建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法

1、目 錄 第一章 總 則 2 第二章 財務(wù)管理 3 第三章 資資金管理理 6 第四章 會會計科目目及核算算說明 9 第一節(jié) 會會計科目目 9 第二節(jié) 工工程物資資的管理理與核算算 9 第三節(jié) 在在建工程程的管理理與核算算 133 第五節(jié) 無無形資產(chǎn)產(chǎn)的管理理與核算算 322 第六節(jié) 其其他會計計科目的的使用說說明 334 第五章 會會計報表表 344 第六章 會會計電算算化 442 第七章 附附 則 46 XX集團有有限公司司 建設(shè)項目財財務(wù)管理理與會計計核算辦辦法 第一章 總總 則 第一條 為為加強集集團公司司建設(shè)項項目財務(wù)務(wù)管理，規(guī)規(guī)范建設(shè)設(shè)項目會會計核算算，劃清清生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)設(shè)項目在在資

2、金、資資產(chǎn)、成成本費用用等方面面的界限限，全面面真實反反映建設(shè)設(shè)項目的會計信息息，有效效節(jié)約建建設(shè)資金金、控制制建設(shè)成成本、提提高投資資效益，根根據(jù)國家家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章以及集集團公司司有關(guān)規(guī)規(guī)定，制制定本辦辦法。 第二條 本本辦法是是集團公公司內(nèi)部部財會制制度的組組成部分分，是遵遵照企企業(yè)會計計制度的總體要求求，按照照基本建建設(shè)業(yè)務(wù)務(wù)核算模模式制定定的，它它只對涉涉及工程程建設(shè)的的專門業(yè)業(yè)務(wù)給予規(guī)范范，凡與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營會計計業(yè)務(wù)要要求相同同的，均均應(yīng)按照照企業(yè)業(yè)會計制制度和和集團公司統(tǒng)統(tǒng)一的會會計政策策辦理。 第三條 本本辦法適適用范圍圍如下： 1、納入集集團公司司重點建建設(shè)項目目核

3、算體體系的項項目。 2、區(qū)域能能化公司司基本建建設(shè)項目目。 3、集團總總部、直直屬機構(gòu)構(gòu)及各專專業(yè)化公公司列入入集團公公司技術(shù)術(shù)改造計計劃的重重大建設(shè)設(shè)項目。 4、集團公公司確定定的其他他建設(shè)項項目。 第二章 財財務(wù)管理理 第四條 建建設(shè)單位位財務(wù)管管理的基基本任務(wù)務(wù)是：貫貫徹執(zhí)行行國家有有關(guān)項目目建設(shè)方方面的財財經(jīng)法規(guī)、方方針政策策，落實實集團公公司項目目建設(shè)的的規(guī)章制制度，做做好項目目建設(shè)資資金的預(yù)預(yù)算、控制、監(jiān)監(jiān)督和考考核工作作，全面面反映項項目建設(shè)設(shè)資金的的籌集與與運用，嚴嚴格控制制建設(shè)成本，提提高投資資效益。 第五條 集集團公司司各級財財務(wù)部門門按照職職能分工工，對集集團公司司范圍內(nèi)

4、內(nèi)的建設(shè)設(shè)項目實實施財務(wù)管理理和監(jiān)督督。集團團公司各各級財務(wù)務(wù)部門的的職責(zé)如如下： 一、集團公公司財務(wù)務(wù)部職責(zé)責(zé) 1、參與集集團公司司20000萬元元以上投投資項目目的調(diào)研研、論證證、立項項、審批批等工作作。 2、負責(zé)制制定集團團公司建建設(shè)項目目有關(guān)財財務(wù)政策策、制度度和辦法法。 3、負責(zé)集集團公司司建設(shè)項項目資金金的籌集集和撥付付。 4、負責(zé)對對各專業(yè)業(yè)化公司司建設(shè)項項目資金金的控制制與監(jiān)督督。 5、參與對對各專業(yè)業(yè)化公司司建設(shè)項項目效績績的考核核。 二、各專業(yè)業(yè)化公司司及區(qū)域域能化公公司財務(wù)務(wù)部門的的職責(zé) 1、參與集集團公司司20000萬元元以下投投資項目目的調(diào)研研、論證證、立項項、審批批

5、等工作作。 2、負責(zé)制制定本公公司內(nèi)部部建設(shè)項項目的有有關(guān)制度度和實施施辦法。 3、負責(zé)本本公司建建設(shè)項目目會計核核算體制制的確立立和實施施。 4、負責(zé)對對下屬單單位建設(shè)設(shè)資金的的控制與與監(jiān)督。 5、參與對對下屬單單位建設(shè)設(shè)效績的的考核。 三、各項目目財務(wù)部部門的職職責(zé) 1、參與本本單位投投資項目目的調(diào)研研、論證證、立項項、報批批等工作作。 2、負責(zé)本本單位建建設(shè)工程程的財務(wù)務(wù)管理與與會計核核算工作作。 3、負責(zé)本本單位建建設(shè)資金金的管理理與有效效使用。 第六條 建建設(shè)工期期在一年年以上，或或者投資資額在220000萬元以以上的建建設(shè)項目目，原則則上應(yīng)設(shè)立單單獨的建建設(shè)會計計核算體體系，與與籌

6、建單單位的生生產(chǎn)財務(wù)務(wù)會計核核算體系系分開。 單獨的會計計核算體體系是指指：項目目籌建單單位應(yīng)設(shè)設(shè)置單獨獨的財會會管理機機構(gòu)或者者指定專專人負責(zé)項目目建設(shè)財財會工作作，在結(jié)結(jié)算中心心單獨設(shè)設(shè)立結(jié)算算賬戶，設(shè)設(shè)置單獨獨的總賬賬及其相應(yīng)的賬務(wù)務(wù)處理體體系，單單獨編制制會計報報表，制制定并執(zhí)執(zhí)行單獨獨的項目目建設(shè)財財會管理理制度。 建設(shè)工期在在一年以以下，或或者投資資額在限限額以下下的建設(shè)設(shè)項目可可以在項項目籌建建單位的的生產(chǎn)財務(wù)會會計核算算體系內(nèi)內(nèi)，分別別不同的的投資計計劃和項項目，設(shè)設(shè)立單獨獨的工程程核算賬賬戶，用以核核算相應(yīng)應(yīng)的項目目建設(shè)業(yè)業(yè)務(wù)。 第七條 凡凡使用集集團公司司投入資資金（包包括

7、投入入資本金金和給予予長期借借款）建建設(shè)的項項目，必須具具備下述述資料，供供各級財財務(wù)部門門查閱。 、項目設(shè)設(shè)立的有有關(guān)資料料，包括括項目調(diào)調(diào)研報告告、項目目建議書書、可行行性研究究報告、初步設(shè)計以以及相應(yīng)應(yīng)的批準(zhǔn)準(zhǔn)文件等等。 、項目投投資的有有關(guān)資料料，包括括項目概概算、施施工圖預(yù)預(yù)算、年年度投資資計劃等等。 、項目實實施的有有關(guān)資料料，包括括與項目目有關(guān)的的合同，如如項目咨咨詢、可可研、設(shè)設(shè)計、監(jiān)理、施工工等合同同，以及及開工的的有關(guān)文文件。 、項目變變動的有有關(guān)資料料，包括括重大設(shè)設(shè)計變更更、項目目停建、緩緩建、遷遷移、合合并、分立以及其其他主要要變更事事項的批批準(zhǔn)文件件。 、項目竣竣工

8、的有有關(guān)資料料，包括括驗收報報告、竣竣工決算算、工程程質(zhì)量證證書等。 、公司成成立的有有關(guān)資料料，包括括公司成成立批文文、資產(chǎn)產(chǎn)評估報報告、驗驗資報告告、合資資合同、公司司章程、營營業(yè)執(zhí)照照等。 第八條 各各專業(yè)化化公司、區(qū)區(qū)域能化化公司應(yīng)應(yīng)按照國國家有關(guān)關(guān)財會管管理規(guī)章章，結(jié)合合建設(shè)項目的實際際情況，制制定本單單位的財財會管理理制度。特特別是內(nèi)內(nèi)部會計計核算體體系、財財會人員崗位責(zé)責(zé)任制、賬賬務(wù)處理理程序、內(nèi)內(nèi)部控制制、原始始記錄、計計量驗收收、財產(chǎn)產(chǎn)清查、工程資金審審批、工工程成本本核算、工工程經(jīng)濟濟分析等等有關(guān)管管理制度度。切實實加強實實物資產(chǎn)管理，確確保資產(chǎn)產(chǎn)完整，嚴嚴格按照照會計基基

9、礎(chǔ)工作作規(guī)范化化的要求求和各項項管理制制度開展財會工作作，保證證會計工工作質(zhì)量量。 第九條 建建設(shè)項目目資金實實行“統(tǒng)一計計劃、統(tǒng)統(tǒng)一籌集集、專款款專用、分分級負責(zé)責(zé)”的管理模式。其其具體內(nèi)內(nèi)容參照照XXX集團有有限公司司非煤項項目投資資資金管管理辦法法等文文件執(zhí)行。 第十條 建建設(shè)項目目實行項項目負責(zé)責(zé)制，集集團公司司及各專專業(yè)化公公司、區(qū)區(qū)域能化化公司針針對項目各時時期的特特點，設(shè)設(shè)立不同同的考核核指標(biāo)，對對項目責(zé)責(zé)任人分分期考核核、分期期獎懲兌現(xiàn)。在項項目建設(shè)設(shè)階段，主主要控制制項目投投資額、建建設(shè)工期期和工程程質(zhì)量，在在項目投投產(chǎn)3年之內(nèi)內(nèi),要考考核項目目運行的的經(jīng)濟效效益。同同時，建

10、建立項目目后評估估制度，按按照國家有關(guān)規(guī)定定，對建建設(shè)項目目進行后后評估，總總結(jié)經(jīng)驗驗和教訓(xùn)訓(xùn)、落實實獎懲措措施。 第十一條 建設(shè)項項目隸屬屬關(guān)系發(fā)發(fā)生變化化時，應(yīng)應(yīng)及時進進行財務(wù)務(wù)關(guān)系劃劃轉(zhuǎn)，認認真做好好各項資金和和債權(quán)、債債務(wù)清理理交接工工作，主主要包括括各項投投資來源源、已交交付使用用的固定資產(chǎn)、在在建工程程、結(jié)余余資金、各各項債權(quán)權(quán)和債務(wù)務(wù)等，經(jīng)經(jīng)集團公公司批準(zhǔn)準(zhǔn)后，辦辦理財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)。 第三章 資資金管理理 第十二條 建設(shè)項項目資金金實行計計劃管理理，各建建設(shè)單位位應(yīng)按照照【XXX集團有有限公司司計劃統(tǒng)計管理理暫行辦辦法】的的要求，認認真做好好計劃統(tǒng)統(tǒng)計管理理管理工工作。建建設(shè)單位

11、位財務(wù)部門核算資資料的工工程名稱稱、設(shè)備備名稱及及費用項項目內(nèi)容容必須與與計劃名名稱嚴格格一致，年終決算計計劃完成成數(shù)與財財務(wù)完成成數(shù)必須須一致，確確保計劃劃管理與與財務(wù)管管理相互互銜接、協(xié)調(diào)一一致。 第十三條 各建設(shè)設(shè)單位應(yīng)應(yīng)按照集集團公司司的統(tǒng)一一要求，認認真編制制【非煤煤技改項項目月度資金收支支計劃】（見見附件11-1），該該計劃是是集團公公司籌集集和撥付付建設(shè)項項目資金金的重要依據(jù)據(jù)，各建建設(shè)單位位應(yīng)根據(jù)據(jù)項目年年度計劃劃、統(tǒng)計計完成、累累計撥付付等內(nèi)容容，按工程項目構(gòu)構(gòu)成逐條條認真編編制，并并在每月月5日以以前報送送集團公公司財務(wù)務(wù)部。 第十四條 各建設(shè)設(shè)單位應(yīng)應(yīng)嚴格項項目資金金的管

12、理理，嚴禁禁侵占、挪挪用建設(shè)設(shè)項目資資金。 月度資金撥撥付要以以工程進進度和合合同規(guī)定定為依據(jù)據(jù)辦理結(jié)結(jié)算，月月度工程程款結(jié)算算不得超超過工程進度度的800%。年年度工程程決算應(yīng)應(yīng)按照基基建、計計劃等部部門確認認的工程程劃線、造價中心審審批后的的結(jié)算額額進行年年度工程程結(jié)算，按按不超過過結(jié)算額額90%比例撥撥付。項目竣工后后，應(yīng)根根據(jù)審批批后的工工程決算算及竣工工驗收證證書、工工程質(zhì)量量認證書書等資料料辦理項目竣竣工決算算。 設(shè)備預(yù)付款款及其他他費用的的支付，也也應(yīng)按照照合同、集集團公司司部門職職能分工工及其他他有關(guān)規(guī)定的要要求進行行支付。 第十五條 建設(shè)項項目各類類資金撥撥付程序序如下： 一

13、、 建筑筑、安裝裝工程款款的結(jié)算算： 1、建筑、安安裝工程程款的結(jié)結(jié)算，應(yīng)應(yīng)填制【工工程進度度及工程程結(jié)算明明細表】（見見附件1-2），項項目管理理單位根根據(jù)工程程計劃、統(tǒng)統(tǒng)計完成成等資料料填寫第第一部分分“工程進進度”的有關(guān)內(nèi)容容；項目目財務(wù)部部門根據(jù)據(jù)帳務(wù)資資料填寫寫“工程款款撥付情情況”和“收款單單位資料”；項項目監(jiān)理理單位、項項目管理理單位、專專業(yè)化公公司計劃劃財務(wù)部部門分別別簽署意意見。 2、各專業(yè)業(yè)化公司司財務(wù)部部門負責(zé)責(zé)對【工工程進度度及工程程結(jié)算明明細】進進行審核核和控制制，并將審核后后確認的的數(shù)額做做轉(zhuǎn)帳憑憑證轉(zhuǎn)集集團公司司財務(wù)部部,同時時做好財財務(wù)帳簿簿、備查查帳簿的登記記

14、工作。 3、集團公公司財務(wù)務(wù)部對專專業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁先先由職能能科室進進行審核核，經(jīng)財財務(wù)部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將工程款款直接付付給施工工單位。 二、 預(yù)付付設(shè)備款款的結(jié)算算： 1、各建設(shè)設(shè)單位需需預(yù)付設(shè)設(shè)備款時時，應(yīng)填填制【預(yù)預(yù)付設(shè)備備款明細細表】（見見附件11-3），項目管理單單位根據(jù)據(jù)項目計計劃、合合同等資資料填寫寫有關(guān)基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)，設(shè)備備第一次次付款時時還應(yīng)同時提提供合同同正本或或副本的的復(fù)印件件；項目目財務(wù)部部門根據(jù)據(jù)帳務(wù)資資料填寫寫有關(guān)財財務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單單位資料料”；項目目管理單單位、專專業(yè)化公公司計劃劃財務(wù)部部門分別別簽署意見。 2、各專業(yè)業(yè)化公司司財務(wù)部部門負責(zé)責(zé)對【預(yù)預(yù)付設(shè)

15、備備款明細細表】進進行審核核和控制制，并將將審核后確認認的數(shù)額額做轉(zhuǎn)帳帳憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)集團公公司財務(wù)務(wù)部,同同時做好好財務(wù)帳帳簿、備備查帳簿簿的登記工作作。 3、集團公公司財務(wù)務(wù)部對專專業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁由由職能科科室進行行審核，經(jīng)經(jīng)財務(wù)部部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將設(shè)備款款直接付付給設(shè)備備供應(yīng)商商。 三、 設(shè)計計、監(jiān)理理等費用用的撥付付： 1、按照集集團公司司的規(guī)定定，建設(shè)設(shè)項目勘勘察、設(shè)設(shè)計、監(jiān)監(jiān)理、安安評、環(huán)環(huán)評等費費用由集集團公司基本本建設(shè)管管理處管管理。有有關(guān)資金金撥付依依據(jù)合同同的規(guī)定定，填制制【XXX集團勘勘查設(shè)計費（監(jiān)監(jiān)理費）付付款通知知單】（見見附件11-4），并并由有關(guān)關(guān)部門簽簽署意見見

16、。 2、各專業(yè)業(yè)化公司司財務(wù)部部門負責(zé)責(zé)對【XXX集團團勘查設(shè)設(shè)計費（監(jiān)監(jiān)理費）付付款通知知單】簽署意見，如如無異議議，由財財務(wù)部門門做轉(zhuǎn)帳帳憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)集團公公司財務(wù)務(wù)部,同同時做好好財務(wù)帳簿、備查查帳簿的的登記工工作。 3、集團公公司財務(wù)務(wù)部對專專業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁由由職能科科室進行行審核，經(jīng)經(jīng)財務(wù)部部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將有關(guān)款款項直接接付給勞勞務(wù)提供供單位。 四、其他費費用的結(jié)結(jié)算 1、建設(shè)單單位發(fā)生生的其他他費用支支出，應(yīng)應(yīng)嚴格按按照年度度計劃確確定的項項目和數(shù)數(shù)額，由由財務(wù)部門填填制【工工程費用用支出明明細表】（見見附件11-5），項項目管理理單位、專專業(yè)化公司計劃財財務(wù)部門門分別簽簽署意

17、見見。 2、各專業(yè)業(yè)化公司司財務(wù)部部門按照照【工程程費用支支出明細細表】確確認的數(shù)數(shù)額做轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證轉(zhuǎn)集團公司司財務(wù)部部,同時時做好財財務(wù)帳簿簿、備查查帳簿的的登記工工作。 3、集團公公司財務(wù)務(wù)部對專專業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁由由職能科科室進行行審核，經(jīng)經(jīng)財務(wù)部部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將工程費費用支付付給有關(guān)關(guān)單位。 第四章 會會計科目目及核算算說明 第一節(jié) 會會計科目目 第十六條 根據(jù)【企企業(yè)會計計制度】和和集團公公司統(tǒng)一一的財務(wù)務(wù)管理和和會計核核算辦法法，結(jié)合項目建建設(shè)會計計業(yè)務(wù)的的實際情情況，建建設(shè)項目目會計核核算使用用的主要要會計科科目見【附件2】。 第十七條 本辦法法統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的一一級會計計科目

18、名名稱、編編號及核核算內(nèi)容容，各單單位必須須統(tǒng)一執(zhí)行，不不得擅自自改變。二二級以下下科目可可根據(jù)本本規(guī)定及及項目具具體情況況自行設(shè)設(shè)置。 第二節(jié) 工工程物資資的管理理與核算算 第十八條 為正確確反映建建設(shè)工程程的各種種物資的的實際成成本，企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“工程物物資”科目進行核核算。 一、“工程程物資”的核算算內(nèi)容 “工程物資資”科目核核算包括括為工程程建設(shè)準(zhǔn)準(zhǔn)備的材材料、尚尚未交付付安裝的的需要安安裝設(shè)備、在倉庫庫存放的的不需安安裝的設(shè)設(shè)備，以以及預(yù)付付設(shè)備款款和建設(shè)設(shè)期間根根據(jù)項目目概算購購入為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的工工器具等等的實際際成本。 工程用材料料、設(shè)備備不論是是先進入入倉庫存存放還是是直接運

19、運抵施工工現(xiàn)場使使用，均均應(yīng)辦理理驗收手續(xù)，通通過本科科目進行行核算。集集團公司司物資部部直接供供給施工工單位用用于工程程建設(shè)的材料不不通過本本科目核核算。 二、工程物物資的計計價 企業(yè)為在建建工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的各各種物資資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實實際支付付的價款款核算。實實際支付付的價款包括：買買價、相相關(guān)稅金金稅、運運輸費、保保險費、設(shè)設(shè)備檢驗驗費等相相關(guān)費用用。 三、明細科科目設(shè)置置 工程物資按按照各種種物資的的種類進進行明細細核算。本本科目應(yīng)應(yīng)設(shè)置以以下明細細科目工程材料；工工程設(shè)備備；預(yù)付設(shè)設(shè)備款；為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具。 四、日常管管理 工程物資的的管理方方法與存存貨相同同，各單單位應(yīng)建建立嚴格

20、格的采購購、保管管、領(lǐng)用用制度，確保工程物物資的安安全完整整。物資資保管部部門應(yīng)按按類別、品品種和規(guī)規(guī)格設(shè)置置保管賬賬，詳細登記各項項物資的的增減變變動情況況，財務(wù)務(wù)部門必必須對保保管賬進進行定期期稽核，保保證記錄正確無誤誤。 第十九條 工程物物資的核核算 一、工程物物資購入入核算 企業(yè)購入為為工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的物物資，應(yīng)應(yīng)按增值值稅發(fā)票票上注明明的價款款及增值值稅額，加加上運輸費、保險險費等相相關(guān)費用用作如下下會計分分錄： 借：工程物物資工程材材料（工工程設(shè)備備、工具具器具）XXX ，貸：銀行行存款、應(yīng)應(yīng)付賬款款、應(yīng)付付票據(jù)”等科目目。 二、購置設(shè)設(shè)備預(yù)付付款的核核算 企業(yè)為購置置設(shè)備而而預(yù)付款款

21、時，依依據(jù)供貨貨方的收收款憑證證作如下下分錄： 借：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位 貸：銀行存存款（集集團內(nèi)部部長期借借款非煤借借款） 收到設(shè)備并并具備報報完成條條件時，按按設(shè)備的的實際成成本、預(yù)預(yù)付的價價款作如如下分錄錄。 借：在建工工程XX項項目需安裝裝設(shè)備XXXX設(shè)備 貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位 三、委托物物資部（國國際貿(mào)易易部）代代購設(shè)備備的核算算 項目建設(shè)所所需購置置的設(shè)備備，凡委委托物資資部及國國際貿(mào)易易部購置置的，項項目建設(shè)設(shè)單位持持設(shè)備購置合合同或協(xié)協(xié)議，向向財務(wù)處處辦理設(shè)設(shè)備資金金付款手手續(xù)，財財務(wù)部將將款項直直接付給給物資部或國國際貿(mào)易易部。 1、財務(wù)部部代付設(shè)設(shè)備款時

22、時 項目建設(shè)單單位根據(jù)據(jù)借款合合同、物物資部（國國際貿(mào)易易部）開開具帳單單，以及及本單位位向財務(wù)部開具的的【預(yù)付付設(shè)備款款明細表表】，作作 借：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國貿(mào)貿(mào)部）XX設(shè)設(shè)備 貸：集團內(nèi)內(nèi)部長期期借款非煤借借款 2、代購設(shè)設(shè)備到貨貨，具備備報完成成條件時時： 借：在建工工程XX項項目XXXX設(shè)備 貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國貿(mào)貿(mào)部）設(shè)備 項目建設(shè)單單位應(yīng)定定期與物物資部、國國際貿(mào)易易部對賬賬，及時時辦理實實物交接接、憑證證傳遞和款項清算算手續(xù)，全全面反映映設(shè)備到到貨及其其投資發(fā)發(fā)生情況況。 四、工程物物資領(lǐng)用用的核算算 1、工程建建設(shè)領(lǐng)用用工程物物資，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)

23、領(lǐng)料單、工工程物資資消耗匯匯總表等等作： 借：在建工工程XX工工程XXXX 貸:工程物物資工程材材料等XXXX 2、工程完完工將為為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的工工器具交交付生產(chǎn)產(chǎn)使用時時，應(yīng)根根據(jù)領(lǐng)料料單、工工程物資資消耗匯總表表等作 借：低值易易耗品XXXX 貸：工程物物資為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具XXXX 低值易耗品品的攤銷銷等核算算按照有有關(guān)會計計制度的的規(guī)定處處理。 五、工程剩剩余物資資的核算算 1、工程完完工后剩剩余的工工程物資資，如轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作本企企業(yè)庫存存材料的的，按其其實際成成本或計計劃成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)業(yè)的庫存存材料。如如可抵扣扣增值稅稅進項稅稅額的，應(yīng)應(yīng)按減去去增值稅稅進項稅額后的的實際成成本或計

24、計劃成本本，轉(zhuǎn)作作企業(yè)的的庫存材材料。 借：原材料料XX類類XXXX 應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅額） 貸：工程物物資工程材材料等XXXX 2、工程完完工后剩剩余的工工程物資資對外出出售的，應(yīng)應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程物物資的進進項稅額額。 借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：工程物物資工程材材料XXXX 物資出售時時，應(yīng)根根據(jù)發(fā)票票等確認認收入 借：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)收賬款款等） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增增值稅（銷銷項稅額額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成成本時，依依據(jù)出庫庫單、匯匯總表等等。 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸：工程物物資工程材材料XXXX材料 六、工程物物資盤盈盈、盤虧虧、報廢廢、毀損

25、損的處理理 工程物資應(yīng)應(yīng)進行定定期清查查，對清清查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的盤盤盈、盤盤虧、報報廢、毀毀損等情情況應(yīng)分分別參照存貨貨的處理理程序和和方法進進行處理理，清查查中發(fā)生生的損失失減去保保險公司司、過失失人賠償部分分后，工工程項目目尚未完完工的，計計入或沖沖減所建建工程項項目的成成本；工工程已經(jīng)完工的，計計入營業(yè)業(yè)外收支支。 第三節(jié) 在在建工程程的管理理與核算算 第二十條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)設(shè)置“在建工工程”科目進進行各項項工程支支出的財財務(wù)管理理與會計計核算工作。 一、在建工工程核算算的內(nèi)容容 企業(yè)的在建建工程，包包括施工工前期準(zhǔn)準(zhǔn)備、正正在施工工中的建建筑工程程、安裝裝工程、設(shè)設(shè)備購置、其他他工程支支出等。

26、工工程項目目較多且且工程支支出較大大的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照工工程項目的性質(zhì)分分項核算算。在建建工程應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實際發(fā)發(fā)生的支支出確定定其工程程成本，并并單獨核算。 二、在建工工程的計計價 1、自營工工程：按按照直接接材料、直直接工資資、直接接機械施施工費以以及所分分攤的工工程管理費計價。 2、出包工工程：按按照應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付的的工程價價款以及及所應(yīng)分分攤的工工程管理理費計價價。 3、設(shè)備安安裝工程程：按照照所安裝裝設(shè)備的的價值、工工程安裝裝費用，工工程試運運轉(zhuǎn)等所所發(fā)生的支出等等計價。 三、明細科科目設(shè)置置 本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按項目目名稱設(shè)設(shè)置二級級科目。三三級科目目按“建筑工工程”、“安裝工工程”、“需

27、安裝設(shè)設(shè)備”、“不需安安裝設(shè)備備”、“待攤工工程費用用”、“其他投投資”設(shè)置。三級以下按按照工程程計劃所所列明細細項目設(shè)設(shè)置，其其中待攤攤工程費費用按照照費用性性質(zhì)分別別設(shè)置明細科科目進行行核算。 一個單位若若存在一一個以上上建設(shè)項項目，可可以根據(jù)據(jù)本單位位實際情情況，選選擇采用用一套或或多套總賬。 四、在建工工程的日日常管理理 1、建設(shè)項項目必須須嚴格按按照集團團公司項項目管理理的有關(guān)關(guān)規(guī)定，履履行項目目申報、調(diào)調(diào)研、論證、立項項、設(shè)計計、審查查、招標(biāo)標(biāo)等管理理程序。 2、各單位位按照集集團公司司批復(fù)意意見確定定的投資資規(guī)模、根根據(jù)項目目實際情情況，制制定工程建設(shè)支出出計劃。 3、各項目目工

28、程支支出計劃劃需經(jīng)集集團公司司業(yè)務(wù)管管理部門門審查、并并經(jīng)分管管領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)執(zhí)行過程程中不得得隨意擴擴大規(guī)模模、提高高標(biāo)準(zhǔn)，突突破資金金總額。 4、按照統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、分級級歸口管管理和權(quán)權(quán)責(zé)結(jié)合合的原則則，項目目建設(shè)單單位負責(zé)責(zé)工程項項目的日常管管理工作作。項目目財務(wù)部部門與設(shè)設(shè)計管理理、計劃劃統(tǒng)計、工工程合同同、預(yù)算算造價、工程管理、質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督督、物資資供應(yīng)等等部門密密切配合合，積極極參與工工程立項項、合同同簽訂及工程驗收收劃線。積積極辦理理工程價價款的結(jié)結(jié)算，參參與項目目竣工決決算、清清理在建建工程項目。 第二十一條條 建筑筑安裝工工程的核核算 一、建筑工工程的核核算內(nèi)容容： 建

29、筑工程是是指建設(shè)設(shè)單位按按項目概概算內(nèi)容容發(fā)生的的建造房房屋、建建筑物、構(gòu)構(gòu)筑物等等土建工程所發(fā)生生的實際際成本支支出（不不包括按按照合同同規(guī)定支支付給施施工企業(yè)業(yè)的預(yù)付付備料款款和預(yù)付工程程款）。主主要包括括： 、各種房房屋和建建筑物以以及列入入房屋工工程預(yù)算算內(nèi)的暖暖氣、衛(wèi)衛(wèi)生、通通風(fēng)、照照明、煤煤氣、消防等等設(shè)備的的價值及及其裝飾飾油飾工工程，列列入建筑筑工程預(yù)預(yù)算內(nèi)的的各種管管道、電電力、電訊、電電纜導(dǎo)線線的敷設(shè)設(shè)工程。 、設(shè)備基基礎(chǔ)、支支柱、工工作臺、梯梯子等建建筑工程程，各種種窯爐的的砌筑工工程等。 3、地下建建筑等特特殊工程程等。 二、安裝工工程的核核算內(nèi)容容 安裝工程是是指建設(shè)

30、設(shè)單位按按項目概概算內(nèi)容容發(fā)生的的在建設(shè)設(shè)期間進進行設(shè)備備安裝所所發(fā)生的人工、材材料、機機械作業(yè)業(yè)等費用用（不包包括被安安裝設(shè)備備本身的的價值）。主主要包括括以下內(nèi)容： 、生產(chǎn)、動動力、起起重、運運輸、傳傳動、傳傳導(dǎo)、通通訊和實實驗等各各種需要要安裝設(shè)設(shè)備的裝置、裝配配工程，與與設(shè)備相相連的工工作臺、梯梯子、欄欄桿的安安裝工程程，被安安裝設(shè)備備的絕緣、防腐腐、保溫溫、油漆漆等工程程。 、為測定定安裝工工程質(zhì)量量，對單單體設(shè)備備、系統(tǒng)統(tǒng)設(shè)備進進行單機機試運行行和系統(tǒng)統(tǒng)聯(lián)動無無負荷試運行行所發(fā)生生的支出出（投料料試運行行所發(fā)生生的支出出不包括括在內(nèi)）。 三、發(fā)包建建筑安裝裝工程的的核算 1、工程結(jié)

31、結(jié)算的處處理 工程開工后后，項目目建設(shè)財財務(wù)部門門應(yīng)根據(jù)據(jù)建安合合同的約約定，嚴嚴格按工工程實際際進度辦辦理結(jié)算，一一般每月月結(jié)算一一次。每每次工程程結(jié)算應(yīng)應(yīng)以計劃劃統(tǒng)計部部門提供供的工程程形象進進度統(tǒng)計報表表、工程程進度結(jié)結(jié)算單和和有關(guān)單單位填列列的、經(jīng)經(jīng)監(jiān)理工工程師簽簽證的、項項目建設(shè)單位施工工管理負負責(zé)人審審查的工工程價款款結(jié)算賬賬單為依依據(jù)，確確認完工工工程成成本。 借：在建工工程XX項項目建筑（安安裝）工工程XXXX 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位 2、支付工工程進度度款的處處理 月度工程進進度款的的撥付一一般以不不超過實實際工程程進度880%為為限，由由施工單單位開立立發(fā)票，經(jīng)項項目

32、建設(shè)設(shè)單位分分管付款款的負責(zé)責(zé)人審查查批準(zhǔn)后后，辦理理付款手手續(xù)。對對與施工工單位的工程程結(jié)算款款，即使使是在工工程結(jié)算算時是直直接付款款，也應(yīng)應(yīng)通過“其他應(yīng)應(yīng)付款施工單單位”科目處處理，以以便全面面反映與與各有關(guān)關(guān)施工單單位的工工程價款款結(jié)算情情況。 借：其他應(yīng)應(yīng)付款XX施施工單位位 貸：銀行存存款（集集團內(nèi)部部長期借借款非煤借借款） 3、代扣物物資部供供應(yīng)物資資款的處處理 建設(shè)項目需需由集團團公司物物資部提提供材料料的，應(yīng)應(yīng)由各方方簽訂供供應(yīng)合同同或協(xié)議議，在撥撥付工程進度度款時，財財務(wù)部門門應(yīng)根據(jù)據(jù)物資部部和施工工單位雙雙方簽證證核對的的物資供供應(yīng)結(jié)算單代扣物物資供應(yīng)應(yīng)款。 借：其他應(yīng)應(yīng)

33、付款XX施施工單位位 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付物物資部料料款 代扣料款的的結(jié)算方方式按各各專業(yè)化化公司關(guān)關(guān)聯(lián)交易易協(xié)議確確定的方方法執(zhí)行行。 4、代扣其其他款項項的處理理 項目建設(shè)單單位按規(guī)規(guī)定代扣扣各項稅稅金、養(yǎng)養(yǎng)老保險險統(tǒng)籌金金以及其其他約定定的代扣扣款，應(yīng)應(yīng)根據(jù)待扣扣代收稅稅款憑證證等作作： 借：其他應(yīng)應(yīng)付款XX施施工單位位 貸：應(yīng)交稅稅金代扣稅稅金稅金金 其他應(yīng)付款款代扣養(yǎng)養(yǎng)老保險險統(tǒng)籌金金 待扣款項應(yīng)應(yīng)按款項項性質(zhì)及及時交付付項目主主辦單位位財務(wù)部部門，具具體交付付方式由由雙方協(xié)協(xié)商確定。 5、預(yù)付工工程款的的處理 企業(yè)發(fā)包的的建安工工程，一一般情況況下不應(yīng)應(yīng)預(yù)付工工程款。在在特殊情情況

34、下，按按照建安安工程合同約定定，確實實需要支支付工程程預(yù)付款款的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)施施工單位位出具的的收據(jù)作作： 借：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位 貸：銀行存存款（集集團內(nèi)部部長期借借款非煤借借款） 對于預(yù)付的的工程款款，應(yīng)首首先從以以后各期期結(jié)算的的工程進進度款中中逐步扣扣回。 6、工程物物資的處處理 對建設(shè)工程程領(lǐng)用的的工程物物資，應(yīng)應(yīng)按建安安工程合合同的內(nèi)內(nèi)容，進進行明確確劃分，屬屬于承包工程范圍圍內(nèi)的，應(yīng)應(yīng)從應(yīng)付付工程款款中扣除除。 借：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位 貸：工程物物資XXXX 不屬于施工工單位工工程承包包范圍的的，按其其用途計計入有關(guān)關(guān)工程成成本， 借：在建工工程XX項項目建筑（安安裝）

35、工工程工程程 貸：工程物物資XXXX 三、 企業(yè)業(yè)自營建建筑安裝裝工程的的核算 1、企業(yè)自自營工程程領(lǐng)用材材料的處處理 企業(yè)自營的的建安工工程，領(lǐng)領(lǐng)用工程程用材料料物資時時，應(yīng)根根據(jù)領(lǐng)料料單、領(lǐng)領(lǐng)料憑證證匯總表表按實際成本本作： 借：在建工工程XX項項目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：工程物物資 原材料 建設(shè)工程領(lǐng)領(lǐng)用本企企業(yè)原材材料的，還還應(yīng)將原原材料不不能抵扣扣的增值值稅進項項稅額作作轉(zhuǎn)出處理 借：在建工工程XX項項目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額轉(zhuǎn)出） 采用計劃成成本進行行材料日日常核算算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)分攤攤材料成成本差異異。 建設(shè)工程領(lǐng)領(lǐng)用本企

36、企業(yè)的商商品產(chǎn)品品時，按按商品產(chǎn)產(chǎn)品的實實際成本本（或進進價）或或計劃成成本（或售價價）加上上應(yīng)交的的相關(guān)稅稅費作： 借：在建工工程XX項項目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 庫存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品） 庫存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品）采采用計劃劃成本或或售價的的企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分分攤成本本差異或或商品進進銷差價。 2、企業(yè)自自營工程程應(yīng)負擔(dān)擔(dān)工資費費用的處處理 建設(shè)工程應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的的職工工工資，按按照工資資部門提提供的工工資分配配表作 借：在建工工程XX項項目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：應(yīng)付工工資 3、其他費費用的處處理 企業(yè)的輔助助生產(chǎn)部部門為工工程提供供的水、電電、設(shè)

37、備備安裝、修修理、運運輸?shù)葎趧趧?wù)，應(yīng)應(yīng)按提供服務(wù)的的實際成成本作： 借：在建工工程XX項項目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：生產(chǎn)成成本輔助生生產(chǎn)成本本 4、特殊說說明 如果企業(yè)自自營工程程造價較較高、工工程項目目較多，有有關(guān)工資資及其他他費用大大，且不不能確指工程對象象的，可可以將有有關(guān)工資資和其他他費用記記入“在建工工程XX項項目建筑（安安裝）工程建設(shè)單單位管理理費”科目，按按照工程程管理費費分配和和攤銷的的做法按按期攤銷銷。 第二十二條條 設(shè)備備購建的的管理與與核算 一、設(shè)備購購建核算算的內(nèi)容容 設(shè)備購建是是指建設(shè)設(shè)單位按按照項目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生的各種種設(shè)備的的實際成成本，包包括需要要安

38、裝設(shè)備、不不需要安安裝設(shè)備備。 需要安裝設(shè)設(shè)備是指指必須將將其整體體或幾個個部位裝裝配起來來，安裝裝在基礎(chǔ)礎(chǔ)上或建建筑物支支架上才能使使用的設(shè)設(shè)備，有有的雖不不要基礎(chǔ)礎(chǔ)，但必必須經(jīng)過過組裝過過程，并并可在一一定范圍圍內(nèi)移動使用用的設(shè)備備也包括括在內(nèi)。 需要安裝設(shè)設(shè)備列報報完成需需同時具具備以下下三個條條件：設(shè)備的的基礎(chǔ)和和支架已已經(jīng)完成；安裝裝設(shè)備所所需的圖圖紙資料料已經(jīng)齊齊備；設(shè)備已已運到安安裝現(xiàn)場場，開箱箱檢驗完完畢，吊裝就就位，并并繼續(xù)進進行安裝裝。 不需要安裝裝設(shè)備是是指不必必固定在在一定位位置或支支架上就就可以使使用的各各種設(shè)備備。 二、設(shè)備購購建的核核算 按照集團公公司有關(guān)關(guān)規(guī)定，

39、各各類設(shè)備備的購建建，無論論是否需需要安裝裝，均應(yīng)應(yīng)通過“在建工程”科目目核算，設(shè)設(shè)備購入入，首先先應(yīng)作入入庫處理理，通過過“工程物物資工程設(shè)設(shè)備XX設(shè)備”進行核核算。 1、不需要要安裝設(shè)設(shè)備的處處理 企業(yè)購入不不需安裝裝設(shè)備時時： 借：在建工工程XX項項目不需安安裝設(shè)備備設(shè)備， 貸：銀行存存款（集集團內(nèi)部部長期借借款非煤借借款） 2、需要安安裝設(shè)備備的處理理 需要安裝的的設(shè)備，在在設(shè)備列列決報完完成時，應(yīng)應(yīng)記入在在建工程程成本。 借：在建工工程XX項項目需安裝裝設(shè)備設(shè)設(shè)備 貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款XX設(shè)設(shè)備 對設(shè)備的安安裝，也也分為外外包安裝裝和自營營安裝兩兩種情況況，其安安裝費用用的核算

40、算，明細細科目設(shè)置、賬賬務(wù)處理理方式及及管理程程序與建建筑安裝裝工程相相同。 第二十三條條 待攤攤工程費費用的核核算 一、待攤工工程費用用的核算算內(nèi)容 待攤工程費費用是指指建設(shè)單單位在建建設(shè)期間間按項目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生的按照照規(guī)定應(yīng)應(yīng)分攤計入有關(guān)固固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的的各項費費用支出出。 主要包括：建設(shè)單單位管理理費、籌籌資費用用、各種種稅金、土土地征用用遷移補補償費、地地質(zhì)勘查勘探費費、設(shè)計計費、可可行性研研究費、監(jiān)監(jiān)理費、設(shè)設(shè)計審查查費、合合同公證證及工程程質(zhì)量監(jiān)督費、國國外設(shè)計計及技術(shù)術(shù)資料費費、出國國聯(lián)絡(luò)及及外事費費、聯(lián)合合試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費、生生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費費、廠區(qū)區(qū)綠化費費、研究究試驗費費

41、、臨時時設(shè)施費費及措施施設(shè)施費費、舊有有工程拆拆除和補償費費、維修修費、政政府規(guī)費費、審計計費、壞壞賬損失失、工程程損失、其其它待攤攤工程費用支出等等。 有關(guān)主要項項目內(nèi)容容解釋如如下： 建設(shè)單位管管理費：包括材材料、工工資及附附加費、勞勞動保險險費、水水電費、折折舊費、修修理費、辦公公費、租租賃費、差差旅費、會會議費、招招待費、保保險費、運運輸費、警警衛(wèi)消防防費、通訊服服務(wù)費、及及與工程程有關(guān)的的其他管管理性質(zhì)質(zhì)的支出出。企業(yè)業(yè)在籌備備生產(chǎn)期期間發(fā)生的開辦性性費用支支出，與與建設(shè)單單位管理理費不易易分清的的，均計計入建設(shè)設(shè)單位管管理費。 籌資費：包包括應(yīng)由由建設(shè)項項目負擔(dān)擔(dān)的借款款利息、債債

42、券利息息及發(fā)行行費用、匯匯兌損益益及其它籌資方方式的籌籌資費用用。發(fā)生生的利息息收入沖沖減本項項費用。 各種稅金：是指項項目建設(shè)設(shè)期間支支付的不不能明確確歸屬對對象的各各項稅金金，包括括土地使使用稅、耕地地占用稅稅、契稅稅、車船船使用稅稅、印花花稅等。 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費：是是指單項項工程(車間)在完工工驗收以以前，進進行投料料試車所所發(fā)生的的試車費用，試試車收入入沖減本本項目。 工程損失：是指由由于自然然災(zāi)害等等原因造造成的單單項工程程或單位位工程報報廢損失失、工程程物資的盤虧虧及毀損損等。發(fā)發(fā)生的工工程損失失必須按按規(guī)定程程序報批批，經(jīng)批批準(zhǔn)報廢廢單項工工程的凈損失失，作為為增加建建設(shè)成本本處

43、理。 其他費用：是指除除上述以以外的其其他應(yīng)計計入工程程成本的的費用支支出，如如供電、供供暖、供水等費用用支出等等等。 二、待攤工工程費用用的管理理 項目建設(shè)單單位必須須按照有有關(guān)合同同、概算算內(nèi)容、開開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、費用用預(yù)算以以及其他他有關(guān)規(guī)定，嚴格格控制待待攤工程程費用的的發(fā)生，切切實避免免亂擠亂亂攤費用用，防止止加大工工程投資。 三、待攤工工程費用用的科目目設(shè)置 為正確核算算項目發(fā)發(fā)生的待待攤工程程費用，企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“在建工工程待攤工工程費用用”科目。該科科目三級級明細科科目按照照上述費費用內(nèi)容容設(shè)置，其其中“建設(shè)單單位管理理費”、“籌資費”、“各種稅稅金”等還需需按費用用項目設(shè)設(shè)置四級

44、級明細科科目。 四、待攤工工程費用用的核算算 1、待攤工工程費用用發(fā)生與與歸集的的核算 建設(shè)單位位管理費費的核算算 工程管理費費賬戶參參照“管理費費用”賬戶的的明細科科目設(shè)置置，發(fā)生生費用時時，依據(jù)據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總總原始憑憑證等作作 借：在建工工程XX項項目待攤工工程費用用工程管管理費XX費費用 貸：現(xiàn)金（銀銀行存款款、應(yīng)付付工資、原原材料、累累計折舊舊等） 各種稅金金的核算算 企業(yè)工程發(fā)發(fā)生各項項稅金，通通過“應(yīng)交稅稅金”科目核核算。 計提有關(guān)稅稅金時： 借：在建工工程XX項項目待攤工工程費用用各種稅稅金XX稅稅 貸：應(yīng)交稅稅金XX稅稅 繳納稅金時時： 借：應(yīng)交稅稅金XX稅稅 貸：銀行存存款

45、 可研、設(shè)設(shè)計、監(jiān)監(jiān)理費的的核算 按照集團公公司的有有關(guān)規(guī)定定，項目目建設(shè)單單位需持持設(shè)計管管理部門門、計劃劃部審批批的設(shè)計計（可研、監(jiān)監(jiān)理）費費支付通通知單、本本單位收收據(jù)，到到財務(wù)處處辦理撥撥付款手手續(xù)，由由財務(wù)處直接付給給有關(guān)受受托單位位。企業(yè)業(yè)賬務(wù)處處理如下下： 借：在建工工程XX項項目待攤工工程費用用費用 貸：集團內(nèi)內(nèi)部長期期借款非煤借借款 2、工程聯(lián)聯(lián)合試運運轉(zhuǎn)有關(guān)關(guān)收益和和費用的的核算 工程達到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前因進進行試運運轉(zhuǎn)所發(fā)發(fā)生的凈凈支出，計計入工程程成本。 借：在建工工程XX項項目待攤工工程費用用聯(lián)合試試運轉(zhuǎn)費費用 貸：現(xiàn)金（銀銀行存款款、應(yīng)付付工資、原原材料等等）

46、 企業(yè)的在建建工程項項目在達達到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所取得得的試運運轉(zhuǎn)過程程中形成成的、能能夠?qū)ν怃N售售的產(chǎn)品品，其發(fā)發(fā)生的成成本，計計入在建建工程成成本，銷銷售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為庫存存商品時時，按實際銷售售收入或或按預(yù)計計售價沖沖減工程程成本。 借：產(chǎn)成品品（銀行行存款） 貸：在建工工程XX項項目待攤工工程費用用聯(lián)合試試運轉(zhuǎn)費費 3、待攤工工程費用用分配的的核算 待攤工程費費用在項項目建設(shè)設(shè)期內(nèi)只只進行歸歸集，平平時不予予分配，屬屬跨年度度的建設(shè)設(shè)項目，在年初應(yīng)將將所有明明細賬戶戶余額全全部過入入新的會會計年度度，待項項目竣工工決算時時，再采采用不同的方方法記入入相關(guān)工工程成本本。 待攤工程費費用分

47、配配的基本本原則是是： 1、能明確確計入某某項或幾幾項工程程成本的的待攤工工程投資資費用，直直接計入入。 2、不能明明確記入入某項工工程成本本的，采采用按實實際分配配率分配配 實際分配率率 “在建工程程待攤工工程費用用”明細科科目余額額(建筑筑工程明明細科目目余額安裝工工程明細科目目余額需要安安裝設(shè)有有關(guān)明細細科目余余額)l000 某項固定資資產(chǎn)應(yīng)分分配的待待攤工程程投資 該項固定資資產(chǎn)的建建筑工程程成本、安安裝工程程成本和和需要安安裝設(shè)備備的成本本合計分配率 待攤工程費費用攤銷銷核算的的賬務(wù)處處理 工程竣工決決算時，建建設(shè)單位位財務(wù)部部門應(yīng)編編制待待攤工程程費用攤攤銷情況況表，表表中應(yīng)分清直

48、接接攤銷的的費用和和間接分分配的費費用，對對于間接接分配費費用應(yīng)注注明分配配方式和和歸屬對象，同同時由有有關(guān)責(zé)任任人員簽簽章后作作為費用用分配的的匯總原原始憑證證。具體體賬務(wù)處理如下： 借：在建工工程XX項項目 建筑筑工程 XX工工程 安裝工程 XX工工程 需安裝設(shè)備備 XX設(shè)設(shè)備 貸：在建工工程XX項項目待攤工工程費用用XX費費用 第二十四條條 其他他投資的的管理與與核算 一、其他投投資核算算的內(nèi)容容 本科目核算算建設(shè)單單位發(fā)生生的取得得各種無無形資產(chǎn)產(chǎn)、辦公公生活用用家具、器器具購置置以及為進行可行行性研究究而購置置的固定定資產(chǎn)等等。 二、其他投投資科目目的設(shè)置置 建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)在“在建工工

49、程XX工工程其他投投資”項目下下按支出出性質(zhì)分分別設(shè)置置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費費”、“采礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費費”、“計算機軟件”、“其他無無形資產(chǎn)產(chǎn)”、“辦公生生活家器器具購置置費”、“生產(chǎn)工工器具購購置費”、“其其他支出出”等明細細科目。 四、 其他他投資的的核算 土地使用用權(quán)的核核算 為全面反映映建設(shè)項項目征購購?fù)恋刭M費用的支支出情況況，不論論建設(shè)單單位是通通過劃撥撥方式還還是通過出讓讓方式取取得的土土地使用用權(quán)，在在工程建建設(shè)期間間，均應(yīng)應(yīng)通過“在建工工程XX項目其他投投資土地使使用權(quán)（劃劃撥土地地使用權(quán)權(quán)、出讓讓土地使使用權(quán)）”核算。 1、土地使使用權(quán)取取得的核核算

50、 建設(shè)單位位通過出出讓方式式取得的的土地使使用權(quán)，依依據(jù)政府府關(guān)于使使用土地地的批復(fù)復(fù)、土地出讓合同同和土地地管理部部門的收收據(jù)作 借：在建工工程XX項項目其他投投資土地使使用權(quán)出讓土土地使用用權(quán) 貸：銀行存存款（集集團內(nèi)部部長期借借款、其其他應(yīng)付付款） 通過劃撥撥方式取取得土地地而支付付的土地地補償費費、青苗苗補償費費、安置置補償費費、地上上下附著物補補償費、耕耕地開墾墾費、土土地管理理費以及及為購地地所支付付的其他他費用，依依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政政府部門門的收據(jù)據(jù)作： 借：在建工工程XX項項目其他投投資土地使使用權(quán)劃撥土土地使用用權(quán) 貸：銀行存存款（集集團內(nèi)部部長期借借款、其其他應(yīng)付付款） 按規(guī)

51、定支支付與土土地有關(guān)關(guān)的耕地地占用稅稅、印花花稅、契契稅等稅稅金時作作： 借：在建工工程XX項項目待攤工工程費用用各種稅稅金 貸：應(yīng)交稅稅金XXXX稅 支付時作： 借：應(yīng)交稅稅金XX稅稅 貸：銀行存存款 2、土地使使用權(quán)分分配的核核算 建設(shè)項目在在所征購購的土地地上施工工的建筑筑工程完完工后，應(yīng)應(yīng)將征購購?fù)恋氐牡馁M用按按照建筑物、構(gòu)筑筑物實際際占用的的土地面面積，分分配計入入相關(guān)建建筑工程程成本，其其他工程程不分攤征購?fù)恋氐氐馁M用用。依據(jù)據(jù)土地使使用權(quán)分分配明細細表作： 借：在建工工程XX項項目建筑工工程工程程 貸：在建工工程XX項項目其他投投資土地使使用權(quán)出讓（劃劃撥土地地使用權(quán)權(quán) 無形資產(chǎn)

52、產(chǎn)的核算算 建設(shè)單位發(fā)發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費費”、“采礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費費”、“計算機軟件”、“其他無無形資產(chǎn)產(chǎn)”等無形形資產(chǎn)支支出，應(yīng)應(yīng)先通過過“在建工工程XX項項目其他投投資”科目核核算，待待工程竣竣工后再再計入“無形資資產(chǎn)”科目。有有關(guān)無形形資產(chǎn)核算內(nèi)容容見第四四節(jié)無形形資產(chǎn)的的管理與與核算。 “辦公生生活家器器具購置置費”、“生產(chǎn)工工器具購購置費”、“可行性性研究固固定資產(chǎn)產(chǎn)購置”等的的核算。 建設(shè)單位發(fā)發(fā)生上述述費用時時，依據(jù)據(jù)有關(guān)憑憑證作： 借：在建工工程XX項項目其他投投資XXXXX 貸：銀行存存款（集集團內(nèi)部部長期借借款、其其他應(yīng)付付款等） 待竣工決算算后移交交生產(chǎn)

53、單單位時： 借：低值易易耗品XXXX 貸：在建工工程XX項項目其他投投資XXXXX 第二十五條條 工程程完工的的管理與與核算 一、建設(shè)項項目完工工的確認認 建設(shè)項目按按批準(zhǔn)的的設(shè)計文文件所規(guī)規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容建成成，工業(yè)業(yè)項目經(jīng)經(jīng)負荷試試車考核核(引進進國外設(shè)備項項目合同同規(guī)定試試車考核核期滿)或試運運行期內(nèi)內(nèi)能夠正正常生產(chǎn)產(chǎn)合格產(chǎn)產(chǎn)品；非非工業(yè)項目符符合設(shè)計計要求，能能夠正常常使用時時，應(yīng)確確認非建建設(shè)項目目完工，應(yīng)應(yīng)及時組組織驗收，移交交生產(chǎn)或或使用。 二、建設(shè)項項目的竣竣工決算算 1、建設(shè)項項目竣工工決算的的組織 建設(shè)項目竣竣工后應(yīng)應(yīng)及時編編制建設(shè)設(shè)項目竣竣工財務(wù)務(wù)決算。已已編制單單項工程程竣

54、工財財務(wù)決算的，待建建設(shè)項目目全部竣竣工后應(yīng)應(yīng)編制竣竣工財務(wù)務(wù)總決算算。項目目籌建單單位應(yīng)加加強對建建設(shè)項目竣工工決算的的組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，組組織專門門人員，及及時編制制竣工財財務(wù)決算算，工程程造價、設(shè)計、施工工財務(wù)、計計劃、物物資供應(yīng)應(yīng)等單位位應(yīng)積極極配合建建設(shè)單位位做好竣竣工財務(wù)務(wù)決算編制工作。 建設(shè)項目竣竣工財務(wù)務(wù)決算是是項目竣竣工總決決算的組組成部分分，是正正確核定定新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值，反映映竣工項項目建設(shè)設(shè)成果的的文件，是是辦理固固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使使用手續(xù)續(xù)的依據(jù)據(jù)。各籌建單位要要實事求求是地編編制建設(shè)設(shè)項目竣竣工財務(wù)務(wù)決算，做做到編報報及時，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確確，內(nèi)容完整。 2、建設(shè)項項目竣工工

55、決算的的依據(jù) 建設(shè)項目竣竣工財務(wù)務(wù)決算的的依據(jù)，主主要包括括可行性性研究報報告，初初步或擴擴大初步步設(shè)計，修正總概算算及其批批復(fù)文件件；施工工、設(shè)計計、監(jiān)理理等合同同；經(jīng)批批準(zhǔn)的施施工圖預(yù)預(yù)算或標(biāo)標(biāo)底造價，工工程結(jié)算算等有關(guān)關(guān)資料；歷年投投資計劃劃、歷年年財務(wù)決決算及批批復(fù)文件件；有關(guān)關(guān)的財務(wù)核算算制度、辦辦法；其其他有關(guān)關(guān)資料。 3、建設(shè)項項目竣工工決算的的準(zhǔn)備工工作 建設(shè)項目在在編制竣竣工財務(wù)務(wù)決算前前，要認認真做好好各項清清理工作作。主要要包括建建設(shè)項目目檔案資料的的歸集整整理、賬賬務(wù)處理理、財產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤點核核實及債債權(quán)債務(wù)務(wù)的清償償，做到到賬賬、賬證證、賬實實、賬表表相符。各各種材

56、料料、設(shè)備備、工具具、器具具等，要要逐項盤盤點核實，填列清清單，妥妥善保管管，或按按照國家家規(guī)定進進行處理理，不準(zhǔn)準(zhǔn)任意侵侵占、挪挪用。 4、建設(shè)項項目竣工工決算的的內(nèi)容 建設(shè)項目竣竣工財務(wù)務(wù)決算的的內(nèi)容，主主要包括括竣工財財務(wù)決算算報表和和竣工財財務(wù)決算算說明書兩個部分分。 項目竣工決決算主要要報表有有：建設(shè)項項目概況況表（見見附件33-1）；建設(shè)項項目竣工工財務(wù)決算表表（見附附件3-2）；項目資資金來源源表（見見附件33-3）；建設(shè)項項目交付使用資產(chǎn)產(chǎn)總表（見見附件33-4）；建設(shè)項項目交付付使用資資產(chǎn)明細細表（見見附件33-5）。以上報表內(nèi)內(nèi)容為參參考樣式式，不同同行業(yè)建建設(shè)項目目竣工決

57、決算報表表可參照照本行業(yè)業(yè)情況作作出適當(dāng)調(diào)整整。 竣工財務(wù)決決算說明明書主要要包括以以下內(nèi)容容：建設(shè)項項目概況況；投資完完成及資資產(chǎn)形成情況；投資來來源、運運用及結(jié)結(jié)余情況況；會計賬賬務(wù)的處處理、財財產(chǎn)物資資清理及及債權(quán)債務(wù)的清清償情況況；主要技技術(shù)經(jīng)濟濟指標(biāo)的的分析、計計算情況況 ；建設(shè)項項目管理理及決算中存存在的問問題、建建議；需要說說明的其其他事項項 。 三、建設(shè)項項目完工工成本的的確定 建設(shè)工程完完工交付付使用時時，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)計計算各項項交付使使用固定定資產(chǎn)的的成本，編編制交付使用固定定資產(chǎn)明明細表。交交付使用用固定資資產(chǎn)的成成本，按按下列內(nèi)內(nèi)容計算算： (1)房屋屋、建筑筑物、線線路

58、等固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，包括括：建筑筑工程成成本、應(yīng)應(yīng)分攤的的待攤工程投資資費用。 (2)動力力設(shè)備和和生產(chǎn)設(shè)設(shè)備等固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，包括括：需要要安裝設(shè)設(shè)備的實實際成本本；安裝工程成成本；設(shè)設(shè)備基礎(chǔ)礎(chǔ)、支柱柱等建筑筑工程成成本或砌砌筑鍋爐爐及各種種特殊爐爐的建筑筑工程成本；應(yīng)分攤攤的待攤攤工程投投資費用用。 工程完工后后，應(yīng)及及時辦理理竣工、驗驗收交接接手續(xù)，編編制的交交付使用用財產(chǎn)明明細表，并并首先將土地地使用權(quán)權(quán)、待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程投投資結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完畢，然然后做如如下賬務(wù)務(wù)處理： 借：固定資資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)產(chǎn) 生產(chǎn)用房房屋XXXX 生產(chǎn)用建建筑物XXXX 管理用房房屋XXXX 管理用建

59、建筑物XXXX 機械設(shè)備備XXXX 動力設(shè)備備XXXX 傳導(dǎo)設(shè)備備XXXX 運輸設(shè)備備XXXX 工具及其其他設(shè)備備-XXXX 管理用設(shè)設(shè)備器具具XXXX 非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)產(chǎn)房屋-XXXX 建筑物XXXX 設(shè)備工具具XXXX 貸：在建工工程XX項項目 建筑工工程XX工工程 安裝工程程XX工工程 需安裝設(shè)設(shè)備X設(shè)備備 不需安裝裝設(shè)備XX 凡符合建設(shè)設(shè)項目完完工確認認的條件件，未及及時辦理理驗收移移交手續(xù)續(xù)的項目目，在試試運行期期滿后3個月月內(nèi)仍未未辦理竣竣工驗收收移交手手續(xù)的，視視同項目目已正式式投產(chǎn)，作作為固定定資產(chǎn)已達到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)處理，按按賬面所所累積的的工程成成本或者者預(yù)算

60、造造價作為為估計價值，分清清類別進進行上述述轉(zhuǎn)資處處理，并并按規(guī)定定提取固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，待待工程決決算后，按審定的決決算造價價進行正正式轉(zhuǎn)資資，并相相應(yīng)調(diào)整整已提取取的折舊舊。 第二十六條條 在建建工程報報廢毀損損的核算算 在建工程發(fā)發(fā)生報廢廢或毀損損，應(yīng)根根據(jù)實際際損失的的狀況，扣扣除應(yīng)由由保險公公司賠償償和變價收入部分分后依據(jù)據(jù)有關(guān)證證明材料料作： 借：待處理理財產(chǎn)損損益待處理理固定資資產(chǎn)損益益XX工工程 其他應(yīng)收款款XX保保險公司司 工程物資工程材材料 貸：在建工工程XX項項目XXXXXX 有關(guān)損失經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后，分不不同情況況處理： 1、屬于自自然災(zāi)害害等原因因造成的的單項工工程或單單