企業(yè)。（三）、實地核查階段1、基本情況了解。稅務(wù)人員應(yīng)深入到生產(chǎn)車間、相關(guān)部門調(diào)查了解企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)規(guī)模、設(shè)備配置、用工情況以及生產(chǎn)工藝流程，產(chǎn)、供、銷等情況，為進(jìn)一步核查評估取得第一手資料。2、資料文書核對。在評估中要求企業(yè)提供各類如預(yù)算報價、簽訂合同，生產(chǎn)驗收等文書，通過各類文書進(jìn)行統(tǒng)計匯總，確定企業(yè)銷售額與銷售實現(xiàn)時間。3、存貨的核對。通過對倉庫的核查，查看企業(yè)倉庫管理制度是否齊全，貨物進(jìn)出手續(xù)是否完備，實物記錄與賬面