2020年中級會計實務試題991

1、2020 年中級會計實務試題單選題1、如果考慮貨幣時間價值，固定資產(chǎn)平均年成本是未來使用年限內(nèi)現(xiàn)金流出總現(xiàn)值除以（）。A年金終值系數(shù)B年金現(xiàn)值系數(shù)C使用年限D原始投資額多選題2、下列有關商品銷售收入確認和計量的表述中，正確的有() 。A年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，應沖減退回當期的收入B年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應沖減當期的收入C符合商品銷售確認條件的已銷商品，應按已收或應收價款的公允價值確認收入D資產(chǎn)負債表日后事項期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應按資產(chǎn)負債表日后事項的原則處理多選題3、股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的

2、有() 。A對外簽訂重大抵押合同B自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C需要調(diào)整已對某項義務確認的負債金額D董事會決定改變固定資產(chǎn)計提折舊的方法單選題4、下列項目中，不應計入存貨成本的是_。A商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用D存貨的加工成本單選題5、甲公司 2004 年 11 月 1 日借款 8000 萬元專門用于固定資產(chǎn)建造， 借款利率為12%，5 年期，借款時發(fā)生的輔助費用為75 萬元 ( 達到重要性要求 ) 。甲公司 2005年 1 月 1 日開始建造， 2005 年 2 月 1 日支出 1500

3、萬元， 2005 年 5 月 1 日支出3000 萬元， 2005 年 12 月 1 日支出 3000 萬元， 2005 年 6 月 1 日至 2005 年 9 月30 日工程發(fā)生非正常中斷而停工。工程于2006 年 3 月 31 日達到預定可使用狀態(tài)。該公司按年計算借款費用，則該固定資產(chǎn)的入賬價值為() 萬元。A7500B8055C7980D8625單選題6、某大型生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)前進行聯(lián)合試車發(fā)生的費用，應計入的會計科目是 () 。A長期待攤費用B營業(yè)外支出C在建工程D管理費用多選題7、確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有() 。A以取得的確鑿證據(jù)為基礎B持有存貨的目的C資產(chǎn)負債表日

4、后事項的影響D折現(xiàn)率多選題8、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應直接計入當期損益的有() 。A出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額C可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額D按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少多選題9、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法簡答題10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下：(1)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為 3000 萬元

5、，增值稅稅額為 510 萬元，該批商品成本為 2400 萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。4 月 5 日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300 萬元，增值稅稅額為51 萬元。5 月10 日，甲公司收到丙公司支付的款項3159 萬元。(2)2012年 9 月1 日至 30 日，甲公司開展 A 產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，共銷售 A 產(chǎn)品 100 臺，每臺不含增值稅的銷售價格為 10 萬元，增值稅稅額為 1.7 萬元，每臺銷售成本為 7 萬元，同時，回收 100 臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，

6、每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17 萬元，款項均已支付。(3)2012 年 11 月 20 日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3 個月的勞務合同，合同總收入為 90 萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45 萬元。12 月31 日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40%。至12 月31 日，累計發(fā)生的勞務成本為30 萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務成本40 萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。(4)2013年 1 月日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 400 萬元，增

7、值稅稅額為 68 萬元，該批商品系 2012 年 12月 19 日售出，銷售成本為 320 萬元，已于當日全部確認為收入， 款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012 年度財務報告批準報出日為2013 年3 月10 日，2012 年度所得稅匯算清繳于2013 年4 月30 日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求： ( “應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示 ) 。根據(jù)資料 (4) ，判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應的會計分錄。多選題11、下列各項支出中，應確認為固定資產(chǎn)改良支出的有() 。A使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出B

8、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出C使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低發(fā)生的支出D使固定資產(chǎn)使用壽命延長發(fā)生的支出多選題12、C 注冊會計師是M公司 2009 年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責存貨審計的助理人員提出的相關問題予以解答。請代為作出正確的專業(yè)判斷。C注冊會計師認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有() 。A注冊會計師關注存貨的移動情況，主要是看被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B有關存貨“存在”認定監(jiān)盤是重要的審計程序C被審計單位為生產(chǎn)而持有的材料期末以該材料的成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量D存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不

9、大的存貨項目多選題13、工程造價資料的作用有() 。A作為編制固定資產(chǎn)計劃的參考B進行單位生產(chǎn)能力的投資分析C用作編制竣工結算的重要依據(jù)D用作編制企業(yè)定額的重要依據(jù)E用作編制初步設計概算的參考資料單選題14、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2009 年度所得稅匯算清繳于2010 年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出。(1)2010 年 2 月 6 日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2009 年漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用50 萬元，金額較大。擁有乙企業(yè) 3%的股權且無重大影響， 2009 年財務報表上以 300萬元

10、反映，2010年 2 月因自然災害甲企業(yè)對其股權投資遭受重大損失。(3)2010 年 3 月 6 日，甲企業(yè)董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積200 萬元，分配現(xiàn)金股利100 萬元。 3 月 28 日，股東大會批準了該提議。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9 題至第10 題。關于事項(1)，下列說法不正確的是()。A甲企業(yè)應將該事項作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計的折舊費用不影響當期損益C如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”D如果該生

11、產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“以前年度損益調(diào)整” ，貸記“累計折舊”多選題15、下列有關投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有() 。A與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出， 滿足投資性房地產(chǎn)準則規(guī)定的確認條件的，應當計入投資性房地產(chǎn)成本； 不滿足準則規(guī)定的確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益B外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出C自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成D按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權E采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)要計提折舊單選題16、甲

12、、乙公司均在年末按凈利潤的 10%計提盈余公積，甲公司 2007 年 2010 年有關投資業(yè)務如下：甲公司 2007 年 7 月 1 日與 A 公司達成資產(chǎn)置換協(xié)議， 甲公司以投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)換入 A 公司對乙公司的投資， 該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，甲公司占乙公司注冊資本的 20%。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 900 萬元 ( 其中成本為 800 萬元，公允價值變動為100 萬元 ) ，公允價值為 500 萬元 ( 不考慮相關營業(yè)稅 ) ；換出無形資產(chǎn)的賬面原價為 2610 萬元，已累計攤銷 250 萬元，未計提減值準備，公允價值等于計稅價

13、格 2300 萬元，營業(yè)稅稅率為 5%。乙公司的其他股份分別由 B、 C、 D、 E 企業(yè)平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司股東權益有關賬戶的貸方余額為： “股本” 8000萬元，“資本公積” 4000 萬元，“盈余公積” 1000 萬元，“利潤分配一未分配利潤” 1580 萬元。經(jīng)確認其可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 15000 萬元。差異由以下兩項資產(chǎn)造成 ( 單位：萬元 ) ：項目賬面原價已提折舊或攤銷公允價值乙公司預計使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限固定資產(chǎn) 800509002010無形資產(chǎn)雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司按權益法核算對乙公司的投資。(2)2007 年

14、乙公司實現(xiàn)凈利潤1600 萬元 ( 各月均衡 ) 。不考慮內(nèi)部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年現(xiàn)金股利 300 萬元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到現(xiàn)金股利。 2008 年 12 月乙公司將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積60 萬元 ( 已扣除所得稅影響 ) 。2008 年乙公司發(fā)生凈虧損 100 萬元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收購了乙公司的股東B 企業(yè)、 C 企業(yè)、 E 企業(yè)對乙公司的股份，支付價款為 9700 萬元，自此甲公司占乙公司表決權資本比例的80%，并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據(jù)上述

15、資料，回答下列問題：2008 年 12 月 31 日乙公司資產(chǎn)負債表中“股東權益合計”項目的期末余額為()萬元。A12060B15840C12000D3780多選題17、關于投資性房地產(chǎn)的確認和計量，下列說法中正確的有() 。A外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出B自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成C只要與投資性房地產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，就應確認該投資性房地產(chǎn)D只要投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計量，就應確認該投資性房地產(chǎn)E與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出， 滿足投資性房地產(chǎn)準則規(guī)定的確認條件的，應當計入

16、投資性房地產(chǎn)成本； 不滿足準則規(guī)定的確認條件的， 應當在發(fā)生時計入當期損益多選題18、下列各項中，計入外購的投資性房地產(chǎn)實際成本的有() 。A購買價格B契稅C印花稅D裝修費多選題19、關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有() 。A企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量B企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量C企業(yè)應當采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D企業(yè)可以同時采用兩種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量E同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式多選題20、下列交易或事項中，不需要進行追溯調(diào)整的

17、有() 。A因首次執(zhí)行新準則，對計量基礎改變的交易性金融資產(chǎn)B固定資產(chǎn)預計使用年限由原規(guī)定的10 年改為 6 年C對不重要的交易和事項采用新的會計政策D將預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的計提比例由銷售收入1%提調(diào)高至 2%E因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限由5 年延長至 10 年-1- 答案： B 解析 固定資產(chǎn)平均年成本是指該資產(chǎn)引起現(xiàn)金流出的年平均值?？紤]貨幣時間價值時，首先計算現(xiàn)金流出的總現(xiàn)值，然后分攤給每一年。2- 答案： A,B,C,D 解析 根據(jù)企業(yè)會計準則第 14 號收入 的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 以及已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖

18、減當期銷售商品收入； 銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用企業(yè)會計準則第 29 號資產(chǎn)負債表日后事項 ；符合商品銷售收入確認條件的已銷商品，應按已收或應收價款的公允價值確認收入。3- 答案： A,B,D 解析 選項 C“需要調(diào)整已對某項義務確認的負債金額”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。4- 答案： B 考點 存貨的初始計量5- 答案： B 解 析 75+(1500+3000+3000)+1500(11 - 4)/12+3000 (8 -4)/12+ 30001/12 12%+75003/12 12%=8055(萬元 )6- 答案： C 解析 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支

19、出應予資本化，借記“在建工程”科目。7- 答案： A,B,C 解析 可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、 估計的銷售費用以及相關稅費后的金額， 不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。8- 答案： A,B,D 解析 按照企業(yè)會計準則基本準則的規(guī)定，利得和損失應當根據(jù)具體情況分別直接計入所有者權益或者計入當期損益。上述各項中，按照相關具體會計準則的規(guī)定，出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益、交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額，以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少，均應直接計入當期損益，而不計入權益。 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額應當直接計入所有者權益。9- 答案： B

20、,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內(nèi)容10- 答案：該銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日事項。借：以前年度損益調(diào)整 - 主營業(yè)務收入 400應交稅費 - 應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 68貸：應收賬款468借：庫存商品 320貸：以前年度損益調(diào)整 - 主營業(yè)務成本 320借：應交稅費 - 應交所得稅 20(400- 320) 25%貸：以前年度損益調(diào)整 - 所得稅費用 20借：利潤分配 - 未分配利潤 60貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積 6貸：利潤分配 - 未分配利潤 6暫無解析11- 答案： B,C,D 解析 使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于費用化支出，計入管理費用。12- 答案： A,C,D 解析 注冊會計師關注存貨的移動情況，主要是防止遺漏或重復盤點。對存貨進行監(jiān)盤，在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“存在”等相關認定，但對存貨監(jiān)盤是用來證實其“存在”認定的主要程序。 為生產(chǎn)而持有材料， 用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本的， 該材料按照成本計量； 材料的價格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的， 該材