成本分析及控制培訓(xùn)

1、成本分析及控制培訓(xùn)第一頁(yè)，共20頁(yè)。目 錄01020304什么是施工成本？施工成本管理的任務(wù)和措施施工成本控制施工成本分析第二頁(yè)，共20頁(yè)。01什么是施工成本？第三頁(yè)，共20頁(yè)。什么是施工成本？施工成本是指在建設(shè)工程項(xiàng)目的施工過(guò)程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和，包括消耗的原材料、輔助材料、構(gòu)配件等費(fèi)用，周轉(zhuǎn)材料的攤消費(fèi)或租賃費(fèi)，施工機(jī)械的使用費(fèi)或租賃費(fèi)，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、工資性質(zhì)的津貼等，以及進(jìn)行施工組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本由直接成本和間接成本所組成。第四頁(yè)，共20頁(yè)。02施工成本管理的任務(wù)和措施第五頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本管理的任務(wù)和措施施工成本管理的任務(wù)：

2、施工成本預(yù)測(cè)施工成本計(jì)劃施工成本控制施工成本核算施工成本分析施工成本考核第六頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本管理的任務(wù)和措施施工成本管理的任務(wù)：施工成本預(yù)測(cè)：成本預(yù)測(cè)是根據(jù)成本信息和項(xiàng)目具體情況，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)未來(lái)的成本水平及其可能發(fā)展趨勢(shì)做出估計(jì)，是在施工以前對(duì)成本進(jìn)行估算。通過(guò)預(yù)測(cè)，可以在滿(mǎn)足業(yè)主和企業(yè)要求前提下，選擇成本低、效益好的最佳方案。施工成本計(jì)劃：成本計(jì)劃是目標(biāo)成本的一種形式，它是項(xiàng)目降低成本的指導(dǎo)性文件，是設(shè)立目標(biāo)成本的依據(jù)。成本計(jì)劃的措施方案編制是施工成本預(yù)控的重要手段。因此應(yīng)在工程開(kāi)工前就應(yīng)編制完成，以便將計(jì)劃成本目標(biāo)分解落實(shí)，為各項(xiàng)成本的執(zhí)行提供明確目標(biāo)、控制手段、管理措施。施工成

3、本控制：施工成本控制是指在施工過(guò)程中，對(duì)影響施工成本的各種因素加強(qiáng)管理并采取各種有效措施，將實(shí)際施工中各種消耗、支出控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)，從而計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，進(jìn)而采取多種措施消除施工中的浪費(fèi)損失現(xiàn)象。施工成本控制可分為事先控制、事中控制（過(guò)程控制）、事后控制。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，需按動(dòng)態(tài)控制原理對(duì)實(shí)際施工成本的發(fā)生過(guò)程進(jìn)行有效控制。第七頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本管理的任務(wù)和措施施工成本管理的任務(wù)：施工成本核算：施工成本一般以單位工程為成本核算對(duì)象，也可按承包工程規(guī)模、工期、結(jié)構(gòu)類(lèi)型；施工成本核算包括二個(gè)基本環(huán)節(jié)：一是按規(guī)定的成本開(kāi)支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出實(shí)際

4、發(fā)生的施工費(fèi)用；二是根據(jù)成本核算對(duì)象，計(jì)算出項(xiàng)目的總成本和單位成本。成本核算基本包括：人材機(jī)費(fèi)核算、周轉(zhuǎn)材費(fèi)核算、分包工程成本核算、企業(yè)管理費(fèi)核算等等。施工成本分析：施工成本分析是在成本核算的基礎(chǔ)上，對(duì)成本形成過(guò)程和影響成本超節(jié)的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本途徑。施工成本分慣穿于施工成本管理的全過(guò)程，其在成本形成過(guò)程中，利用成本核算資料、信息，與目標(biāo)成本、預(yù)算成本以及實(shí)際成本等進(jìn)行比較，了解成本變動(dòng)；同時(shí)分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本影響，提示成本變動(dòng)的規(guī)律。第八頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本管理的任務(wù)和措施施工成本管理的措施：組織措施：組織措施是項(xiàng)目管理上的統(tǒng)籌措施，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，落實(shí)組織機(jī)

5、構(gòu)和人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利、責(zé)任。通過(guò)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、合理安排、動(dòng)態(tài)管理，有效控制實(shí)際成本。技術(shù)措施：技術(shù)措施包括進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳施工方案。如確定最合適的施工機(jī)械、設(shè)備使用方案。經(jīng)濟(jì)措施：經(jīng)濟(jì)措施是最易為人所接受和采用措施。如認(rèn)真做好資金使用計(jì)劃，及時(shí)對(duì)變更簽證落實(shí)業(yè)主簽收等。合同措施：對(duì)各種合同結(jié)構(gòu)模式進(jìn)行分析、比較，在合同談判時(shí)，爭(zhēng)取選用合適于工程規(guī)模、性質(zhì)和特點(diǎn)的合同模式。在合同執(zhí)行期間，合同管理要注視對(duì)方合同執(zhí)行情況，尋求索賠機(jī)會(huì)。第九頁(yè)，共20頁(yè)。03施工成本控制第十頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本控制01施工成本控制的依據(jù)：1、工程承包合同：施工成本控制要以工程承包合同為依

6、據(jù)，圍繞降低成本為目標(biāo)；2、施工成本計(jì)劃：施工成本計(jì)劃是根據(jù)項(xiàng)目的具體情況制定的成本控制方案，如預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的措施和規(guī)劃，成本計(jì)劃是成本控制的指導(dǎo)性文件；3、進(jìn)度報(bào)告：進(jìn)度報(bào)告提供了每時(shí)刻實(shí)際完成量，體現(xiàn)施工成本實(shí)際支付情況的重要信息；4、工程變更：工程變更是很難避免的，成本管理人員應(yīng)判斷變更以及變更可能帶來(lái)的索賠額度。第十一頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本控制02施工成本控制的步驟：（比較-分析-糾偏-檢查）在確定施工成本計(jì)劃之后，2.1 比較：按照某種確定的方式將施工成本計(jì)劃值與實(shí)際值逐項(xiàng)進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支；2.2 分析：在比較基礎(chǔ)上，對(duì)比較結(jié)果進(jìn)行分析，以確

7、定偏差的嚴(yán)重性及偏差產(chǎn)生的原因。這是施工成本控制的工作核心，目的找出偏差原因所在，從而針對(duì)性采取措施，避免相同問(wèn)題再次發(fā)生或減少損失；2.3 預(yù)測(cè)：按照完成情況估計(jì)完成項(xiàng)目所需的總費(fèi)用；2.4 糾偏：糾偏是施工成本控制中最具實(shí)質(zhì)性的一步，只有通過(guò)糾偏，才能最終達(dá)到有效控制施工成本的目的；當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際施工成本出現(xiàn)偏差，應(yīng)根據(jù)工程情況，偏差分析，預(yù)測(cè)的結(jié)果，采取適當(dāng)措施；2.5 檢查：檢查是對(duì)工程的進(jìn)展進(jìn)行跟蹤和檢查，及時(shí)了解工程進(jìn)展?fàn)顩r以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為日后積累經(jīng)驗(yàn)。第十二頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本控制03施工成本控制的方法：施工階段是控制工程項(xiàng)目成本發(fā)生的主要階段，通過(guò)確定成本目標(biāo)并按

8、計(jì)劃成本進(jìn)行施工資源配置，對(duì)各種成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制；具體方法如下：1、人工費(fèi)的控制：實(shí)行“量?jī)r(jià)分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價(jià)，通過(guò)勞務(wù)合同進(jìn)行控制；2、材料費(fèi)的控制：實(shí)行“量?jī)r(jià)分離”的方法,按制材料用量和材料價(jià)格2.1、材料用量的控制：定額控制：a.對(duì)于有消耗定額的材料，以消耗定額為依據(jù),實(shí)行限額發(fā)料制度b.在規(guī)定限額內(nèi)分期分批領(lǐng)用，超過(guò)用量，必須查明原因，經(jīng)審批手續(xù)方可領(lǐng)用。指標(biāo)控制：對(duì)于沒(méi)有消耗定額的材料，則實(shí)行計(jì)劃管理和按指標(biāo)控制辦法。計(jì)量控制：準(zhǔn)確做好材料物資收發(fā)計(jì)量檢查和投料計(jì)量檢查包干控制：對(duì)部分小型、零星材料根據(jù)計(jì)量算出所需材料量后

9、折算成費(fèi)用，實(shí)行包干控制。第十三頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本控制03施工成本控制的方法：2.2、材料價(jià)格的控制：主要由材料采購(gòu)部門(mén)控制；通過(guò)掌握市場(chǎng)信息，應(yīng)用招標(biāo)和詢(xún)價(jià)等方式控制材料、設(shè)備的采購(gòu)價(jià)、3、施工機(jī)械使用費(fèi)控制：合理選擇施工機(jī)械設(shè)備，合理使用施工機(jī)械設(shè)備對(duì)成本控制具有十分重要的意義。施工機(jī)械使用費(fèi)主要由臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班單價(jià)決定。4、施工分包費(fèi)控制：對(duì)分包費(fèi)用的控制，主要是做好分包工程詢(xún)價(jià)、訂立平等互利合同、建立穩(wěn)定的分包關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)施工驗(yàn)收和分包結(jié)算等工作。第十四頁(yè)，共20頁(yè)。04施工成本分析第十五頁(yè)，共20頁(yè)。010203施工成本分析施工成本分析的依據(jù)：施工成本分析是根據(jù)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核

10、算、統(tǒng)計(jì)核算提供的資料，對(duì)施工成本的形成過(guò)程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求降低成本的途徑；通過(guò)分析，加強(qiáng)項(xiàng)目成本的透明度和控制性。會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)是對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、記錄、分析、檢查，做出預(yù)測(cè)，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，意在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。業(yè)務(wù)核算：業(yè)務(wù)核算的目的在于迅速取得資料，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。統(tǒng)計(jì)核算：統(tǒng)計(jì)核算是利用會(huì)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計(jì)方法加以系統(tǒng)整理，表明規(guī)律性。第十六頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本分析施工成本分析的方法：比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法等1、比較法：比較法可理解為指標(biāo)對(duì)比分析法

11、，通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，但應(yīng)用時(shí)必須應(yīng)時(shí)必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可比性。一般有： 將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比2、因素分析法：首先假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，分別比較計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素變化對(duì)成本的影響程度。3、差額計(jì)算法：差額計(jì)算法是因素分析法的一個(gè)簡(jiǎn)化形式，利用各因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來(lái)計(jì)算對(duì)成本的影響程度。4、比率法：是指用兩個(gè)以上的指標(biāo)比例進(jìn)行分析的方法。01施工成本分析的基本方法：第十七頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本分析施工成本分析的方法：02綜合

12、成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項(xiàng)工程成本，月季度成本、年度成本等。1、分部分項(xiàng)工程成本分析分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)。分部分項(xiàng)工程成本分析的對(duì)象為已完成分部分項(xiàng)工程。分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本、實(shí)際成本的“三算”對(duì)比，分別計(jì)算實(shí)際偏差與目標(biāo)偏差產(chǎn)生的原因。分部分項(xiàng)工程成本分析的資料來(lái)源是：預(yù)算成本來(lái)自投標(biāo)報(bào)價(jià)成本，目標(biāo)成本來(lái)自施工預(yù)算，實(shí)際成本來(lái)自施工實(shí)際工程量，實(shí)耗人工，實(shí)耗材料。2、月季度成本分析月季度成本分析，是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析，以便按照成本目標(biāo)指定的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制。綜合成本的分析方法：第十八頁(yè)，共20頁(yè)。施工成本分析施工成本分析的方法：02綜合成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項(xiàng)工程成本，月季度成本、年度成本等。3、年度成本分析企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一