行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范

1、第52頁 共52頁總論一、目前,我國國行政事業(yè)單單位內部控制制存在的問題題：內部控制意識相相對薄弱財務管理制度不不健全資產(chǎn)管理和控制制制度有待加加強對預算控制缺乏乏剛性（未逐逐筆核對，未未涵蓋所有項項目）費用支出方面缺缺乏有效控制制（審核不嚴嚴，專項經(jīng)費費被擠占）固定資產(chǎn)管理比比較薄弱票據(jù)管理不夠嚴嚴格到位崗位設置不夠合合理二、內部控制的的目標1、合法合規(guī)性性2、資產(chǎn)安全性性3、信息披露真真實完整4、提高管理服服務的效果5、促進行政事事業(yè)單位實現(xiàn)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略三、內部控制的的原則1、全面性原則則（1）在設計內內容上，必須須突破會計控控制的界線（2）在設計對對象上，應當當包括對人、物物、活動的全全面

2、控制（3）在設計的的流程上，應應當考慮各流流程的風險控控制點2、重要性原則則3、制衡性原則則：應當在治治理結構、機機構設置、權權責分配、業(yè)業(yè)務流程等方方面相互制約約、相互監(jiān)督督、同時兼顧顧運宮效率4、適應性原則則：與單位規(guī)規(guī)模相適應、與與業(yè)務范圍相相適應、與競競爭狀況相適適應、與風險險水平相適應應5、成本效益原原則四、以COSOO為框架的內內部控制5要要素：內部環(huán)環(huán)境、風險評評估、控制活活動、信息與與溝通、內部部監(jiān)督（一）內部環(huán)境境1、行政事業(yè)單單位的法理結結構2、內部機構的的設置及權責責分配3、內部審計機機制4、單位的人力力資源政策5、單位文化（二）風險評估估內容：目標設定定、風險識別別、風

3、險分析析和風險應對對對單位內外風險險進行分析、關關注固有風險險，特別是剩剩余風險常常使用比較分分析法（橫向向和縱向比較較）常用的風險應對對策略：風險險規(guī)避、風險險降低、風險險分擔、風險險承受（三）控制活動動常用的控制活動動：不相容職職務分離、授授權審批、會會計系統(tǒng)控制制、財產(chǎn)保護護控制、預算算控制、運營營分析控制、績績效考評控制制、風險預警警機制、突發(fā)發(fā)事件應急機機制（四）信息與溝溝通：真實、及及時、有用（五）內部監(jiān)督督：有效性五、內部環(huán)境（一）誠信和道道德價值觀1、領導的操守守和道德價值值觀念具有杠杠桿作用：主主要取決于單單位領導。管管理者必須立立言、立行以以昭示其高水水平的道德標標準。2、

4、制定行為準準則和其他原原則：對員工工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生、組織管理以及違反守則的處理辦法規(guī)定；對員工的廉潔、資產(chǎn)安全、保密等的規(guī)定。旨在提高個人誠信及操守。3、管理者對干干涉正常程序序或凌駕制度度行為的規(guī)定定4、面臨不現(xiàn)實實的目標壓力力（二）管理哲學學和經(jīng)營風格格：是控制環(huán)環(huán)境中最基本本、最主要的的因素。1、管理層的主主導作用2、管理理念：包括管理層層對內部控制制的理念，即即管理層對內內部控制以及及對具體控制制實施環(huán)境的的重視程度?？乜刂评砟罘从秤吃诠芾韺又浦贫ǖ恼?、程程序及所采取取的措施中，而而不是放映在在形式上。3、管理層的經(jīng)經(jīng)營風格：（包包括：管理層層是否對

5、內部部控制給予適適當關注;是是否由一人或或幾人控制，監(jiān)監(jiān)督、檢查機機構對其是否否實施有效制制約；管理層層在承擔和監(jiān)監(jiān)控經(jīng)營風險險方面是風險險偏好者還是是規(guī)避者；管管理層在選擇擇處理問題的的對策時傾向向于激進還是是保守；管理理層對于信息息管理人員以以及財務人員員是否給予適適當關注；對對于重大的內內部控制事項項，管理層是是否征詢專家家的意見，或或經(jīng)常與專家家存在不同意意見）4、機構設置及及權責分配（遵遵守的原則：任務目標；有效管理幅幅度；分工協(xié)協(xié)作；權責對對等；動態(tài)適適應性）5、單位文化（四四個要素：制制度文化、物物質文化、行行為文化、精精神文化）6、人力資源政政策（具有勝勝任能力和正正直品行）7

6、、內部審計機機構設置（應應當結合內部部審計監(jiān)督，對對內部控制的的有效性進行行監(jiān)督檢查）六、風險評估（一）設置目標標：風險承受受度是單位能能夠承擔的風風險限度，包包括整體風險險承受能力和和業(yè)務層面的的可接受風險險水平。如果果能夠恰當?shù)氐卦O置自身的的風險承受度度將給單位帶帶來長遠利益益，但單位必必須有足夠的的能力承受設設定風險度范范圍內的風險險，即最大可可能損失。（二）風險識別別：收集損失失原因、危險險因素及其損損失暴露等方方面的過程。內部風險因素：管理人員的的職業(yè)操守；組織機構；研究開發(fā)、技技術投入；財財務狀況、經(jīng)經(jīng)營成果；營營運安全、員員工健康。外部因素：經(jīng)濟濟形勢、產(chǎn)業(yè)業(yè)政策、融資資環(huán)境；法

7、律律法規(guī)、監(jiān)管管要求；安全全穩(wěn)定、文化化傳統(tǒng)、社會會信用、教育育水平、消費費者行為；技技術進步、工工藝改進；自自然災害、環(huán)環(huán)境狀況。（三）風險分析析：定性分析析方法：訪談談、集體討論論、專家咨詢詢、問卷調查查以及標桿分分析。定量評評估：概率技技術、情景分分析、壓力測測試法、敏感感性分析。（四）風險應對對1、風險規(guī)避2、風險降低3、風險分擔4、風險承受（單單位對風險承承受度之內的的風險，在權權衡成本效益益之后無意采采取進一步控控制措施的，可可以采用風險險承受策略。風風險規(guī)避策略略在采用其任何應對探探施都不能將將風險降到單單位風險承受受以內不得情情況下適用）5、風險評估的的監(jiān)督和評價價（主要考慮慮

8、的因素：11）單位是已建立、溝溝通整體目標標，并輔以具具體策略和具具體管理服務務活動的開展展計刂2）是是否建立風險險評估制度并并保證運行3）是否建建立某種機制制，識別和應應可能對單位位產(chǎn)生重大且且普遍影響的的變化；4）風險制管管理部門是否否嫺立某種流流程，以識別別外部環(huán)境、內內部環(huán)境發(fā)生生的重大變化化）七、控制活動（不相容職職務分離控制制、授權審批批控制、會計計系統(tǒng)控制、財財產(chǎn)保護控制制、預算控制制、運營分析析控制、績效效考評控制）（一）不相容職職務分離控制制：6大類主主要的不相容容職務1、授權與執(zhí)行行分離2、執(zhí)行與審批批分離3、執(zhí)行與記錄錄分離4、保管與記錄錄分離5、保管與使用用分離6、執(zhí)行

9、與監(jiān)督督分離（二）授權審批批控制：明確確責任1、授權控制的的范圍：1）不經(jīng)合法授授權，不能行行使不能審批批2）有權授權不不得越權；3） 單位業(yè)務務不經(jīng)授權不不得行使，一一經(jīng)授權必須須執(zhí)行。2、授權按形式式分：常規(guī)授授權和特別授授權1）常規(guī)授權：是按既定的的職責和程序序進行，2）特別授權：對非經(jīng)常經(jīng)經(jīng)濟行為進行行專門研究后后授權，處理理特定業(yè)務的的具體條件及及其有關具體體人員。3、遵循的原則則：1）全面控制和和重點控制相相結合；2）事前審批和和事后審批結結合3）相互牽制4）程序定位（三）會計系統(tǒng)統(tǒng)控制要求行政事業(yè)單單位嚴格執(zhí)行行國家規(guī)定的的會計制度。會計人員崗位責責任制是規(guī)定定各項會計工工作崗位

10、的職職責和權限并并落實到每一一會計工作崗崗位的制度。（四）財產(chǎn)保護護控制建立財產(chǎn)日常管管理制度和定定期清查制度度，定期盤點點，進行賬實實核對。（五）預算控制制明確各單位的職職責權限，強強化預算約束束。一般單位全面預預算體系包括括經(jīng)營預算、資資本預算、財財務預算。預算編制是單位位實施預算管管理的起點，也也是關鍵。單單位采用什么么方法編制預預算直接影響響到預算管理理的效果。（六）運營分析析控制內容包括：財務務分析、經(jīng)營營分析、預算算分析、專項項分析和綜合合分析（七）績效考評評控制八、信息與溝通通（一）信息搜集集對內部和外部信信息進行篩選選、核對，提提高信息的有有用性。單位位應結合自身身特點以及成成

11、本效益原則則，選擇適合合的方式搜集集有價值的信信息。（二）信息傳遞遞（三）信息共享享（四）反舞弊機機制、舉報人人投訴制度和和舉報人保護護制度九、內部監(jiān)督（一）內部監(jiān)督督的組織機構構加強隊伍職業(yè)道道德建設和業(yè)業(yè)務能力建設設，提高監(jiān)督督檢查工作的的質量恍然效效率，樹立監(jiān)監(jiān)督檢查的權權威性。（二）內部監(jiān)督督的方式1、日常監(jiān)督與與專項監(jiān)督以以及兩種方式式相結合內部監(jiān)督分日常常監(jiān)督和專項項監(jiān)督，其中中日常監(jiān)督是是進行常規(guī)、持持續(xù)的監(jiān)督檢檢查；專項監(jiān)監(jiān)督是對單位位的發(fā)展戰(zhàn)略略，業(yè)務流程程等發(fā)生較大大變化的情況況下進行的有有針對性的監(jiān)監(jiān)督檢查。專專項監(jiān)督的范范圍和頻率應應當根據(jù)風險險評估結果以以及日常監(jiān)督督

12、的有效性等等予以確定。2、持續(xù)性監(jiān)督督檢查和專項項監(jiān)督檢查以以及兩種方式式的有機結合合持續(xù)性監(jiān)督檢查查是進行連續(xù)續(xù)的、全面的的、系統(tǒng)的、動動態(tài)的監(jiān)督檢檢查；專項性性監(jiān)督檢查是是進行不定期期的、有針對對性的監(jiān)督檢檢查（三）內部控制制評價三種類型缺陷的的定性分類標標準缺陷分類影響內控有效的的可能性且/或影響的嚴重程度度重大缺陷可能或很可能且嚴重影響重要缺陷可能或很可能且低于重大缺陷，高高于一般缺陷陷一般缺陷極小可能或一般（四）內部控制制檔案妥善保管相關資資料，確保內內部控制建立立與實施過程程中的可驗證證性十、行政事業(yè)單單位內部控制制制度評價（一）內部控制制評價的原則則：1、風險導向原原則，根據(jù)風風

13、險發(fā)生的可可能性確定需需要評價的重重大業(yè)務單元元、流程環(huán)節(jié)節(jié)；2、一致性原則則，評價結果果的可比性；3、公允性原則則；4、獨立性5、成本效益性性（二）內部控制制評價考慮的的因素1、是否定期評評價，是否都都有適當政策策；2、單位人員在在履行職責時時，能夠在多多大程度上獲獲得內部控制制是否有效運運行的證據(jù)3、與外部溝通通是否能證實實內部控制存存在的問題4、管理層是否否采納會計人人員的建議5、管理層是否否糾正控制運運行中的偏差差6、管理層是否否及時根據(jù)監(jiān)監(jiān)管機構的報報告及建議采采取糾正措施施7、是否存在協(xié)協(xié)助管理層監(jiān)監(jiān)督檢查的職職能部門8、監(jiān)督部門的的：獨立性和和權威性；向向誰報告；是是否不承擔經(jīng)經(jīng)

14、營管理責任任（三）內部控制制評價內容1、職責分工的的健全狀況2、與單位內部部組織管理是是否吻合3、業(yè)務處理程程序是否規(guī)范范、經(jīng)濟，其其執(zhí)行是否有有效。4、各項手續(xù)是是否完備5、是否符合不不相容崗位分分離6、是否有嚴格格的崗位責任任制度7、關鍵控制點點是否均有必必要的獎懲措措施，是否有有效執(zhí)行8、在執(zhí)行中受受管理層的影影響程度（四）內部控制制評價程序（一）建立內部部評價機構（二）對內部控控制制度的建建立和執(zhí)行情情況進行調查查（三）對內部控控制制度進行行測試1、個別訪談法法。2、調查問卷3、比較分析4、標桿法，對對組織內外部部的相同或相相似經(jīng)營活動動的最佳實務務進行比較，做做有效評價5、穿行測試法

15、法，抽取一份份了解整個業(yè)業(yè)務流程抽樣法，實地查驗法，對對財產(chǎn)進行盤盤點清查8、重新執(zhí)行法法，對某一活活動的全過程程重新執(zhí)行來來評價9、專題討論法法（四）對內部控控制制度進行行評價對差錯、浪費、損損失、非授權權使用等敏感感問題進行評評價，找出失失控原因，提提出改進、補補救措施。存在下列情況之之一，單位應應當認定內部部控制存在設設計或運行的的缺陷：未實現(xiàn)規(guī)定的控控制目標；未執(zhí)行規(guī)定的控控制活動；突破規(guī)定的權限限；不能及時提供控控制運行有效效地相關證據(jù)據(jù)。（五）編寫內部部控制評價報報告單位應當結合年年末控制缺陷陷的整改結果果，編制年度度內部控制評評價報告。內內部控制評價價報告至少應應當包括下列列內容

16、：目的和責任主體體；內容和所依據(jù)的的標準。內部控制評價的的程序和所采采用的方法。衡量重大缺陷嚴嚴重偏離的定定義以及確定定嚴重偏離的的方法。目標是否有效地地結論；目標如無效，存存在的重大缺缺陷及其可能能的影響；造成重大缺陷的的原因和相關關責任人；針對這些缺陷的的補救措施以以及實施計劃劃。第二章貨幣資資金控制一、貨幣資金的的內部控制目目標1、貨幣資金的的安全性2、貨幣資金的的完整性，預預防私設“小金庫”3、貨幣資金的的合法性4、貨幣資金記記錄的真實可可靠性5、貨幣資金的的效益性。加加快資金回籠籠，提高資金金使用效率二、貨幣資金的的內部控制環(huán)環(huán)境1、管理決策者者，直接影響響。2、員工的職業(yè)業(yè)道德和業(yè)

17、務務素質，空白白支票、印章章應分別保管管3、內部審計三、貨幣資金內內部控制存在在的缺陷及其其應對措施（一）貨幣資金金內部控制主主要存在的缺缺陷1、不相容職務務混崗2、貨幣資金管管理未經(jīng)適當當審批或越權權審批，可能能存在因重大大差錯、舞弊弊而導致?lián)p失失3、貨幣資金記記錄不準確、不不完整，忽視視銀行定期對對賬，可能造造成賬實不符符或報表失真真4、有關票據(jù)的的遺失、編造造、偽造，可可能導致資產(chǎn)產(chǎn)損失法律訴訴訟等5、控制環(huán)境存存在明顯缺陷陷（二）應對措施施1、職責分工、機機構設置和人人員配備合理理2、現(xiàn)金和銀行行存款的管理理合法合規(guī)，現(xiàn)現(xiàn)金盤點和銀銀行對賬按規(guī)規(guī)定嚴格執(zhí)行行3、資金的會計計記錄真準確確

18、、完整和及及時4、票據(jù)的購買買、保管、使使用、銷毀等等應完整記錄錄。銀行預留留印簽和有關關印章的管理理嚴格有效四、貨幣資金內內部控制的關關鍵點(一）職責分工工1、不得由一人人辦理貨幣資資金業(yè)務的全全過程2、出納不得監(jiān)監(jiān)管稽核、會會計檔案保管管和收入、支支出、費用、債債權債務等3、辦理貨幣資資金業(yè)務應配配備合格的財財會人員，實實行崗位輪換換。（二）授權批準準控制貨幣資金的授權權批準控制制制度的內容：支付申請，支付審批，支付復核，辦理支付五、貨幣資金的的主要內部控控制辦法（一）現(xiàn)金控制制1、根據(jù)現(xiàn)金金管理暫行條條例的規(guī)定定確定本單位位現(xiàn)金開支范范圍。2、日清月結，確確保現(xiàn)金賬面面余額與庫存存相符（

19、二）銀行存款款控制1、按照支付付結算辦法、信信息產(chǎn)業(yè)部行行政事業(yè)單位位銀行賬戶管管理規(guī)定加加強管理2、使用專項資資金的單位要要對專項資金金實行單獨核核算3、開設預算外外資金賬戶的的應報同級財財政部門批準準，原則上只只能開設一個個預算外收入入過渡和一個個預算外支出出戶。4、嚴禁以單位位信用為擔保保，為職工個個人開設銀行行信用卡（三）其他貨幣幣資金控制1、專人管理，2、嚴格執(zhí)行清清查盤點與核核對制度（四）票據(jù)和有有關印章的管管理1、設立專門的的賬簿對票據(jù)據(jù)的轉交進行行登記；不得得跳號開局票票據(jù)；不得隨隨意開局印章章齊全的空白白支票2、加強銀行預預留印簽的管管理3、清查盤點（五）支票管理理1、連續(xù)編

20、號2、填寫“支票票領用單”3、原則上不允允許各業(yè)務部部門領用空白白支票4、支票付款后后及時辦理報報銷手續(xù)，購購置物品時需需保管員簽字字5、受到支票及及時送交銀行行，不拖不拉拉6、收付業(yè)務發(fā)發(fā)生時，出納納及時登賬六、貨幣資金具具體業(yè)務流程程控制管理（一）現(xiàn)金收入入管理填寫“現(xiàn)金支票票領用單”（二）現(xiàn)金支出出管理1、國務院頒發(fā)發(fā)的現(xiàn)金管管理暫行條例例明確規(guī)定定了范圍：職職工工資、津津貼、獎金；勞務報酬；零星開支；農副產(chǎn)品，勞勞保福利；各各種文化，科科技等獎金。結結算起點10000元2、員工借款，填填寫“借款單”3、出納逐筆按按順序記載現(xiàn)現(xiàn)金收付（三）備用金管管理1、備用金使用用必須有發(fā)票票等原始憑

21、證證來證實七、貨幣資金業(yè)業(yè)務的監(jiān)督檢檢查（一）內容：1、相關崗位、人人員的設置情情況2、授權批準制制度的執(zhí)行情情況3、印章的保管管情況4、票據(jù)的保管管情況5、是否有“小小金庫”現(xiàn)象（二）常見的業(yè)業(yè)務漏洞及控控制1、出納故意將將金額加錯，從從而將多余的的庫存現(xiàn)金據(jù)據(jù)為己有控制：分工登記記現(xiàn)金賬簿2、存在較大業(yè)業(yè)務，通過銀銀行轉賬，避避免會計人員員貪污控制：單位現(xiàn)金金收入超過庫庫存限額及時時送交銀行3、出納員出手手會計工作，一一個人管賬又又管錢控制：不相容職職務相互分離離出納利用現(xiàn)金管管理權力挪用用現(xiàn)金（利用用現(xiàn)金日記賬賬；遲遲入賬賬；循環(huán)入賬賬）控制：收入記錄錄日期與收款款日期核對，查查證出納是

22、否否及時編制收收款憑證會計人員利用工工作機會，把把已報銷的憑憑證重復入賬賬，再次報銷銷，貪污現(xiàn)金金。控制：任何款項項要經(jīng)有關負負責人審核同同意后，出納納員才能付款款。會計人員私自簽簽發(fā)現(xiàn)金支票票后，提取現(xiàn)現(xiàn)金，不留存存根，不記賬賬。控制：支票應根根據(jù)編號按順順序簽發(fā)，未未使用的空頭頭支票應妥善善保管。會計人員利用經(jīng)經(jīng)管現(xiàn)金收支支業(yè)務及銀行行存款業(yè)務的的便利條件，將將公款轉入自自己的戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用資金的目的?？刂疲撼黾{根據(jù)據(jù)銀行存款收收付記賬憑證證登銀行存款款日記賬，以以及相關對應應賬戶的明細細賬；總賬會會計登銀行存存款總賬；各各記賬人員簽簽章，分工登登賬。非法將轉賬支票票借給

23、他人用用于私人營利利性業(yè)務結算算，或將空白白支票為他人人做買賣充當當?shù)盅??？刂疲核兄逼鳖A先連續(xù)編編號，空白支支票存放安全全，嚴格控制制。第三章、采購控控制一、行政事業(yè)單單位采購控制制概述1、采購是指以以合同方式有有償取得貨物物、工程和服服務的行為（包包括購買、租租賃、委托、雇雇用）。2、行政事業(yè)單單位應當關注注的采購業(yè)務務風險：1）缺乏科學合合理的采購計計劃，可能導導致單位業(yè)務務不能正常進進行采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞舞弊，可能導導致采購項目目質次價高二、集中采購和和分散采購流流程及要求1）政府采購，是是指采購人按按照國家法律律規(guī)定的方式式和程序，使使用財政性資資金（預算資資金、政府性性基金和預算算外

24、資金）和和與之配套的的單位自籌資資金，采購國國務院公布的的政府集中采采購目錄內或或采購限額標標準以上的貨貨物、工程和和服務的行為為。2）政府采購實實行集中和分分散采購相結結合，集中采采購：政府集集中采購和部部門集中采購購3）政府集中采采購，是指采采購人將屬于于政府集中采采購目錄中的的政府采購項項目委托集中中采購機構代代理的采購活活動。4）部門集中采采購，是指由由交通部統(tǒng)一組組織實施部門門集中采購項項目的采購活活動。5）分散采購，是是指采購人實實施政府集中中采購和部門門集中采購范范圍以外、采采購限額標準準以上的政府府采購項目的的采購活動。（一）政府集中中采購的工作作程序及要求求1、采購人按規(guī)規(guī)定

25、程序和要要求編制、調調整采購預算算和實施計劃劃。2、簽訂委托協(xié)協(xié)議，。按平平等自愿原則則，集中采購購委托代理可可以按項目簽簽訂協(xié)議，也也可按年度簽簽訂一攬子協(xié)協(xié)議。3、制定操作方方案。協(xié)商。4、組織采購。采采用公開招標標方式或經(jīng)批批準的其他方方式5、確定中標、成成交結果。按按相關規(guī)定發(fā)發(fā)出中標或成成交通知書、發(fā)發(fā)布中標或成成交公告采購人應當自中中標、成交通通知書發(fā)出330日內，與與中標、成交交供應商簽訂訂采購合同（二）部門集中中采購的工作作程序和要求求1、細化部門采采購項目。2、編制計劃。3、制定方案。4、實施采購5、上述采購活活動完成后，應應當及時確定定中標、成交交供應商，向向其發(fā)出中標標或

26、成交通知知書，同時發(fā)發(fā)布中標、成成交公告6、采購人在中中標、成交通通知書發(fā)出330日內，應應與中標、成成交供應商簽簽訂采購合同同7、集中采購項項目采用協(xié)議議供貨的，比比照中央國家家機關政府采采購中心和交交通部委托的的集中采購機機構的有關規(guī)規(guī)定辦理（三）自行采購購的工作程序序1、按規(guī)定程序序和要求編制制、調整自行行采購預算。2、編制計劃。編編制計劃報上上一級單位財財務主管部門門備案3、實施采購。4、采購完成后后，應及時確確定中標、成成交供應商，發(fā)發(fā)出中標或成成交通知書，同同時發(fā)布中標標、成交公告告。5、在30日內內簽訂采購合合同6、采購人對自自行采購工作作進行監(jiān)督三、政府投資采采購和單位自自有資

27、金采購購的操作流程程及要求1）政府采購貨貨物的方式：公開招標、邀邀請招標、競競爭性談判、單單一來源采購購、詢價。2）行政事業(yè)單單位政府集中中采購按資金金來源分：財財政撥付款采采購和單位自自有資金采購購（一）財政撥款款采購操作程程序及要求1、采購項目的的立項。2、采購方式的的確定。根據(jù)據(jù)采購內容、數(shù)數(shù)量和預算金金額，參照有有關規(guī)定，確確定采購方式式3、采購的具體體實施1）公開招標方方式采購，指指以招標公告告的方式邀請請不特定的供供應商投標。2）邀請招標方方式采購，指指以投標邀請請書的方式，邀邀請3家以上上的特定供應應商參加。3）競爭性談判判方式采購，指指直接邀請33家以上符合合項目采購條條件的供

28、應商商進行逐家談談判4）詢價方式談談判，指就特特定的項目貨貨物或服務向向3家以上的的供應商進行行價格咨詢，做做比較5）單一來源方方式的采購，指指向特定的供供應商直接購購買6）定點方式采采購，指采購購單位向以公公布確認的協(xié)協(xié)議定點供應應商直接采購購（二）單位自有有資金采購操操作程序及要要求1）采購資金的的籌措。確定定采購預算金金額后才能報報送立項2）采購項目的的立項。3）采購方式的的確定與財政政撥款采購方方式相同。4）采購方式包包括：公開招招標、邀請招招標、競爭性性談判、單一一來源采購、詢詢價和定點采采購等5）采購資金的的支付。自行行將資金支付付給供應商四、日常采購關關鍵內部控制制（一）請購控制

29、制1、建立采購申申請制度，確確定相關部門門或人員的職職責權限及相相應的請購程程序（采購需需求與單位生生產(chǎn)經(jīng)營計劃劃適應，具有有必要性和經(jīng)經(jīng)濟性）2、采購申請由由使用部門或或倉儲部門提提出，主管簽簽字，單位負負責人審批3、屬于年度采采購目錄規(guī)定定的采購項目目，辦理相關關申請后，政政府采購中心心根據(jù)申報表表匯總后辦理理撥款手續(xù)。（申申報表的主要要內容：需購購買商品的項項目、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、質量及及資金來源）行行政事業(yè)單位位撤銷需求或或不執(zhí)行政府府采購，視為為放棄此項撥撥款，改變需需求或用途的的必須按原申申請辦法另行行申報。4、符合規(guī)定的的零星需要的的目錄以外的的物品，可以以不通過財政政部門審批5、單

30、位應加強強采購業(yè)務的的預算管理6、審查每一份份請購是否在在執(zhí)行后又重重復提出；請請購數(shù)量、品品種是否合理理；是否在控控制的限額內內（二）采購合同同1、協(xié)商簽訂供供貨合同，加加蓋采購單位位印章，同時時加蓋財務印印章（合同文文本和貨物驗驗收單一式四四聯(lián)，分別由由采購單位、協(xié)協(xié)議供應商、市市財政局和采采購中心留存存。其中，市市財政局和采采購中心留存存聯(lián)，由協(xié)議議供應商按月月匯總報送采采購中心）2、采購人可以以委托代理機機構與其球員員是簽訂政府府采購（七個個工作日內，采采購人應將合合同副本報同同級政府采購購監(jiān)督部門備備案）3、政府采購合合同履行中，需需追加的可以以與供應商協(xié)協(xié)商，但所有有補充合同的的采

31、購金額不不得超過原合合同采購金額額的百分之十十（三）驗收與付付款1、驗收控制1）按合同約定定負責驗收，對對貨物進行實實物計量，并并與貨運單、訂訂購單核對。2）抄錄設備及及其所有可拆拆卸的部件的的編號或序列列號，形成書書面記錄，簽簽字蓋章，發(fā)發(fā)生糾紛時使使用。3）驗收入庫的的職能必須由由獨立于請購購、采購和會會計部門的人人員承擔，收收貨部門獨立立地檢驗收到到的物品2、付款控制1）行政事業(yè)單單位應按照合合同約定及時時向協(xié)議供應應商支付貨款款。2）各采購單位位按合同約定定由行政事業(yè)業(yè)單位自行付付款的，財務務部門應對發(fā)發(fā)票、運費單單及其他相關關憑證的真實實性、完整性性、一致性、合合法性進行審審核，然后

32、與與合同核對，經(jīng)經(jīng)單位負責人人審批后向供供應商辦理結結算。第四章、工程項項目控制一、行政事業(yè)單單位工程項目目應關注的風風險1、缺乏科學論論證，盲目上上馬，可能導導致工程失敗?。?、存在商業(yè)賄賄賂舞弊行為為，可能馬上上導致工程質質量低劣和安安全隱患；3、項目資金不不到位，可能能導致建設項項目延期或中中斷。二、行政事業(yè)單單位工程項目目程序它是在建設領域域內的活動所所形成的客觀觀規(guī)律的反映映。研究程序序，必須充分分認識建設領領域內各種內內容的特點，這這樣才能正確確地按建設程程序辦事。所所謂按程序辦辦事，不僅僅僅是遵照其先先后順序，更更重要的是注注意各階段工工作的內在聯(lián)聯(lián)系。設置工程項目程程序的要求1

33、、一切投資項項目，都是根根據(jù)特定的用用途進行的。2、工程項目的的一切活動與與國名經(jīng)濟的的各個部門息息息相關，影影響到社會生生產(chǎn)和人民生生活的水平。根據(jù)據(jù)權限劃分為為國家、部門門、和地區(qū)三三級管理。這這些管理的內內容構成工程程項目建設程程序的一個組組成部分。 （二）工程程項目的一般般程序三、工程項目控控制的目標（一）保護項目目資產(chǎn)的安全全、完整：減少甚至杜絕腐腐敗發(fā)生。（二）確保國家家有關法律法法規(guī)和單位內內部規(guī)章制度度的貫徹執(zhí)行行：實現(xiàn)預期經(jīng)濟效效益和社會效效益。（三）防范項目目建設的風險險：工程項目的內部部控制應當對對風險采取必必要的預防和和控制措施，確確保項目的健健康運行。（四）確保建設設

34、單位工程項項目管理活動動協(xié)調、有序序進行，提高高該項目的的的經(jīng)濟效益：科學合理地組織織各項業(yè)務活活動，是工程程項目建設單單位得以生存存與發(fā)展的重重要前提，有有助于崗位分分工責任，經(jīng)經(jīng)濟利益關系系。四、工程項目控控制的重點（一）建立工程程項目業(yè)務崗崗位責任制工程項目業(yè)務不不相容崗位一一般包括：項項目建議、可可行性研究與與項目決策；概預算編制制與審核；項項目決策與項項目實施；項項目實施與價價款支付；項項目實施與項項目驗收；竣竣工決算與竣竣工決算審計計。（二）選拔合格格的辦理工程程項目業(yè)務的的人員根據(jù)項目特點，配配合合格人員員辦理工程項項目業(yè)務。辦辦理工程項目目業(yè)務的人員員應當具備良良好的業(yè)務素素質

35、和職業(yè)道道德（三）建立工程程項目授權和和審批制度（四）制定工程程項目業(yè)務流流程1、概預算控制制管理：是進進行招投標、決決算、考核工工程建設管理理水平的依據(jù)據(jù)，也是審查查機關立項，監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟活動動的重要依據(jù)據(jù)。2、招投標控制制管理招標主要有：設設計招標、監(jiān)監(jiān)理招標、施施工招標和物物資采購招標標。選擇質優(yōu)優(yōu)質價控制投投資成本。3、合同控制管管理：對當事事人有約束力力4、工程結算控控制管理：反反映一個單項項或單位工程程實際造價的的文件，是建建設單位與施施工單位進行行工程結算的的依據(jù)5、竣工決算控控制管理：綜綜合反映了建建設項目從籌籌建到竣工為為止的全部建建設情況和財財務狀況五、立項控制（一）可行性分

36、分析的風險控控制措施1、應實行項目目法人負責制制：明確權、責、利利，法人要對對項目實行全全過程負責。2、規(guī)范可行性性分析報告編編制，進行多多方案比較：從技術和經(jīng)濟方方面進行分析析、比較、評評價，論證其其先進性、經(jīng)經(jīng)濟性、可行行性。3、建立咨詢資資格審查制度度和項目后評評價體系。4、加強從業(yè)人人員培訓，以以事實求是的的態(tài)度編制好好可行性分析析報告（二）工程項目目設計風險控控制工程設計是工程程建設的首要要環(huán)節(jié)，是組組織施工的依依據(jù)，對于縮縮短工期、節(jié)節(jié)約投資、提提高效益起關關鍵作用。初步設計階段的的風險控制施工圖設計階段段的風險控制制加強設計隊伍內內部管理師控控制工程項目目風險的重要要手段六、招標

37、控制依據(jù)招標過程可可以把工程項項目招標工作作分成前期、中中期、后期三三個階段。項目招標前期的的控制對代理機構正式式授權，協(xié)商商一致后簽訂訂合同注意的問題：一一是行政事業(yè)業(yè)單位有關負負責人要預防防招標實施人人不按法律規(guī)規(guī)定進行公開開招標；二是是簽訂協(xié)議雙雙方的權益和和義務的條款款應基本對等等。按照建設部建建設工程施工工招標文件范范本規(guī)定，編編寫招標文件件。采用公開招標方方式的，應發(fā)發(fā)布招標公告告招標人及招標代代理機構負責責組織評審小小組，從個方方面進行審查查。向通過資格預審審的投標人發(fā)發(fā)售招標文件件組織現(xiàn)場踏勘，讓讓投標人了解解情況項目招標實施階階段的控制招標人抽取評標標專家通知需按照專家家產(chǎn)生

38、的順序序評標委員會進行行評比，推薦薦一至三人為為中標候選人人確定中標人后，建建設單位應向向招標代理機機構交付經(jīng)簽簽字蓋章的中中標人確定函函，代理機機構根據(jù)確認認函在公示期期滿后及時向向中標人發(fā)出出中標通知知書七、建設與驗收收控制（一）實行嚴格格的工程監(jiān)理理制度1、監(jiān)理工程師師參加設計交交底，掌握建建設單位對工工程的要求，以以及一些特別別注意的事項項2、及時審核施施工單位提交交的合同工程程施工計劃，在在規(guī)定期限內內批復3、對復測結果果進行審核和和評選復測檢檢查4、對開工條件件進行檢查5、注意并及時時發(fā)現(xiàn)質量事事故和不利因因素，以便控控制6、工程建設的的各方必須按按規(guī)定的程序序進行八、加強對工程程

39、結算的管理理控制政策和措施施：建立控制制度，做做出明確的規(guī)規(guī)定自行建造的工程程項目及包工工不包料方式式委托其他單單位承擔的工工程項目，建建立對材料采采購、收發(fā)、保保管和記錄的的控制程序。嚴格控制項目變變更，對工程程變更所涉及及到的價款支支付進行審核核加強對業(yè)務的會會計核算，反反映成本費用用發(fā)生情況、資資金流入流出出及物資的增增減變動的情情況。九、及時編制竣竣工決算1、概預算編制制內部控制政政策和措施A、建立工程項項目概預算環(huán)環(huán)節(jié)的控制制制度B、審核人員應應出具書面審審核意見，并并簽章確謤、2、竣工決策環(huán)環(huán)節(jié)內部控制制政策和措施施A、公司建立竣竣工決算環(huán)節(jié)節(jié)的控制制度度。B、及時編制竣竣工決算。

40、竣竣工決算由竣竣巡決算報表表和竣工財務務決算情況說說明書組成。C、建立竣工決決算審計制度度，及時組建建竣工決算審審計。D、建立工程項項目后評估倶倶度。對工程程項囮的經(jīng)濟濟性與項目建建議書和可行行性研究報告告提預望經(jīng)濟目目標進行姹比比分析，并作作為績效考核核和責任追究究的基本依據(jù)據(jù)。第五章、固定資資產(chǎn)控制一、固定資產(chǎn)管管理常見弊端端有：盲目購建；固定資產(chǎn)盤曈不不入賬；噺定資產(chǎn)閑置不不處理，造成成報廢；固定豄產(chǎn)殘值不不入賬；虛列維修費用支支出。二、固定資產(chǎn)取取得與驗收控控制（采用相相互牽制、授授權、預算等等控制手段）（八個方面的內容） （一）不相容容職務分離1、固定資產(chǎn)投投資預算的編編制與審批；2

41、、審批與執(zhí)行行3、固定資產(chǎn)采采購、驗收與與款項支付(二)根據(jù)上述述規(guī)定,可以以得出固定資資產(chǎn)內控要求求：固定資產(chǎn)的需求求應由使用部部門提出。資產(chǎn)請購或建造造的審批人應應與請購或建建造要求提出出者分離資本預算的復核核審批人應獨獨立于資本預預算的編制人人。固定資產(chǎn)的驗收收人應同采購購或承建人、款款項支付人職職務分離固定資產(chǎn)的授權權批準控制建立嚴格的授權權批準制度，明確審批人員授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。固定資產(chǎn)的預算算控制就固定資產(chǎn)的預預算控制，我我們應當從以以下方面進行行控制和管理理：參與人：工程技技術、計劃、財財務、采購等等部門的人

42、員員共同參加編編制支出的預預算考慮因素：擬購購建的資產(chǎn)品品目、數(shù)量、測測算經(jīng)費額度度、采購方式式對于較高的固定定資產(chǎn)購置方方案，購置預預算應有各分分項投資預算算額，以便日日后對投資實實際支出額的的控制固定資產(chǎn)的請購購與審批控制制固定資產(chǎn)購置，應應嚴格按照單單位制定的固固定資產(chǎn)內部部控制制度和和業(yè)務流程進進行。采購過程規(guī)范、透透明：重大固固定資產(chǎn)，采采用分開招標標方式。對流動的固定資資產(chǎn)（比如：電腦），管管理上容易產(chǎn)產(chǎn)生漏洞，要要特別注意，定定好使用人，確確定責任人。固定資產(chǎn)的采購購控制辦理固定資產(chǎn)購購建業(yè)務的人人員應具備良良好的業(yè)務道道德和業(yè)務素素質。對大、中型購建建項目宜實行行項目負責人人負

43、責制，零零星采購實行行雙人采購制制對重大工程建設設項目，成立立專門管理小小組，體現(xiàn)公公平、公正原原則。固定資產(chǎn)的驗收收控制外購固定資產(chǎn)，應應根據(jù)合同協(xié)協(xié)議、發(fā)貨單單，對固定資資產(chǎn)進行驗收收，出具驗收收單或驗收報報告。自行建造的固定定資產(chǎn)，應由由制造部門、固固定資產(chǎn)管理理部門共同填填制固定資產(chǎn)產(chǎn)移交使用驗驗收單對國家投入、接接受捐贈、債債務重組、行行政事業(yè)單位位合并、非貨貨幣性資產(chǎn)交交換等均應辦辦理相應的驗驗收手續(xù)對經(jīng)營租賃、借借用、代替的的固定資產(chǎn)應應設立登記簿簿記錄備查，避避免與本行政政事業(yè)單位財財產(chǎn)混淆，并并應及時歸還還。固定資產(chǎn)的入賬賬控制對于固定資產(chǎn)，應應分類設置各各種賬戶，分分別記錄

44、?？ㄆ?、表單交叉叉索引卡片、表單與總總賬、明細賬賬的核對三、固定資產(chǎn)使使用、維護控控制（一）不相容職職務分離：固定資產(chǎn)管理機機構與記錄業(yè)業(yè)務相分離固定資產(chǎn)的盤查查要由使用人人、保管人、記記錄人、獨立立的第三者共共同參與。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用控制制杜絕“重采購，輕輕管理”的現(xiàn)象專門的部門和人人員管理日常維修保養(yǎng)、盤盤點、賬卡物物對照、投保保索賠等內容容（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)的維護保養(yǎng)養(yǎng)制度1、設置專門管管理機構，職責包括：每年制訂出各類房房屋設備等的的維修計劃與實施維修計計劃或根據(jù)使使用中出現(xiàn)的的應急情況采采取修理措施施；監(jiān)督使用用部門的使用用情況；對使使用、維修和和保養(yǎng)的結果果進行記錄等。2、固定

45、資產(chǎn)使使用部門負責責固定資產(chǎn)日日常維修、保保養(yǎng)，定期檢檢查，及時消消除風險。3、固定資產(chǎn)大大修理應由固固定資產(chǎn)使用用部門提出申申請，按規(guī)定定程序報批后后安排修理。4、固定資產(chǎn)技技術改造應組組織相關部門門進行可行性性論證，審批批通過后予以以實施。（四）固定資產(chǎn)產(chǎn)的定期盤點點制度定期盤查固定資資產(chǎn)是保護財財產(chǎn)的必要控控制手段。（五）固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查控制制清查分年中清查查和年末清查查，由管理部部門和財務部部共同執(zhí)行。編編報“固定資產(chǎn)盤盤盈盤虧報告告表”四、固定資產(chǎn)處處置和轉移控控制（一）不相容職職務分離加強以下兩個環(huán)環(huán)節(jié)的職責分分離：第一，固固定資產(chǎn)處置置的審批與執(zhí)執(zhí)行分離；第第二，固定資資產(chǎn)取得與

46、處處置業(yè)務的執(zhí)執(zhí)行與相關會會計記錄分離離。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置控制制應區(qū)分固定資產(chǎn)產(chǎn)不同的處置置方式，采取取相應控制措措施。 重大固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置，應應當采取集體體合議審批制制度，并建立立集體審批記記錄機制。固定資產(chǎn)處置涉涉及產(chǎn)權變更更的，應及時時辦理產(chǎn)權變變更手續(xù)。固定資產(chǎn)的出售售固定資產(chǎn)使用部部門應將閑置置的固定資產(chǎn)產(chǎn)書面告知管管理部門，填填寫“閑置固定資資產(chǎn)明細表”，管理部門門擬定處理意意見后，按以以下步驟執(zhí)行行：（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)如需出售處處理，需有固固定資產(chǎn)管理理部門提出申申請，填寫“固定資產(chǎn)出出售申請表”；（2）列出準備備出售的固定定資產(chǎn)明細，注注明出售處理理原因，出售售金額，報使

47、使用單位主管管、資產(chǎn)設備備管理部門，高高管機構審批批；（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)出售申請經(jīng)經(jīng)批準后，固固定資產(chǎn)管理理部門對該固固定資產(chǎn)進行行處置，并對對固定資產(chǎn)卡卡片登記出售售日期，臺賬賬做固定資產(chǎn)產(chǎn)減少；（4）財務部根根據(jù)已經(jīng)批準準的出售申請請表，開具相相關票據(jù)及收收款，并對固固定資產(chǎn)進行行相應的賬務務處理。2、固定資產(chǎn)報報廢（1）當固定資資產(chǎn)嚴重損壞壞，沒有維修修價值的時候候，由固定資資產(chǎn)使用部門門提出申請，填填寫“固定資產(chǎn)報報廢申請表”，交固定資資產(chǎn)管理部門門報決策機構構審批。（2）經(jīng)批準后后，固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部門對對實物進行處處理。處理后后對臺賬及固固定資產(chǎn)卡片片進行更新，并并將處理結果果書面通知

48、財財務部。（3）財務部依依據(jù)決策機構構批準的固定定資產(chǎn)報廢申申請和實物處處理結果，進進行財務處理理。（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)的轉移控制制出租、出借固定定資產(chǎn)，應由由固定資產(chǎn)管管理部門會同同財會部門按按規(guī)定報經(jīng)批批準后予以辦辦理，單位對對于固定資產(chǎn)產(chǎn)的轉移，應應注意一下三三個問題：固定資產(chǎn)在公司司內部部門員員工之間轉移移調撥，須填填寫“固定資產(chǎn)轉轉移申請單”一式四聯(lián)，送送移入部門簽簽字，確認后后交固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部門。第第一聯(lián)由管理理部門留存，更更新固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片，第二二聯(lián)送交會計計部門，三聯(lián)聯(lián)送交移入部部門，第四聯(lián)聯(lián)送交移出部部門。將固定定資產(chǎn)轉移單單交固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部門辦辦理轉移登記記。固定資產(chǎn)管理部

49、部門將固定資資產(chǎn)轉移登記記情況書面通通知財務部，以以便進行賬務務處理。注意固定資產(chǎn)編編號保持不變變，填寫清楚楚新的使用部部門和新的使使用人，以便便監(jiān)督管理。第六章、支出控控制一、行政事業(yè)單單位支出概念念行政事業(yè)單位在在開展專業(yè)業(yè)業(yè)務活動及其其他輔助活動動中發(fā)生的支支出。主要包括：人員經(jīng)費支出（基基本工資、補補助工資、其其他工資、福福利、社保、助助學金等）公用經(jīng)費支出（公公務費、業(yè)務務費、設備購購置費、修理理費等）二、行政事業(yè)單單位支出分類類（一）按支出的的層次分類：本單位支出出（事業(yè)支出出、經(jīng)營支出出）；對其他他單位的支出出（撥出經(jīng)費費、對附屬單單位的補助）（二）按支出用用途分類：基基本工資、

50、補補助工資、行行政事業(yè)單位位津貼、社會會保障費、職職工福利費、助助學金、商品品和服務支出出、設備購置置款、維護費費、其他商品品和服務支出出、醫(yī)療費、其其他費用）三、編制基本支支出預算的原原則1、綜合預算原原則：綜合考考慮預算內外外資金2、優(yōu)先保障原原則：優(yōu)先保保證基本支出出的合理需要要3、定額定項管管理原則：基基本支出以定定額為標準確確定，然后再再針對特定項項目進行管理理。四、基本支出定定額、定項經(jīng)經(jīng)費的制定（一）制定原則則1、全面統(tǒng)一為為標準，將基基本支出納入入定額之中，統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)定的定額。2、公平合理為為前提3、財力可能為為基礎4、以科學規(guī)范范為目標（二）定額、定定項經(jīng)費的內內容1、定額（

51、分人人員經(jīng)費定額額和日常公用用經(jīng)費定額）2、定項經(jīng)費（滿滿足特殊性質質工作的需求求）3、確定定額和和定向經(jīng)費的的依據(jù)（綜合合考慮財力狀狀況、物價水水平及單位工工作量、人員員、資產(chǎn)等）4、確定定額和和定項經(jīng)費的的方法（行政政實行綜合定定額，行政事事業(yè)單位實行行財政補助定定額）（三）基本支出出綜合定額的的確定1、人員經(jīng)費的的確定（已實行工資資統(tǒng)一發(fā)放的的單位，以統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)放數(shù)為為基礎，未衽衽統(tǒng)一發(fā)放的的單位，按其其他相關規(guī)定定確定）2、日常公用經(jīng)經(jīng)費定額（以以人或實物為為測試對象，按按國家或者省省規(guī)定的開支支標準為依據(jù)據(jù)，以滿足工工作需要為參參照，確定標標準）3、定額標準的的制定和調整整1）定額標準

52、的的制定。2）定額標準的的調整。對定定額標準的調調整存在以下下4個規(guī)定：A定額標準的執(zhí)執(zhí)行期限與預預算年度一致致B定額標準的調調整在預算年年度開始前進進行C定額標準一經(jīng)經(jīng)下達，在年年度預算執(zhí)行行中不做調整整D影響預算執(zhí)行行的有關因素素，在確定下下一年度定額額標準時，由由財政部門統(tǒng)統(tǒng)一考慮五、項目支出預預算的編制（一）、項目支支出預算的編編制原則1、綜合預算原原則（要體現(xiàn)現(xiàn)各種財政性性資金和其他他資金統(tǒng)籌安安排的要求）2、科學認證原原則（可行性性分析）3、合理排序原原則（根據(jù)財財力和項目的的輕重緩急綜綜合考慮）4、追蹤問效原原則（對過程程和結果進行行績效考評）（二）項目支出出預算的編制制程序1、

53、項目前期準準備（編制項項目建議書和和可行性研究究）（1）項目初選選：收集資料料后初步確定定項目規(guī)模、總總投資、資金金來源。（2）編制可行行性研究報告告。2、項目申報：向財政部門門申報3、項目審核：財政部門審審核4、項目組織實實施（三）項目支出出預算的具體體編制1、擇優(yōu)安排各各項項目支出出2、預算的編制制要落實到具具體項目，年年初確實難以以明確具體項項目的，可以以安排一定比比例的待定支支出，但要注注意，待定支支出的比例不不得超過支出出總額的300%3、要加強對項項目安排合規(guī)規(guī)性、合法性性的審核。4、對生產(chǎn)建設設性支出項目目，應按照發(fā)發(fā)改委、科技技廳等部門確確定的項目進進行審核5、項目支出預預算的

54、核定六、支出管理的的原則（一）嚴格執(zhí)行行國家財政制制度和財經(jīng)紀紀律（特別是是費用開支標標準要嚴格執(zhí)執(zhí)行）（二）加強對支支出分類的管管理：1、各單位要嚴嚴格按照規(guī)定定的支出項目目和支出科目目的劃分標準準執(zhí)行2、各項支出要要與相關收入入進行配比（比比如，事業(yè)單單位支出要與與財政補助收收入、上級補補助收入、事事業(yè)收入相配配比，這些收收入原則上不不能用于經(jīng)營營支出）3、行政事業(yè)單單位的人員支支出與經(jīng)費支支出原則上要要保持一個合合理的比例（三）提高資金金使用效益（杜杜絕浪費）七、過程控制（一）基本規(guī)定定（嚴格執(zhí)行行國家有關工工資、津貼、補補貼和職工福福利待遇方面面的規(guī)定，控控制人員經(jīng)費費支出，相對對增加

55、公用經(jīng)經(jīng)費的支出；事業(yè)支出必必須按國家規(guī)規(guī)定的標準開開支）（二）專項資金金的管理(專項資金包括括財政撥入、主主管部門或上上級單位撥入入、向社會征征收或者從結結余中提取的的具有專門用用途的各項資資金)管理要求：實行行計劃管理、單單獨核算、單單獨的管理辦辦法。（三）支出控制制規(guī)范：1）必須核實支支出計劃是否否由法定批準準人批準；2）必須核實是是否收到有關商品品和勞務的相相關單據(jù)證明明；3）在支付前需需確認是否存存在有效地支支出義務；4）在最終支付付后，需對所所有相關支出出進行檢查和和復審，對不不規(guī)范處予以以匯報八、核算控制行政事業(yè)單位支支出的報銷控控制如下：對發(fā)給個人的工工資等，應根根據(jù)是有人數(shù)數(shù)

56、和實發(fā)金額額，取得本人人簽收的憑證證后列報支出出。購入辦公用品可可直接列報支支出社會保障費、職職工福利費等等，按照規(guī)定定標準和實有有人數(shù)每月計計提，直接列列報支出。固定資產(chǎn)修購基基金按核定的的比例提取，直直接列報支出出。購入固定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)驗收后列報報支出。第七章、全面預預算控制(九九項內容) 一、行政事業(yè)單單位全面預算算管理中存在在的問題（一）預算編制制的過程短，時時間緊張，預預算編制質量量低（二）組織機構構設置簡單，人人員不足（三）預算項目目不細，編制制粗超，隨意意性大（四）預算外資資金與預算內內資金脫節(jié)，預預算編制不全全面（五）編制方法法不科學（六）預算管理理缺乏有效地地監(jiān)督機制二、行政事

57、業(yè)單單位預算面臨臨的風險及應應對措施（一）行政事業(yè)業(yè)單位預算面面臨的風險1、預算編制不不完整，可能能導致單位盲盲目2、預算執(zhí)行不不力，可能導導致行政事業(yè)業(yè)單位無法實實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營營目標（二）應對措施施1、職責分工，機機構設置合理理2、對預算編制制方法，審批批程序、預算算執(zhí)行結果的的分析考核等等應有明確的的目標三、行政事業(yè)單單位全面預算算崗位設置要要求（一）不相容崗崗位設置1、預算編制與與預算審批2、預算審批與與執(zhí)行3、預算執(zhí)行與與考核（二）全面預算算體制的建立立1、預算管理部部門負責預算算的編制、協(xié)協(xié)調、考核、監(jiān)監(jiān)督2、部門負責人人對本部門的的預算執(zhí)行結結果負責3、全過程的有有效控制四、預算編制

58、的的原則（一）以人為本本，統(tǒng)籌安排排：首先保證證人員經(jīng)費的的剛性支出、保保證業(yè)務正常常運轉的經(jīng)常常性支出、然然后視財力情情況和項目情情況安排其他他支出（二）依法理財財（三）穩(wěn)妥性：預算的編制制要穩(wěn)妥可靠靠、量入為出出、收支平衡衡、不得編制制赤字預算（四）收支平衡衡（五）細化預算算：細化到具具體項目（六）真實準確確(七)科學性：安排支出的的方向要科學學（與國民經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展相適適應）、編制制程序科學、編編制方法科學學、預算的核核定要科學。五、編制預算方方法(一)收入預算算的編制要符符合國家政策策（二）支出預算算的編制要量量入為出，不不得編制赤字字預算六、預算編制程程序行政事業(yè)單位預預算編制的基基本步

59、驟：下達目標編制上報審議平衡審核批準下達執(zhí)行七、預算執(zhí)行的的要求在建立預算執(zhí)行行責任制時要要充分考慮各各責任中心的的責權利的關關系，主要：權責明確、權責責相當責任可控有效激勵八、預算執(zhí)行控控制的實施行政事業(yè)單位對對重大預算項項目內容，密密切跟蹤器實實施進度2、加強對貨幣幣收支業(yè)務的的控制，調節(jié)節(jié)資金收付平平衡對采購與付款、工工程項目、對對外投資、存存貨等實行嚴嚴格預算健全憑證激記錄錄，完善預算算制度九、預算調整控控制（一）預算調整整程序1、預算執(zhí)行情情況的分析2、預算調整的的申請3、預算調整的的審查（二）預算調整整方案的要求求1、符合實際情情況2、重點在執(zhí)行行中出現(xiàn)的重重要的或非正正常的關鍵性

60、性差異方面3、調整方案客客觀、合理（三）預算調整整控制的實施施1、組織機構健健全2、實行預算調調整報告制度度（四）預算分析析與考核控制制一）預算分析的的方法和內容容預算分析是預算算管理體系中中的核心環(huán)節(jié)節(jié)。行政事業(yè)單位執(zhí)執(zhí)行預算分析析主要包括：預算執(zhí)行情況。（考考慮支出的各各種因素，分分析原因，比比較）制度建設情況（各各部門的預算算編制、執(zhí)行行、程序化建建設等）資金使用情況（資資金的申請、批批復、使用范范圍等）二）預算分析和和考核的重點點預算分析的重點點是差異的原原因及應采取取的措施實施控制與結果果考核相結合合建立預算分析制制度、審計制制度等，確保保預算分析科科學、及時和和預算考核嚴嚴格、有據(jù)