會計沖刺課件

1、會計從業(yè)資格考試 會計基礎沖刺串講 第一節(jié) 會計的概念和目標 第二節(jié) 會計的職能和方法 第三節(jié) 會計基本假設與會計基礎第四節(jié) 會計信息的使用者及其質量要求第五節(jié) 會計準則體系 2 2 4 8第一章 總 論考點概括 【考點1】會計的基本特征 1、會計是一種經濟管理活動；2、會計是一個經濟信息系統；3、會計以貨幣作為主要計量單位；4、會計具有核算和監(jiān)督的基本職能；5、會計采用一系列專門的方法。 【考點2】會計是以貨幣作為唯一計量單位 （） 會計是以貨幣作為統一計量單位 （） 會計是以貨幣作為主要計量單位 （）【考點3】會計的發(fā)展歷程會計的發(fā)展可劃分為古代會計、近代會計和現代會計三個階段。【考點4】

2、會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內容，具體是指社會再生產過程中能以貨幣表現的經濟活動，資金運動或價值運動?！究键c5】會計的基本職能是核算和監(jiān)督，拓展職能是預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績【考點6】會計核算職能和會計監(jiān)督職能的關系：相輔相成、辯證統一的關系。 會計核算是會計監(jiān)督的基礎，而會計監(jiān)督又是會計核算的質量保障?！究键c7】會計四大假： 會計主體（空間）、 持續(xù)經營 、會計分期（時間）、貨幣計量權責發(fā)生制，收入的歸屬期：按照收款的權力來確定，不管款項是否收到。費用的歸屬期：按照付款的責任來確定，不論款項是否支付。【考點11】企業(yè)會計核算采用權責發(fā)生制。 行政單位采用收付實現制 事業(yè)單位會

3、計核算一般采用收付實現制【考點12】會計信息質量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性可比性：縱向可比：要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。（不是不得變更）橫向可比：要求不同企業(yè)相同會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。實質重于形式：披著羊皮的狼謹慎性：不應高估資產或者收益、低估負債或者費用 考試真題節(jié)選：判斷題：1、由于會計主體權利和責任的劃分，從而出現了權責發(fā)生制和收付實現制的的區(qū)別（）2、會計核算的三項工作是指記賬、對賬、報賬（）3、會

4、計是通過核算為管理提供會計信息，通過監(jiān)督直接履行管理職能，二者缺一不可。（）4、費用會引起貨幣資金的流出，所以權責發(fā)生制基礎下，本期支出的一定是本期的費用。（）5、作為一個法人，應當獨立反映其財務狀況、經營成果、現金流量，因而有必要將每個法人作為一個會計主體來核算（）多選題：1、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（）A一個社會團體 B一個企業(yè)C一個醫(yī)院 D一個學校2、下列各項中，可以作為一個會計主體，但不是法人的有（）A企業(yè)集團 B營業(yè)部C生產車間 D分公司 【考點1】資產、負債、所有者權益反映財務狀況要素=資金運動的靜止狀態(tài)=資產負債表要素；收入、費用、利潤反映經營成果要素=資金運動的變動

5、狀態(tài)=利潤表要素【考點2】資產（負債）的特征及確認條件：（過去、現在、將來） 資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的 資產是企業(yè)擁有或者控制的資源 資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量【考點3】非流動資產：固定資產、無形資產、長期股權投資【考點4】非流動負債：長期借款、長期應付款、應付債券【考點5】預付賬款-債權-資產，預收賬款-債務-負債【考點6】所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。具體表現：實收資本（或股本）、資本公積（資本溢價、其他資本公積）、盈余公積、未分配利潤。（圖

6、） 【考點7】收入（狹義）會導致所有者權益增加，資產增加或負債減少；費用（狹義）會導致所有者權益減少，資產減少或負債增加【考點8】營業(yè)外收入不是收入，是利得【考點9】費用包括生產費用（生產車間以內，計入產品成本）和期間費用（生產車間以外，計入當期損益）管理費用、銷售費用、財務費用?！究键c10】利潤（廣義） 利潤=日?；顒?非日常活動 =營業(yè)利潤+非營業(yè)利潤【考點11】五種會計計量屬性： 歷史成本 過去的流出 重置成本 現在的流出 可變現凈值 現在的流入 現值 將來的流入 公允價值 現在的流入 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本計量 【考點11】會計等式：資產=權益資產=負債+所有

7、者權益（靜態(tài)等式）收入-費用=利潤費用+資產=負債 +所有者權益+收入【考點12】固定資產/無形資產：出租（其他業(yè)務收入）出售（營業(yè)外收入）；出售原材料（其他業(yè)務收入）考試真題節(jié)選：多選題：1、下列各項中，應計入營業(yè)收入的有（）A銷售商品收入 B原材料收入C無形資產使用費收入 D固定資產租金收入2、下列各項中，能使負債總額增加的有（）A短期借款轉長期借款 B從銀行取得短期借款 C簽發(fā)商業(yè)匯票并承兌抵付前欠貨款 D計提應付債券利息3、根據會計恒等式的原理，下列表述中正確的有（）A資產有增有減，權益不變 B資產增加，負債減少，所有者權益不變 C 債權人權益增加，所有者權益減少，資產不變 D資產不變

8、，負債增加，所有者權益增加 第三章 會計科目與賬戶第一節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念與分類 二、會計科目的設置 第二節(jié) 賬戶 一、 賬戶的概念與分類 二、 賬戶的功能與結構 三、 賬戶與會計科目的關系 回顧：會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內容，具體是指社會再生產過程中能以貨幣表現的經濟活動，即資金運動或價值運動。 會計要素是根據交易或者事項的經濟特點來確定的會計對象的基本分類。 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目 第四章 會計記賬方法第一節(jié)會計記賬方法的種類第二節(jié)借貸記賬法 【考點1】會計記賬方法包括單式記賬法（流水賬）和復式記賬法。目前在我國乃至世界各國的營利組織和非營利組織都

9、普遍采用復式記賬法來記錄經濟業(yè)務?！究键c2】復式記賬法的特點（1）能夠全面反映經濟業(yè)務內容和資金運動的來龍去脈；（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬?！究键c3】借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬【考點4】賬戶“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號賬戶，“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質【考點5】費用、資產、成本借方增加、貸方減少；負債、所有者權益、收入貸方增加、借方減少（結合等式圖記憶）【考點6】借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等【考點7】在我國，會計分錄記載于記賬憑證中【考點

10、8】會計分錄分為簡單會計分錄（一借一貸，只涉及兩個賬戶）和復雜會計分錄（兩個以上）【考點9】試算平衡包括發(fā)生額試算平衡（依據：借貸記賬法記賬規(guī)則）和余額試算平衡（依據是財務狀況等式）目的檢查賬戶記錄是否正確的方法 A原材料入庫 B支付職工工資C簽訂遠期購銷合同 D收到貨款1萬元4、下列損益類賬戶中，期末應將其余額轉入”本年利潤“借方的有（）A營業(yè)外收入 B主營業(yè)務收入C主營業(yè)務成本 D營業(yè)外支出5、下列關于記賬規(guī)則中表述正確的有（）A記入一個科目的借方，必須同時記入一個或幾個科目的貸方 B記入一個科目的貸方，必須同時記入一個或幾個科目的借方C記入一個科目的貸方，必須同時記入另幾個科目的貸方 D

11、記入一個科目的借方，必須同時記入該科目的貸方 6、不會引起借貸不平衡錯誤的有（）A遺漏一張記賬憑證未登記入賬B記入賒購業(yè)務的記賬憑證中，僅將應付賬款登記入賬C存貨被高估3000，同時存貨被低估3000 D從銀行提取現金被重復登記兩次7、下列經濟事項中，應當被確認為企業(yè)債權的有（）A預收銷貨款 B預付購貨款 C應收銷貨款 D預支差旅費 第五章借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理 【考點1】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。【考點2】接受現金資產投資的賬務處理 借：銀行存款貸：實收資本資本公積【考點3】有限責任公司在增資擴

12、股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額超過其在注冊資本中所占份額部分，應記入資本公積核算?！究键c4】短期借款的賬務處理（本金利息、計提和不計提）【考點5】財務費用借方登記手續(xù)費、利息費的增加；貸方登記沖減財務費用的利息收入【考點6】外購固定資產的成本=購買價款+相關稅費（關稅和消費稅）+運輸費+裝卸費+安裝費+專業(yè)人員服務費等【考點7】企業(yè)應當按月（時間范圍）對所有（空間范圍）的固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產、單獨計價入賬的土地和持有待售的固定資產除外。 【考點8】當月增加，當月不提，下月提；當月減少，當月照提，下月不提。提前報廢，不再補提折舊?！究键c9】累

13、計折舊”賬戶屬于“固定資產”賬戶的備抵賬戶，核算企業(yè)固定資產的累計折舊。【考點10】固定資產折舊“誰受益，誰承擔”【考點11】材料的采購成本中的增值稅一般納稅人 不計入成本小規(guī)模納稅人計入成本【考點12】付付核算、收收核算（反方余額）【考點13】印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅不通過應交稅費賬戶核算。 【考點14】實際成本法下采購材料賬務處理1.貨款已經支付，同時材料入庫2.貨款已經支付，材料尚未入庫3.貨款尚未支付，材料入庫 4.預付款方式采購（全額沖減）【考點15】材料費用去向：生產車間生產產品領用 -生產成本，生產車間一般耗用-制造費用，行政管理部門 -管理費用【考點16】營業(yè)稅金及附加屬

14、于損益類賬戶，用以核算企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。【考點17】房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（和礦產資源補償費）計入“管理費用”【考點18】銷售商品要確認收入和結轉成本【考點19】財務費用包括：利息支出（減利息收入）匯兌損益以及相關的手續(xù)費企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。 管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營活動所發(fā)生的各種費用。 銷售費用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。 【考點20】營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用財務費用 資產減值損失 投資收益（減損失） 公允價值變動收

15、益（減損失）營業(yè)收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本 2.利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 3.凈利潤利潤總額所得稅費用【考點21】利潤分配的順序1.計算可供分配的利潤2.提取法定盈余公積3.提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤（或股利）考試真題節(jié)選：1、下列各項稅金中，不通過“營業(yè)稅金及附加”核算的有（）A營業(yè)稅 B個人所得稅 C增值稅 D企業(yè)所得稅2、企業(yè)預付貨款采購物資，下列業(yè)務，應當記預付貨款借方的有（）A向供應單位預付貨款 B收到所購物資確認物資成本 C補付預付不足的貨款 D收回多付的貨款 3、甲企業(yè)購入不需要安裝即可投入使用的生產設備一臺，取得的增值稅專

16、用發(fā)票上的價款為30萬，增值稅額為5.1萬元（根據稅法規(guī)定允許抵扣），全部款項通過銀行轉賬支付，下列相關會計處理中，正確的有（）A借記“應交稅費 ”5.1萬元 B借記“固定資產”35.1萬元 C貸記“銀行存款”35.1萬元 D借記“固定資產”30萬4、下列各項交易或事項中，會影響企業(yè)所有者權益總額的有（）A將“本年利潤”中計算的凈利潤或凈虧損轉入“利潤分配-未分配利潤”賬戶 B銷售商品確認主營業(yè)務收入 C接受投入資本 D將損益類賬戶的余額結轉“本年利潤”賬戶5、企業(yè)本年實現凈利潤67000元，年末提取盈余公積6700，決定向投資者分配股利20000元，則應當編制的會計分錄為（）A借“利潤分配”

17、20000 貸“應付股利”20000 B借“本年利潤”67000 貸“利潤分配”67000 C借“利潤分配”67000 貸“本年利潤”20000 D借“利潤分配”6700 貸“盈余公積”6700 6、甲公司為一般納稅人，2009年2月12日，與乙公司簽訂材料采購合同，并按約預付貨款200000元，2月28日，甲公司收到乙公司發(fā)來的材料，取得的取得的增值稅專用發(fā)票上的價款為300000，增值稅額為51000元，甲公司當即以銀行存款補付貨款，對于上述業(yè)務，甲公司應編制的會計分錄有（）A借“原材料”300000 應交稅費-應交增值稅（進）51000貸“預付賬款”200000 “應付賬款”151000

18、B借“預付賬款”200000 貸“銀行存款”200000 C借“預付賬款”15100 貸“銀行存款”15100 D借“原材料”300000 應交稅費-應交增值稅（進）51000貸“預付賬款”351000 7、計提固定資產折舊時，可能涉及的會計科目有（）A累計折舊 B管理費用 C固定資產 D制造費用 第六章會計憑證 【考點1】會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類?！究键c2】原始憑證必須能夠表明經濟業(yè)務已經發(fā)生或其完成情況，凡是不能證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證，如購貨申請單、購銷合同、計劃、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表等，不能作為原始憑證【考點3】原始憑證按照取得

19、的來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證；原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證；按照填制手續(xù)和內容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證【考點4】原始憑證的填制要求：文字：字跡清楚、不得使用未經國務院公布的簡化漢字。阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得寫連筆字。特別在要連著寫幾個“0”時，也一定要單個地寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫，如人民幣符號為“￥。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角、分；無角、分的，角位和分位可寫“00”或者符號“；有角無分的，分位應當寫“0”，

20、不得用符號“代替。 【考點5】漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，應一律用正楷或行書體書寫，不得用0、一、二、三、四。五、六、七、八、九、十等簡化字代替。不得任意自造簡化字。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額數字到元或為角止的，之后應當寫“整”字或者“正”字。大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字?！究键c6】原始憑證的審核真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性 【考點7】對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負

21、責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；【考點8】對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告【考點9】除結賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數?！究键c10】對于涉及“庫存現金”和“銀行存款”之間的經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 【考點11】原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人（會計主管人員）批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章?！究键c12】每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會

22、計機構保管一年，期滿后應當移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案?？荚囌骖}節(jié)選：1、多選題下列對于原始憑證發(fā)生錯誤更正方法的描述中，正確的有（）A由出具單位重開或更正 B由本單位的會計人員代為更正 C金額發(fā)生錯誤的，應當由出具單位重開 D金額發(fā)生錯誤的，可由出具單位在原始憑證上更正 第七章會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿概述第二節(jié) 會計賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對賬與結賬第五節(jié) 錯賬查找與更正的方法第六節(jié) 會計賬簿的更換與保管 【考點1】賬簿（封面、賬頁、扉頁）與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿只是一

23、個外在形式，賬戶才是它的實質內容【考點2】會計賬簿的種類：會計賬簿按用途分類分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿會計賬簿按賬頁格式分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿、橫線登記式賬簿會計賬簿按 外形特征分為訂本賬、活頁賬、卡片賬【考點3】訂本賬一般適用于 總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。明細分類賬一般采用活頁賬形式，企業(yè)一般只對固定資產明細賬的核算采用卡片賬形式。【考點4】賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 二分之一；【考點5】特殊記賬使用 紅墨水（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； （2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；

24、 （3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； 【考點6】過次承前 每一賬頁登記完畢時，應當結出本頁發(fā)生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關金額欄內，在該行“摘要”欄內注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬?！究键c7】現金日記賬格式、根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及銀行存款的付款憑證登記【考點8】三欄式明細分類賬，只進行金額核算，不需要進行數量核算的債權債務科目。如應收賬款、應付賬款科目。多欄式明細分類賬，收入、成本、費用科目的明細核算，如生產成本、管理費用、營業(yè)外收入、利潤

25、分配等。數量金額式明細分類賬，既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉材料等存貨明細賬戶，橫線登記式明細分類賬這種格式適用于登記材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業(yè)務?！究键c9】明細賬登記方法：（1）固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；（2）材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記?！究键c10】平行登記的要點（1）方向相同（2）期間一致（3）金額相等 【考點10】對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對?！究键c11】【考點12】賬實核對：銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；有關債權債務明細賬賬面

26、余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等【考點13】錯賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法（憑證有誤）1.記賬憑證中會計科目發(fā)生錯誤2.科目無誤，金額多記、補充登記法（憑證有誤）【考點14】會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿后，由本單位財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 考試真題節(jié)選：1、多選題下列說法中，不正確的有（）A三欄式明細分類賬適合于成本費用類科目的明細核算 B日記賬必須采用三欄式 C總賬最常用的是三欄式 D銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種設置2、下列各項中，屬于明細分類賬登賬依據的有（）A匯總原始憑證 B總分類賬 C原始憑證 D記賬憑證3、賬簿組成的基

27、本內容包括（）A單位名稱 B賬簿封面 C賬簿扉頁 D賬頁4、下列各種賬簿中，出納人員可以登記和保管的有（）A銀行存款總賬 B銀行存款日記賬 C庫存現金總賬 D庫存現金日記賬5、下列所有者權益項目中，由企業(yè)凈利潤形成的有（）A實收資本 B盈余公積 C資本公積 D未分配利潤 第八章賬務處理程序 第一節(jié) 賬務處理程序的概述 第二節(jié) 記賬憑證財務處理程序 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序 第四節(jié) 科目匯總表賬務處理程序 【考點1】賬務處理程序的種類（1）記賬憑證賬務處理程序（2）匯總記賬憑證賬務處理程序（3）科目匯總表賬務處理程序它們之間有許多共同點，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據和方法

28、不同?！究键c2】 【考點3】記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍（1）優(yōu)點：記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解；總分類賬較詳細地記錄和反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。（2）缺點：登記總分類賬的工作量較大。（3）適用范圍：適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位?！究键c4】匯總記賬憑證財務處理程序根據定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，登記總分類賬?！究键c5】匯總記賬憑證財務處理程（1）優(yōu)點：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后于月末時一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量；匯總記賬憑證是根據一定時期內全部記賬憑證，按照科目對應關系進行歸類、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對應關系；便

29、于查對和分析賬目?！究键c5】科目匯總表賬務處理程序優(yōu)缺點和適用范圍（1）優(yōu)點：科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學習，并可做到試算平衡；（2）缺點：科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系，不利于對賬目進行檢查。（3）適用范圍：適用于經濟業(yè)務較多的單位 考試真題節(jié)選：1、多選題下列各項中，屬于記賬憑證賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序區(qū)別的是（）A原始憑證的種類不同 B總賬的記賬依據不同 C登記總賬的工作量不同 D明細賬簿的記賬依據不同2、某企業(yè)2009年6月發(fā)生下列經濟業(yè)務，3日從銀行提取現金5000元，10日報銷辦公費用600元以現金支付，20日進

30、行產品生產領用原材料3000元，26日現金20000元存入銀行，則下列表示正確的是（）A本月科目匯總表借方發(fā)生額為28600元，貸方發(fā)生額為28600B本月科目匯總表借方發(fā)生額為28600元，貸方發(fā)生額為20000C本月現金賬戶借方發(fā)生額為5000元，貸方發(fā)生額為20600 D本月現金賬戶借方發(fā)生額為20600元，貸方發(fā)生額為20600 第九章財產清查 第一節(jié) 財產清查概述第二節(jié) 財產清查的方法 第三節(jié) 財產清查結果的處理 【考點1】全面清查的情況年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準確；單位合并、撤銷、改變原來隸屬關系或中外合資、國內聯營以及股份制改制時；開展資產評估、清產核資等活動

31、時；單位主要負責人調離工作前。【考點2】局部清查現金，每日終了，應由出納人員自行盤點；銀行存款，每月至少要同銀行核對一次；存貨年內輪流盤點或重點抽查，各種貴重物資、每月都應清查盤點一次；債權債務，每年至少要核對一至二次?！究键c3】不定期清查的情況更換財產物資保管人員和現金出納人員；發(fā)生自然災害和意外損失時；進行臨時性的清產核資；財政、稅務、銀行以及審計等部門，對本單位進行臨時檢查?！究键c4】庫存現金的清查是采用實地盤點法確定庫存現金的實存數，盤點結束：根據盤點的結果及與現金日記賬核對情況編制“庫存現金盤點報告表” 【考點4】銀行存款的清查（重要）1.清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬

32、目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數額。銀行存款的清查一般在月末進行。2.銀行存款清查賬實不符的原因一是雙方或一方記賬出現了差錯。二是在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無差錯的情況下，未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。（1）企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項。（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項。（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項。（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項。銀行存款余額調節(jié)表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據，調節(jié)后的余額如果相等，該余額通常為企業(yè)可以動用的

33、銀行存款實有數。 【考點5】實物資產主要包括固定資產、存貨等。常用的清查方法主要有實地盤點法和技術推算法，如實準確地登記“盤存單”，“實存賬存對比表”是調整賬簿記錄的原始憑證。【考點5】往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對?！究键c6】【考點7】庫存現金清查賬務處理盤盈：按需要支付或退還他人的金額貸記“其他應付款”科目按無法查明原因的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。盤虧按可收回的保險賠償和過失人賠償的金額借記“其他應收款”科目，按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“管理費用”科目，按自然災害等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目， 【考點8】對于盤盈的存貨，應及時查明原因，按管理權限經

34、批準后，沖減管理費用，盤虧同現金盤虧相同【考點9】盤盈的固定資產，通過“以前年度損益調整”科目核算【考點10】盤虧的固定資產，按過失人及保險公司應賠償額，借記“其他應收款”科目，按盤虧固定資產的原價扣除累計折舊和過失人及保險公司賠償后的差額，借記“營業(yè)外支出”科目【考點11】對于經查明確實無法支付的應付款項可按規(guī)定程序報經批準后，轉作營業(yè)外收入?？荚囌骖}節(jié)選：1、需要進行全面清查的形式有（）A年終決算前 B企業(yè)破產清算 C會計機構負責人調離 D清產核資2、下列表述中，正確的有（）A不需要根據“銀行存款余額調節(jié)表”做賬務處理 B對于未達賬項，應在有關原始憑證到達之后再做賬務處理 C對于未達賬項，

35、應根據“銀行存款余額調節(jié)表”做賬務處理D如果調整之后雙方余額不相等，說明銀行或企業(yè)記賬有誤。 第十章 財務報表 第一節(jié) 財務報表概述 第二節(jié) 資產負債表 第三節(jié) 利潤表 【考點1】財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述?！究键c2】財務報表至少應當包括下列組成部分：（四表一注）（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現金流量表；（4）所有者權益變動表；（5）附注。財務報表上述組成部分具有同等的重要程度【考點3】資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的財務報表【考點4】資產和負債應當按照流動性分別分為流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。【考點5】在我國，資產負債表

36、采用賬戶式的格式，即左側列示資產；右側列示負債和所有者權益?！究键c6】 （一）根據一個或幾個總賬科目的余額填列1.根據一個總賬賬戶余額直接填列交易性金融資產應付職工薪酬應付票據短期借款實收資本 2.根據幾個總賬賬戶余額計算填列“貨幣資金”項目庫存現金銀行存款其他貨幣資金“未分配利潤”項目：年中=“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額年末=“利潤分配”科目的余額注釋：“本年利潤”科目期末余額一般要結轉到“利潤分配未分配利潤”科目，期末無余額。 （二）根據明細賬戶余額計算填列“應收賬款”項目兩收明細借余（應收賬款預收賬款）“應付賬款”項目兩付明細貸余（應付賬款預付賬款）“預收款項”項目兩收明細貸余“預付款項”項目兩付明細借余 【例題】某企業(yè)2