貨幣資金內部控制設計

1、貨幣資金的內部控制要求與原則一、現(xiàn)金內部控制要求（一）明確控制目標1、保證現(xiàn)金金收支的合法法合理性2、保證庫存存現(xiàn)金的安全全完整3、保證現(xiàn)金金收支核算記記錄的及時可可靠 （二）制定控制制流程 1、規(guī)定授予予權限。部門門或業(yè)務部門門指派業(yè)務人人員辦理有關關現(xiàn)金結算的的經濟業(yè)務，對對于大宗或特特殊的現(xiàn)金收收支業(yè)務，主主管部門負責責人應專門審審批。2、及時填制制或取得原始始憑證，并由由相關人員簽簽字或蓋章，作作為收付現(xiàn)金金的書面證明明。審核原始憑證。會會計部門收到到有關現(xiàn)金收收支業(yè)務原始始憑證后，由由會計主管人人員進行審核核，對于不符符合規(guī)定的憑憑證，可拒不不受理或補辦辦手續(xù)。3、編制記賬賬憑證。分

2、管管會計根據審審核后的憑證證，填制收款款憑證或付款款憑證。簽章章后通知辦理理現(xiàn)金收支事事項。4、收付現(xiàn)金金。出納人員員復核收付記記賬憑證及原原始憑證，按按憑證開列的的金額收付現(xiàn)現(xiàn)金。復核記賬憑證，稽稽核人員或指指定人員審查查收款憑證及及付款憑證。審審核合格后，簽簽章傳遞。5、登記賬簿簿。出納人員員根據復核的的收、付款憑憑證，登記庫庫存現(xiàn)金日記記賬；分管會會計人員根據據審簽合格的的收、付憑證證，登記相關關明細賬。6、盤點現(xiàn)金金。出納人員員每日營業(yè)結結束后，結出出庫存現(xiàn)金日日記賬的收支支和余額，清清點庫存現(xiàn)金金，互相核對對。7、送存銀行行。對于超過過庫存現(xiàn)金限限額的現(xiàn)金，由由出納登記，并并及時送存

3、銀銀行。8、清查庫存存。定期由清清查小組盤點點庫存現(xiàn)金，并并同庫存現(xiàn)金金日記賬余額額進行核對。（三）確定控制制點及其控制制措施 在貨幣資金的的控制點及控控制措施主要要涉及以下77個方面。授權批準。業(yè)務務的經辦人員員在辦理現(xiàn)金金收支業(yè)務，需需得到上級領領導的授權。業(yè)業(yè)務員須在反反應經濟業(yè)務務的原始憑證證上簽章，并并經經辦部門門負責人審核核原始憑證。審核。會計主管管審查現(xiàn)金收收支原始憑證證，主要審核核原始憑證是是否反映現(xiàn)金金收支業(yè)務以以保證出納人人員支付現(xiàn)金金正確、合法法。收付。出納人員員復核現(xiàn)金收收支記賬憑證證，按照憑證證所列數額，收收付現(xiàn)金，并并在憑證上加加蓋“收訖”或“付訖”。復核?；藛T復

4、復核現(xiàn)金收支支記賬及附原原始憑證，并并簽字蓋章。分工記賬。出納納員根據現(xiàn)金金收付記賬憑憑證登記庫存存現(xiàn)金日記賬賬；分管會計計人員根據收收付憑證登記記現(xiàn)金對應科科目相關明細細賬?？傎~會會計登記總分分類賬。清點。出納員每每日清點庫存存現(xiàn)金，并與與日記賬余額額進行核批，保保持賬實相符符。清點。由財務部部門主管、審審計人員和稽稽核人員組成成清查小組，定定期清查庫存存現(xiàn)金，核對對庫存現(xiàn)金日日記賬。二、銀行存款內內部控制要求求（一）明確控制制目標保證銀行存款收收付的合法性性保證銀行存款安安全完整保證銀行存款核核算記錄的真真實可靠（二）制定控制制流程 授權經辦業(yè)務。業(yè)務部門負負責人根據業(yè)業(yè)務情況授權權業(yè)務人

5、員辦辦理涉及銀行行存款收支的的經濟業(yè)務或或收付往來賬賬款事項。簽訂結算合同或或協(xié)議。經辦辦人員辦理經經營業(yè)務，應應同對方商定定首付款結算算方式、結算算時間等，以以合同或協(xié)議議方式加以明明確。填制或取得原始始憑證。業(yè)務務經辦人員按按照財務會計計制度規(guī)定填填制或取得憑憑證，作為辦辦理銀行存款款收付業(yè)務的的書面憑證。審核原始憑證。會會計主管或指指定人員審核核原始憑證及及其經濟業(yè)務務。填制或取得結算算憑證并辦理理結算業(yè)務。出出納根據已審審核的原始憑憑證，按照會會計規(guī)定手續(xù)續(xù)和結算方式式填制或取得得銀行存款結結算憑證。審核結算憑證。會會計主管人員員或指定人員員審核結算憑憑證并同原始始憑證進行核核對。編制

6、證賬憑證。會會計人員根據據審簽的結算算憑證及原始始憑證編制銀銀行存款收付付記賬憑證。復核記賬憑證?；藛T或指定定人員復核記記賬憑證及所所附結算憑證證、原始憑證證。登記賬簿。出納納員根據審簽簽的記賬憑證證，逐筆登記記銀行存款日日記賬。分管管會計人員根根據審簽的記記賬憑證，登登記相應的明明細分類賬，總總賬會計登記記總賬。核對賬單并編制制銀行存款余余額調節(jié)表。由非出納人人員逐筆核對對銀行存款日日記賬和銀行行對賬。賬賬核對。由非非出納人員核核對非銀行存存款日記賬和和相關明細賬賬、總分類賬賬、如發(fā)現(xiàn)不不符要報經批批準后予以處處理。（三）確定控制制點及其控制制措施 審批。業(yè)務部門門批準業(yè)務員員在辦理銀行

7、行存款收支業(yè)業(yè)務，需核實實原始憑證內內容并簽章。審核。會計主管管人員審核原原始憑證和結結算憑證簽章章同意辦理銀銀行存款結算算。結算。出納人員員根據審簽的的憑證，按照照授權辦理銀銀行存款業(yè)務務，非出納人人員不得經管管銀行存款業(yè)業(yè)務。復核。稽核員審審核銀行存款款收付記賬憑憑證是否附有有原始憑證及及結算憑證，結結算金額是否否一致。記賬。出納員根根據銀行存款款首付記賬憑憑證登記銀行行存款日記賬賬，會計人員員根據收付憑憑證登記相關關明細賬，總總賬會計登記記總分類賬銀銀行存款科目目。核對?；藛T核核對銀行存款款日記賬和有有關明細賬、總總分類賬。對賬。由非出納納人員逐筆核核對銀行存款款日記賬和銀銀行對賬單，

8、并并編制銀行存存款余額調節(jié)節(jié)表，調整未未達賬項。三、貨幣資金的的內部控制原原則嚴格職責分工 實行交易分開實施內部稽核 實施定期輪崗制制度 貨幣資金業(yè)務核核算程序的設設計門市部收現(xiàn)程序序設計 3 2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報1 2交會計2顧客1 2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員該流程反映企企業(yè)自設門市市部銷售商品品、集中收款款的業(yè)務處理理過程。先由由營業(yè)員一式式三聯(lián)發(fā)票，隨隨收取的貨款款送交收款員員；收款員收收款并加蓋戳戳記后，先將將第三聯(lián)留下下，其余兩聯(lián)聯(lián)送回營業(yè)員員；營業(yè)員將將發(fā)票第一聯(lián)聯(lián)隨商品送交交顧客。第二二聯(lián)暫存。然然后每日營業(yè)業(yè)結束時，營營業(yè)員根據發(fā)發(fā)票第二聯(lián)編編制

9、銷售日報報一獲兩份，并并將發(fā)票第二二聯(lián)和銷售日日報一份送交交會計進行銷銷售收入核算算，收款員根根據第三聯(lián)和和貨款編制收收款日報一獲獲兩份，并將將第三聯(lián)、貨貨款和收款日日報送交出納納部門，最后后會計和出納納將銷售日報報和收款報進進行核對。二、出納部門收收現(xiàn)程序設計計 2 業(yè)務部門 出納部門 會計部門負責 經辦 出納 負責 記賬收款通知12審核1收據收款1客戶定期1 審核 現(xiàn)金日記賬 明細賬該流程反映企企業(yè)因收取租租金、押金、罰罰金、賠款等等在出納部門門直接收取現(xiàn)現(xiàn)金的業(yè)務處處理過程，該該收據一式三三聯(lián)，其中一一聯(lián)給客戶、一一聯(lián)留存、另另一聯(lián)隨同收收款通知在登登記庫存現(xiàn)金金日記賬送交交會計部門記記

10、賬。三、零星費用報報銷程序設計計業(yè)務部門原始憑證業(yè)務部門原始憑證報銷單審核審核明細帳付款 現(xiàn)金日記帳會計部門出納部門該流程反映企企業(yè)因出差報報銷而支付現(xiàn)現(xiàn)金的業(yè)務處處理過程。一一般先由之處處費用的業(yè)務務部門有關人人員根據原始始憑證編制報報銷憑證，經經本部門主管管審核后，送送交會計部門門；經會計主主管審核同意意后交出納員員付款，隨后后將報銷單送送會計部門據據此登帳。四、支票簽發(fā)程程序設計 2 業(yè) 務 部 門 會計部門 出 納 部 門 經辦 負責 記賬 出納收款通知22外單位開戶銀行1審核 支票登記薄 明細賬付款通知支票1 銀行存款日記賬審核該流程反映企企業(yè)采用支票票付款結算的的業(yè)務處理過過程。業(yè)

11、務部部門將外單位位收款通知或或自制付款憑憑證經本部門門審核后，送送交會計部門門，會計部門門經審核后交交出納部門支支付，出納員員簽發(fā)支票并并在支票登記記賬簿做好記記錄。出納部部門和會計部部門根據支票票回執(zhí)登記銀銀行存款日記記賬和其他有有關賬簿生產制造內部控控制與核算規(guī)規(guī)程設計1.成本核算的的基礎工作控控制制度建立和健全有關關成本核算的的原始記錄制制度，并建立立合理的原始始憑證傳遞流流程制定合理的消耗耗定額，完善善定額管理制制度制定內部結算價價格和內部結結算制度2.成本責任控控制制度成本責任控制制制度所確定的的成本控制目目標要以各成成本費用中心心的可控成本本為依據進行成本責任控控制制度設計計的一項

12、核心心工作，就是是解決相對于于某個責任中中心而言其可可控成本項目目，并以此為為基礎確定控控制目標和責責任獎懲 3.成本核算方方法控制制度度根據企業(yè)生產特特點和管理要要求，正確選選擇成本核算算方法明確每一種成本本核算方法自自身的適應范范圍生產制造核算方方法的設計一、實際成本核核算方法的設設計（一）成本開支支范圍的設計計 （二）制定各項項消耗定額 （三）建立和健健全有關成本本核算的原始始記錄制度（四）健全與成成本有關的各各項業(yè)務管理理制度二、計劃成本核核算方法的設設計（一）標準成本本的分類 （二）標準成本本法核算程序序（三）標準成本本的制定（四）標準成本本差異分析生產制造業(yè)務核核算程序的設設計一、

13、生產費用歸歸集分配方式式設計（一）成本計算算對象的設計計 （二）成本項目目設計 （三）生產費用用分配標準的的設計（四）完工產品品成本和在產產品成本劃分分標準的設計計二、產品成本核核算程序設計計（一）品種法原原始憑證（領料單、工資結算單等） 其他有 關資料輔助生產費用明細賬輔助生產費用分配表制造費用明細賬制造費用分配表（1）（2）產品成本明細賬（3）（2）（4）（5）產品成本明細賬材料費用分配表資及福利費分配表折舊費計提表其他費用分配表各種費用分配表（二）分批法材料分配表材料分配表工資分配表其他費用分配表直接費用輔助生產成本明細賬分配表制造費用明細賬分配表成本計算對象A訂單成本明細賬B訂單成本明

14、細C訂單成本明細（三）分步法1.逐步結轉分分步法（計算算半成品成本本的分步法）MM產品第一步驟成本計算單直接材料：直接人工：其他費用：月末在產品成本：半成品成本：M產品第二步驟成本計算單直接材料（包括第一步驟半成品成本）：直接人工：其他費用：月末在產品成本：半成品成本：M產品最后步驟成本計算單直接材料（包括第二步驟半成品成本）：直接人工：其他費用：月末在產品成本：半成品成本：自制半成品明細賬 第一步半成品增加：減少：余額：自制半成品明細賬 第二步半成品增加：減少：余額：產成品庫2.平行結轉分分步法（不計計算半成品成成本法） MM產品第一步驟成本計算單直接材料：直接人工：其他費用：月末在產品成本

15、的份額半成品成本：在產品成本M產品第二步驟成本計算單直接材料：直接人工：其他費用：計入產成品成本的份額半成品成本：在產品成本M產品第最后驟成本計算單直接材料：直接人工：其他費用：計入產成品成本的份額半成品成本：在產品成本第一步驟份額第二步驟份額第三步驟份額產成品成本產成品成本計算表成本核算方法特特點的比較 成本核算方法成本核算方法成本核算對象成本核算期成本結轉在產品計算品種法產品品種定期、每月月末不結轉單一品種不核算多品種核算分步法逐步結轉分步法步驟半成品、產成品定期、每月月末步驟半成品成本結轉核算在產品成本平行結轉分步法各步驟份額、最終產品步驟份額結轉或單位半成品加工費結轉分批法全廠范圍或一

16、個封閉車間產品批別、件別不定期不結轉通常不核算在產品成本各步驟連續(xù)加工逐步結轉或平行匯總銷售與收款核算算方法的設計計一、合同發(fā)貨制制銷售業(yè)務處處理程序 1.合同發(fā)貨制制銷售業(yè)務處處理程序的設設計的要點（1）銷售部部門根據銷售售合同編制發(fā)發(fā)貨通知單，分分別通知倉庫庫備貨和企業(yè)業(yè)內部運輸部部門辦理發(fā)貨貨。（2）貨物發(fā)發(fā)出后，銷售售部門根據倉倉庫簽收的發(fā)發(fā)貨通知單開開具銷售發(fā)票票，登記產成成品明細賬。（3）運輸部部門在辦理托托運手續(xù)后，將將提貨單和運運單送交銷售售部門，銷售售部門將其與與銷售發(fā)票一一并送交會計計部門。（4）會計部部門審核無誤誤后，開具代代墊運費清單單，并通知出出納員辦理貨貨款結算，同

17、同時進行銷售售賬務處理2.合同發(fā)貨制制銷售業(yè)務流流程控制點。（1）銷售開開票、發(fā)貨、收收款和記賬分分管；（2）嚴格按按合同發(fā)運商商品，結算貨貨款；（3）定期進進行賬賬、賬賬實核對運單運單提貨單運輸機關通知托運產成品卡發(fā)貨通知單4321產品入庫單合同銷售發(fā)票產成品明細賬通知備貨合同（副本）代墊運費A清單B明細賬明細賬1122、3131、審核審核交出納收付款B提貨單運單、A提貨單、運單廠內運輸部門 倉庫 銷售部門 會計部門負責 保管 負責 開票 記賬 負責 記賬 開單二、非合同提貨貨制銷售業(yè)務務處理程序1.非合同發(fā)貨貨制的銷售業(yè)業(yè)務處理程序序設計的要點點：（1）銷售部部門根據客戶戶要求和產品品價格目錄編編制銷貨發(fā)票票；（2）經銷售售部門主管（可可以授權銷售售員）和會計計部門主管審審核后，授權權出納部門收收款；（3）倉庫根根據已經付款款的銷售發(fā)票票