某科技公司內(nèi)部審計工作手冊

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司內(nèi)部審計工作手冊目 錄序言 第一部分 內(nèi)部審審計辦法法 第二部分 內(nèi)部審審計具體體規(guī)范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第1 號審計計方案編編制規(guī)范范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第2 號審計計通知書書規(guī)范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第3 號審計計證據(jù)規(guī)規(guī)范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第4 號審計計工作底底稿規(guī)范范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第5 號審計計事項評評價規(guī)范范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第6 號審計計報告編編審規(guī)范范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第7 號審計計復(fù)核工工作規(guī)范

2、范 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第8 號審計計文書處處理規(guī)范范 附表一：財財務(wù)審計計部發(fā)文文字號登登記目錄錄表 附表二：上上行文件件登記表表 附表三：下下行文件件登記表表 附表四：收收文登記記表 附表五：財財務(wù)審計計部發(fā)文文征求意意見反饋饋統(tǒng)計表表 內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第9 號審計計檔案工工作規(guī)范范 附件：審計計檔案密密級及保保存期限限表 第三部分 內(nèi)部審審計實務(wù)務(wù)指南 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第1 號商貿(mào)貿(mào)業(yè)務(wù)及及財務(wù)審審計指南南 附件一：商商貿(mào)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制制度度要點指指引 附件二：商商貿(mào)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制調(diào)查查問卷 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第2 號工程程預(yù)、決決算審計計指南 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第3 號

3、內(nèi)部部控制制制度評價價指南 附件：各類類交易業(yè)業(yè)務(wù)錯弊弊指引 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第4 號貨幣幣資金收收支結(jié)存存審計指指南 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第5 號結(jié)算算業(yè)務(wù)審審計指南南 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第6 號固定定資產(chǎn)審審計指南南 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第7 號成本本費用審審計指南南 內(nèi)部審計實實務(wù)指南南第8 號經(jīng)濟濟效益審審計評價價指南 附件：經(jīng)濟濟效益評評價指標標體系 第四部分 附錄 附錄一：審審計工作作一般流流程圖 附錄二：投投資項目目審計工工作流程程圖 附錄三：經(jīng)經(jīng)濟效益益審計工工作流程程圖 附錄四：離離任審計計工作流流程圖 內(nèi)部獨立審審計工作作規(guī)范手手冊序 言本序言旨在在說明財財務(wù)審計計部

4、內(nèi)部部獨立審審計工作作規(guī)范手手冊（以以下簡稱稱“審計手手冊”）的目目標、體體系、制制定與發(fā)發(fā)布程序序，并對對其規(guī)范范內(nèi)容、約約束力及及適用范范圍進行行解釋。本序言由財財務(wù)審計計部負責(zé)責(zé)解釋。一、 審計計手冊的的制定依依據(jù)與目目標1 審計計手冊依依據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計計辦法制制定。2 制定定審計手手冊的目目標：21 建建立執(zhí)行行內(nèi)部獨獨立審計計工作的的權(quán)威性性標準，規(guī)規(guī)范內(nèi)部部審計人人員的工工作行為為，促使使內(nèi)部審審計人員恪守守獨立、客客觀、公公正的基基本原則則，有效效地發(fā)揮揮內(nèi)部審審計的監(jiān)監(jiān)督和服服務(wù)作用用。22 促促使各審審計人員員按照統(tǒng)統(tǒng)一的工工作標準準行使內(nèi)內(nèi)部獨立立審計工工作，提提高審計計工作

5、質(zhì)質(zhì)量，提提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和和工作水水平。23 明明確審計計人員責(zé)責(zé)任，維維護公司司利益，保保護投資資者和其其他利益益關(guān)系人人的合法法權(quán)益，促促進集團團發(fā)展。二、 審計計手冊的的體系1 審計計手冊是是內(nèi)部審審計人員員工作規(guī)規(guī)范體系系的重要要組成部部分。2 審計計手冊由由以下三三個層次次組成：21 內(nèi)內(nèi)部審計計辦法。內(nèi)部審計辦辦法是內(nèi)內(nèi)部審計計工作的的基本大大綱，是是對內(nèi)部部審計人人員專業(yè)業(yè)勝任能能力的基基本要求求和審計計行為的的基本規(guī)規(guī)范，是是制定內(nèi)內(nèi)部審計計具體規(guī)規(guī)范和內(nèi)內(nèi)部審計計指南的的基本依依據(jù)。22 內(nèi)內(nèi)部審計計具體規(guī)規(guī)范。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范是依據(jù)據(jù)內(nèi)部審審計辦法法制定的的，是對對內(nèi)部審

6、審計人員員實施一一般審計計業(yè)務(wù)、出出具審計報告的的具體規(guī)規(guī)范。23 內(nèi)內(nèi)部審計計實務(wù)指指南。內(nèi)部審計實實務(wù)指南南是依據(jù)據(jù)內(nèi)部審審計辦法法和內(nèi)部部審計具具體規(guī)范范制定的的，為內(nèi)內(nèi)部審計計人員依依據(jù)內(nèi)部審計辦辦法和內(nèi)內(nèi)部審計計具體規(guī)規(guī)范實施施審計工工作時，對對一般審審計和特特殊目的的、特殊殊性質(zhì)的的審計工工作提供可操操作的指指導(dǎo)意見見。三、 審計計手冊的的約束力力1 內(nèi)部部審計辦辦法、審審計具體體規(guī)范是是內(nèi)部審審計人員員進行審審計工作作、出具具審計報報告的基基本要求，各審計計人員進進行審計計工作，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵照照執(zhí)行。2 實務(wù)務(wù)指南是是對審計計人員實實施審計計工作的的具體指指導(dǎo)，除除非有適適當(dāng)?shù)淖C證據(jù)

7、證明明有更合合適的程序指導(dǎo)某某一特定定事項的的審計，審審計人員員應(yīng)當(dāng)參參照執(zhí)行行。四、 審計計手冊的的適用范范圍1 審計計手冊僅僅適用于于集團內(nèi)內(nèi)部審計計人員進進行審計計工作的的全過程程。2 審計計人員對對被審計計單位（部部門）進進行獨立立審計時時，不論論該單位位（部門門）是否否以營利利為目的，也不不論其規(guī)規(guī)模大小小和組織織關(guān)系如如何，只只要是以以發(fā)表審審計意見見為目的的，都應(yīng)應(yīng)遵循審審計手冊冊。3 在特特定情況況或特別別授權(quán)下下，內(nèi)部部審計人人員可以以應(yīng)用內(nèi)內(nèi)部審計計手冊或或采取獨獨立態(tài)度度執(zhí)行其他有關(guān)獨獨立工作作任務(wù)。五、 審計計手冊的的制定、發(fā)發(fā)布與修修訂程序序1 選定定項目。財務(wù)審計部

8、提出審計手冊制定計劃方案，經(jīng)征求總辦成員意見后，由執(zhí)行總裁審批立項。2 擬訂訂初稿。財務(wù)審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。3 征求求意見。財務(wù)審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。4 修改改送審定定稿。財財務(wù)審計計部根據(jù)據(jù)各方面面意見修修改征求求意見稿稿，呈送送總裁辦辦成員審審核，根根據(jù)審核核意見定定稿。5 發(fā)布布。總裁裁或執(zhí)行行總裁批批準發(fā)布布審計手手冊之各各項目。6 修訂訂。審計計手冊由由財務(wù)審審計部負負責(zé)修訂訂，集團團總辦批批準發(fā)布布。集團內(nèi)部審審計辦法法第一章 總總則第一條 為為建立健健全內(nèi)部部審計制制度，加加強集團團內(nèi)部的的管理和和監(jiān)督，提提高企業(yè)業(yè)

9、管理水水平，根據(jù)國家頒頒發(fā)的有有關(guān)內(nèi)部部審計管管理條例例，結(jié)合合本集團團具體情情況，特特制定本本辦法。第二條 財財務(wù)審計計部是在在集團公公司董事事會的直直接領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，根根據(jù)國家家的方針針政策、財財經(jīng)法規(guī)規(guī)、本集團及各各下屬公公司章程程、財會會制度及及有關(guān)文文件規(guī)定定，對集集團公司司各部門門及下屬屬企業(yè)的的財務(wù)收收支及其經(jīng)濟活活動的真真實性、合合法性和和效益性性進行系系統(tǒng)地審審查、核核實、評評價和監(jiān)監(jiān)督。第二章 審審計機構(gòu)構(gòu)和審計計人員第三條 集集團公司司設(shè)財務(wù)務(wù)審計部部，由財務(wù)務(wù)審計部部主任和和審計員員組成，具具體負責(zé)責(zé)集團公公司及下下屬企業(yè)業(yè)的各項項審計工工作。財財務(wù)審計計部直屬屬集團董董事

10、會領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)業(yè)務(wù)上受受深圳市市國家審審計機構(gòu)構(gòu)指導(dǎo)和和監(jiān)督。財務(wù)審計部主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會聘任，對總裁負責(zé)并報告工作。第四條 財財務(wù)審計計部依照照法律、政政策規(guī)定定，獨立立行使審審計監(jiān)督督權(quán)，不不參與正正常的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，不受受其他部部門、單單位和個個人的干干預(yù)，保保持內(nèi)部部審計機機構(gòu)的獨獨立性、公公正性和和權(quán)威性性。第五五條 審計人人員要努努力學(xué)習(xí)習(xí)和掌握握國家的的財經(jīng)法法律、法法規(guī)、政政策以及及公司的的有關(guān)規(guī)規(guī)章制度度，熟悉悉相關(guān)的的理論和和專業(yè)知知識，精精通審計計業(yè)務(wù)。第六條 審審計人員員必須遵遵守以下下行為規(guī)規(guī)范，不不得濫用用職權(quán)，徇徇私舞弊弊，玩忽忽職守：（一）依法法審計

11、；（二）廉潔潔奉公；（三）忠于于職守；（四）堅持持原則；（五）客觀觀公正；（六）保守守秘密。第七條 按按照集團團審計制制度的要要求出具具審計報報告，保保證審計計報告的的真實性性、公正正性是審審計中心心的審計計責(zé)任；建立健健全內(nèi)部部控制制制度，保保護資產(chǎn)產(chǎn)的安全全、完整整，保證證會計資資料的真真實、合合法完整整是被審審計單位位的會計計責(zé)任。財務(wù)審計部的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。第八條 審審計人員員依法行行使職權(quán)權(quán)受國家家法律保保護，任任何單位位和個人人不得打打擊報復(fù)復(fù)。第九條 財財務(wù)審計計部根據(jù)據(jù)審計工工作的特特殊需要要，經(jīng)總總裁或執(zhí)執(zhí)行總裁裁批準，可可以聘請請或召集集臨

12、時專專業(yè)人員員，對審審計中某某些專門門事項協(xié)協(xié)同審查查與鑒定定。第三章 審審計職責(zé)責(zé)第十條 財財務(wù)審計計部對下下列單位位的財務(wù)務(wù)收支及及經(jīng)濟活活動進行行審計監(jiān)監(jiān)督：（一） 集集團公司司內(nèi)部各各部門；（二） 集集團所屬屬的全資資企業(yè)和和控股企企業(yè)，包包括在境境外和內(nèi)內(nèi)地省份份所設(shè)立立的企業(yè)業(yè)、分公公司、辦辦事處、聯(lián)聯(lián)絡(luò)處等等。第十一條 財務(wù)審審計部的的主要職職責(zé)是：（一） 主主持編制制、執(zhí)行行和控制制本中心心年度工工作計劃劃，報集集團執(zhí)行行總裁核核準；（二） 主主持編制制本中心心年度預(yù)預(yù)算方案案，報集集團執(zhí)行行總裁審審議、核核準；（三） 監(jiān)監(jiān)督集團團公司及及下屬企企業(yè)貫徹徹執(zhí)行國國家有關(guān)關(guān)政策、

13、財財經(jīng)法律律、法規(guī)規(guī)、制度度和財經(jīng)經(jīng)紀律；（四） 監(jiān)監(jiān)督董事事會決議議及公司司經(jīng)營方方針、政政策、規(guī)規(guī)章制度度、計劃劃和預(yù)算算的落實實及執(zhí)行行情況；（五） 對對內(nèi)部財財會控制制制度的的健全性性、適應(yīng)應(yīng)性、有有效性及及執(zhí)行情情況進行行審計監(jiān)監(jiān)督；（六） 對對集團公公司及下下屬企業(yè)業(yè)資金、財財產(chǎn)、權(quán)權(quán)益的安安全完整整進行審審計監(jiān)督督；（七） 定定期或不不定期地地對集團團公司及及下屬企企業(yè)經(jīng)濟濟核算和和會計報報表的真真實性、準準確性進進行綜合合審計；（八） 總總結(jié)與研研究集團團各部門門及下屬屬企業(yè)的的財務(wù)狀狀況，提提出具體體整改意意見與整整改措施施；（九） 在在集團總總裁的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，對對集團重重大投

14、資資項目的的可行性性和有效效性進行行專項審審計，并并將審計報告告及時呈呈報集團團總裁辦辦公會議議或董事事會；（十） 在在集團總總裁的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，對對集團基基建、技技術(shù)改造造、重大大維修工工程項目目預(yù)算的的執(zhí)行、工程成本的的真實性性和經(jīng)濟濟效益進進行專項項審計，并并將審計計報告及及時呈報報集團總總裁辦公公會議或或董事會會；（十一）在在集團總總裁的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，對對集團公公司及下下屬企業(yè)業(yè)有關(guān)重重大經(jīng)營營方針、資資金調(diào)配配方案、經(jīng)經(jīng)濟合同同等重要要文件的的合法性性、有效效性及執(zhí)執(zhí)行情況況進行專專項審計計，并將將審計報報告及時時呈報集集團總裁裁辦公會會議或董董事會；（一） 在在集團總總裁的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，負負責(zé)

15、對集集團公司司及下屬屬企業(yè)高高層管理理人員離離任、調(diào)調(diào)任和任任期目標標完成情情況的審審計工作作，并將將審計報報告及時時呈報集集團總裁裁辦公會會議或董董事會；（二） 在在集團總總裁的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，對對承包、租租賃經(jīng)營營的經(jīng)濟濟責(zé)任和和負責(zé)人人離任的的經(jīng)濟責(zé)責(zé)任情況況，對興興辦合資資、合作作經(jīng)營企企業(yè)及合合作項目目所投入入資金、財財產(chǎn)的使使用及其其效益情情況，以以及以集集團資產(chǎn)產(chǎn)抵押貸貸款或?qū)ν馓峁┕?dān)保情情況進行行審計監(jiān)監(jiān)督，并并及時將將審計報報告呈報報集團總總裁辦公公會議或或董事會會；（三） 負負責(zé)建立立和健全全審計制制度、審審計檔案案管理制制度等，認認真做好好審計資資料立卷卷歸檔工工作；（四）

16、 參參加省市市統(tǒng)一組組織的審審計活動動；（五） 負負責(zé)辦理理總裁或或董事會會交辦的的其他事事宜。第四章 審審計職權(quán)權(quán)第十二條 財務(wù)審審計部有有權(quán)要求求集團內(nèi)內(nèi)各部門門、各企企業(yè)按時時報送預(yù)預(yù)算或者者財務(wù)收收支計劃劃、預(yù)算算執(zhí)行情情況、財財務(wù)決算算、會計計報表以以及財務(wù)務(wù)審計部部認為與與財務(wù)收收支及經(jīng)經(jīng)濟活動動有關(guān)的的規(guī)章制制度、經(jīng)經(jīng)濟合同同等一切切文件資資料， 被審計計單位不不得拒絕絕、拖延延、謊報報。第十三條 財務(wù)審審計部進進行審計計時，有有權(quán)檢查查被審計計單位的的會計報報表、帳帳簿、憑憑證、資資金及其其他財產(chǎn)產(chǎn)，查閱閱有關(guān)的的文件、資資料，被被審計單單位不得得拒絕。第十四條 財務(wù)審審計部進

17、進行審計計時，有有權(quán)就審審計事項項的有關(guān)關(guān)問題向向有關(guān)單單位和個個人進行行調(diào)查，索索取有關(guān)關(guān)證明材材料。有有關(guān)單位位和個人人應(yīng)當(dāng)支支持、協(xié)協(xié)助財務(wù)務(wù)審計部部工作，如如實向財財務(wù)審計計部反映映情況，提提供有關(guān)關(guān)證明材材料。第十五條 財務(wù)審審計部有有權(quán)對正正在進行行的嚴重重損害集集團利益益，違反反財經(jīng)法法規(guī)和集集團各項項規(guī)章制制度及釀釀成嚴重重損失的的行為等等，提請請總裁作作出臨時時的制止止決定。第十六條 對阻撓撓拖延、破破壞審計計工作以以及拒絕絕提供有有關(guān)資料料的被審審計單位位，經(jīng)總總裁批準準，可以以采取封封存有關(guān)關(guān)帳冊、資資產(chǎn)和凍凍結(jié)資金金等臨時時措施，并并提出追追究有關(guān)關(guān)人員責(zé)責(zé)任的建建議。

18、第十七條 有權(quán)提提出改進進管理、提提高效益益的建議議以及糾糾正違反反財經(jīng)法法紀行為為的意見見。對違違反財經(jīng)經(jīng)法紀和和公司董董事會有有關(guān)決議議的單位位和個人人，對嚴嚴重失職職造成重重大損失失的有關(guān)關(guān)責(zé)任人人員，可可建議總總裁給予予必要的的行政處處分；對對觸犯刑刑律的，可可建議移移送司法法機關(guān)依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。第十八條 財務(wù)審審計部簽簽發(fā)的審審計報告告、審計計建議和和集團總總裁辦公公會議或或董事會會確定的的審計決決定，被被審計單單位必須須按要求求認真執(zhí)執(zhí)行。財財務(wù)審計計部有權(quán)權(quán)督促、檢檢查被審審計單位位執(zhí)行情情況，糾糾正和制制止一切切不正當(dāng)當(dāng)?shù)慕?jīng)營營活動與與財務(wù)收收支，限限期改進進工作。第十

19、九條 對審計計工作中中的重大大事項必必須向總總裁如實實報告。第五章 審審計工作作程序第二十條 編制年年度審計計工作計計劃。財務(wù)審計部部在年初初應(yīng)根據(jù)據(jù)董事會會的要求求和本集集團公司司具體情情況，確確定審計計重點，編編制年度度審計工工作計劃劃，經(jīng)執(zhí)執(zhí)行總裁裁批準后后執(zhí)行。第二十一條條 確定審審計對象象和制訂訂項目審審計方案案。財務(wù)審計部部根據(jù)批批準的年年度審計計工作計計劃，結(jié)結(jié)合具體體情況，確確定審計計對象，并并指定項項目負責(zé)責(zé)人。項目負責(zé)人人在對被被審計單單位的生生產(chǎn)經(jīng)營營、財務(wù)務(wù)收支等等情況初初步了解解的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，編編制項目目審計方案，確確定具體體的審計計時間、范范圍和審審計方式式等，經(jīng)經(jīng)財

20、務(wù)審審計部主主任批準準后實施施。第二十二條條 發(fā)出審審計通知知書。除突擊審計計外，財財務(wù)審計計部根據(jù)據(jù)批準的的項目審審計方案案，成立立審計組組并在項項目審計計開始三三天前，將審計計的時間間、范圍圍、內(nèi)容容、方式式、要求求及審計計人員名名單等事事項通知知被審計計單位。第二十三條條 搜集審審計證據(jù)據(jù)。在審計過程程中，審審計人員員要根據(jù)據(jù)審計工工作具體體要求，科科學(xué)、嚴嚴密地搜搜集并分分析審計計證據(jù)，認真編寫審審計工作作底稿，記記錄審計計過程，獲獲取有價價值的審審計證據(jù)據(jù)，并對對審計中中發(fā)現(xiàn)的的問題，可可隨時向有關(guān)企企業(yè)、部部門和人人員提出出改進意意見。第二十四條條 提出審審計報告告，作出出審計決決

21、定建議議。財務(wù)審計部部在對審審計事項項進行審審計后，應(yīng)應(yīng)進行綜綜合分析析，寫出出審計報報告初稿稿，征求求被審計計單位意見。被被審計單單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)自接到到審計報報告初稿稿之日起起五日內(nèi)內(nèi)提出書書面意見見；自接接到審計計報告五五日內(nèi)未提出出書面意意見的，視視同無異異議。當(dāng)當(dāng)被審計計單位對對審計結(jié)結(jié)論有不不同意見見時，首首先對事事實和數(shù)數(shù)據(jù)是否否確切可可以提出出補充意意見，經(jīng)經(jīng)審計組組查明后后修改或或補充，對對審計報報告的法法規(guī)依據(jù)據(jù)，處理理建議的的內(nèi)容也也可提出出不同的的看法財財務(wù)審計計部可以以采納或或維持原原報告結(jié)結(jié)論。財務(wù)審計部部在征求求補充被被審計單單位意見見后，提提出正式式審計報報告，報報送

22、總裁裁審定批批示，由由總裁辦公會議議或董事事會作出出審計決決定或由由財務(wù)審審計部作作出審計計意見書書，抄送送被審計計單位并并通知其其執(zhí)行；若需其其他有關(guān)關(guān)單位或或部門協(xié)協(xié)助執(zhí)行行的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)制發(fā)發(fā)協(xié)助執(zhí)執(zhí)行審計計決定通通知書。第二十五條條 檢查審審計決定定的執(zhí)行行情況。被審計單位位或者協(xié)協(xié)助執(zhí)行行的有關(guān)關(guān)單位、部部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)自審計計意見書書和審計計決定送送達之日日起一個個月內(nèi)，將審審計決定定的執(zhí)行行情況書書面報告告財務(wù)審審計部。財務(wù)審計部部應(yīng)當(dāng)自自審計意意見書和和審計決決定送達達之日起起二個月月內(nèi)，檢檢查審計計決定的的執(zhí)行情情況。被審計單位位未按規(guī)規(guī)定期限限和要求求執(zhí)行審審計決定定的，財財務(wù)審計計

23、部應(yīng)當(dāng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)執(zhí)行；仍仍不執(zhí)行行的，提提請總裁裁決。第二十六條條 復(fù)審。被審計單位位對審計計結(jié)論和和決定如如有異議議，應(yīng)在在收到審審計結(jié)論論和決定定之日起起五日內(nèi)內(nèi)向總裁裁提出書面復(fù)審審申請，總總裁對是是否有必必要復(fù)審審作出決決定。復(fù)審小組人人員由總總裁直接接指定（審審計人員員與被審審計單位位當(dāng)事人人回避），在在總裁作作出復(fù)審審決定之日起三三十日內(nèi)內(nèi)進行復(fù)復(fù)審。在復(fù)審中如如發(fā)現(xiàn)隱隱瞞或漏漏審、錯錯審等情情況，復(fù)復(fù)審小組組應(yīng)重新新作出審審計結(jié)論論。在申申請復(fù)審審和復(fù)審期間，原原審計結(jié)結(jié)論和決決定應(yīng)照照常執(zhí)行行。復(fù)審小組的的復(fù)審結(jié)結(jié)論和決決定為終終審結(jié)論論和決定定，被審審計單位位必須執(zhí)執(zhí)行。第二十

24、七條條 建立審審計檔案案。財務(wù)審計部部辦理的的每一審審計事項項都必須須按規(guī)定定要求在在審計結(jié)結(jié)論和決決定后一一個月內(nèi)內(nèi)建立審審計檔案，并并妥善保保管，以以備考查查。審計檔案未未經(jīng)總裁裁批準不不得銷毀毀，亦不不得擅自自借其他他單位和和部門調(diào)調(diào)閱。 10 第六章 獎獎懲第二十八條條 對忠于于職守，秉秉公辦事事，客觀觀公正，實實事求是是，工作作成績顯顯著的審審計人員員和對揭發(fā)檢舉違違反財經(jīng)經(jīng)紀律、抵抵制不正正之風(fēng)的的有功人人員給予予表揚和和物質(zhì)獎獎勵，并并對舉報報人保密密。第二十九條條 對有下下列行為為之一的的單位、單單位負責(zé)責(zé)人及直直接責(zé)任任人員，財務(wù)審計部可報請執(zhí)行總裁批準準，視其其情節(jié)嚴嚴重情

25、況況給予警警告、通通報批評評、經(jīng)濟濟處罰和和行政處處分或移移交司法法機關(guān)依依法追究法律責(zé)責(zé)任：（一）拒絕絕提供有有關(guān)文件件、帳冊冊、憑證證、會計計報表、資資料和證證明材料料的；（二）以各各種手段段阻撓、破破壞審計計人員行行使職權(quán)權(quán)，干擾擾影響審審計工作作正常進進行的；（三）弄虛虛作假、隱隱瞞事實實真相或或提供偽偽證的；（四）拒不不執(zhí)行審審計結(jié)論論和審計計決定的的；（五）打擊擊報復(fù)審審計人員員和舉報報人的。第三十條 審計人人員有下下列行為為之一的的，經(jīng)總總裁批準準后，視視其情節(jié)節(jié)輕重，可可給予警警告、通通報批評、經(jīng)經(jīng)濟處罰罰和行政政處分或或移交司司法機關(guān)關(guān)依法追追究法律律責(zé)任：（一）利用用職權(quán)謀

26、謀取私利利的；（二）弄虛虛作假、徇徇私舞弊弊的；（三）專業(yè)業(yè)過失，給給集團造造成較大大損失的的；（四）泄露露集團秘秘密的。第七章 附附則第三十一條條 本辦法法如有與與國家頒頒發(fā)的審審計法規(guī)規(guī)相抵觸觸的，以以國家頒頒發(fā)的審審計法規(guī)規(guī)為準。第三十二條條 本辦法法若有未未盡事宜宜，可由由財務(wù)審審計部報報總裁批批準后補補充修訂訂，其解解釋權(quán)屬屬財務(wù)審審計部。第三十三條條 本辦法法自總裁裁辦公會會議或董董事會審審議批準準之日起起執(zhí)行，修修訂時亦亦同。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第1 號審計方方案編制制規(guī)范第一條 為為了規(guī)范范審計方方案的編編制，及及時、有有序、高高效地執(zhí)執(zhí)行審計計業(yè)務(wù)，保保證審計計工作質(zhì)質(zhì)量，根

27、據(jù)集集團內(nèi)內(nèi)部審計計辦法，制制定本規(guī)規(guī)范。第二條 本本規(guī)范所所稱審計計方案，是是指財務(wù)務(wù)審計部部為了使使審計組組能夠順順利完成成項目審審計業(yè)務(wù)務(wù)，達到預(yù)期審審計目的的，在執(zhí)執(zhí)行審計計程序之之前編制制的具體體審計項項目工作作計劃。第三條 本本規(guī)范所所稱審計計方案編編制，是是指審計計方案的的編寫、修修訂、審審核、批批準和調(diào)調(diào)整。第四條 財財務(wù)審計計部實施施審計時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)年年度審計計項目計計劃或指指令和被被審計單單位的情情況及預(yù)計審計工工作的復(fù)復(fù)雜程度度，決定定是否編編制審計計方案。預(yù)計審計時時間短、審審計目標標單一、情情況簡單單的審計計項目，可可以不編編制審計計方案。第五條 審審計方案案由審

28、計計組編寫寫，實行行審計組組組長負負責(zé)制。第六條 審審計組編編制審計計方案時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮項項目審計計的要求求、審計計成本效效益和可可操作性性，并對審計重重要性、財財會及經(jīng)經(jīng)營活動動的風(fēng)險險程度進進行適當(dāng)當(dāng)評估。第七條 審審計人員員可以同同被審計計單位的的有關(guān)人人員就審審計方案案的某些些要點和和某些審審計程序序進行討論，使使被審計計單位有有關(guān)人員員配合審審計程序序的執(zhí)行行及有關(guān)關(guān)協(xié)調(diào)工工作，但但獨立編編制審計計方案仍仍是審計人員員的責(zé)任任。第八條 審審計組編編寫審計計方案前前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)調(diào)查了了解被審審計單位位的下列列情況，并并要求被被審計單單位提供有關(guān)關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)經(jīng)營規(guī)模模與特點

29、點及管理理組織結(jié)結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營營情況與與經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險；（三）合同同、協(xié)議議、章程程、營業(yè)業(yè)執(zhí)照、法法人代碼碼證、稅稅務(wù)登記記證、貸貸款證等等法律性性文件；（四）計劃劃審計期期間的各各種經(jīng)濟濟活動合合同和分分析性資資料、各各項預(yù)算算及執(zhí)行行情況；（五）銀行行帳戶、會會計報表表及其他他有關(guān)的的會計資資料；（六）財務(wù)務(wù)會計機機構(gòu)及工工作情況況；（七）相關(guān)關(guān)內(nèi)部控控制制度度；（八）相關(guān)關(guān)的重要要會議記記錄；（九）前次次接受審審計、檢檢查的情情況；（十）有關(guān)關(guān)行業(yè)和和財經(jīng)政政策及宏宏觀經(jīng)濟濟形勢對對被審計計單位的的影響；（十一）其其他與編編制審計計方案相相關(guān)的重重要情況況。第九條 審審計組編編寫審計計方

30、案時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)收集、了了解與審審計事項項有關(guān)的的法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章、政策和其他他文件資資料。第十條 審審計組對對曾經(jīng)審審計的單單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意意利用原原有的審審計檔案案資料。第十一條 審計方方案的主主要內(nèi)容容包括：（一）編制制審計方方案的依依據(jù)；（二）被審審計單位位的名稱稱和基本本情況；（三）審計計目的、審審計范圍圍及審計計策略；（四）重要要財會及及經(jīng)濟活活動問題題及重點點審計區(qū)區(qū)域；（五）審計計工作進進度及時時間預(yù)算算；（六）審計計組組成成及人員員分工；（七）重要要性水平平的確定定及風(fēng)險險的評估估；（八）需被被審計單單位配合合支持的的事項；（九）編制制審計方方案的日日期；（十）其他他有關(guān)內(nèi)

31、內(nèi)容。第十二條 審計方方案應(yīng)當(dāng)當(dāng)由財務(wù)務(wù)審計部部主任審審核和批批準。第十三條 對審計計方案，應(yīng)應(yīng)審核以以下主要要事項：（一）審計計目的、審審計范圍圍及重點點審計領(lǐng)領(lǐng)域的確確定是否否恰當(dāng)；（二）時間間預(yù)算是是否合理理；（三）審計計小組成成員的選選派與分分工是否否恰當(dāng)；（四）對被被審計單單位的內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的信賴程程度是否否恰當(dāng)；（五）對審審計重要要性的確確定及風(fēng)風(fēng)險的評評估是否否恰當(dāng)；（六）審計計程序能能否達到到審計目目標；（七）審計計程序是是否適合合各審計計項目的的具體情情況；（八）其他他需要審審核的事事項。第一條 審審計方案案應(yīng)當(dāng)在在具體實實施前下下達至審審計小組組的全體體成員。第十五條

32、 審計組組在實施施審計過過程中，發(fā)發(fā)現(xiàn)審計計方案不不適應(yīng)實實際需要要時，可可以根據(jù)據(jù)具體情情況按照規(guī)定定及時調(diào)調(diào)整。第十六條 審計組組調(diào)整審審計方案案，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向財務(wù)務(wù)審計部部主任說說明調(diào)整整的理由由，書面面提出調(diào)調(diào)整建議，報經(jīng)財財務(wù)審計計部主任任同意后后實施。第十七條 審計組組在特殊殊情況下下不能按按前條規(guī)規(guī)定辦理理調(diào)整審審計方案案簽批手手續(xù)的，可可以口頭頭請示財務(wù)審審計部主主任同意意后，調(diào)調(diào)整并實實施審計計方案。項項目審計計結(jié)束時時，審計計組應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時補補辦簽批批手續(xù)。第十八條 審計組組應(yīng)當(dāng)將將編制審審計方案案形成的的資料歸歸入審計計檔案。第十九條 審計方方案的執(zhí)執(zhí)行情況況應(yīng)當(dāng)作作為檢查查、

33、考核核項目審審計質(zhì)量量的重要要內(nèi)容。第二十條 本規(guī)范范由財務(wù)務(wù)審計部部負責(zé)解解釋和修修改。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第2 號審計通通知書規(guī)規(guī)范第一條 為為了規(guī)范范審計通通知書的的編發(fā)，明明確審計計通知書書的內(nèi)容容，根據(jù)據(jù)集團內(nèi)內(nèi)部審計計辦法，制制定本規(guī)規(guī)范。第二條 本本規(guī)范所所稱審計計通知書書，是指指財務(wù)審審計部在在實施審審計或要要求企業(yè)業(yè)、部門門自查前前向被審計單位通通知有關(guān)關(guān)實施審審計、自自查的范范圍、內(nèi)內(nèi)容、時時間等事事項的書書面文書書。第三條 審審計通知知書由財財務(wù)審計計部主任任依據(jù)計計劃工作作任務(wù)與與目標或或總裁、執(zhí)執(zhí)行總裁裁臨時交交辦的書面指令令審計任任務(wù)簽發(fā)發(fā)。第四條 采采取突擊擊審計

34、時時，由審審計人員員至現(xiàn)場場向被審審單位負負責(zé)人出出示審計計通知書書；其他他普通審計，財財務(wù)審計計部必須須在實施施審計三三天前向向被審計計單位送送達審計計通知書書。第五條 審審計通知知書可以以采取電電子郵件件、傳真真、郵寄寄、自送送、自取取等方式式送達，收收文單位位必須辦理簽簽收手續(xù)續(xù)。第六條 審審計通知知書應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括以以下基本本內(nèi)容：（一）標題題；（二）被審審計單位位名稱；（三）審計計的依據(jù)據(jù)、范圍圍、內(nèi)容容、方式式和預(yù)計計時間；（四）對被被審計單單位配合合審計工工作的具具體要求求；（五）審計計人員名名單；（六）財務(wù)務(wù)審計部部印章、主主任簽名名及簽發(fā)發(fā)日期；（七）財務(wù)務(wù)審計部部認為應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫明

35、明的其他他事項。第七條 審審計通知知書應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確對對被審計計單位的的以下要要求：（一）及時時提供審審計人員員所要求求的全部部資料；（二）為審審計人員員的審計計提供必必要的條條件及合合作；（三）審計計費用的的承擔(dān)方方式；（四）其他他要求事事項。第八條 財財務(wù)審計計部認為為需要被被審計單單位自查查的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在審審計通知知書中寫寫明自查查的內(nèi)容容、要求求和期限限。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第3 號審計證證據(jù)規(guī)范范第一條 為為了規(guī)范范審計人人員獲取取審計證證據(jù)，保保證審計計證據(jù)的的客觀性性、相關(guān)關(guān)性、充充分性與與合法性，根根據(jù)集團團內(nèi)部部審計辦辦法，制制定本規(guī)規(guī)范。第二條 本本規(guī)范所所稱審計計證據(jù)，是是指審

36、計計人員在在執(zhí)行審審計業(yè)務(wù)務(wù)過程中中，為形形成審計計意見所所獲取的的證據(jù)。第三條 審審計證據(jù)據(jù)有下列列幾種：（一）以書書面形式式存在并并證明審審計事項項的書面面證據(jù)；（二）以實實物形態(tài)態(tài)存在并并證明審審計事項項的實物物證據(jù)；（三）以錄錄音錄像像或計算算機儲存存、處理理的證明明審計事事項的視視聽材料料或其他他介質(zhì)材材料；（四）與審審計事項項有關(guān)人人員提供供的言證證材料；（五）專門門機構(gòu)或或?qū)ｉT人人員的鑒鑒定結(jié)論論和勘驗驗筆錄；（六）其他他證據(jù)。第四條 審審計人員員收集審審計證據(jù)據(jù)，必須須遵守下下列要求求：（一）客觀觀公正、實實事求是是，防止止主觀臆臆斷，保保證審計計證據(jù)具具有客觀觀性；（二）對收

37、收集的審審計證據(jù)據(jù)進行分分析、判判斷，決決定取舍舍，保證證審計證證據(jù)具有有與審計計目標相相關(guān)聯(lián)的的相關(guān)性性；（三）足以以證明審審計事項項的真相相，保證證審計證證據(jù)具有有充分性性；（四）嚴格格遵守法法律、法法規(guī)規(guī)定定，保證證審計證證據(jù)具有有合法性性。第五條 審審計證據(jù)據(jù)的可靠靠程度通通?？蓞⒄障率鍪鰳藴蕘韥砼袛啵海ㄒ唬婷孀C據(jù)比比口頭證證據(jù)可靠靠；（二）外部部證據(jù)比比內(nèi)部證證據(jù)可靠靠；（三）審計計人員自自行獲得得的證據(jù)據(jù)比由被被審計單單位提供供的證據(jù)據(jù)可靠；（四）內(nèi)部部控制較較好時的的內(nèi)部證證據(jù)比內(nèi)內(nèi)部控制制較差時時的內(nèi)部部證據(jù)可可靠；（五）不同同來源或或不同性性質(zhì)的審審計證據(jù)據(jù)能相互互印證

38、時時，審計計證據(jù)更更為可靠靠。第六條 審審計人員員可以通通過檢查查、監(jiān)督督盤點、觀觀察、查查詢、函函證以及及錄音、錄錄像、拍拍照、復(fù)印、計算算和分析析性復(fù)核核等方法法，收集集審計證證據(jù)。第七條 審審計中如如有特殊殊需要，可可以指派派或者聘聘請專門門機構(gòu)或或有專門門知識的的人員，對對審計事項中某某些專門門問題進進行鑒定定，取得得鑒定結(jié)結(jié)論，作作為審計計證據(jù)。第八條 審審計人員員現(xiàn)場收收集的審審計證據(jù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)過審審計組組組長復(fù)核核后，視視情況需需要，交交被審計單位位有關(guān)人人員簽名名作實或或由被審審計單位位或者被被審計單單位有關(guān)關(guān)部門負負責(zé)人簽簽名或蓋蓋章。第九條 審審計人員員調(diào)查取取得的其其他

39、審計計證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明明來源，并并由提供供者簽名名或蓋章章。第十條 被被審計單單位或有有關(guān)人員員對其出出具的審審計證據(jù)據(jù)拒絕簽簽名或蓋蓋章的，審審計人員員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)據(jù)或另附附的材料料上注明明拒絕簽簽名或蓋蓋章的原原因和日日期。拒拒絕簽名名或蓋章章的原因因不影響響事實存在的，該該證據(jù)仍仍可以作作為審計計證據(jù)。第十一條 審計人人員對被被審計單單位或有有關(guān)人員員有異議議的審計計證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進行行核實，對對確有錯誤和偏偏差的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新新取證。第十二條 審計組組應(yīng)當(dāng)對對收據(jù)的的審計證證據(jù)，進進行整理理、歸納納、分類類、分析析和評價價，作成成審計工作底底稿，以以便形成成相應(yīng)的的審計結(jié)結(jié)論。第十三條

40、審計組組應(yīng)當(dāng)在在編寫審審計報告告前，對對審計證證據(jù)的可可靠性、客客觀性、相相關(guān)性、充充分性和合法法性進行行鑒定。經(jīng)經(jīng)過鑒定定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)審計證證據(jù)不夠夠充分、有有力、可可靠的重重要事項項，審計計人員應(yīng)當(dāng)進一步步收集審審計證明明材料。第十四條 審計證證據(jù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)編入審審計工作作底稿，并并按照內(nèi)內(nèi)部審計計具體規(guī)規(guī)范第99 號審計計檔案工作規(guī)規(guī)范的規(guī)規(guī)定，歸歸入審計計檔案。第十五條 本規(guī)范范由財務(wù)務(wù)審計部部負責(zé)解解釋和修修改。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第4 號審計工工作底稿稿規(guī)范第一條 為為了規(guī)范范審計工工作底稿稿的編制制、復(fù)核核、使用用及管理理，根據(jù)據(jù)集團內(nèi)內(nèi)部審計計辦法，制制定本規(guī)規(guī)范。第二條 本本規(guī)范所所

41、稱審計計工作底底稿，是是指審計計人員在在審計過過程中形形成的審審計工作作記錄和和獲取的的資料。第三條 審審計工作作底稿一一般分為為綜合類類工作底底稿、業(yè)業(yè)務(wù)類工工作底稿稿和備查查類工作作底稿。綜合類工作作底稿是是指審計計人員在在審計計計劃和審審計報告告階段，為為規(guī)劃、控控制和總總結(jié)整個個審計工工作，并并發(fā)表審審計意見見所形成成的審計計工作底底稿。業(yè)業(yè)務(wù)類工工作底稿稿是指審審計人員員在審計計實施階階段執(zhí)行行具體審審計程序序，逐項項逐事編編制形成成的審計計工作底底稿。備備查類工工作底稿稿是指審審計人員員在審計計過程中中形成的的、對審審計工作作僅具有有備查作作用的審審計工作作底稿。第四條 審審計工作

42、作底稿的的主要要要素是：（一）被審審計單位位名稱；（二）審計計項目或或?qū)徲嬍率马椕Q稱；（三）審計計項目或或?qū)徲嬍率马椃从秤车臅r點點或期間間；（四）編制制者的姓姓名及編編制日期期；（五）復(fù)核核者的姓姓名及復(fù)復(fù)核日期期；（六）索引引號及頁頁次；（七）審計計過程記記錄；（八）審計計評價及及/或?qū)徲嬘嫿Y(jié)論；（九）其他他應(yīng)說明明的事項項。第五條 審審計工作作底稿中中的審計計過程記記錄主要要包括：（一）實施施具體審審計程序序的記錄錄及資料料；（二）審計計測試評評價的記記錄；（三）審計計人員的的判斷、評評價、處處理意見見和建議議；（四）審計計組討論論的記錄錄和審計計復(fù)核記記錄；（五）其他他與審計計事項有有

43、關(guān)的記記錄和證證明材料料；（六）查證證過程標標識及簡簡略符號號。第六條 常常用審計計工作底底稿包括括：（一）與被被審計單單位審計計事項有有關(guān)的法法律文件件、合同同、協(xié)議議、會議議記錄、往往來函件件、公證證書、鑒定資資料等的的原件、復(fù)復(fù)制件或或摘錄件件；（二）被審審計單位位的未審審計會計計報表或或業(yè)務(wù)報報告及審審計差異異調(diào)整表表；（三）實施施具體審審計程序序的記錄錄和資料料；（四）審計計報告或或?qū)徲嫿ńㄗh書底底稿；（五）其他他有關(guān)的的審計資資料。第七條 編編制審計計工作底底稿應(yīng)當(dāng)當(dāng)做到內(nèi)內(nèi)容完整整、真實實，重點點突出，如如實反映映被審計計單位的的財務(wù)收支情情況，以以及審計計方案編編制和實實施的情

44、情況。審審計工作作底稿不不得被擅擅自刪減減或修改改。第八條 編編制審計計工作底底稿應(yīng)當(dāng)當(dāng)做到觀觀點明確確，條理理清楚，用用詞恰當(dāng)當(dāng)，字跡跡清晰，格格式規(guī)范、標識一一致；審審計工作作底稿中中載明的的事項、時時間、地地點、當(dāng)當(dāng)事人、數(shù)數(shù)據(jù)、計計量、計計算方法法和因果關(guān)系必須須準確無無誤、前前后一致致；相關(guān)關(guān)的證明明材料如如有矛盾盾，應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以鑒鑒別和說說明。第九條 相相關(guān)的審審計工作作底稿之之間應(yīng)當(dāng)當(dāng)具有清清晰的勾勾稽關(guān)系系，相互互引用時時應(yīng)交叉叉注明索索引編號號。第十條 審審計工作作底稿應(yīng)應(yīng)當(dāng)由財財務(wù)審計計部主任任在審計計實施中中、審計計報告形形成前期期、審計計報告提交總裁或或執(zhí)行總總裁前進進行

45、復(fù)核核。第一條 必必要時，審審計人員員應(yīng)當(dāng)根根據(jù)復(fù)核核意見對對審計工工作底稿稿予以補補充、修修改，或或作出書書面說明明。第十二條 審計工工作底稿稿未經(jīng)財財務(wù)審計計部主任任批準，不不得對外外提供。第十三條 審計工工作底稿稿必須歸歸類整理理，納入入項目審審計檔案案。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第5 號審計事事項評價價規(guī)范第一條 為為了規(guī)范范審計事事項評價價行為，保保證審計計事項評評價質(zhì)量量，根據(jù)據(jù)集團內(nèi)內(nèi)部審計計辦法，制制定本規(guī)規(guī)范。第二條 本本規(guī)范所所稱審計計事項評評價，是是指財務(wù)務(wù)審計部部對被審審計單位位會計資資料及或或業(yè)務(wù)資資料所反映的財務(wù)務(wù)收支及及或經(jīng)濟濟活動的的真實、合合法、效效益（效效率）及及

46、相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制制制度進進行的綜綜合評價價。第三條 財財務(wù)審計計部應(yīng)當(dāng)當(dāng)依據(jù)國國家有關(guān)關(guān)的法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章、政策策和集團團的各項項規(guī)章制制度對審計事項進進行評價價。第四條 財財務(wù)審計計部對審審計事項項的評價價，應(yīng)當(dāng)當(dāng)堅持實實事求是是，客觀觀公正的的原則。第五條 對對審計事事項真實實性的評評價：（一）凡被被審計單單位提供供的帳表表數(shù)據(jù)或或經(jīng)濟活活動業(yè)務(wù)務(wù)資料等等會計與與業(yè)務(wù)記記錄或業(yè)業(yè)務(wù)處理理與財務(wù)審計部部依照現(xiàn)現(xiàn)行的會會計制度度和國家家財務(wù)收收支的規(guī)規(guī)定或其其他法規(guī)規(guī)、制度度及集團團規(guī)章制度進行審審計后認認定的數(shù)數(shù)據(jù)或事事實相符符的，可可視為帳帳務(wù)或業(yè)業(yè)務(wù)處理理符合有有關(guān)會計計準則（列出相

47、相關(guān)會計計準則的的名稱）或或有關(guān)法法規(guī)的要要求，會會計資料料或業(yè)務(wù)務(wù)資料真真實地反反映了有關(guān)期期間財務(wù)務(wù)收支情情況及或或經(jīng)濟活活動狀況況；（二）凡被被審計單單位提供供的帳表表數(shù)據(jù)或或經(jīng)濟活活動業(yè)務(wù)務(wù)資料等等會計與與業(yè)務(wù)記記錄與財財務(wù)審計計部依照現(xiàn)行的會會計制度度和國家家財務(wù)收收支的規(guī)規(guī)定或其其他法規(guī)規(guī)、制度度及集團團規(guī)章制制度進行行審計后認定的的數(shù)據(jù)或或事實有有較大差差距的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指出出存在的的問題，并并視為會會計資料料或業(yè)務(wù)資料不能能真實地地反映有有關(guān)期間間財務(wù)收收支情況況及或經(jīng)經(jīng)濟活動動狀況。第六條 對對_審計計事項合合法性的的評價：（一）凡財財務(wù)收支支或經(jīng)濟濟活動等等方面未未發(fā)現(xiàn)違違規(guī)事

48、實實的，可可認定為為財務(wù)收收支或經(jīng)經(jīng)濟活動動等符合財經(jīng)法法規(guī)的規(guī)規(guī)定；（二）凡財財務(wù)收支支或經(jīng)濟濟活動等等方面有有違規(guī)事事實的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)揭示示違規(guī)事事實，視視違規(guī)行行為的情情節(jié)輕重程度度，認定定其財務(wù)務(wù)收支或或經(jīng)濟活活動有違違反財經(jīng)經(jīng)法規(guī)的的行為或或嚴重違違反財經(jīng)經(jīng)法規(guī)的的行為。對被審單位位財務(wù)收收支或經(jīng)經(jīng)濟活動動等方面面存在的的違規(guī)事事實，財財務(wù)審計計部應(yīng)當(dāng)當(dāng)責(zé)令其其予以糾糾正。第七條 財財務(wù)審計計部在財財務(wù)收支支真實性性、合法法性的基基礎(chǔ)上，從從下列內(nèi)內(nèi)容中對對審計事事項的效效益（效率）性性進行評評價：（一）以經(jīng)經(jīng)濟效益益（經(jīng)濟濟效果、經(jīng)經(jīng)營效率率）實績績與當(dāng)期期計劃（目目標指標標）比較較；

49、（二）與歷歷史同期期水平進進行比較較；（三）與同同業(yè)先進進水平進進行比較較。對審計事項項進行評評價時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指出出不可比比因素，并并結(jié)合上上述各項項因素比比較結(jié)果果，做出出客觀公公正的評評價。第八條 對對與財務(wù)務(wù)收支或或經(jīng)濟活活動有關(guān)關(guān)的內(nèi)部部控制制制度的評評價：（一）依據(jù)據(jù)相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的設(shè)置情情況，作作出健全全或部分分健全、不不健全的的評價；（二）依據(jù)據(jù)相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的執(zhí)行情情況，作作出有效效或部分分有效、無無效的評評價。第九條 對對財務(wù)收收支審計計事項應(yīng)應(yīng)當(dāng)重點點評價：（一）財務(wù)務(wù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行和決決算情況況；（二）稅款款繳納情情況；（三）與財財務(wù)收支支有關(guān)的的內(nèi)部控控制制度

50、度的設(shè)置置與執(zhí)行行情況；（四）其他他財務(wù)收收支情況況。第十條 對對建設(shè)（投投資）項項目審計計事項應(yīng)應(yīng)當(dāng)重點點評價：（一）投資資計劃、資資金來源源落實情情況；（二）建設(shè)設(shè)規(guī)模、標標準的執(zhí)執(zhí)行和概概(預(yù))算決算算編制、審審核情況況；（三）財務(wù)務(wù)收支情情況及投投資效果果。第十一條 對專項項資金審審計事項項應(yīng)當(dāng)重重點評價價：專項項資金的的審批、來來源、使使用、管管理，以以及取得經(jīng)濟濟效益或或社會效效益情況況。第十二條 財務(wù)審審計部對對下列事事項不作作評價：（一）審計計過程中中未涉及及的具體體事項；（二）證據(jù)據(jù)不足、評評價依據(jù)據(jù)或標準準不明確確的事項項。第十三條 財務(wù)審審計部對對審計事事項的評評價，在在

51、審計工工作底稿稿、審計計報告和和審計意意見書中中反映。第十四條 本規(guī)范范由財務(wù)務(wù)審計部部負責(zé)解解釋和修修改。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第6 號審計報報告編審審規(guī)范第一條 為為了規(guī)范范審計報報告編審審行為，保保證審計計工作質(zhì)質(zhì)量，根根據(jù)集團團內(nèi)部部審計辦辦法，制制定本規(guī)規(guī)范。第二條 本本規(guī)范所所稱審計計報告，是是指財務(wù)務(wù)審計部部對審計計事項實實施了必必要的審審計程序序后，就就審計工作情況況和審計計結(jié)果向向集團董董事會或或主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)及或或被審單單位提出出的具有有內(nèi)部約約束力的的正式書書面文件件。第三條 本本規(guī)范所所稱被審審計單位位，是指指根據(jù)集集團執(zhí)行行總裁指指令或經(jīng)經(jīng)核準的的審計工工作計劃劃中確定的集

52、團團內(nèi)部各各部門、各各下屬企企業(yè)、全全資子公公司、控控股公司司等審計計對象。第四條 凡凡集團執(zhí)執(zhí)行總裁裁、總裁裁、總裁裁辦公會會議、董董事會批批準的審審計事項項，財務(wù)務(wù)審計部部實施審計后，都都應(yīng)當(dāng)提提出審計計報告。第五條 財財務(wù)審計計部出具具的審計計報告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由財財務(wù)審計計部主任任和財務(wù)務(wù)審計部部簽章后后，徑送送集團董董事會或主管管領(lǐng)導(dǎo)，無無需經(jīng)其其他單位位審定。第六條 審審計報告告應(yīng)當(dāng)包包括下列列基本要要素：（一）報告告字號；（二）標題題，即“審計報報告”；（三）主送送部門，即即集團董董事會/總裁辦辦公會議議/總裁/執(zhí)行總總裁；（四）審計計報告的的內(nèi)容；（五）財務(wù)務(wù)審計部部主任簽簽名；（六

53、）財務(wù)務(wù)審計部部印章；（七）報告告日期；（八）抄送送部門等等。第七條 審審計報告告應(yīng)根據(jù)據(jù)審計目目標和被被審計單單位的具具體情況況撰寫。不不同的審審計目標標、審計計種類和不同同被審計計單位的的具體情情況，審審計報告告的內(nèi)容容不盡相相同，通通常包括括以下幾幾個方面面：（一）審計計的范圍圍、內(nèi)容容、方式式、時間間；（二）會計計責(zé)任與與審計責(zé)責(zé)任；（三）審計計依據(jù)，即即集團內(nèi)內(nèi)部審計計辦法和和與審計計范圍、內(nèi)內(nèi)容相關(guān)關(guān)的各種種管理制制度；（四）已實實施的主主要審計計程序；（五）被審審計單位位的基本本情況或或基本評評價；（六）存在在問題，詳詳細列出出在審計計中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，揭示示違反集集團規(guī)定定的財

54、務(wù)務(wù)收支或或經(jīng)營活活動情況，分分析這些些問題造造成的影影響及危危害等；（七）審計計意見，對對已審計計的財務(wù)務(wù)收支或或經(jīng)營活活動及相相關(guān)資料料的概括括表述，結(jié)結(jié)合審計計方案確定的重點點及審計計中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的重大大問題，圍圍繞財務(wù)務(wù)收支和和經(jīng)營活活動的真真實性、合合法性、合規(guī)性、效效益性，及及被審計計單位應(yīng)應(yīng)負的經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任任等作出出評價性性意見；（八）審計計處理建建議，對對違反集集團規(guī)定定的財務(wù)務(wù)收支行行為或經(jīng)經(jīng)營活動動進行定定性，提提出處理理、處罰建議及及其依據(jù)據(jù)等；（九）改進進建議，對對經(jīng)營管管理、財財務(wù)管理理、資產(chǎn)產(chǎn)管理等等的薄弱弱環(huán)節(jié)提提出改進進的措施施等；（十）審計計附件，如如原始記記錄、調(diào)

55、調(diào)查記錄錄等在審審計中發(fā)發(fā)現(xiàn)的有有關(guān)重大大證據(jù)，如如屬必要要，則作為審計報報告的附附件。第八條 審審計報告告應(yīng)當(dāng)內(nèi)內(nèi)容完整整，事實實清楚，依依據(jù)充分分適當(dāng)，用用字表述述準確，段段落結(jié)構(gòu)構(gòu)合理，層次清清晰，文文字符合合規(guī)范。第九條 審審計人員員撰寫審審計報告告的過程程主要分分為以下下幾個步步驟：（一）匯總總情況。審審計人員員實施了了必要的的審計程程序后，將將審計工工作底稿稿以及相相關(guān)資料料進行匯總，并對對有關(guān)的的問題進進行重點點說明。（二）分析析、整理理和篩選選審計證證據(jù)。審審計人員員對所掌掌握的審審計證據(jù)據(jù)進行分分析、整整理和篩篩選，剔除不真實實的和次次要的審審計證據(jù)據(jù)，保留留重要的的審計證證

56、據(jù)，保保證審計計證據(jù)和和審計報報告的質(zhì)質(zhì)量。（三）確定定審計報報告的主主要內(nèi)容容。重要要的內(nèi)容容應(yīng)當(dāng)寫寫入審計計報告，次次要的內(nèi)內(nèi)容可以以通過其其他適當(dāng)?shù)男涡问较虮槐粚徲媶螁挝晦D(zhuǎn)達達。（四）分析析原因和和擬出建建議。根根據(jù)被審審計單位位存在的的各種問問題，分分析問題題的原因因和本質(zhì)質(zhì)，進而擬訂改改進這些些問題的的建議。（五）撰寫寫初稿。財務(wù)審計部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實事求求是的原原則，對對審計報報告作出出必要的的修改和和調(diào)整。（六）定稿稿和報送送。財務(wù)務(wù)審計部部主任對對審計報報告進行行審定，作作出修改改定稿，按按規(guī)定報報送集團團董事會/總總裁辦公公會議/總

57、裁/執(zhí)行總總裁。（七）審計計報告存存檔、調(diào)調(diào)用等依依內(nèi)部審審計具體體規(guī)范第第9 號審計計檔案工工作規(guī)范范及集團團檔案管理規(guī)定定辦理。第十條 財財務(wù)審計計部主任任審定審審計報告告的主要要內(nèi)容是是：（一）與審審計事項項有關(guān)的的事實是是否清楚楚；（二）被審審計單位位對審計計報告的的意見是是否正確確；（三）審計計評價意意見是否否恰當(dāng)；（四）定性性、處理理、處罰罰建議是是否合法法、合規(guī)規(guī)、恰當(dāng)當(dāng)。財務(wù)審計部部主任在在審核定定性、處處理、處處罰建議議時，若若屬必要要，應(yīng)當(dāng)當(dāng)征詢法法律中心心的專業(yè)業(yè)意見。第十一條 財務(wù)審審計部主主管部門門或主管管領(lǐng)導(dǎo)依依據(jù)審計計報告作作出的審審計決定定，依照照集團公公文文書

58、的有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。第十二條 本規(guī)范范由財務(wù)務(wù)審計部部負責(zé)解解釋、修修改。內(nèi)部審計具具體規(guī)范范第7 號審計復(fù)復(fù)核工作作規(guī)范第一條 為為了規(guī)范范審計復(fù)復(fù)核工作作，強化化財務(wù)審審計部內(nèi)內(nèi)部控制制、管理理機制，嚴嚴格依法法審計，保保證審計工作作質(zhì)量，根根據(jù)集團團內(nèi)部部審計辦辦法，制制定本規(guī)規(guī)范。第二條 本本規(guī)范所所稱審計計復(fù)核，是是指財務(wù)務(wù)審計部部主任在在財務(wù)審審計部審審定審計計報告和和作出審審計意見書、審計計決定前前，對審審計工作作底稿、審審計報告告、審計計意見書書、或?qū)弻徲嫑Q定定代擬稿稿進行審審查，并并提出意見的的行為。第三條 財財務(wù)審計計部主任任在復(fù)核核時應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行下下列職責(zé)責(zé)：（一）審查查審

59、計工工作底稿稿、審計計報告、審審計意見見書、審審計決定定，提出出復(fù)核意意見；（二）了解解、研究究審計復(fù)復(fù)核工作作中帶有有普遍性性的問題題，并有有針對性性地指導(dǎo)導(dǎo)下級審審計人員員改進審計行政政執(zhí)法工工作。第四條 財財務(wù)審計計部主任任根據(jù)審審計組認認定的審審計事實實，依照照法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章和具具有普遍遍約束力的決定定、命令令，復(fù)核核審計報報告、審審計意見見書、審審計決定定。第五條 財財務(wù)審計計部主任任應(yīng)當(dāng)對對審計報報告、審審計意見見書、審審計決定定的下列列事項進進行復(fù)核核：（一）與審審計事項項有關(guān)的的事實是是否清楚楚；（二）收集集的審計計證據(jù)是是否具有有客觀性性、相關(guān)關(guān)性、充充分性和和合法性性

60、；（三）適用用法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章和具具有普遍遍約束力力的決定定、命令令等是否否正確；（四）審計計評價意意見是否否恰當(dāng)；（五）定性性、處理理、處罰罰建議是是否適當(dāng)當(dāng)；（六）審計計程序是是否符合合規(guī)定；（七）其他他有關(guān)事事項。第六條 審審計員應(yīng)應(yīng)當(dāng)向財財務(wù)審計計部主任任提交下下列材料料：（一）審計計報告、審審計意見見書、審審計決定定草稿；（二）審計計工作底底稿及證證明材料料；（三）財務(wù)務(wù)審計部部主任要要求提交交的其他他材料。第七條 財財務(wù)審計計部主任任在復(fù)核核過程中中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)審計工工作底稿稿、審計計報告、審審計意見見書、審審計決定中的主主要審計計事項事事實不清清、證據(jù)據(jù)不充分分的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)通知知審