財(cái)政學(xué)第十二章國有資產(chǎn)收入與非稅收入課件

1、財(cái)政學(xué)第十二章國有資產(chǎn)收入與非稅收入財(cái)政學(xué)第十二章國有資產(chǎn)收入與非稅收入第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入一、國有資產(chǎn)收入的概念（一）國有資產(chǎn)的層次性（廣義、中義、狹義） 中義的國有資產(chǎn)是指國家所有的全部經(jīng)營性資產(chǎn)，包括國家經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性國有資源。（二）國有資產(chǎn)收入的界定 指政府憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營收入中獲得的財(cái)政收入。第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入一、國有資產(chǎn)收入的概念 二、國有經(jīng)濟(jì)收入 （一）國有經(jīng)濟(jì)的概念 國有經(jīng)濟(jì)，是為了實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、服務(wù)社會(huì)公益，由國家（政府）出資，直接設(shè)立國有獨(dú)資企業(yè)，或控股、參股設(shè)立企業(yè)，并由國家直接或間接經(jīng)營管理的一種經(jīng)濟(jì)形式。 二、國有經(jīng)濟(jì)收入 （二）國有經(jīng)濟(jì)收入的形式

2、1.經(jīng)營性收入 指國有企業(yè)已上繳利潤、股利、租金、承包費(fèi)等形式形成的收入。 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 主要包括通過國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣、兼并等方式所取得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，以及國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 （二）國有經(jīng)濟(jì)收入的形式三、國家金融資產(chǎn)收入（一）國家金融資產(chǎn)的表現(xiàn)形式 1.直接投資于重點(diǎn)金融企業(yè)形成的股權(quán)性資產(chǎn) 2.利用外匯資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)性資產(chǎn)（二）國家金融資產(chǎn)的分布 1.國有獨(dú)資金融公司 2.國家控股金融公司 3.國家持股金融公司 4.中國投資公司對外投資性股權(quán)（三）國家金融資產(chǎn)收入的管理三、國家金融資產(chǎn)收入四、國有資源收入（一）國有資源的概念（二）國有資源收入的內(nèi)容

3、及形式 1.國有資源收入的內(nèi)容 2.國有資源的經(jīng)營形式 3.國有資源的收入形式： 直接分配利潤；按股分紅；收取管理費(fèi)四、國有資源收入一、國有資產(chǎn)管理體制（一）國有資產(chǎn)管理體制變遷 1.計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的國有資產(chǎn)管理體制（1949-1978） 2.國有資產(chǎn)管理體制改革的準(zhǔn)備階段（1978-1988） 3.國有資產(chǎn)管理體制改革的探索階段（1988-2019） 4.國有資產(chǎn)管理體制改革的新階段（2019至今）第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理與收益分配制度一、國有資產(chǎn)管理體制第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理與收益分配制度（二）國有資產(chǎn)管理體制的內(nèi)容 管人；管事；管資產(chǎn)（三）國有資產(chǎn)管理體制的三層架構(gòu) 1.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

4、它是國務(wù)院特設(shè)機(jī)構(gòu)，代表國家履行出資人職責(zé)。擁有資產(chǎn)的最終所有權(quán)。 2.國有資產(chǎn)經(jīng)營公司 包括國資委所屬的各種投資公司、控股公司、股份公司，企業(yè)集團(tuán)核心公司等 3.基層企業(yè)（二）國有資產(chǎn)管理體制的內(nèi)容二、國有資產(chǎn)收益分配制度（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的國有資產(chǎn)收益分配制度 （1949-1978）（二）改革開放初期國有資產(chǎn)收益分配制度的探索（1978-1985） 1.實(shí)行企業(yè)基金制度 2.實(shí)行利潤留成制度 3.第一步利改稅 4.第二步利改稅二、國有資產(chǎn)收益分配制度（三）承包制和稅利分流（1986-1993） 1.含稅承包制 2.稅利分流（四）稅制改革與取消利潤上繳（1994-2019） 1993年底，國

5、務(wù)院發(fā)布關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定：（1）統(tǒng)一稅種；（2）統(tǒng)一稅率；（3）統(tǒng)一計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（三）承包制和稅利分流（1986-1993）三、國有資本經(jīng)營收益管理制度 國有資本收益是指國家以所有者身份依法取得的國有資本投資收益，具體包括：（1）應(yīng)交利潤，即國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國家的利潤；（2）國有股股利、股息，即國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息收入；（3）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)（股份）獲得的收入；（4）企業(yè)清算收入，即國有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用），國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費(fèi)用）；（5）其他國有資本收益。 中央企

6、業(yè)國有資本收益收取管理辦法（下稱收益收取辦法）對利潤上繳和分紅的相關(guān)規(guī)定如下：三、國有資本經(jīng)營收益管理制度（一）中央企業(yè)國有資本收益的申報(bào)與核定 收益收取辦法 規(guī)定，中央企業(yè)上交國有資本收益應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)，并如實(shí)填寫中央企業(yè)國有資本收益申報(bào)表。具體申報(bào)時(shí)間及要求如下：1.應(yīng)交利潤，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，由中央企業(yè)一次申報(bào)。2.國有股股利、股息，在股東會(huì)或者股東大會(huì)（沒有設(shè)立股東會(huì)或者股東大會(huì)的為董事會(huì)，下同）表決日后30個(gè)工作日內(nèi)，由國有控股、參股企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送股東會(huì)、股東大會(huì)的決議文件。 收益收取辦法 規(guī)定，中央企業(yè)擁有全資或控股子公司的國有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)交利潤按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年

7、度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的、歸屬于母公司所有者的凈利潤為基數(shù)申報(bào)。企業(yè)計(jì)算應(yīng)交利潤的年度凈利潤，可以抵扣以前年度未彌補(bǔ)虧損。（一）中央企業(yè)國有資本收益的申報(bào)與核定 收益收取辦法 規(guī)定，國有獨(dú)資企業(yè)上交年度凈利潤的比例，區(qū)別不同行業(yè)，分三類執(zhí)行：第一類為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等具有資源型特征的企業(yè)，上交比例為10%；第二類為鋼鐵、運(yùn)輸、電子、貿(mào)易、施工等一般競爭性企業(yè)，上交比例為5%；第三類為軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)，上交比例3年后再定。 中央企業(yè)上交國有資本收益區(qū)別以下情況核定：（1）應(yīng)交利潤，根據(jù)經(jīng)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤和規(guī)定的上交比

8、例計(jì)算核定。（2）國有股股利、股息，根據(jù)國有控股、參股企業(yè)關(guān)于利潤分配的決議核定。 收益收取辦法 規(guī)定，國有獨(dú)資企業(yè)上交年度凈利（二）中央企業(yè)國有資本收益的上交 收益收取辦法規(guī)定，中央企業(yè)國有資本收益上交，使用政府收支分類科目中“國有資本經(jīng)營收入”款級科目。 中央企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交利潤應(yīng)當(dāng)在申報(bào)日后5個(gè)月內(nèi)交清，其中：應(yīng)交利潤在10億元以下（含10億元）的，須一次交清；應(yīng)交利潤在10億元以上、50億元以下（含50億元）的，可分兩次交清；應(yīng)交利潤在50億元以上的，可分三次交清。 對中央企業(yè)欠交國有資本收益的情況，財(cái)政部、國資委應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施予以催交。（二）中央企業(yè)國有資本收益的上交 收益收取辦

9、法規(guī)定，國有資本收益的上交程序?yàn)椋簢Y委監(jiān)管企業(yè)向國資委、財(cái)政部同時(shí)申報(bào)上交；國資委提出審核意見后報(bào)送財(cái)政部復(fù)核；財(cái)政部按照復(fù)核結(jié)果向財(cái)政部駐申報(bào)企業(yè)所在地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處(下稱財(cái)政專員辦)下發(fā)收益收取通知，國資委按照財(cái)政部復(fù)核結(jié)果向申報(bào)企業(yè)下達(dá)收益上交通知；企業(yè)依據(jù)財(cái)政專員辦開具的“非稅收入一般繳款書”和國資委下達(dá)的收益上交通知辦理交庫手續(xù)。中國煙草總公司上交國有資本收益，由財(cái)政部直接審核，按審核結(jié)果辦理交庫。 一、政府收費(fèi)的概念與特征（一）政府收費(fèi)的概念 包括行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)收費(fèi)和罰沒收入（二）政府收費(fèi)的特征 1.收費(fèi)主體的政府性 2.收費(fèi)依據(jù)的交易性 3.收費(fèi)目的的效率性 4.收費(fèi)

10、標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性第三節(jié) 政府收費(fèi)收入一、政府收費(fèi)的概念與特征第三節(jié) 政府收費(fèi)收入二、行政事業(yè)性收費(fèi)（一）行政事業(yè)性收費(fèi)的概念 指政府行政事業(yè)單位在提供行政管理和事業(yè)服務(wù)時(shí)，向被管理對象收取的費(fèi)用。 需明確以下幾點(diǎn)： 1.行政事業(yè)性收費(fèi)與規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)的關(guān)系 2.行政性收費(fèi)應(yīng)由國家行政司法機(jī)關(guān)來執(zhí)收，事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)由國家事業(yè)單位執(zhí)收 3.行政事業(yè)性收費(fèi)與國家稅收的關(guān)系二、行政事業(yè)性收費(fèi)（二）行政事業(yè)性收費(fèi)的內(nèi)容 1.行政性收費(fèi)的內(nèi)容 行政性收費(fèi)基本類型包括：管理性收費(fèi)、特許性收費(fèi)、注冊登記及證照性收費(fèi) 2.事業(yè)性收費(fèi)的內(nèi)容 內(nèi)容比較寬泛，比如：教育收費(fèi)、仲裁收費(fèi)等差異：前者是執(zhí)收主體在行政管理活動(dòng)者而進(jìn)

11、行的收費(fèi)， 具有強(qiáng)制性和管理性的特點(diǎn)；后者是執(zhí)收主體在服務(wù)過程中而進(jìn)行的收費(fèi)，具有自愿、補(bǔ)償、服務(wù)的性質(zhì)。（二）行政事業(yè)性收費(fèi)的內(nèi)容（三）行政事業(yè)性收費(fèi)的分類 1.按審批權(quán)限來分，行政事業(yè)性收費(fèi)有國家收費(fèi)項(xiàng)目與省級收費(fèi)項(xiàng)目 2.按收入歸屬來分，行政事業(yè)性收費(fèi)可分為中央收費(fèi)項(xiàng)目、地方收費(fèi)項(xiàng)目和中央與地方共享收費(fèi)項(xiàng)目（四）行政事業(yè)收費(fèi)的定價(jià)原則 1.管理性收費(fèi)的定價(jià)原則 2.特許性收費(fèi)的定價(jià)原則 3.注冊登記及證照費(fèi)的定價(jià)原則 4.事業(yè)性收費(fèi)的定價(jià)原則（三）行政事業(yè)性收費(fèi)的分類三、專項(xiàng)收費(fèi)（一）專項(xiàng)收費(fèi)的概念與內(nèi)容 專項(xiàng)收費(fèi)是指政府為提供特定專門服務(wù)而按照受益原則向受益者收取的費(fèi)用（二）專項(xiàng)收費(fèi)的定價(jià)原則 1.按照受益原則來確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 2.按照外部性程度來確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)三、專項(xiàng)收費(fèi)四、罰沒收入（一）罰沒收入的概念（二）罰沒收入的特征 1.強(qiáng)制性 2.無償性 3.不穩(wěn)定性（三）罰沒收入的分類（四）罰沒收費(fèi)的定價(jià)原則四、罰沒收入一、政府性基金收入（一）政府性基金收入的概念 指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，為支持公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。（二）政府性基金的分類 1.按項(xiàng)目名稱的表現(xiàn)形式：基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)等 2.按資金使用行業(yè)或部門：工業(yè)發(fā)展基金、交通建設(shè)基金、教