個人所得稅年度自行申報及熱點問題課件

1、個人所得稅年度自行申報及熱點問題廈門市地方稅務局稅政二處2015年01月12萬自行申報：主要涉稅法規(guī)中華人民共和國個人所得稅法第八條 中華人民共和國個人所得稅法實施條例第三十六條年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。納稅義務人辦理納稅申報的地點以及有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2006162號）12萬自行申報：需提供的材料本人辦理：身份證件原件、個人所得稅納稅申報表1；委托辦理：代理人身份證件原件、復印件、委托人身份證件復印件、 個人所得稅納稅申報表1、個人所得稅自行申報委托書；如果需要網(wǎng)

2、上申報，還需填寫自然人申請采用“網(wǎng)上辦稅(費)”方式的聲明 ，申請后，每年都可直接網(wǎng)上申報；有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件。12萬自行申報：時間12萬元自行申報：年度終于后三個月內(nèi)，即每年1月1日起至3月31日止。廈門轄區(qū)人員從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；于每月15日前完成申報。上述時間如遇節(jié)假日順延。12萬自行申報：年所得12萬元以上不包括的內(nèi)容（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學

3、、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼；4.福利費、撫恤金、救濟金；5.保險賠款；6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員的所得；9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的

4、來源于中國境外的所得。（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。12萬自行申報：年所得12萬元的計算方法各項所得的年所得按照下列方法計算：（一）工資、薪金所得，按照未減除費用（每月3500元）及附加減除費用（每月1300元）的收入額計算。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。根據(jù)廈門的征管實

5、際，采用帶征率核定每月個人所得稅的個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)投資者應納稅所得額按照以下計算表計算，即每月應納稅所得額=（每月核定個人所得稅稅額+速算扣除數(shù)） 稅率。（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。（四）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。（五）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應納稅所得額計算，即

6、按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。廈門個人轉(zhuǎn)讓房屋所得的實際征收率為1.5%，換算為應稅所得率為7.5%，據(jù)此計算的年所得=售房收入7.5%。 （七）利息、股息、紅利所得，偶然所得，按照收入額全額計算。12萬自行申報：稅務機關提供的服務1.報紙：12月31日廈門日報、1月5日廈門晚報2.廣播：1-3月份新聞廣播：水煮相對論、新聞招手停、早晨班直通車、交通現(xiàn)場3.廈門地稅網(wǎng)站、微博4.各區(qū)局辦稅報務大廳滾動屏5.辦稅大廳提供各類報表、開通網(wǎng)上申報。12萬自行申報：注意事項1.補稅只能到辦稅服務大廳辦理，不能網(wǎng)上申報。補稅時填寫個人所得稅明細補

7、、退稅申報表，補稅后再自行納稅申報。2.每月3月31日前會寄發(fā)上一年度的完稅證明。如果納稅人需要特殊日期的證明，可到全市各辦稅服務大廳自助打印。3.完稅證明是全國統(tǒng)一制式，不允許變動及修改。不提供英文版完稅證明。12萬自行申報：納稅人的法律責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人采取偽造、變造、隱匿、

8、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理：納稅人、扣繳義務人編造虛假計

9、稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 4.納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 12萬自行申報：稅務機關的法律責任1. 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理：稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。 2. 稅務人員濫用

10、職權，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理：稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。 3. 稅務機關和稅務人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理：未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。 4. 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處理：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納

11、稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。稅收熱點問題解答：1、問：外籍員工以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼，可以免征個人所得稅,這里的非現(xiàn)金形式是指什么啊?這免稅要怎么來申報是要每月申報嗎還是只要備案就可以?如果外籍員工每月有2000的房租補貼,單位應攜帶住房租賃合同、房費發(fā)票等憑證到主管稅務機關備案,這房租發(fā)票抬頭是要寫這個外籍員工還是公司? 答：非現(xiàn)金形式是指納稅人從公司取得的所得、補貼以除現(xiàn)金以外的財產(chǎn)形式取得，例如洗衣票，單位租房供其居住等，扣繳單位或納稅人申報時，應提供當月扣除費用對應的合同及票據(jù)

12、備案，如果是長期相同的費用扣除，則在備案一次后，再發(fā)生變化時提供變更資料備案即可。咨詢?nèi)伺e例的房租發(fā)票客戶名稱應填寫單位名稱。 2、問：核定征收企業(yè)按股息，紅利所得繳交的個稅，一問如何開具完稅證明？(企業(yè)反應到主管稅務機關開具企業(yè)納稅證明時，被告知這筆稅款是針對股東個人征收的，企業(yè)僅為代扣代繳方，無法開具，但又非明細申報，通過股東個人也無法開具該完稅證明。)二問，該收入是否要計入股東年所得，如果年所得12萬以上，該收入如何換算申報？ 答：一，可以對個人股東開具一般完稅證明；二該收入應計入年所得，填報時，該筆所得對應稅目為股息利息紅利所得，所得額=應納稅額/20%稅率；應納稅所得額=所得額。稅收

13、熱點問題解答：3、問：總局公告2014年第67號股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法中的第四條：合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費，具體是什么費用？例如凈資產(chǎn)的評估費？個人因有所得而繳交的個稅能算嗎？ 答：與交易有關的資產(chǎn)評估費用可以扣除，此處的扣除是指計算個人所得稅前扣除，因此，不存在可以扣除個人所得稅問題。4、問：單位原有A ，B兩個自然人股東，持股比例分別為50%?，F(xiàn)新增一單位股東，投資500萬（一部分用于增資，一部分進入資本公積），并取得一定比例的股權。納稅人表示期間沒有進行股權轉(zhuǎn)讓。問是否應該需要核定繳納股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅？ 答：是否進行股權轉(zhuǎn)讓，不是以股權比例變化作為判斷條件。

14、 稅收熱點問題解答：7.問：保險業(yè)營銷員如何繳交個稅？ 答：（一）對于保險經(jīng)紀公司的雇員，屬于企業(yè)正式員工，其按月從公司取得的收入，包括銷售保單的提成收入，都屬于工薪所得，但不得扣除展業(yè)成本。（二）對于非雇員，允許扣除40%的展業(yè)成本。8.問：各稅目中“次”的概念 答：1勞務報酬所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 2稿酬所得。以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。如果作者將同一作品既出書，又在報刊上連載，應將出書和連載取得的收入分為兩次計稅。如果同一作品出版后，又增加該作品印數(shù)，并取得加印稿酬，應將該加印稿酬與以前取得的稿酬合并為一

15、次計征個人所得稅。作品在報刊上連載的，應合并連載同一作品的所有所得為一次，計征個人所得稅。 3特許權使用費所得。以一項特許權的一次許可使用取得的收入為一次，簽訂一份特許權轉(zhuǎn)讓合同，分月取得收入，應合并跨期收入為一次。 4財產(chǎn)租賃所得。以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 5財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。以一件財產(chǎn)的所有權一次轉(zhuǎn)讓所得的收入為一次。 6利息、股息、紅利所得。以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 7偶然所得。以每次取得該項收入為一次。稅收熱點問題解答：9.問：拍賣所得怎么交稅？ 答：根據(jù)國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知（國稅發(fā)200738號）規(guī)定： （一）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。（二）個人拍賣除（一）以外的財產(chǎn)，