自查提綱的通用版

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.材料1：自查提綱（通用版）自查期間，企企業(yè)應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照照稅法規(guī)規(guī)定對全全部生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)進(jìn)行行全面自自查。自自查工作作應(yīng)涵蓋蓋企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營涉及的的全部稅稅種。其其中，四四個(gè)主要要稅種的的自查提提綱如下下：一、增值稅稅（一）進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額1.用于抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票是否否真實(shí)合合法：是是否有開開票單位位與收款款單位不不一致或或票面所所記載貨貨物與實(shí)實(shí)際入庫庫貨物不不一致的的發(fā)票用用于抵扣扣。2.用于抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)費(fèi)發(fā)票是是否真實(shí)實(shí)合法：

2、是否有有與購進(jìn)進(jìn)和銷售售貨物無無關(guān)的運(yùn)運(yùn)費(fèi)申報(bào)報(bào)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額；是否否有以購購進(jìn)固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的運(yùn)運(yùn)費(fèi)或銷銷售免納納增值稅稅的固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的運(yùn)運(yùn)費(fèi)抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額；是是否有以以國際貨貨物運(yùn)輸輸代理業(yè)業(yè)發(fā)票和和國際貨貨物運(yùn)輸輸發(fā)票抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)；是否否存在以以開票方方與承運(yùn)運(yùn)方不一一致的運(yùn)運(yùn)輸發(fā)票票抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)；是是否存在在以項(xiàng)目目填寫不不齊全的的運(yùn)輸發(fā)發(fā)票抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額等情情況。3.是否存存在未按按規(guī)定開開具農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購購統(tǒng)一發(fā)發(fā)票申報(bào)報(bào)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的情況況，具體體包括：向經(jīng)銷銷農(nóng)產(chǎn)品品的單位位和個(gè)人人收購農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品開開具農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品范范圍，把把非免稅稅農(nóng)產(chǎn)品品（如

3、方方木、枕枕木、道道木、鋸鋸材等）開開具成免免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品（如如原木）；虛開農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收收購統(tǒng)一一發(fā)票（虛虛開數(shù)量量、單價(jià)價(jià)，抵扣扣稅款）。4.用于抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的廢舊物物資發(fā)票票是否真真實(shí)合法法。5.用于抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的海關(guān)完完稅憑證證是否真真實(shí)合法法。6.是否存存在購進(jìn)進(jìn)固定資資產(chǎn)申報(bào)報(bào)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的情況況。7.是否存存在購進(jìn)進(jìn)材料、電電、汽等等貨物用用于在建建工程、集集體福利利等非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目等未按按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的情況。8.發(fā)生退退貨或取取得折讓讓是否按按規(guī)定作作進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出。9.用于非非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目和免免稅項(xiàng)目目、非正正常損失失的貨物物是否按按規(guī)定作作進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出

4、出。10.是否否存在將將返利掛掛入其他他應(yīng)付款款、其他他應(yīng)收款款等往來來帳或沖沖減營業(yè)業(yè)費(fèi)用，而而不作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出的的情況。（二）銷項(xiàng)項(xiàng)稅額1.銷售收收入是否否完整及及時(shí)入賬賬：是否否存在以以貨易貨貨交易未未記收入入的情況況；是否否存在以以貨抵債債收入未未記收入入的情況況；是否否存在銷銷售產(chǎn)品品不開發(fā)發(fā)票，取取得的收收入不按按規(guī)定入入賬的情情況；是是否存在在銷售收收入長期期掛帳不不轉(zhuǎn)收入入的情況況；是否否存在將將收取的的銷售款款項(xiàng)，先先支付費(fèi)費(fèi)用（如如購貨方方的回扣扣、推銷銷獎(jiǎng)、營營業(yè)費(fèi)用用、委托托代銷商商品的手手續(xù)費(fèi)等等），再再將余款款入賬作作收入的的情況。2.是否存存在視同同銷售行行為

5、、未未按規(guī)定定計(jì)提銷銷項(xiàng)稅額額的情況況：將自自產(chǎn)或委委托加工工的貨物物用于非非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目、集集體福利利或個(gè)人人消費(fèi)，如如用于內(nèi)內(nèi)設(shè)的食食堂、賓賓館、醫(yī)醫(yī)院、托托兒所、學(xué)學(xué)校、俱俱樂部、家家屬社區(qū)區(qū)等部門門，不計(jì)計(jì)或少計(jì)計(jì)應(yīng)稅收收入；將將自產(chǎn)、委委托加工工或購買買的貨物物用于投投資、分分配、無無償捐助助等，不不計(jì)或少少計(jì)應(yīng)稅稅收入。3.是否存存在開具具不符合合規(guī)定的的紅字發(fā)發(fā)票沖減減應(yīng)稅收收入的情情況：發(fā)發(fā)生銷貨貨退回、銷銷售折扣扣或折讓讓，開具具的紅字字發(fā)票和和賬務(wù)處處理是否否符合稅稅法規(guī)定定。4.是否存存在購進(jìn)進(jìn)的材料料、水、電電、汽等等貨物用用于對外外銷售、投投資、分分配及無無償贈送送，不

6、計(jì)計(jì)或少計(jì)計(jì)應(yīng)稅收收入的情情況：收收取外單單位或個(gè)個(gè)人水、電電、汽等等費(fèi)用，不不計(jì)、少少計(jì)收入入或沖減減費(fèi)用；將外購購的材料料改變用用途，對對外銷售售、投資資、分配配及無償償贈送等等未按視視同銷售售的規(guī)定定計(jì)稅。5.向購貨貨方收取取的各種種價(jià)外費(fèi)費(fèi)用（例例如手續(xù)續(xù)費(fèi)、補(bǔ)補(bǔ)貼、集集資費(fèi)、返返還利潤潤、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)費(fèi)、違違約金、運(yùn)運(yùn)輸裝卸卸費(fèi)等等等）是否否按規(guī)定定納稅。6.設(shè)有兩兩個(gè)以上上的機(jī)構(gòu)構(gòu)并實(shí)行行統(tǒng)一核核算的納納稅人，將將貨物從從一個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)移送送到其他他機(jī)構(gòu)（不不在同一一縣市）用用于銷售售，是否否作銷售售處理。7.對逾期期未收回回的包裝裝物押金金是否按按規(guī)定計(jì)計(jì)提銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。8.是否有有應(yīng)繳納納

7、增值稅稅項(xiàng)目的的業(yè)務(wù)按按營業(yè)稅稅繳納。9.增值稅稅混合銷銷售行為為是否依依法納稅稅：對增增值稅稅稅法規(guī)定定應(yīng)視同同銷售征征稅的行行為是否否按規(guī)定定納稅；從事貨貨物運(yùn)輸輸業(yè)務(wù)的的單位和和個(gè)人，發(fā)發(fā)生銷售售貨物并并負(fù)責(zé)運(yùn)運(yùn)輸所售售貨物的的混合銷銷售行為為，是否否按規(guī)定定繳納增增值稅。10.兼營營的非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅稅人，是是否按規(guī)規(guī)定分別別核算貨貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的銷售售額；對對不分別別核算或或者不能能準(zhǔn)確核核算的，是是否按增增值稅的的規(guī)定一一并繳納納增值稅稅。11.按照照增值稅稅稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)征征收增值值稅的代代購貨物物、代理理進(jìn)口貨貨物的行行為，是是否繳納納了增值值稅。12.免

8、稅稅貨物是是否依法法核算：增值稅稅納稅人人免征增增值稅的的貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)，是是否符合合稅法的的有關(guān)規(guī)規(guī)定；有有無擅自自擴(kuò)大免免稅范圍圍的問題題；軍隊(duì)隊(duì)、軍工工系統(tǒng)的的增值稅稅納稅人人，其免免稅的企企業(yè)、貨貨物和勞勞務(wù)范圍圍是否符符合稅法法的規(guī)定定；福利利、校辦辦企業(yè)其其免稅的的企業(yè)、貨貨物和勞勞務(wù)范圍圍是否符符合稅法法的規(guī)定定；兼營營免稅項(xiàng)項(xiàng)目的增增值稅一一般納稅稅人，其其免稅額額、不予予抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)算算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確？二、營業(yè)稅稅重點(diǎn)檢查是是否存在在以下問問題：（一）營業(yè)業(yè)收入是是否完整整及時(shí)入入賬1.現(xiàn)金收收入不按按規(guī)定入入賬。2.不給客客戶開具具發(fā)票，相相應(yīng)的收收入不按按規(guī)定入入

9、賬。3.收入長長期掛帳帳不轉(zhuǎn)收收入。4.向客戶戶收取的的價(jià)外收收費(fèi)未依依法納稅稅。5.以勞務(wù)務(wù)、資產(chǎn)產(chǎn)抵債未未并入收收入記稅稅。6.不按營營業(yè)稅暫暫行條例例規(guī)定定的時(shí)間間確認(rèn)收收入，遞遞延納稅稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)間間提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)、銷銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)價(jià)格格明顯偏偏低又無無正當(dāng)理理由，申申報(bào)納稅稅時(shí)不做做調(diào)整。（三）按稅稅法規(guī)定定負(fù)有營營業(yè)稅扣扣繳義務(wù)務(wù)而未依依法履行行扣繳稅稅款。（四）兼營營不同稅稅率的業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，高高稅率業(yè)業(yè)務(wù)適用用低稅率率。三、企業(yè)所所得稅自查各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)稅收入入是否全全部按稅稅法規(guī)定定繳稅，各各項(xiàng)成本本費(fèi)用是是否按照照所得稅稅稅前扣扣除辦法法的規(guī)定定稅前列列

10、支。具具體自查查項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)至少涵涵蓋以下下問題：（一）收入入方面1企業(yè)資資產(chǎn)評估估增值是是否并入入應(yīng)納稅稅所得額額。2企業(yè)從從境外被被投資企企業(yè)取得得的所得得是否未未并入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納納稅所得得稅計(jì)稅稅。3. 持有有上市公公司的非非流通股股份（限限售股），在在解禁之之后出售售股份取取得的收收入是否否未計(jì)入入應(yīng)納稅稅所得額額。4企業(yè)取取得的各各種收入入是否存存在未按按所得稅稅權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原原則確認(rèn)認(rèn)計(jì)稅的的問題。5是否存存在利用用往來賬賬戶延遲遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)稅收入入或調(diào)整整企業(yè)利利潤。6取得非非貨幣性性資產(chǎn)收收入或權(quán)權(quán)益是否否計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。7是否存存在視同同銷售行行為未作作納稅調(diào)調(diào)整。8是否存存在

11、各種種減免流流轉(zhuǎn)稅及及各項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)貼、收收到政府府獎(jiǎng)勵(lì)，未未按規(guī)定定計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。9是否存存在接受受捐贈的的貨幣及及非貨幣幣資產(chǎn)，未未計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。10是否否存在企企業(yè)分回回的投資資收益，未未按地區(qū)區(qū)差補(bǔ)繳繳企業(yè)所所得稅。（二）成本本費(fèi)用方方面1是否存存在利用用虛開發(fā)發(fā)票或虛虛列人工工費(fèi)等虛虛增成本本。2是否存存在使用用不符合合稅法規(guī)規(guī)定的發(fā)發(fā)票及憑憑證，列列支成本本費(fèi)用。3是否存存在將資資本性支支出一次次計(jì)入成成本費(fèi)用用：在成成本費(fèi)用用中一次次性列支支達(dá)到固固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的物品未未作納稅稅調(diào)整；達(dá)到無無形資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的管理系系統(tǒng)軟件件，在營營業(yè)費(fèi)用用中一次次性列支支，未進(jìn)進(jìn)行納

12、稅稅調(diào)整。4內(nèi)資企企業(yè)的工工資費(fèi)用用是否按按計(jì)稅工工資的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算算扣除；是否存存在工效效掛鉤的的工資基基數(shù)不報(bào)報(bào)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案案確認(rèn)，提提取數(shù)大大于實(shí)發(fā)發(fā)數(shù)。5是否存存在計(jì)提提的職工工福利費(fèi)費(fèi)、工會會經(jīng)費(fèi)和和職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)超過計(jì)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，未進(jìn)進(jìn)行納稅稅調(diào)整。6是否存存在計(jì)提提的基本本養(yǎng)老保保險(xiǎn)、基基本醫(yī)療療保險(xiǎn)、失失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)和職工工住房公公積金超超過計(jì)稅稅標(biāo)準(zhǔn)，未未進(jìn)行納納稅調(diào)整整。是否存在計(jì)計(jì)提的補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)、補(bǔ)補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)、年年金等超超過計(jì)稅稅標(biāo)準(zhǔn)，未未進(jìn)行納納稅調(diào)整整。7是否存存在擅自自改變成成本計(jì)價(jià)價(jià)方法，調(diào)調(diào)節(jié)利潤潤。8是否存存在超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提提固定資資產(chǎn)折舊舊和無形形資產(chǎn)

13、攤攤銷：計(jì)計(jì)提折舊舊時(shí)固定定資產(chǎn)殘殘值率低低于稅法法規(guī)定的的殘值率率或電子子類設(shè)備備折舊年年限與稅稅收規(guī)定定有差異異的，未未進(jìn)行納納稅調(diào)整整；計(jì)提提固定資資產(chǎn)折舊舊和無形形資產(chǎn)攤攤銷年限限與稅收收規(guī)定有有差異的的部分，是是否進(jìn)行行了納稅稅調(diào)整。9是否存存在超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)列支支業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)和廣廣告費(fèi)。10是否否存在擅擅自擴(kuò)大大技術(shù)開開發(fā)費(fèi)用用的列支支范圍，享享受稅收收優(yōu)惠。11專項(xiàng)項(xiàng)基金是是否按照照規(guī)定提提取和使使用。12是否否存在企企業(yè)之間間支付的的管理費(fèi)費(fèi)、企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)之之間支付付的租金金和特許許權(quán)使用用費(fèi)進(jìn)行行稅前扣扣除。13是否否存在擴(kuò)擴(kuò)大計(jì)提提范圍，多多計(jì)提不不符合規(guī)規(guī)

14、定的準(zhǔn)準(zhǔn)備金，未未進(jìn)行納納稅調(diào)整整。14是否否存在從從非金融融機(jī)構(gòu)借借款利息息支出超超過按照照金融機(jī)機(jī)構(gòu)同期期貸款利利率計(jì)算算的數(shù)額額，未進(jìn)進(jìn)行納稅稅調(diào)整。15企業(yè)業(yè)從關(guān)聯(lián)聯(lián)方借款款金額超超過注冊冊資金550%的的，超過過部分的的利息支支出是否否在稅前前扣除。16是否否存在已已作損失失處理的的資產(chǎn)，部部分或全全部收回回的，未未作納稅稅調(diào)整；是否存存在自然然災(zāi)害或或意外事事故損失失有補(bǔ)償償?shù)牟糠址?，未作作納稅調(diào)調(diào)整。17是否否存在開開辦費(fèi)攤攤銷期限限與稅法法不一致致的，未未進(jìn)行納納稅調(diào)整整。18是否否存在不不符合條條件或超超過標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的公益益救濟(jì)性性捐贈，未未進(jìn)行納納稅調(diào)整整。19是否否存在支支付

15、給總總機(jī)構(gòu)的的管理費(fèi)費(fèi)無批復(fù)復(fù)文件，或或不按批批準(zhǔn)的比比例和數(shù)數(shù)額扣除除，或提提取后不不上交的的，未進(jìn)進(jìn)行納稅稅調(diào)整。20是否否以融資資租賃方方式租入入固定資資產(chǎn)，視視同經(jīng)營營性租賃賃，多攤攤費(fèi)用，未未作納稅稅調(diào)整。（三）關(guān)聯(lián)聯(lián)交易方方面是否存在與與其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來來，不按按照獨(dú)立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來來收取或或者支付付價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用而減減少應(yīng)納納稅所得得額的，未未作納稅稅調(diào)整。四、個(gè)人所所得稅自查企業(yè)以以各種形形式向職職工發(fā)放放的工薪薪收入是是否依法法扣繳個(gè)個(gè)人所得得稅，重重點(diǎn)自查查項(xiàng)目如如下： 11為職職工建立立的年金金；2為職工工購買的的各種商商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)；3超標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為職工工

16、支付的的養(yǎng)老、失失業(yè)和醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)；4超標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為職工工繳存的的住房公公積金；5以報(bào)銷銷發(fā)票形形式向職職工支付付的各種種個(gè)人收收入；6車改補(bǔ)補(bǔ)貼、通貼。所制免貼稅除的標(biāo)額部免收所在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；7為職工工所有的的房產(chǎn)支支付的暖暖氣費(fèi)、物物業(yè)費(fèi)；8股票期期權(quán)收入入。實(shí)行行員工股股票期權(quán)權(quán)計(jì)劃的的，員工工在行權(quán)權(quán)時(shí)獲得得的差價(jià)價(jià)收益，是是否按工工薪所得得繳納個(gè)個(gè)人所得得稅；9以非貨貨幣形式式發(fā)放的的個(gè)人收收入是否否扣繳個(gè)個(gè)人所得得稅。材料2：房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)自查提提綱一、營業(yè)稅稅應(yīng)全

17、面自查查各種應(yīng)應(yīng)稅收入入的合理理性、完完整性和和及時(shí)性性。（一）主營營業(yè)務(wù)收收入（自自查重點(diǎn)點(diǎn)）1銷售開開發(fā)產(chǎn)品品收取的的價(jià)款和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用是否否未按規(guī)規(guī)定入賬賬，少計(jì)計(jì)收入。（1）在開開發(fā)產(chǎn)品品完工前前，取得得的預(yù)售售收入（包包括定金金）是否否全部計(jì)計(jì)入“預(yù)收帳帳款”進(jìn)行申申報(bào)繳納納稅款；是否計(jì)入入“預(yù)收賬賬款”以外的的往來科科目，長長期掛賬賬不申報(bào)報(bào)納稅；（2）是否否將售房房款沖減減成本、費(fèi)費(fèi)用或直直接轉(zhuǎn)入入關(guān)聯(lián)單單位，未未按規(guī)定定入賬；是否將將售房款款打入個(gè)個(gè)人儲蓄蓄賬戶或或信用卡卡賬戶，存存在帳外外收入等等情況。（3）總機(jī)機(jī)構(gòu)有無無將分支支機(jī)構(gòu)的的未完工工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的銷銷售收入入合并計(jì)

18、計(jì)入；（4）私改改規(guī)劃，增增加銷售售面積的的收入是是否未按按規(guī)定入入賬；（5）銷售售閣樓、停停車位、地地下室以以及精裝裝房裝修修部分單單獨(dú)開具具收款收收據(jù)，取取得的收收入是否否未按規(guī)規(guī)定入賬賬；（6）拆遷遷補(bǔ)償收收入是否否未按規(guī)規(guī)定確認(rèn)認(rèn)收入，是是否按補(bǔ)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)面積的的工程成成本價(jià)與與超出補(bǔ)補(bǔ)償面積積部分的的差價(jià)款款之和計(jì)計(jì)算繳納納營業(yè)稅稅；（7）是否否采取包包銷低價(jià)價(jià)開票方方式，少少計(jì)收入入。（與與包銷商商簽訂一一個(gè)價(jià)格格較低的的包銷合合同，按按約定的的包銷價(jià)價(jià)格開具具發(fā)票，高高于包銷銷價(jià)格的的房款由由包銷商商收取并并開具發(fā)發(fā)票或收收據(jù)，未未計(jì)入收收入。）（8）收取取的定金金、違約約金、誠

19、誠意金等等，是否否未按規(guī)規(guī)定確認(rèn)認(rèn)收入；（9）向?qū)Ψ绞杖∪〉氖掷m(xù)續(xù)費(fèi)、基基金、集集資費(fèi)、代代收款項(xiàng)項(xiàng)、代墊墊款項(xiàng)及及其它各各種性質(zhì)質(zhì)的價(jià)外外收費(fèi)，是是否未按按規(guī)定確確認(rèn)收入入。2.開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目完工工后，是是否將收收入掛在在“預(yù)收賬賬款”等科目目長期不不結(jié)轉(zhuǎn)收收入。3.按分期期收款合合同約定定的時(shí)間間應(yīng)收取取而未收收到的銷銷售款是是否及時(shí)時(shí)申報(bào)納納稅；4.采取委委托銷售售方式銷銷售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品，是是否不及及時(shí)收取取售房款款，或者者部分售售房款由由中介服服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)收取并并開具發(fā)發(fā)票或收收據(jù)，開開發(fā)企業(yè)業(yè)未計(jì)入入收入；5.以銀行行按揭方方式銷售售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，開開發(fā)企業(yè)業(yè)在收到到首付款款，銀行行按揭貸貸

20、款到賬賬后，是是否未按按規(guī)定計(jì)計(jì)稅；是是否將收收到的按按揭款項(xiàng)項(xiàng)以銀行行貸款的的名義記記入“短期借借款”賬戶，不不做收入入。6.對將待待售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營營性資產(chǎn)產(chǎn)，先以以經(jīng)營性性租賃方方式租出出或以融融資租賃賃方式租租出以后后再出售售的，租租賃期間間取得的的價(jià)款是是否按租租金確認(rèn)認(rèn)收入，出出售時(shí)是是否再按按銷售資資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)收入。對對將待售售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品以臨臨時(shí)租賃賃方式租租出的，租租賃期間間取得的的價(jià)款是是否按租租金確認(rèn)認(rèn)收入，出出售時(shí)是是否再按按銷售開開發(fā)產(chǎn)品品確認(rèn)收收入。7.發(fā)生視視同銷售售行為，是是否未按按規(guī)定申申報(bào)納稅稅（1）以開開發(fā)產(chǎn)品品換取土土地使用用權(quán)、股股權(quán)，是是否未按按非

21、貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換的的準(zhǔn)則進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理；（2）以開開發(fā)產(chǎn)品品抵頂材材料款、工工程款、廣廣告費(fèi)、銀銀行貸款款本息、動(dòng)動(dòng)遷補(bǔ)償償費(fèi)等債債務(wù)，是是否未按按規(guī)定計(jì)計(jì)稅；（3）將開開發(fā)產(chǎn)品品用于捐捐贈、贊贊助、廣廣告、樣樣品、職職工福利利、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)、分配配給投資資者，是是否未按按規(guī)定申申報(bào)納稅稅。（4）自建建住房低低價(jià)銷售售給本單單位內(nèi)部部職工或或有經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益往往來的單單位和個(gè)個(gè)人，是是否未按按市場價(jià)價(jià)足額申申報(bào)納稅稅。（5）將公公共配套套設(shè)施無無償贈與與地方政政府、公公用事業(yè)業(yè)單位以以外其他他單位的的，是否否未按規(guī)規(guī)定申報(bào)報(bào)納稅。（二）其他他業(yè)務(wù)收收入1.房屋出出租收入入（1）出租租收入是是否抵頂頂

22、工程款款、抵頂頂銀行貸貸款利息息，未確確認(rèn)收入入。（2）出租租收入（如如將未售售出的房房屋、商商鋪、車車位等出出租）、周周轉(zhuǎn)房手手續(xù)費(fèi)收收入等是是否不按按稅法規(guī)規(guī)定的時(shí)時(shí)間入賬賬或計(jì)入入“應(yīng)付賬賬款”等往來來科目貸貸方，未未確認(rèn)收收入。（3）以明明顯低于于市場的的價(jià)格出出租給關(guān)關(guān)聯(lián)方，未未按規(guī)定定計(jì)稅。2.商品房房售后服服務(wù)如物物業(yè)收入入、代客客裝修、清清潔等取取得的收收入以及及材料銷銷售收入入、無形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入和固定定資產(chǎn)出出租收入入是否未未按規(guī)定定申報(bào)納納稅。（三）其他他營業(yè)稅稅涉稅問問題1.利用自自有施工工力量建建設(shè)房屋屋等建筑筑物，在在銷售不不動(dòng)產(chǎn)時(shí)時(shí)，是否否未申報(bào)報(bào)繳納建建筑環(huán)

23、節(jié)節(jié)的營業(yè)業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓在建建項(xiàng)目，是是否未按按規(guī)定繳繳納營業(yè)業(yè)稅。3.支付境境外公司司來華提提供咨詢詢、設(shè)計(jì)計(jì)、施工工等勞務(wù)務(wù)費(fèi)，是是否未按按規(guī)定代代扣營業(yè)業(yè)稅。4.合作建建房是否否按稅法法規(guī)定足足額納稅稅。5.不符合合條件的的代建房房行為，是是否將其其作為代代建處理理而少計(jì)計(jì)或不計(jì)計(jì)銷售收收入。6.其他（注：上述述若干問問題也會會涉及到到企業(yè)所所得稅、土土地增值值稅的計(jì)計(jì)算、繳繳納。）二、企業(yè)所所得稅應(yīng)全面檢查查各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)稅收入入的真實(shí)實(shí)性、完完整性及及稅前扣扣除項(xiàng)目目的真實(shí)實(shí)性、合合法性。（一）收入入方面（自自查重點(diǎn)點(diǎn)）除前述營業(yè)業(yè)稅部分分的相關(guān)關(guān)問題外外，還應(yīng)應(yīng)檢查：1.未完工工開

24、發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的銷銷售收入入是否已已按規(guī)定定預(yù)計(jì)毛毛利額，計(jì)計(jì)入當(dāng)前前應(yīng)納稅稅所得額額繳納企企業(yè)所得得稅。2.產(chǎn)品完完工后是是否及時(shí)時(shí)結(jié)算其其計(jì)稅成成本并計(jì)計(jì)算此前前銷售收收入的實(shí)實(shí)際毛利利額，同同時(shí)將其其毛利額額與其對對應(yīng)的預(yù)預(yù)計(jì)毛利利額之間間的差額額，計(jì)入入當(dāng)年度度本項(xiàng)目目的應(yīng)納納稅所得得額與其其他項(xiàng)目目應(yīng)納稅稅所得額額合并繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅。對于于跨年度度房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的已已完工出出售部分分，有無無不按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則則確認(rèn)收收入或故故意推遲遲實(shí)現(xiàn)工工程結(jié)算算收入的的現(xiàn)象。3.取得政政府的經(jīng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償償或獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)收入是是否未申申報(bào)繳納納企業(yè)所所得稅和和土地增增值稅。4.客戶放放棄的購購房定

25、金金、沒收收的違約約保證金金、施工工方延誤誤工期的的罰款收收入、先先租后售售收取的的租金等等是否未未按規(guī)定定確認(rèn)收收入或直直接沖減減了成本本。（二）成本本費(fèi)用方方面（自自查重點(diǎn)點(diǎn)）1.取得的的土地資資產(chǎn)是否否不按規(guī)規(guī)定計(jì)價(jià)價(jià)。是否擅自擴(kuò)擴(kuò)大或減減少土地地資產(chǎn)的的價(jià)值；是否存存在將購購進(jìn)土地地進(jìn)行三三通一平平后，進(jìn)行評評估，虛虛增土地地成本，計(jì)計(jì)入開發(fā)發(fā)成本。2.是否虛虛列拆遷遷補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)，虛增增成本。（1）是否否虛增拆拆遷戶數(shù)數(shù)，多列列拆遷補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)或或虛增補(bǔ)補(bǔ)償金額額，多列列拆遷補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)。（2）征地地、拆遷遷支出，是是否未按按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行歸集集分?jǐn)偅嫔婕胺制制陂_開發(fā)的，未未在各個(gè)個(gè)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行

26、合理理分?jǐn)偂?.是否簽簽訂虛假假合同、協(xié)協(xié)議，虛虛列、多多列或重重復(fù)列支支成本費(fèi)費(fèi)用。（1）是否否簽訂虛虛假單項(xiàng)項(xiàng)合同，取取得虛開開發(fā)票，加加大建安安工程費(fèi)費(fèi)。（2）是否否從有關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系的貿(mào)易易公司購購進(jìn)材料料，向關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)發(fā)包或或分包工工程，人人為提高高材料價(jià)價(jià)格或建建安費(fèi)用用，轉(zhuǎn)移移利潤。（3）采取取包工不不包料方方式發(fā)包包工程，在在開發(fā)企企業(yè)提供供的材料料、水電電和其他他物資已已憑發(fā)票票計(jì)入開開發(fā)成本本的情況況下，是是否有讓讓施工企企業(yè)按勞勞務(wù)費(fèi)和和材料價(jià)價(jià)款的合合計(jì)金額額再次開開具發(fā)票票，并負(fù)負(fù)擔(dān)其多多開部分分的稅款款，重復(fù)復(fù)列支開開發(fā)成本本。（4）是否否虛列工工程監(jiān)理理費(fèi)。4.是

27、否取取得不符符合規(guī)定定的發(fā)票票入賬，多多列成本本費(fèi)用。取得舊版作作廢發(fā)票票入賬；涂改、偽偽造、自自行填開開發(fā)票入入賬；取取得第三三方開具具的發(fā)票票入賬；取得開開具內(nèi)容容不實(shí)的的發(fā)票入入賬等5.是否混混淆成本本核算對對象，未未按配比比原則結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品品成本。（1）未根根據(jù)開發(fā)發(fā)項(xiàng)目的的特點(diǎn)及及實(shí)際情情況確定定成本核核算對象象，所有有開發(fā)工工程成本本在一個(gè)個(gè)賬戶中中核算，無無法確認(rèn)認(rèn)當(dāng)期單單項(xiàng)工程程開發(fā)成成本。（2）企業(yè)業(yè)各期成成本核算算混亂，提提前列支支下期項(xiàng)項(xiàng)目的成成本。（3）一次次性列支支應(yīng)由各各期分?jǐn)倲偟耐恋氐爻杀荆ê恋馗礁綄俪杀颈荆＃?）未單單獨(dú)核算算有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或自自用配套套設(shè)施的的

28、成本，將將其全部部計(jì)入可可售房屋屋開發(fā)成成本。（5）雖單單獨(dú)核算算有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或自自用配套套設(shè)施的的成本，但但只分?jǐn)倲偨ㄖ舶惭b工程程費(fèi)，而而土地成成本、前前期工程程費(fèi)、基基礎(chǔ)設(shè)施施費(fèi)、借借款利息息等費(fèi)用用在已售售房屋中中分?jǐn)偂?（6）發(fā)生生銷售退退回業(yè)務(wù)務(wù)，只沖沖減收入入，不沖沖回已結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本。6.是否將將資本性性支出直直接列入入當(dāng)期成成本，減減少應(yīng)納納稅所得得額（1）將辦辦公用的的電子設(shè)設(shè)備、汽汽車、音音像設(shè)備備等固定定資產(chǎn)計(jì)計(jì)入銷售售費(fèi)用或或在低值值易耗品品賬戶核核算，進(jìn)進(jìn)行稅前前扣除。（2）由開開發(fā)企業(yè)業(yè)投資建設(shè)設(shè)的，位位于開發(fā)發(fā)小區(qū)內(nèi)內(nèi)的郵電電通訊、學(xué)學(xué)校、醫(yī)醫(yī)療等配配套設(shè)施施在完工

29、工后出租租的，未未將其按按固定資資產(chǎn)進(jìn)行行賬務(wù)處處理。 （3）在開開發(fā)小區(qū)區(qū)內(nèi)建造造的會所所、售樓樓部、停停車場庫庫、物業(yè)業(yè)管理場場等產(chǎn)權(quán)權(quán)歸開發(fā)發(fā)企業(yè)所所有的，未未按固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。（6）臨時(shí)時(shí)出租的的待售開開發(fā)產(chǎn)品品，對其其已計(jì)提提折舊處處理是否否正確。7.是否擴(kuò)擴(kuò)大期間間費(fèi)用列列支范圍圍及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，減少少應(yīng)納稅稅所得額額。（1）“廣廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招招待費(fèi)”、“壞賬損損失”等期間間費(fèi)用是是否按規(guī)規(guī)定的范范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行扣除，是是否存在在為規(guī)避避扣除比比例的限限制而將將上述費(fèi)費(fèi)用部分分計(jì)入開開發(fā)成本本的情況況。預(yù)售售收入是是否作為為廣告費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)、業(yè)

30、務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)的計(jì)算算基數(shù)，多多列管理理費(fèi)用。（2）開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完完工前的的借款利利息，是是否一次次性計(jì)入入當(dāng)期損損益，虛虛增財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用；高于同同類同期期商業(yè)銀銀行貸款款利率支支付的利利息是否否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)聯(lián)方借款款利息調(diào)調(diào)整是否否正確。從從關(guān)聯(lián)方方取得的的借款金金額超過過其注冊冊資本550%的的，超過過部分的的利息支支出，是是否已作作納稅調(diào)調(diào)整。（3）工資資及“三費(fèi)”扣除是是否正確確。是否否將工資資性的支支出列入入了營業(yè)業(yè)費(fèi)用，未未進(jìn)行納納稅調(diào)整整。執(zhí)行行新會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則前前，在營營業(yè)費(fèi)用用中是否否重復(fù)列列支應(yīng)在在“三費(fèi)”中列支支的費(fèi)用用。（4）計(jì)提提的以前前年度應(yīng)應(yīng)計(jì)未計(jì)計(jì)、應(yīng)提提未提的的折舊、費(fèi)

31、費(fèi)用是否否已作納納稅調(diào)整整。（5）有否否在稅前前扣除與與收入無無關(guān)的支支出。如如違規(guī)列列支行政政性罰款款,少申申報(bào)繳納納企業(yè)所所得稅和和土地增增值稅。8.其他問問題。（1）各項(xiàng)項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、投投資減值值準(zhǔn)備是是否已作作納稅調(diào)調(diào)整。（2）政策策性減免免稅金是是否視作作已繳稅稅金，少少申報(bào)繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅和土地地增值稅稅。（3）以前前年度損損益調(diào)整整事項(xiàng)未未計(jì)入以以前年度度所得計(jì)計(jì)繳所得得稅的，是是否已作作納稅調(diào)調(diào)整。（4）接受受捐贈貨貨幣性資資產(chǎn)是否否未調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額，少繳繳企業(yè)所所得稅；接受捐捐贈非貨貨幣性資資產(chǎn)是否否低價(jià)入入帳，少少繳所得得稅；（5）固定定資產(chǎn)盤盤盈收入入是否未

32、未入帳或或者低價(jià)價(jià)入帳，少少繳所得得稅；未未經(jīng)審批批的固定定資產(chǎn)盤盤虧，是是否未作作納稅調(diào)調(diào)增，少少繳企業(yè)業(yè)所得稅稅；（6）無法法支付的的應(yīng)付款款項(xiàng)長期期掛帳不不并入應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，少少繳企業(yè)業(yè)所得稅稅。預(yù)提提費(fèi)用的的貸方余余額長期期掛賬，是是否未做做納稅調(diào)調(diào)整。（7）其他他三、外商投投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)所所得稅（一）應(yīng)稅稅收入（收收益）方方面1.是否有有應(yīng)計(jì)未未計(jì)產(chǎn)品品銷售（經(jīng)經(jīng)營）收收入、視視同銷售售是否計(jì)計(jì)入收入入。2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入、租賃賃收入、利利息收入入、特許許權(quán)使用用費(fèi)、股股息收入入等是否否存在少少計(jì)收入入的情況況；國庫庫券利息息收入是是否多計(jì)計(jì)收入。3.其他收收入（包包括

33、固定定資產(chǎn)盤盤盈收入入、罰款款收入、因因債權(quán)人人緣故確確實(shí)無法法支付且且兩年以以上的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)、物資資和現(xiàn)金金的溢余余收入、應(yīng)應(yīng)稅補(bǔ)貼貼收入、逾逾期包裝裝物押金金、保險(xiǎn)險(xiǎn)無賠款款優(yōu)待、手手續(xù)費(fèi)收收入等）是是否存在在少計(jì)收收入的情情況。4.接受捐捐贈收入入是否計(jì)計(jì)入當(dāng)年年應(yīng)稅所所得額。5.非貨幣幣資產(chǎn)投投資收益益、對外外投資的的股權(quán)收收益及其其成本費(fèi)費(fèi)用的核核算是否否屬實(shí)。（二）準(zhǔn)予予稅前扣扣除項(xiàng)目目方面1.是否多多列支制制造費(fèi)用用、生產(chǎn)產(chǎn)成本、產(chǎn)產(chǎn)品銷售售成本，有有無多計(jì)計(jì)其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本。2.交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)、工工資福利利費(fèi)、工工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、借借款利息息費(fèi)用等等是否超超過法定定

34、比例或或標(biāo)準(zhǔn)列列支；跨跨行業(yè)經(jīng)經(jīng)營的，是是否按適適用比例例分別計(jì)計(jì)算列支支限額。3.總機(jī)構(gòu)構(gòu)管理費(fèi)費(fèi)、與生生產(chǎn)經(jīng)營營有關(guān)的的借款利利息、工工資福利利費(fèi)、財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失、壞賬賬準(zhǔn)備金金及其它它減值準(zhǔn)準(zhǔn)備等須須經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審審批后列列支的項(xiàng)項(xiàng)目。一一是有無無未經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)而而擅自列列支的問問題。二二是計(jì)提提金額是是否超過過規(guī)定的的列支比比例。三三是有無無應(yīng)在免免稅期或或減半期期列支的的損失而而在減半半期或全全額征稅稅期列支支從而人人為調(diào)節(jié)節(jié)應(yīng)納所所得稅額額的問題題。四是是實(shí)際發(fā)發(fā)生壞賬賬損失時(shí)時(shí)是否沖沖減壞賬賬準(zhǔn)備；對于超超過上一一年度計(jì)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備備部分，是是否作為為當(dāng)期損損失列支支；少

35、于于上一年年度計(jì)提提的壞賬賬準(zhǔn)備部部分，是是否計(jì)入入本年度度應(yīng)納稅稅所得額額；已經(jīng)經(jīng)作為壞壞賬損失失在所得得稅稅前前扣除的的應(yīng)收賬賬款，在在以后年年度收回回時(shí)是否否計(jì)入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納納稅所得得額。五五是存貨貨跌價(jià)減減值準(zhǔn)備備、短期期投資跌跌價(jià)減值值準(zhǔn)備、長長期投資資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、無無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、在在建工程程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、委委托貸款款減值準(zhǔn)準(zhǔn)備等七七項(xiàng)預(yù)提提準(zhǔn)備金金是否已已經(jīng)進(jìn)行行納稅調(diào)調(diào)整。4銷售提提成方面面，有無無重復(fù)列列支供銷銷人員的的工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、差差旅費(fèi)和和交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)問問題；是是否沖減減銷售收收入；是是否以“白條”列支。5.技術(shù)開開發(fā)費(fèi)的的列支是是否有技技術(shù)開

36、發(fā)發(fā)計(jì)劃和和費(fèi)用預(yù)預(yù)算方案案，是否否提供政政策資料料；當(dāng)年年發(fā)生的的技術(shù)開開發(fā)費(fèi)是是否超過過上年實(shí)實(shí)際發(fā)生生額的110；有無超超范圍歸歸集技術(shù)術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)套取加加成扣除除的情況況；有無無把以前前年度未未扣除完完或不允允許扣除除的開發(fā)發(fā)費(fèi)在本本年度扣扣除。6.用于中中國境內(nèi)內(nèi)的對外外捐贈，是是否屬于于公益救救濟(jì)性捐捐贈；是是否直接接支付給給受贈人人；有無無將攤派派支出、贊贊助支出出等作為為對外捐捐贈列支支的問題題。7.預(yù)提費(fèi)費(fèi)用，是是否按照照權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制提提取和列列支；除除水電費(fèi)費(fèi)等允許許預(yù)提的的項(xiàng)目外外，是否否還預(yù)提提其它費(fèi)費(fèi)用并稅稅前列支支。8.支付給給主管部部門的管管理費(fèi)，有有關(guān)主管管部門是

37、是否提供供了相關(guān)關(guān)服務(wù)、是是否有規(guī)規(guī)定的收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)或者是是否符合合市場同同類服務(wù)務(wù)的收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；支付給給關(guān)聯(lián)企企業(yè)的管管理費(fèi)是是否在稅稅前列支支。9.開業(yè)前前發(fā)生的的職工培培訓(xùn)費(fèi)，是是否未計(jì)計(jì)入企業(yè)業(yè)的開辦辦費(fèi)；企企業(yè)為培培訓(xùn)職工工而購建建的固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)等支出出，是否否直接作作為職工工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)進(jìn)行列列支。（三）不予予稅前列列支項(xiàng)目目方面資本性支出出和無形形資產(chǎn)受受讓、開開發(fā)支出出是否在在稅前列列支；是是否有違違法經(jīng)營營的罰款款和被沒沒收財(cái)物物的損失失、各項(xiàng)項(xiàng)稅收的的罰款、滯滯納金在在稅前列列支；自自然災(zāi)害害或意外外事故損損失有賠賠償?shù)牟坎糠质欠穹裨诙惽扒傲兄?；非公益益救?jì)性性捐贈

38、和和各種贊贊助支出出是否在在稅前列列支；與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營無關(guān)關(guān)的支出出（如無無關(guān)擔(dān)保保支出、攤攤派支出出等）、回回扣支出出是否在在稅前列列支；支支付給總總機(jī)構(gòu)的的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)費(fèi)是否在在稅前列列支。（四）資產(chǎn)產(chǎn)方面1.固定資資產(chǎn)折舊舊、改良良。一是是確認(rèn)折折舊政策策和方法法是否與與稅法規(guī)規(guī)定一致致。二是是折舊年年限是否否準(zhǔn)確；采用加加速折舊舊法的，是是否經(jīng)過過有權(quán)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)；取得已已經(jīng)使用用過的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，其尚尚可使用用年限比比稅法規(guī)規(guī)定短的的，如按按尚可使使用年限限計(jì)提折折舊，是是否經(jīng)過過有權(quán)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)。三三是計(jì)提提的起止止時(shí)間是是否正確確，有無無已經(jīng)提提足折舊舊繼續(xù)使使用的固固

39、定資產(chǎn)產(chǎn)仍然提提取折舊舊；新增增固定資資產(chǎn)計(jì)提提折舊起起始時(shí)間間是否準(zhǔn)準(zhǔn)確；有有無多提提或少提提折舊；四是對對已交付付使用但但未辦理理竣工決決算的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，是否否已暫估估入賬并并按規(guī)定定計(jì)提折折舊；正正式竣工工后，是是否及時(shí)時(shí)調(diào)整。五五是否按按規(guī)定殘殘值率提提取殘值值；不留留殘值的的固定資資產(chǎn)其原原因是否否成立。六六是固定定資產(chǎn)的的改良支支出，是是否一次次性稅前前列支。2.無形資資產(chǎn)攤銷銷。一是是無形資資產(chǎn)原值值計(jì)算是是否準(zhǔn)確確；作為為投資或或購入的的無形資資產(chǎn)，其其價(jià)值是是否與合合同、協(xié)協(xié)議、驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告及資產(chǎn)產(chǎn)評估結(jié)結(jié)果確認(rèn)認(rèn)書等證證明文件件一致。二二是攤銷銷年限是是否準(zhǔn)確確；改變變攤

40、銷政政策是否否有依據(jù)據(jù)或經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)。3.開辦費(fèi)費(fèi)攤銷。一一是是否否有將不不屬于開開辦費(fèi)的的費(fèi)用計(jì)計(jì)入開辦辦費(fèi)。二二是攤銷銷期限是是否低于于5年；經(jīng)營期期不滿55年按照照實(shí)際經(jīng)經(jīng)營期攤攤銷開辦辦費(fèi)的，是是否經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)。三三是開辦辦費(fèi)的攤攤銷是否否從投產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營之之日起計(jì)計(jì)算。4.房屋裝裝修費(fèi)。一一是有無無將產(chǎn)權(quán)權(quán)屬于本本企業(yè)的的房屋投投入使用用前的裝裝修費(fèi)直直接計(jì)入入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用；二二是核查查裝修費(fèi)費(fèi)用的真真實(shí)性；三是攤攤銷期限限的確定定、攤銷銷額的計(jì)計(jì)算是否否準(zhǔn)確。（五）稅收收優(yōu)惠方方面1.區(qū)域域性稅率率優(yōu)惠和和定期減減免稅優(yōu)優(yōu)惠的檢檢查。一一是企業(yè)業(yè)是否屬屬法定的的生產(chǎn)性性

41、外商投投資企業(yè)業(yè)；二是是企業(yè)是是否位于于法定優(yōu)優(yōu)惠區(qū)域域；三是是享受再再減半征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅待遇的的產(chǎn)品出出口企業(yè)業(yè)和先進(jìn)進(jìn)技術(shù)企企業(yè)，是是否取得得有關(guān)部部門頒發(fā)發(fā)的證書書；先進(jìn)進(jìn)技術(shù)企企業(yè)再減減半征收收企業(yè)所所得稅的的，其按按照稅法法第八條條第一款款規(guī)定的的定期減減免稅期期的最后后一年及及其次年年是否均均屬于先先進(jìn)技術(shù)術(shù)企業(yè)。2.生產(chǎn)產(chǎn)性外商商投資企企業(yè)兼營營非生產(chǎn)產(chǎn)性業(yè)務(wù)務(wù)的檢查查。若兼兼營性外外商投資資企業(yè)投投產(chǎn)第一一年的生生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)收入入占全部部業(yè)務(wù)收收入的比比例未超超過500，是是否已經(jīng)經(jīng)享受區(qū)區(qū)域性減減低稅率率優(yōu)惠；在定期期減免稅稅期限（包包括先進(jìn)進(jìn)技術(shù)企企業(yè)和產(chǎn)產(chǎn)品出口口企

42、業(yè)的的再減半半征收企企業(yè)所得得稅期限限）內(nèi)，如如果企業(yè)業(yè)生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)收收入占全全部業(yè)務(wù)務(wù)收入的的比例低低于500，則則該年度度是否超超政策享享受減免免稅待遇遇。3.分別計(jì)計(jì)算定期期減免稅稅期限和和虧損彌彌補(bǔ)期限限的檢查查。一是是由于分分期建設(shè)設(shè)分期投投產(chǎn)經(jīng)營營、合并并、追加加投資等等原因，導(dǎo)導(dǎo)致分別別計(jì)算定定期減免免稅期限限和虧損損彌補(bǔ)期期限的，其其各期的的收入、成成本費(fèi)用用等核算算是否清清楚、準(zhǔn)準(zhǔn)確；二二是分別別適用的的定期減減免稅期期限是否否準(zhǔn)確；三是不不同稅收收待遇虧虧損的彌彌補(bǔ)是否否準(zhǔn)確。4.有分支支機(jī)構(gòu)的的企業(yè)適適用所得得稅稅率率的檢查查。一是是分支機(jī)機(jī)構(gòu)適用用的所得得稅稅率率是否準(zhǔn)

43、準(zhǔn)確；二二是總機(jī)機(jī)構(gòu)或者者負(fù)責(zé)匯匯總納稅稅的機(jī)構(gòu)構(gòu)本身不不從事生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的，其其所適用用的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率是是否與其其生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)的適適用稅率率一致；三是處處在沿海海經(jīng)濟(jì)開開放區(qū)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)術(shù)開發(fā)區(qū)區(qū)和高新新技術(shù)開開發(fā)區(qū)等等特定區(qū)區(qū)域內(nèi)的的企業(yè)，是是否有“區(qū)內(nèi)注注冊，區(qū)區(qū)外經(jīng)營營”的問題題。5.定期減減免稅期期間轉(zhuǎn)換換的檢查查。重點(diǎn)點(diǎn)檢查由由免稅期期進(jìn)入減減半期或或由減半半期進(jìn)入入全額征征稅期的的企業(yè)，期期間計(jì)算算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。6.其他稅稅收優(yōu)惠惠的檢查查。所享享受的基基礎(chǔ)項(xiàng)目目投資、特特定項(xiàng)目目投資、再再投資退退稅、購購買國產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備投投資抵免免企業(yè)所所得稅等等稅收優(yōu)優(yōu)惠是否否符合規(guī)規(guī)定。 （

44、六）其其他1.與關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間的的購銷業(yè)業(yè)務(wù)是否否按獨(dú)立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來來作價(jià)的的。是否否存在通通過原材材料高進(jìn)進(jìn)和產(chǎn)品品低出，向向境外關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)移利利潤的情情況。是是否存在在以管理理費(fèi)、特特許權(quán)使使用費(fèi)、商商標(biāo)使用用費(fèi)等名名目向境境外控股股公司支支付巨額額費(fèi)用的的情況。是是否在所所得稅優(yōu)優(yōu)惠期滿滿后，與與享受優(yōu)優(yōu)惠的其其他境內(nèi)內(nèi)關(guān)聯(lián)企企業(yè)之間間存在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品品銷售、勞勞務(wù)和費(fèi)費(fèi)用等情情況。2.獲利年年度與虧虧損彌補(bǔ)補(bǔ)是否合合法，有有無人為為調(diào)節(jié)利利潤而在在年度之之間多轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成成本，特特別對第第一年獲獲利年度度情況進(jìn)進(jìn)行審查查，有無無人為地地推遲獲獲利年度度。一是是彌補(bǔ)數(shù)數(shù)額是

45、否否準(zhǔn)確；二是彌彌補(bǔ)期限限是否準(zhǔn)準(zhǔn)確；三三是有無無經(jīng)過稅稅務(wù)審計(jì)計(jì)、檢查查已經(jīng)調(diào)調(diào)整過的的虧損額額仍然按按原先的的虧損數(shù)數(shù)額申報(bào)報(bào)彌補(bǔ)。3.預(yù)提所所得稅。是是否發(fā)生生預(yù)提所所得稅的的相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)以及及已申報(bào)報(bào)的預(yù)提提所得稅稅是否符符合規(guī)定定。四、個(gè)人所所得稅（一）未通通過“應(yīng)付工工資”科目發(fā)發(fā)給職工工的獎(jiǎng)金金、實(shí)物物以及其其他各種種應(yīng)稅收收入，是是否足額額、準(zhǔn)確確代扣代代繳個(gè)人人所得稅稅。（二）為職職工購買買的商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。（三）以發(fā)發(fā)票報(bào)銷銷方式或或定額發(fā)發(fā)放的交交通補(bǔ)貼貼、誤餐餐補(bǔ)助、加加班補(bǔ)助助、通訊訊費(fèi)補(bǔ)貼貼等，是是否未代代扣代繳

46、繳個(gè)人所所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅）（四）以發(fā)發(fā)票報(bào)銷銷方式套套取現(xiàn)金金，發(fā)放放獎(jiǎng)金或或支付給給個(gè)人手手續(xù)費(fèi)、回回扣、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等，是是否未代代扣代繳繳個(gè)人所所得稅。（五）支付付債權(quán)、股股權(quán)的利利息、紅紅利時(shí)是是否未扣扣繳利息息、股息息、紅利利收入的的個(gè)人所所得稅。（六）房地地產(chǎn)銷售售人員取取得銷售售傭金是是否未并并入工資資、薪金金，代扣扣代繳個(gè)個(gè)人所得得稅。（七）為管管理人員員購買住住房，支支付房款款，是否否未并入入雇員工工資、薪薪金所得得計(jì)征個(gè)個(gè)人所得得稅。（八）各種種促銷活活動(dòng)向客客戶贈送送禮品，是是否未代代扣代繳繳個(gè)人所所

47、得稅。（九）其他他五、土地增增值稅除上述營業(yè)業(yè)稅、企企業(yè)所得得稅里已已涉及問問題外，還還應(yīng)注意意檢查：（一）對普普通標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)住宅的的界定是是否符合合要求。是是否將適適用商業(yè)業(yè)用房等等高預(yù)征征率的商商品房與與普通住住房混淆淆在一起起核算，少少繳稅款款。（二）是否否以工程程未結(jié)算算、未決決算或是是商品房房未銷售售完畢等等各種理理由不進(jìn)進(jìn)行土地地增值稅稅的清算算。（三）是否否不按規(guī)規(guī)定確定定土地增增值稅的的清算單單位。（四）是否否不按規(guī)規(guī)定進(jìn)行行成本費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)倲?。（五）是否否不按?guī)規(guī)定從開開發(fā)成本本中分離離并歸集集利息支支出，將將超過貸貸款期限限的利息息和罰息息稅前扣扣除。（六）清算算后又銷銷售或有有

48、償轉(zhuǎn)讓讓的房地地產(chǎn)，是是否未按按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行納稅稅申報(bào)。六、土地使使用稅（一）已征征用未開開發(fā)的土土地是否否未按規(guī)規(guī)定申報(bào)報(bào)繳納土土地使用用稅。（二）土地地等級和和使用稅稅額變更更后是否否未及時(shí)時(shí)調(diào)整納納稅申報(bào)報(bào)。（三）開發(fā)發(fā)用地在在開發(fā)期期間是否否未按規(guī)規(guī)定計(jì)征征土地使使用稅。（四）未銷銷售的商商品房占占用的土土地是否否未按規(guī)規(guī)定繳納納土地使使用稅。七、契稅（一）出讓讓方式取取得國有有土地使使用權(quán)，是是否未按按照取得得該土地地使用權(quán)權(quán)支付的的全部經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益計(jì)繳契契稅。以以協(xié)議方方式出讓讓的，契契稅計(jì)稅稅價(jià)格里里是否未未包括土土地補(bǔ)償償費(fèi)、安安置補(bǔ)償償費(fèi)、地地上附著著物和青青苗補(bǔ)償償費(fèi)、拆拆遷

49、補(bǔ)償償費(fèi)、市市政建設(shè)設(shè)配套費(fèi)費(fèi)等承受受者應(yīng)支支付的貨貨幣、實(shí)實(shí)物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他經(jīng)濟(jì)利利益；以以競價(jià)方方式出讓讓的，契契稅計(jì)稅稅價(jià)格里里是否未未包括市市政建設(shè)設(shè)配套費(fèi)費(fèi)及各種種補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)。（二）以劃劃撥方式式取得的的土地使使用權(quán)，后后經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)改為出出讓方式式取得使使用權(quán)的的，是否否補(bǔ)繳契契稅。（三）以出出讓方式式承受原原改制企企業(yè)劃撥撥用地的的，是否否未按規(guī)規(guī)定繳納納契稅。（四）土地地使用權(quán)權(quán)受讓人人通過完完成土地地使用權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓方方約定的的投資額額度或投投資特定定項(xiàng)目，以以此獲得得的低價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)讓或或無償贈贈與的土土地使用用權(quán)，是是否已參參照納稅稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)當(dāng)當(dāng)?shù)氐氖惺袌鰞r(jià)格格，繳納納契稅。

50、（五）承受受舊城改改造拆遷遷范圍內(nèi)內(nèi)的土地地使用權(quán)權(quán)，是否否未按規(guī)規(guī)定繳納納契稅。（六）分期期支付方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)，是否否未按合合同規(guī)定定的總價(jià)價(jià)繳納契契稅。（七）競價(jià)價(jià)土地使使用權(quán)尚尚未辦理理產(chǎn)權(quán)，直直接再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的，是是否未按按規(guī)定申申報(bào)繳納納契稅。八、房產(chǎn)稅稅（一）自行行建造的的自用房房產(chǎn)交付付使用后后，是否否長期掛掛“在建工工程”，既不不辦理竣竣工結(jié)算算，也未未申報(bào)繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅。（二）是否否將房屋屋租金直直接沖減減“企業(yè)管管理費(fèi)”或掛在在其他應(yīng)應(yīng)付款上上未做收收入。（三）與房房屋不可可分割的的附屬設(shè)設(shè)備及固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出是否否未增加加計(jì)稅房房產(chǎn)原值值。（四）新建建和購

51、置置的房產(chǎn)產(chǎn)是否未未從建成成之次月月和取得得產(chǎn)權(quán)的的次月申申報(bào)繳納納房產(chǎn)稅稅。（五）國有有企業(yè)進(jìn)進(jìn)行清產(chǎn)產(chǎn)核資過過程中房房屋價(jià)值值重估后后的新增增價(jià)值，是是否未按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定申申報(bào)繳納納房產(chǎn)稅稅。（六）自用用、出租租、出借借本企業(yè)業(yè)建造的的商品房房，是否否未按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定繳納納房產(chǎn)稅稅。商品品房在出出售前已已使用或或出租、出出借的商商品房是是否按規(guī)規(guī)定申報(bào)報(bào)繳納房房產(chǎn)稅。九、印花稅稅（一）各類類應(yīng)稅憑憑證是否否按規(guī)定定粘貼印印花稅票票或繳納納印花稅稅。是否否將應(yīng)稅稅憑證劃劃為非稅稅憑證，漏漏繳印花花稅；是是否應(yīng)納納稅憑證證書立或或領(lǐng)受時(shí)時(shí)不即行行貼花，而而直到憑憑證生效效日期才才貼花納納稅

52、。（二）房屋屋銷售（預(yù)預(yù)售）合合同、銀銀行借款款合同、建建筑安裝裝合同、建建筑材料料購銷合合同、租租賃合同同、廣告告合同等等是否按按規(guī)定足足額繳納納印花稅稅。有否否混淆合合同性質(zhì)質(zhì)，從低低適用稅稅率或擅擅自減少少計(jì)稅依依據(jù)，未未按全部部所載金金額計(jì)稅稅。（三）20006年年11月月27日日之后簽簽訂的土土地使用用權(quán)出讓讓合同、土土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓合同，是是否未按按規(guī)定申申報(bào)繳納納印花稅稅。附：房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)業(yè)業(yè)相關(guān)稅稅收政策策1國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于外商投投資房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)經(jīng)營企企業(yè)所得得稅管理理問題的的通知（國稅發(fā)2001142號文）2國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)業(yè)業(yè)務(wù)征收收企業(yè)所所得稅

53、問問題的通通知（國國稅發(fā)20006331號文文） 3. 國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)土土地增值值稅清算算管理有有關(guān)問題題的通知知（國國稅發(fā)200061187號號文）4財(cái)政政部 國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于房產(chǎn)產(chǎn)稅、城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅有關(guān)政政策的通通知（財(cái)財(cái)稅2200661886號文文）5. 國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)所所得稅預(yù)預(yù)繳問題題的通知知（國國稅函200082299號號）6. 國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于印發(fā)房房地產(chǎn)開開發(fā)經(jīng)營營業(yè)務(wù)企企業(yè)所得得稅處理理辦法的的通知(國稅發(fā)發(fā)2000931號號)材料3：建筑安裝業(yè)業(yè)自查提提綱一、營業(yè)稅稅（一）收入入方面（自自查重點(diǎn)點(diǎn)）應(yīng)全面

54、檢查查各種應(yīng)應(yīng)稅收入入的合理理性、完完整性和和及時(shí)性性。1.是否未未按規(guī)定定確認(rèn)工工程價(jià)款款，隱匿匿收入或或延遲申申報(bào)納稅稅（1）合同同明確規(guī)規(guī)定付款款日期，是是否未按按合同規(guī)規(guī)定的付付款日期期確認(rèn)收收入；（2）合同同未明確確規(guī)定付付款日期期，或未未與甲方方（發(fā)包包方）簽簽訂書面面合同，在在收訖營營業(yè)收入入款項(xiàng)或或者取得得索取營營業(yè)收入入款項(xiàng)憑憑據(jù)后是是否未確確認(rèn)收入入；（3）預(yù)收收工程價(jià)價(jià)款，在在工程開開工后是是否未按按工程形形象進(jìn)度度按月確確認(rèn)收入入。2.是否將將整體工工程分解解記賬，沒沒有將部部分或全全部的安安裝、裝裝飾等其其他工程程收入并并入該項(xiàng)項(xiàng)工程總總造價(jià)內(nèi)內(nèi)核算3.是否未未將甲方

55、方提供的的材料價(jià)價(jià)款等計(jì)計(jì)入計(jì)稅稅依據(jù)以包工不包包料方式式承包工工程，是是否只將將人工費(fèi)費(fèi)、管理理費(fèi)等勞勞務(wù)收入入作為營營業(yè)稅計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)，未將將甲方提提供的材材料、動(dòng)動(dòng)力等價(jià)價(jià)款計(jì)入入計(jì)稅依依據(jù)，未未申報(bào)納納稅。4.是否未未按規(guī)定定結(jié)轉(zhuǎn)在在工程價(jià)價(jià)款以外外取得的的各項(xiàng)收收入（1）是否否未結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程價(jià)價(jià)款以外外收取的的機(jī)械作作業(yè)收入入、材料料轉(zhuǎn)讓收收入、固固定資產(chǎn)產(chǎn)出租收收入等各各項(xiàng)收入入、其他他業(yè)務(wù)收收入和營營業(yè)外收收入?；蚧蛘唠m按按規(guī)定核核算工程程價(jià)款以以外取得得的各項(xiàng)項(xiàng)收入，但但未申報(bào)報(bào)納稅。（2）是否否將臨時(shí)時(shí)設(shè)施費(fèi)費(fèi)、勞保保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)遠(yuǎn)征費(fèi)、二二次搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)等取取費(fèi)項(xiàng)目目確認(rèn)為為收入。（

56、3）超計(jì)計(jì)劃、超超面積施施工部分分是否只只確認(rèn)成成本，未未確認(rèn)收收入。（4）水暖暖、電照照、給排排水、寬寬帶等施施工項(xiàng)目目的收入入是否全全額確認(rèn)認(rèn)。（5）是否否將材料料差價(jià)款款、搶工工費(fèi)、優(yōu)優(yōu)質(zhì)工程程獎(jiǎng)、提提前竣工工獎(jiǎng)等價(jià)價(jià)外收入入直接通通過“應(yīng)付工工資”、“應(yīng)付福福利費(fèi)”、“盈余公公積”、“利潤分分配未分配配利潤”等賬戶戶進(jìn)行核核算，或或者直接接沖減費(fèi)費(fèi)用。（6）設(shè)備備出租收收入是否否確認(rèn)收收入。5.發(fā)包方方以物償償債，承承包方是是否按規(guī)規(guī)定確認(rèn)認(rèn)工程價(jià)價(jià)款發(fā)包方向承承包方提提供實(shí)物物或勞務(wù)務(wù)抵償工工程價(jià)款款等應(yīng)付付款項(xiàng)，承承包方未未按規(guī)定定確認(rèn)工工程價(jià)款款，隱匿匿應(yīng)稅收收入。6.是否將將工

57、程價(jià)價(jià)款直接接沖減工工程成本本或費(fèi)用用、抵償償債務(wù)或或換取材材料7.是否將將工程質(zhì)質(zhì)量差和和延誤工工期的罰罰款等是是否直接接沖減工工程價(jià)款款8.附營業(yè)業(yè)務(wù)和其其他應(yīng)征征營業(yè)稅稅的行為為是否計(jì)計(jì)稅，是是否將附附營業(yè)務(wù)務(wù)高稅率率的項(xiàng)目目混作低低稅率項(xiàng)項(xiàng)目申報(bào)報(bào)納稅9.是否以以自建自自用建筑筑物名義義隱匿收收入（1）是否否利用自自建自用用建筑物物不征收收營業(yè)稅稅的政策策，以自自建自用用建筑物物名義向向關(guān)聯(lián)企企業(yè)提供供建筑勞勞務(wù)，未未確認(rèn)應(yīng)應(yīng)稅收入入。 （2）出出租、出出售自建建自用建建筑物取取得收入入，是否否未按照照規(guī)定申申報(bào)納稅稅。10.是否否隱瞞掛掛靠工程程項(xiàng)目的的工程價(jià)價(jià)款收入入（二）其他他方

58、面1.轉(zhuǎn)包、分分包工程程，是否否未按照照規(guī)定代代扣代繳繳營業(yè)稅稅將工程轉(zhuǎn)包包、分包包給其他他納稅人人，未按按照規(guī)定定代扣代代繳營業(yè)業(yè)稅2.異地提提供建筑筑業(yè)應(yīng)稅稅勞務(wù)是是否按規(guī)規(guī)定繳納納營業(yè)稅稅（1）是否否按月就就其本地地和異地地提供建建筑業(yè)應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)取得的的全部收收入向其其機(jī)構(gòu)所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行納稅稅申報(bào)，并并就其本本地提供供建筑業(yè)業(yè)應(yīng)稅勞勞務(wù)取得得的收入入繳納營營業(yè)稅；（2）是否否自應(yīng)申申報(bào)之月月（含當(dāng)當(dāng)月）起起6個(gè)月月內(nèi)向機(jī)機(jī)構(gòu)所在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提供供其異地地建筑業(yè)業(yè)應(yīng)稅勞勞務(wù)收入入的完稅稅憑證（若若否，應(yīng)應(yīng)就其異異地提供供建筑業(yè)業(yè)應(yīng)稅勞勞務(wù)取得得的收入入向其機(jī)機(jī)構(gòu)所

59、在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)繳納納營業(yè)稅稅）。3.其他營營業(yè)稅涉涉稅問題題二、企業(yè)所所得稅應(yīng)全面檢查查各種應(yīng)應(yīng)稅收入入的真實(shí)實(shí)性、完完整性和和稅前扣扣除項(xiàng)目目的真實(shí)實(shí)性、合合法性。（一）收入入方面（內(nèi)內(nèi)容參考考營業(yè)稅稅）（二）成本本費(fèi)用方方面（自自查重點(diǎn)點(diǎn)）1.是否混混淆成本本歸屬期期，提前前結(jié)轉(zhuǎn)或或多結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成成本費(fèi)用用（1）提前前結(jié)轉(zhuǎn)未未完工工工程成本本。（2）將直直接費(fèi)用用和間接接費(fèi)用提提前轉(zhuǎn)入入工程成成本。（3）擅自自縮短臨臨時(shí)設(shè)施施的攤銷銷期，虛虛增臨時(shí)時(shí)設(shè)施攤攤銷成本本。2.是否虛虛列材料料成本，虛虛增工程程成本（1）虛列列已耗用用材料的的單價(jià)、數(shù)數(shù)量，虛虛增材料料成本。（2）將尚尚未

60、耗用用的材料料列入成成本。（3）將不不屬于材材料成本本、不能能稅前扣扣除的其其他費(fèi)用用列入材材料成本本。（4）取得得虛開發(fā)發(fā)票或虛虛構(gòu)購進(jìn)進(jìn)材料業(yè)業(yè)務(wù)，虛虛增材料料成本。（5）材料料成本的的貸方差差異有無無長期不不調(diào)增利利潤。（6）已竣竣工的工工地剩余余已領(lǐng)用用材料有有無辦理理退料手手續(xù)沖減減成本。3.營業(yè)費(fèi)費(fèi)用方面面（1）固定定資產(chǎn)折折舊的檢檢查是否未按按規(guī)定年年限計(jì)提提折舊、計(jì)計(jì)提折舊舊時(shí)固定定資產(chǎn)殘殘值率低低于稅法法規(guī)定的的殘值率率；是否在營營業(yè)費(fèi)用用中一次次性列支支達(dá)到固固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的物品；達(dá)到無形形資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的管管理系統(tǒng)統(tǒng)軟件，是是否在營營業(yè)費(fèi)用用中一次次性列支支。（2）租賃賃費(fèi)