內(nèi)部審計(jì)的基本思路

1、內(nèi)部審計(jì)的基本思路與財(cái)務(wù)審計(jì)不同,幾乎每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)都是不同的-目標(biāo)不同、審查確認(rèn)的活動(dòng)不同、采用的審計(jì)程序不同、依據(jù)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不同、審計(jì)報(bào)告的使用者不同。這些不同導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣的形式。 每個(gè)單位的內(nèi)審流程都不一樣，甚至同一個(gè)單位不同審計(jì)師的思路也不一樣，各有特點(diǎn)，但有規(guī)律可循。內(nèi)部審計(jì)的基本思路是： 明確審計(jì)任務(wù)-初步調(diào)查-風(fēng)險(xiǎn)分析-審計(jì)方案-審計(jì)實(shí)施-審計(jì)發(fā)現(xiàn)-審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)任務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)目標(biāo)千差萬別,形式多樣,但歸納起來,所有的任務(wù)目標(biāo)都包涵在以下五種 . 展開內(nèi)容收起同。這些不同導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣的形式。各有特點(diǎn)，但有規(guī)律可循。內(nèi)部審計(jì)的基本思路

2、是：明確審計(jì)任務(wù)-初步調(diào)查-風(fēng)險(xiǎn)分析-審計(jì)方案-審計(jì)實(shí)施-審計(jì)發(fā)現(xiàn)-審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)任務(wù)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)目標(biāo)千差萬別,形式多樣,但歸納起來,所有的任務(wù)目標(biāo)都包涵在以下五種目標(biāo)之中：1、確認(rèn)資源使用的效率與效果2、確認(rèn)法律、法規(guī)、制度、合同的遵循3、確認(rèn)資產(chǎn)的安全4、確認(rèn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告的完整與可靠5、確認(rèn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)初步調(diào)查明確審計(jì)任務(wù)后,首先要對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)有個(gè)基本的了解,從而對(duì)后面的審計(jì)步驟做好準(zhǔn)備.這項(xiàng)工作,就是初步調(diào)查.初步調(diào)查的目的在于:1、了解被審計(jì)活動(dòng)的情況。2、了解與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度。3、了解反映被審計(jì)活動(dòng)的信息介質(zhì)及其特征。4、為后續(xù)步驟做好準(zhǔn)備。一般而言，

3、初步調(diào)查包括七個(gè)步驟：1、初始研究：閱讀所處行業(yè)相關(guān)材料；以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)工作底稿、組織圖表、流程圖；相關(guān)法律法規(guī)管理制度等。2、形成文檔：編制審計(jì)項(xiàng)目提示清單；編制內(nèi)容目錄；編制印象記錄；準(zhǔn)備調(diào)查問卷等。3、會(huì)談：準(zhǔn)備工作；會(huì)談?dòng)?jì)劃；實(shí)施會(huì)談；整理會(huì)談?dòng)涗浀?、收集信息：計(jì)劃信息；組織信息；指揮信息；控制信息等，收集過程中注意總結(jié)。5、觀察：識(shí)別目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的控制；風(fēng)險(xiǎn)印象等。6、繪制流程圖：對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)繪制出業(yè)務(wù)流程圖、信息流程圖、控制流程圖。7、報(bào)告：總結(jié)前六個(gè)步驟的結(jié)果，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出擴(kuò)大或者縮小審計(jì)范圍的建議。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析制的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行衡量，

4、以確定審計(jì)的工作重點(diǎn)。這些方法包括：1、流程圖法；2、內(nèi)部控制調(diào)查問卷；3、矩陣分析法4、COSO5、XOURTNEY內(nèi)部審計(jì)方案1、將要做什么；、什么時(shí)候做；、怎么去做；、誰將要去做5、持續(xù)多長(zhǎng)時(shí)間。制定審計(jì)方案，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來說，是至關(guān)重要的，決定著審計(jì)的成敗。多方面的因素，還要考慮審計(jì)資源使用的效率和效果。但其中有一定的規(guī)律可循，基本的思路是：將審計(jì)任務(wù)分解為若干小目標(biāo)-列 出每個(gè)小目標(biāo)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)-找出重要風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)信息的相關(guān)性-確定需檢查的信息-抽樣檢查信息表明的情況是否與標(biāo)準(zhǔn)（制度法規(guī)）一致。（小目標(biāo)）計(jì)時(shí)間等。（其中，檢查結(jié)果及以后的各項(xiàng)在審計(jì)實(shí)施階段填寫）關(guān)注更多的會(huì)計(jì)人知識(shí)

5、（請(qǐng)點(diǎn)擊這里） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施就是按照審計(jì)方案的規(guī)定,在經(jīng)營(yíng)信息中抽取樣本,檢查其反映的情況是否符合標(biāo)準(zhǔn),以便對(duì)被分解后的小目標(biāo)回答是與否,并為后面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)報(bào)告提供證據(jù).1、觀察、提問、證實(shí)、調(diào)查5、復(fù)算分析6、評(píng)估要求一種以上的方法，并且工作計(jì)劃必須要融合幾種方法。在審計(jì)實(shí)施過程中要作好記錄（工作底稿），內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)在審計(jì)實(shí)施過程中找出的、與規(guī)范或可接受的標(biāo)準(zhǔn)之間的偏離,就是審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)以各種形式出現(xiàn)，例如：存在應(yīng)該采取而沒有采取的行動(dòng)；發(fā)生被禁止的行為；有令人不滿意的系統(tǒng)等。一個(gè)完整的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該包括但不限于：1、背景：從總體上描述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的周圍環(huán)境和情況的嚴(yán)重性（

6、即經(jīng)營(yíng)情況如何）2、標(biāo)準(zhǔn)：在進(jìn)行評(píng)價(jià)或驗(yàn)證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施、和期望值（即什么是應(yīng)該有的）3、情況：在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（即什么是確實(shí)存在的）、差異：比較情況和標(biāo)準(zhǔn)，二者之間的偏離（即有什么不符合的）、原因：標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么會(huì)有差異）6、影響：由于存在差異，組織或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（差異造成的影響）7、建議：解決問題的方法（應(yīng)該怎么辦）需要注意的是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)層次，一是不可接受；二是雖可接受，但有改善的可能性。因此，審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告也有兩種方式，一是審計(jì)意見，二是審計(jì)建議。并把這些意見記入工作底稿。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審計(jì)師應(yīng)該把他們的報(bào)告看作是一個(gè)賣主向客戶展示其產(chǎn)品的機(jī)會(huì)-一個(gè)事先準(zhǔn)備好、測(cè)試好、構(gòu)思好的公開展示。因此，審計(jì)報(bào)告有三種功能：一是溝通；二是解釋；三是說服和必要的時(shí)候發(fā)出采取行動(dòng)的呼吁。為了得到報(bào)告接收者的重視，審計(jì)報(bào)告的編制過程中要做到：1、以閱讀者容易理解的方式明確解答其關(guān)心的問題2、體現(xiàn)審計(jì)人員的職業(yè)化及權(quán)威性、簡(jiǎn)單明確地對(duì)審計(jì)結(jié)果的剖析、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理者的意義為了報(bào)告接收者的閱