第6章工程項(xiàng)目費(fèi)用管理6.1費(fèi)用管理概述

1、第6章工程項(xiàng)目費(fèi)用管理6.1費(fèi)用管理概述第一頁(yè)，共52頁(yè)。6.1費(fèi)用管理概述工程項(xiàng)目費(fèi)用管理，就是在完成一個(gè)工程項(xiàng)目過(guò)程中，對(duì)所發(fā)生的所有費(fèi)用支出，有組織、系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析等一系列科學(xué)管理工作的總稱。投資計(jì)劃與控制對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，是對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)，以盡可能少的投資保質(zhì)保量地按期完成工程項(xiàng)目。成本計(jì)劃與控制對(duì)承包商來(lái)說(shuō)，則是針對(duì)合同對(duì)象根據(jù)合同價(jià)來(lái)進(jìn)行管理，以最低成本獲取最大利潤(rùn)。第二頁(yè)，共52頁(yè)。6.2投資計(jì)劃與控制 投資計(jì)劃與控制，就是在項(xiàng)目目標(biāo)設(shè)計(jì)、可行性研究決策階段、設(shè)計(jì)階段、發(fā)包階段、施工階段和竣工階段，通過(guò)不斷的修改補(bǔ)充形成完整的投資計(jì)劃，在實(shí)施過(guò)程中將具體的

2、投資金額控制在計(jì)劃限額之內(nèi)，力求在建設(shè)工程中能合理地使用人力、物力、財(cái)力、取得較好的投資效益和社會(huì)效益。第三頁(yè)，共52頁(yè)。工程項(xiàng)目投資構(gòu)成設(shè)備及工具器購(gòu)置費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)周期利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資鋪底流動(dòng)資金第四頁(yè)，共52頁(yè)。1.建筑安裝工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)是指用于建筑工程和安裝工程的費(fèi)用。建筑安裝工程費(fèi)包括直接費(fèi)、間接費(fèi)、和稅金四部分，一般占項(xiàng)目總投資的5060%。2.設(shè)備及工具器購(gòu)置費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)是指為工程項(xiàng)目購(gòu)置或自制達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備和新建、擴(kuò)建工程項(xiàng)目配置的首批工器及生產(chǎn)家具所需的費(fèi)用。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)包括設(shè)備原價(jià)和設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。第五

3、頁(yè)，共52頁(yè)。3.工程建設(shè)其他費(fèi)用 工程建設(shè)其他費(fèi)用是指工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用為止的整個(gè)建設(shè)期間，除建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)以外，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用或效能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備。第一部分：土地使用費(fèi)第二部分：與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用第三部分：與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出而需要預(yù)留的費(fèi)用。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)指工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于物價(jià)上漲、費(fèi)率變化等因素影響而需要在基本預(yù)備費(fèi)上增加的費(fèi)用。第六頁(yè)，共52頁(yè)。5.建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并入固

4、定資產(chǎn)利息。6.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅它是根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策而征收的，目前已暫停征收。工程項(xiàng)目投資計(jì)劃第七頁(yè)，共52頁(yè)。投資控制的含義投資框算投資估算概算 (修正概算)施工圖預(yù)算標(biāo)底投標(biāo)價(jià)合同價(jià)結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃編制項(xiàng)目建議書(shū)編制可行性研究報(bào)告項(xiàng)目評(píng)估設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段編制設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)設(shè)計(jì)階段方案設(shè)計(jì)擴(kuò)初設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)施工施工階段動(dòng)用前準(zhǔn)備階段保修期時(shí)間有建設(shè)意圖項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目正式動(dòng)用施工招標(biāo)、投標(biāo)項(xiàng)目決策階段第八頁(yè)，共52頁(yè)。工程項(xiàng)目投資計(jì)劃投資框算投資估算概算 (修正概算)施工圖預(yù)算標(biāo)底投標(biāo)價(jià)合同價(jià)結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段設(shè)計(jì)階段施工階段動(dòng)用前準(zhǔn)備階段保修期時(shí)間有建設(shè)意圖項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目正式動(dòng)用

5、-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%項(xiàng)目決策階段第九頁(yè)，共52頁(yè)。1.投資估算在整個(gè)投資決策階段，根據(jù)現(xiàn)在數(shù)據(jù)資料和一定方法對(duì)項(xiàng)目所需的投資額進(jìn)行估算稱投資估算。2.設(shè)計(jì)概算 業(yè)主委托設(shè)計(jì)單位（或造價(jià)事務(wù)所）在設(shè)計(jì)階段根據(jù)設(shè)計(jì)文件規(guī)定的總體布置及各單項(xiàng)工程的主要建筑結(jié)構(gòu)、設(shè)備清單和其他工程的費(fèi)用綜合而成設(shè)計(jì)概算，它根據(jù)頒布的概算定額合理計(jì)算而得。3.施工圖預(yù)算 設(shè)計(jì)單位在施工圖設(shè)計(jì)階段對(duì)各個(gè)單位工程的分部分項(xiàng)工程量做出更精確的描述，相應(yīng)編制更詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃，進(jìn)而在WBS工作包中根據(jù)預(yù)算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)費(fèi)用做出更精確的計(jì)算，形成施工圖預(yù)算。第十頁(yè)，共52頁(yè)。4.合同

6、價(jià)業(yè)主一般通過(guò)招標(biāo)方式選擇承包商，承包商根據(jù)招標(biāo)文件和施工的實(shí)際情況編制投標(biāo)報(bào)價(jià)，業(yè)主的標(biāo)底和承包商的投標(biāo)報(bào)價(jià)會(huì)有所工，但一旦雙方認(rèn)可某一價(jià)款后，就形成了約束雙方的合同價(jià)，在承包合同中予以規(guī)定。5.結(jié)算價(jià) 在合同實(shí)施階段業(yè)主根據(jù)承包合同規(guī)定的結(jié)算方式對(duì)承包商進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算并予以支付，成為結(jié)算工程的實(shí)際價(jià)格。6.竣工決算 竣工決算不僅反映了項(xiàng)目竣工后的實(shí)際價(jià)格，同是也是核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、考核分析效果、辦理交付使用驗(yàn)收的依據(jù)。第十一頁(yè)，共52頁(yè)。1.建設(shè)工程投資決策的主要內(nèi)容1）可行性研究 可行性研究是運(yùn)用多種科學(xué)手段綜合論證工程項(xiàng)目在技術(shù)是否先進(jìn)可靠，在財(cái)務(wù)上是否盈利，做出環(huán)境影響、社會(huì)效益的

7、分析與評(píng)價(jià)，以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力等的結(jié)論，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。機(jī)會(huì)研究初步可行性研究詳細(xì)可行性研究工程項(xiàng)目投資控制 投資控制是項(xiàng)目控制的主要內(nèi)容之一，其控制是動(dòng)態(tài)的，并貫穿于項(xiàng)目建設(shè)周期的始終。第十二頁(yè)，共52頁(yè)。2）投資估算的編制與審查3）項(xiàng)目評(píng)價(jià)（1）環(huán)境影響評(píng)價(jià)（2）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)（3）國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)（4）社會(huì)評(píng)價(jià)（5）風(fēng)險(xiǎn)分析第十三頁(yè)，共52頁(yè)。2.設(shè)計(jì)階段的投資控制方法提高設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)合理性的途徑有以下幾條：1）執(zhí)行設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履行設(shè)計(jì)合同2）采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)3）推行限額設(shè)計(jì)4）推行設(shè)計(jì)招標(biāo)或方案競(jìng)賽招投標(biāo)階段的投資控制公開(kāi)招標(biāo)邀請(qǐng)招標(biāo)第十四頁(yè)，共52頁(yè)。2.工程量清單計(jì)價(jià)整個(gè)招投標(biāo)階段可采用定額計(jì)

8、價(jià)或工程量清單計(jì)價(jià)方法進(jìn)行。3.設(shè)備與材料采購(gòu)招標(biāo)施工階段的投資控制1.施工階段的投資控制措施（1）組織措施（2）經(jīng)濟(jì)措施（3）技術(shù)措施（4）合同措施第十五頁(yè)，共52頁(yè)。2.投資控制目標(biāo)與資金使用計(jì)劃1）按投資構(gòu)成分解2）按子項(xiàng)目分解3）按時(shí)間進(jìn)度分解資金使用計(jì)劃的表達(dá)方式包括三種：（1）直方圖（2）S線曲線圖（3）綜合分解資金使用計(jì)劃表第十六頁(yè)，共52頁(yè)。3.工程價(jià)款的結(jié)算1）主要結(jié)算方式（1）按月結(jié)算（2）竣工后一次結(jié)算（3）分段結(jié)算2）按月結(jié)算工程價(jià)款的一般程序工程預(yù)付款：是建設(shè)工程施工合同訂立后由發(fā)包人按合同約定，在正式開(kāi)工前預(yù)先支付給承包人的工程款。（1）預(yù)付備料款限額 預(yù)付備料款限

9、額通常根據(jù)主要材料占施工產(chǎn)值的比重、材料儲(chǔ)備天數(shù)、施工工期、建安工程量等因素來(lái)測(cè)定，即備料款限額年產(chǎn)值材料比重年度施工日歷天材料儲(chǔ)備天數(shù)第十七頁(yè)，共52頁(yè)。（2）工程預(yù)付款的扣回方法通過(guò)合同的形式確定，采用等比率或等額扣款的方式予以扣回從施工工程沿需的主要材料及構(gòu)件的價(jià)值相當(dāng)于備料款數(shù)額時(shí)起扣，從每次結(jié)算工程價(jià)款中，按材料比重扣抵工程價(jià)款，竣工前全部扣清。3）工程價(jià)款的動(dòng)態(tài)結(jié)算即把各種動(dòng)態(tài)因素滲透到結(jié)算過(guò)程中，結(jié)算大體能反映實(shí)際的消耗費(fèi)用。（1）按實(shí)際價(jià)格結(jié)算法有些地區(qū)規(guī)定對(duì)鋼材、木材、水泥等三大材的價(jià)格按實(shí)際價(jià)格結(jié)算。第十八頁(yè)，共52頁(yè)。（2）按調(diào)價(jià)文件結(jié)算法如按主材計(jì)算價(jià)差、按抽料計(jì)算價(jià)差

10、、按竣工調(diào)價(jià)系數(shù)計(jì)算價(jià)差等，根據(jù)調(diào)價(jià)文件來(lái)結(jié)算。（3）調(diào)值公式法根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)建設(shè)工程已完投資費(fèi)用的結(jié)算一般按此法時(shí)行。調(diào)值公式包括固定部分、材料部分、人工部分三項(xiàng)。PP0（a0+a1A/A0+a2B/B0+a3C/C0+a4D/D0式中：P調(diào)值后合同價(jià)款或工程實(shí)際結(jié)算款P0合同價(jià)款中工程預(yù)算進(jìn)度款a0合同支付中不能調(diào)整的部分，一般指管理費(fèi)和利潤(rùn)占合同價(jià)的比重（515%);第十九頁(yè)，共52頁(yè)。a1、a2、a3、a4代表有關(guān)費(fèi)用（如人工費(fèi)、鋼材費(fèi)、水泥費(fèi)等）在合同總價(jià)中所占比重。A0、B0、C0、D0訂合同時(shí)與a1、a2、a3、a4對(duì)應(yīng)的各種費(fèi)用基期價(jià)格指數(shù)或價(jià)格;A、B、C、D與特定付款證書(shū)

11、有關(guān)期限最后一天的49天前與a1、a2、a3、a4對(duì)應(yīng)的各種費(fèi)用的現(xiàn)行價(jià)格指數(shù)或價(jià)格。第二十頁(yè)，共52頁(yè)。例 某城市某土建工程，合同規(guī)定結(jié)算款為100萬(wàn)元，合同原價(jià)報(bào)價(jià)日期為2007年3月，工程于2008年2月建成交付使用，根據(jù)表中所列工程人工費(fèi)、材料費(fèi)構(gòu)成比例以及有關(guān)價(jià)格指數(shù)，計(jì)算需調(diào)整的價(jià)格差額。工程人工費(fèi)、材料構(gòu)成比例及有關(guān)造價(jià)指數(shù)項(xiàng)目人工費(fèi)鋼材水泥集料一級(jí)紅磚砂木材不調(diào)值費(fèi)用比例45%11%11%5%6%3%4%15%2007年3月指數(shù)100100.8102.993.6100.295.493.42008年2月指數(shù)110.198.0112.995.998.991.1117.9解：需調(diào)整的

12、價(jià)格差額 總之，通過(guò)調(diào)整，2008年2月實(shí)際結(jié)算的工程價(jià)款，比原始合同價(jià)應(yīng)多結(jié)6.42萬(wàn)元。第二十一頁(yè)，共52頁(yè)。4.工程價(jià)款計(jì)量與支付1）支付程序（1）承包商提出付款申請(qǐng)（2）監(jiān)理工程師審核（3）業(yè)主支付2）工程計(jì)量監(jiān)理工程師一般只對(duì)工程量清單中的全部項(xiàng)目、合同中規(guī)定的項(xiàng)目和工程變更項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量。3）合同價(jià)款的復(fù)核與支付第二十二頁(yè)，共52頁(yè)。5.費(fèi)用的變更與索賠1）我國(guó)現(xiàn)行工程變更價(jià)款的確定方法 工程變更的費(fèi)率和價(jià)格應(yīng)先根據(jù)合同中的約定計(jì)算，若沒(méi)有具體約定則取類似工程的費(fèi)率和價(jià)格。當(dāng)某項(xiàng)工作的工程量的變化較大時(shí)，宜采用新的費(fèi)率和價(jià)格來(lái)計(jì)算，由承包商提出，監(jiān)理工程師簽字認(rèn)可并執(zhí)行。2)索賠費(fèi)用

13、的計(jì)算索賠包括承包商向業(yè)主的索賠和業(yè)主向承包商的反索賠兩方面。第二十三頁(yè)，共52頁(yè)。常用的索賠費(fèi)用的計(jì)算方法有三種：（1）實(shí)際費(fèi)用法 即承包商以實(shí)際開(kāi)支為依據(jù)向業(yè)主要求費(fèi)用補(bǔ)償（2）總費(fèi)用法 即當(dāng)發(fā)生多次索賠事件后，重新計(jì)算該工程的實(shí)際總費(fèi)用，再扣除投票報(bào)價(jià)是時(shí)的估算總費(fèi)用，可得索賠金 額。（3）改進(jìn)總費(fèi)用法 即某項(xiàng)工作調(diào)整后的實(shí)際總費(fèi)用扣除該項(xiàng)工作的報(bào)價(jià)費(fèi)用，可得索賠金額。第二十四頁(yè)，共52頁(yè)。投資偏差分析1.概念1）投資偏差投資偏差是指投資的實(shí)際值與計(jì)劃值的差異，即在完成相同工程量的情況下，實(shí)際單價(jià)和計(jì)劃單價(jià)的差異。投資偏差已完工程實(shí)際投資已完工程計(jì)劃投資其中，已完工程計(jì)劃投資已完實(shí)際工程

14、量計(jì)劃單價(jià)已完工程實(shí)際投資已完實(shí)際工程量實(shí)際單價(jià)其他款項(xiàng)結(jié)果為“”表示投資超支，“”表示投資節(jié)約第二十五頁(yè)，共52頁(yè)。2）進(jìn)度偏差 進(jìn)度偏差有兩種表達(dá)方法，一種是我們常見(jiàn)的用時(shí)間來(lái)表示進(jìn)度的快慢，而另一種方法是用投資額度來(lái)表達(dá)其進(jìn)度快慢，其差異主要在于工程量的變化。進(jìn)度偏差已完工程實(shí)際時(shí)間已完工程計(jì)劃時(shí)間進(jìn)度偏差擬完工程計(jì)劃投資已完工程計(jì)劃投資其中 ，擬完工程計(jì)劃投資擬完工程量（計(jì)劃工程量）計(jì)劃單價(jià)結(jié)果為“”表示工期拖延，“”表示工期提前第二十六頁(yè)，共52頁(yè)。3）其他偏差概念 局部偏差包括兩層含義：一是相對(duì)于總項(xiàng)目的投資而言，指各單項(xiàng)工程、單位工程和分部分項(xiàng)工程的偏差;二是相對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間而

15、言，指每一項(xiàng)目控制周期產(chǎn)生的偏差。累計(jì)偏差就是局部偏差的累加，最終的累計(jì)偏差就是項(xiàng)目投資的偏差。偏差程度是指投資值對(duì)計(jì)劃值的偏離程度。第二十七頁(yè)，共52頁(yè)。2.分析方法（1）橫道圖法 橫道圖法比較形象、直觀，但所反映的信息量少，一般用在項(xiàng)目的高層管理中。（2）表格法 表格法是進(jìn)行偏差分析的最常用方法。（3）曲線法 曲線法是用投資累計(jì)曲線（S形曲線）來(lái)進(jìn)行投資偏差分析，很形象直觀，但較難直接用于定量分析。3.偏差原因分析進(jìn)行偏差分析，就是要找出產(chǎn)生偏差的原因，采取有針對(duì)性的措施，以減少或避免同樣問(wèn)題的產(chǎn)生。原因：物價(jià)上漲、設(shè)計(jì)原因、業(yè)主原因和客觀原因。第二十八頁(yè)，共52頁(yè)。6.3施工項(xiàng)目成本計(jì)劃

16、與控制施工項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制一般由承包人（施工企業(yè)）來(lái)完成。施工項(xiàng)目的成本管理概述1.成本的概念成本是一種耗費(fèi)，是耗費(fèi)勞動(dòng)（物化勞動(dòng)和活動(dòng)勞動(dòng)）的貨幣表現(xiàn)形式。施工項(xiàng)目成本是施工企業(yè)為完成施工合同約定的施工項(xiàng)目的全部任務(wù)所耗費(fèi)的各項(xiàng)生產(chǎn)、管理、服務(wù)和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等的總和。）組織管理層以總經(jīng)理為首，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目全面成本管理的決策，確定項(xiàng)目的合同價(jià)格和成本計(jì)劃，確定項(xiàng)目管理層的成本目標(biāo)。第二十九頁(yè)，共52頁(yè)。2）項(xiàng)目經(jīng)理部以項(xiàng)目經(jīng)理為首，執(zhí)行組織確定的成本管理目標(biāo)，進(jìn)行成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)中的成本目標(biāo)，發(fā)揮現(xiàn)屠生產(chǎn)成本控制中心的管理職能。2.施工項(xiàng)目成本費(fèi)用分類施工項(xiàng)目成本是項(xiàng)目在施工過(guò)程

17、中所發(fā)生的費(fèi)用支出總和。1）按成本習(xí)性分（1）固定成本是指在一定的時(shí)期和一定的工程范圍內(nèi)不隨工程量變化而改變的成本，如折舊費(fèi)、企業(yè)管理人員工資、規(guī)費(fèi)等。（2）變動(dòng)成本是指隨著工程量變化而變化的成本，如人工費(fèi)，材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)等。第三十頁(yè)，共52頁(yè)。2）按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法劃分（1）預(yù)算成本它是按照建筑安裝工程實(shí)物量和國(guó)家（或部）或地區(qū)或企業(yè)制訂的預(yù)算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的社會(huì)平均成本或企業(yè)平均成本，以施工圖預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、歸集和計(jì)算確定的。（2）計(jì)劃成本它是在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上確定的標(biāo)準(zhǔn)成本。（3）實(shí)際成本它是項(xiàng)目施工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的可以列入成本支出的費(fèi)用總和。第三十一頁(yè)，共5

18、2頁(yè)。3.施工項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制1）施工項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制的概念施工項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制是指在滿足合同規(guī)定的條件下制訂施工項(xiàng)目的成本計(jì)劃，并對(duì)施工過(guò)程所發(fā)生的各種費(fèi)用支出，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)，及時(shí)控制和糾正即將發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，保證項(xiàng)目計(jì)劃成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。）項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制的一般原則效益原則全面性原則責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則目標(biāo)管理原則第三十二頁(yè)，共52頁(yè)。3）項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制程序（1）企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)（2）項(xiàng)目經(jīng)理部編制成本計(jì)劃（3）項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施成本計(jì)劃，進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制（4）項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本核算和工程價(jià)款結(jié)算（5）項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本分析并編制月度及項(xiàng)目的成本報(bào)告（6）編制成本資料

19、并按規(guī)定存檔第三十三頁(yè)，共52頁(yè)。4.責(zé)任目標(biāo)成本與計(jì)劃目標(biāo)成本1）責(zé)任目標(biāo)成本 根據(jù)合同造價(jià)、施工圖和招標(biāo)文件中的工程量清單確定正常情況下的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和制造成本，再按此成本與項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行“談判”并簽訂項(xiàng)目?jī)?nèi)責(zé)任成本合同（“即項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)”），以確定項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本。2）計(jì)劃目標(biāo)成本 責(zé)任目標(biāo)成本的具體化，它把項(xiàng)目成本在企業(yè)管理層和項(xiàng)目經(jīng)理部的運(yùn)行有機(jī)地連接起來(lái)，可以將項(xiàng)目的施工預(yù)算作為計(jì)劃目標(biāo)成本。第三十四頁(yè)，共52頁(yè)。成本計(jì)劃1.成本計(jì)劃的依據(jù)和要求1）項(xiàng)目經(jīng)理部編制成本計(jì)劃的依據(jù)合同文件；項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃；市場(chǎng)價(jià)格信息；相關(guān)定額；類似項(xiàng)目的成本資料2）成本計(jì)劃的內(nèi)容

20、（1）編制說(shuō)明（2）項(xiàng)目成本計(jì)劃的指標(biāo)（3）單位工程計(jì)劃成本匯總表第三十五頁(yè)，共52頁(yè)。（4）單位工程成本計(jì)劃表（5）項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)成本及其分解成本控制1.成本控制程序收集實(shí)際成本數(shù)據(jù)；實(shí)際成本數(shù)據(jù)與成本計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比較；分析成本偏差及原因；采取措施糾正偏差；必要時(shí)修改成本計(jì)劃；按規(guī)定的時(shí)間間隔編制成本報(bào)告。第三十六頁(yè)，共52頁(yè)。2.成本控制的一般內(nèi)容（1）按照計(jì)劃成本目標(biāo)值來(lái)控制生產(chǎn)要素的采購(gòu)價(jià)格，并認(rèn)真做好材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收與保管。（2）控制生產(chǎn)要素利用效率和消耗定額（3）控制影響效率和消耗量的其他因素（4）把項(xiàng)目成本管理責(zé)任制度與對(duì)項(xiàng)目管理激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，以增強(qiáng)管理人員

21、的成本意識(shí)和控制能力。（5）在企業(yè)已建立的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍隧?xiàng)目資金的使用和進(jìn)行費(fèi)用的結(jié)算支付。(6)加強(qiáng)施工合同和施工索賠管理，正確運(yùn)用施工合同條件和有關(guān)法規(guī)，及時(shí)進(jìn)行索賠。第三十七頁(yè)，共52頁(yè)。3.施工項(xiàng)目成本的日?？刂?）施工技術(shù)和計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門(mén)及職能人員2)材料和設(shè)備部門(mén)及職能人員3）財(cái)務(wù)部門(mén)或職能人員4）其他職能部門(mén)或職能人員5）施工隊(duì)或職工6）班（機(jī)）組或職工4.常用的施工項(xiàng)目成本控制方法）價(jià)值工程/CV項(xiàng)目生產(chǎn)要素和實(shí)施方案的價(jià)值項(xiàng)目的生產(chǎn)要素和實(shí)施方案的功能；項(xiàng)目的生產(chǎn)要素和實(shí)施方案的全壽命成本第三十八頁(yè)，共52頁(yè)。）贏得值法贏得值法是對(duì)成本和進(jìn)度綜合

22、控制的方法。贏得值（Eamedvalue）分析法是一種能全面衡量工程進(jìn)度、成本狀況的整體方法，其基本要素是用貨幣量代替工程量來(lái)測(cè)量工程的進(jìn)度，它不以投入資金的多少來(lái)反映工程的進(jìn)展，而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來(lái)衡量，是一種完整和有效的工程項(xiàng)目監(jiān)控指標(biāo)和方法。 1.實(shí)際完成工作預(yù)算成本 BCWP實(shí)際完成工作預(yù)算成本 BCWP（Budgeted Cost for Work Performed）是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，由于業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱為贏得值或掙值。 實(shí)際完成

23、工作預(yù)算成本=已完成工作量預(yù)算單價(jià) 第三十九頁(yè)，共52頁(yè)。2.計(jì)劃完成工作預(yù)算成本 BCWS計(jì)劃完成工作預(yù)算成本 ，簡(jiǎn)稱BCWS，即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)刻應(yīng)該完成的工作，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，一般來(lái)說(shuō)，除非合同有變更，BCWS在工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持不變。 計(jì)劃完成工作預(yù)算成本 =計(jì)劃工作量預(yù)算單價(jià) 3.實(shí)際完成工作實(shí)際成本實(shí)際完成工作實(shí)際成本，簡(jiǎn)稱ACWP，即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作所實(shí)際花費(fèi)的總金額。 實(shí)際完成工作實(shí)際成本=已完成工作量實(shí)際單價(jià) 第四十頁(yè)，共52頁(yè)。計(jì)劃完成工作預(yù)算成本實(shí)際完成工作預(yù)算成本實(shí)際完成工作實(shí)際成本（1）成本偏差當(dāng)費(fèi)用偏差為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)

24、算費(fèi)用；反之，則表示實(shí)際費(fèi)用沒(méi)有超出預(yù)算費(fèi)用。 第四十一頁(yè)，共52頁(yè)。（2）進(jìn)度偏差（3）成本效果執(zhí)行指數(shù)當(dāng)進(jìn)度偏差為負(fù)值時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度；當(dāng)進(jìn)度偏差為正值時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度。 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)1時(shí)，表示節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。 第四十二頁(yè)，共52頁(yè)。（4）進(jìn)度效果執(zhí)行指數(shù)（）項(xiàng)目完成時(shí)成本差異項(xiàng)目完成預(yù)算成本項(xiàng)目完成時(shí)預(yù)測(cè)成本當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。 成本差異為負(fù)值時(shí)，表示項(xiàng)目任務(wù)執(zhí)行效果不佳，預(yù)算超支;反之，說(shuō)明預(yù)算節(jié)約。第四十三頁(yè)，共52頁(yè)。費(fèi)用偏差類型： 、 費(fèi)用增加且工期拖延，這種類型是糾正偏差的主

25、要對(duì)象。 、 費(fèi)用增加但工期提前，這種情況下要適當(dāng)考慮工期提前帶來(lái)的效益 。、工期拖延但費(fèi)用節(jié)約，這種情況下是否采取糾偏措施要根據(jù)實(shí)際需要確定。 、 工期提前且費(fèi)用節(jié)約。這種情況是最理想的，不需要采取糾偏措施。 第四十四頁(yè)，共52頁(yè)。）成本計(jì)劃評(píng)審法成本計(jì)劃評(píng)審法，是在施工項(xiàng)目的網(wǎng)絡(luò)圖上標(biāo)出各個(gè)工作的計(jì)劃和工期，箭線下方數(shù)字為工期，箭線上方后的數(shù)字為成本費(fèi)用。）質(zhì)量成本控制法質(zhì)量成本是指為保證質(zhì)量而必須支出的和未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而損失的費(fèi)用總和。（1）控制成本的內(nèi)容控制成本產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用故障成本未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成的損失費(fèi)用第四十五頁(yè)，共52頁(yè)。（2）質(zhì)量成本控制步驟編制質(zhì)量成本計(jì)劃核算質(zhì)量成本分析質(zhì)量成本控制質(zhì)量成本5.降低施工項(xiàng)目成本的主要途徑制訂先進(jìn)合理、經(jīng)濟(jì)適用的施工方案；認(rèn)真審核圖樣，積極提出修改意見(jiàn)；組織流水施工，加快施工進(jìn)度；切實(shí)落實(shí)技術(shù)組織措施；以激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)職工增產(chǎn)節(jié)約的積極性；加強(qiáng)合同管理，增創(chuàng)工程收入；降低材料成本降低機(jī)械使用費(fèi)第四十六頁(yè)，共52頁(yè)。成本核算1.成本核算與項(xiàng)目經(jīng)理部的職責(zé)成本核算是對(duì)施工過(guò)程的勞動(dòng)消耗、資金占用和效果進(jìn)行記錄、計(jì)算、分析和控制，反映的是施工項(xiàng)目的實(shí)際支付和耗費(fèi)，是項(xiàng)目成本控制中的基礎(chǔ)性工作，一般以制度的形式規(guī)定下來(lái)。2.成本核算的方法（1）以單位工程