對建立稅源風險管理科學體系的探索模板

1、對建立稅源風險管理科學體系的探索資料內(nèi)容僅供參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系本人改正或者刪除。對建立稅源風險管理的思考 王勇(大)風險管理是20世紀初興起的研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理學科, 它是指各經(jīng)濟單位經(jīng)過風險識別、 風險估測、 風險評價, 并在此基礎上優(yōu)化組合各種風險管理技術, 對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致的后果, 期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。一、 在稅源管理中引入風險管理的現(xiàn)實意義引入風險管理理論強化稅源分類分級管理, 是貫徹總局大力實施科學化、 精細化管理, 提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長在 全省國稅工作會議講話中明確提出了: 稅

2、收工作要注重借鑒和運用國際先進管理理念和經(jīng)驗, 把握規(guī)律, 勇于創(chuàng)新, 進一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運用稅收遵從風險管理理論, 以對稅收風險點的分析、 識別、 排序和應對為重點, 進一步深化稅源聯(lián)動各環(huán)節(jié)管理, 提高聯(lián)動工作效率。因此, 在當前人少戶多矛盾依然突出、 執(zhí)法風險和管理風險依然較大的情況下, 改變以往對稅源無差別的戶管方式, 按照稅收風險度對企業(yè)進行分類分級, 明確各級稅源監(jiān)控的標準、 范圍及要求, 按照風險級別排序采取有針對性的稅源監(jiān)控措施, 合理地配置稅收管理資源, 將有限的管理資源用到最需要、 最增值的地方, 盡量減少無明確目的巡查、 調(diào)查, 這對于不斷提高稅源管理的

3、針對性和有效性, 最大程度地減少稅收征管風險, 提高管理能效, 都具有十分重要的現(xiàn)實意義。按照稅收風險級別實施轉(zhuǎn)變。二、 要以防范稅源管理風險為中心, 建立職責分明的部門聯(lián)動機制遵循風險管理理論程序, 尋找風險點和風險源應作為實施風險管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng), 拓展一戶式信息, 將納稅人提供的信息按納稅申報信息、 發(fā)票使用信息、 產(chǎn)能信息、 資格信息等進行分類, 從納稅人個性特征、 所處行業(yè)、 企業(yè)規(guī)模、 歷史表現(xiàn)、 經(jīng)營環(huán)境、 管理水平等方面進行識別, 人機結(jié)合確定各風險行業(yè)、 風險企業(yè)和風險指標。各稅源管理部門要針對發(fā)布的風險信息, 運用完整性、 邏輯性、 配比性、 波動性、 類比性等

4、分析方法強化風險企業(yè)的動態(tài)的監(jiān)控, 實現(xiàn)對納稅人稅收風險的防范、 控制和化解。要經(jīng)過明確風險管理各部門、 各環(huán)節(jié)的工作職責, 完善風險聯(lián)動管理機制, 不斷提高部門間協(xié)同運作能力, 逐步形成稅源稅基控管合力。風險分析部門: 要關注風險特征的識別、 采集和相關信息的交換工作, 逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、 各專業(yè)管理要求的風險特征庫; 適時發(fā)布各稅種風險分析的重點, 對已發(fā)布的分析指標進行優(yōu)化和完善, 提高稅收風險分析的針對性和指向性, 不斷提高各級管理層的稅收風險預警、 預報能力。風險管理部門: 要按照稅收風險度強化稅源分級分類管理, 根據(jù)控管對象和稅源分布特點, 明確各級重點稅源監(jiān)控的

5、標準、 范圍及要求; 要完善管事制基礎上的戶管形式, 合理分解稅收管理員職責, 科學界定稅收管理員在稅源管理中的崗責要求; 要從無差別的戶管方式, 向按照納稅信譽等級和稅收風險級別實施有針對性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變, 盡量減少無明確目的巡查、 調(diào)查, 形成以綜合調(diào)查為主、 專項調(diào)查為輔的實地監(jiān)控機制。風險處理部門: 要采取多種組織形式, 根據(jù)風險級別, 實行分級專業(yè)化評估; 同時, 要經(jīng)過不斷充實豐富評估分析指標體系和行業(yè)模型, 經(jīng)過部門間的整合, 逐步形成覆蓋多稅種的評估分析指標體系和評估模型, 進一步提高聯(lián)動評估的準確性。另外, 要充分發(fā)揮稅務稽查”以案促查、 以查促管”的作用。充分運用稅收分析、

6、 稅源監(jiān)控和納稅評估反映的異常信息、 偷騙稅線索, 作為選案的重要來源, 認真落實稽查建議制度和案例分析制度, 使征管部門及時掌握違法動向, 堵塞征管漏洞, 促進稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。三、 要以科學規(guī)范操作為保障, 構建層次清晰的風險管理體系防范稅源管理風險, 就必須對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風險管理的流程實施行業(yè)分類管理, 對納稅人履行納稅義務過程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風險的各種因素進行識別, 科學評定納稅人風險度, 并根據(jù)不同風險度和風險形成的情形, 采取相應的風險處理措施, 實行差別化管理。稅收風險管理過程分為信息采集、 風險評估、 風險處理和管理效果四個環(huán)節(jié)。1、 信息采集: 在信息采集環(huán)

7、節(jié)完成各類風險信息的歸集和分析, 找出可能帶來稅收流失的關鍵因素。主要包括下列工作: 首先, 對納稅人的各類信息加以歸集, 主要有: 、 納稅人稅務登記的基本情況, 包括: 各項核定、 認定、 減免退稅審核審批情況, 納稅人申報納稅資料, 財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其它相關資料等; 、 稅收管理員巡查臺賬信息, 包括: 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、 產(chǎn)銷量、 工藝流程、 成本、 費用、 能耗、 資金周轉(zhuǎn)、 貨款的回收、 產(chǎn)品( 商品) 的庫存、 物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息; 、 省市局發(fā)布數(shù)據(jù)信息, 包括: 宏觀稅收分析數(shù)據(jù), 行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)以及各類評估指標的預警值等; 、 從

8、第三方獲取不對稱信息, 包括: 財政、 地稅、 工商、 海關等政府相關部門以及金融機構、 行業(yè)協(xié)會的經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、 產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據(jù)。其次, 對歸集的信息, 從靜態(tài)指標和動態(tài)指標兩個角度進行分析, 尋找和識別對稅款流失構成影響的各類風險因素, 定期在分局內(nèi)網(wǎng)發(fā)布信息分析結(jié)果, 指導各部門制定巡查、 評估、 監(jiān)察工作計劃。靜態(tài)指標指納稅人相對較穩(wěn)定的特征類信息, 主要包括個性特征、 信用記錄、 經(jīng)營環(huán)境、 優(yōu)惠資格、 管理水平等具體指標。動態(tài)指標是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化而動態(tài)變化的財務稅收指標。包括納稅人的生產(chǎn)、 經(jīng)營、 財務所涉及的與稅收管理直接相關的各種指標

9、。如稅負、 利潤率、 原材料耗用、 廢品產(chǎn)出、 單位產(chǎn)品能耗定額、 營運能力以及發(fā)票使用情況等。2、 風險分析。風險分析主要是根據(jù)上述采集信息, 采用定性分析方法和定量分析方法, 完成對納稅人風險指標的風險確認和風險度的量化定級。( 1) 、 定性分析方法, 是在對稅負、 利潤率等財務稅收指標進行分析時, 從完整性、 邏輯性、 配比性、 波動性、 類比性五個方面展開分析。如, 經(jīng)過配比性分析, 分析納稅人涉稅指標及其變動, 以及與之相關的指標或變動情況是否配比。如收入與成本是否配比、 申報數(shù)據(jù)與實際生產(chǎn)能力是否配比等, 從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應有規(guī)律來分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性, 進而對涉稅風險指標加以

10、最終確定。( 2) 、 定量分析方法。是經(jīng)過采用”人機結(jié)合”的方法, 建立一套相對科學合理的參照系數(shù), 對指標的風險程度加以量化。主要包括兩個方面, 一是基于統(tǒng)計的均值, 如行業(yè)平均稅負等; 二是基于實地測定的理論值, 如增值稅基準稅負、 所得稅基準利潤率等。經(jīng)過將納稅人賬面的稅負或利潤率與基準值進行分析比較, 根據(jù)對警戒值的接近程度確定風險值的大小。當然, 風險系數(shù)還需要一個在實踐中不斷校驗的過程。確定風險系數(shù), 應綜合考慮地區(qū)、 規(guī)模、 類型、 生產(chǎn)經(jīng)營周期、 稅種等因素, 考慮同行業(yè)、 同規(guī)模、 同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平, 以使風險系數(shù)更加真實、 準確。3、 風險處理

11、。風險處理是由各管理科所( 股) 根據(jù)評定的風險級別, 在稅收法律、 法規(guī)的總體框架和要求下, 采取針對性措施, 實施對風險的核實、 排除、 控制和化解。對低風險信息采取常規(guī)管理, 主要是指對納稅人宣傳輔導、 文書送達、 信息采集以及評估約談, 讓納稅人就風險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出說明解釋; 中級風險信息采用實地巡查或評估, 對風險分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點問題進行現(xiàn)場核實; 對高風險信息進行全面評估、 稅務檢查, 對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算進行深入檢查。總之, 要根據(jù)納稅人風險級別的高低, 對納稅人的影響程度和介入深度逐步增加, 這樣既節(jié)約管理資源, 避免對所有納稅人平均使用管理力量, 減少對納稅

12、人的影響, 又能建立起有效的風險防范體系, 在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務的同時, 加大稅收高風險的防范能力和打擊力度, 提高管理的針對性和管理資源應用的有效性。4、 管理效果。根據(jù)風險處理的結(jié)果, 標本兼治, 經(jīng)過采取有效管理措施, 實現(xiàn)由排除風險點到控制風險源或治理風險面的轉(zhuǎn)化, 達到風險管理成效的最大化, 實現(xiàn)對稅源的長效管理。對不同風險的企業(yè), 經(jīng)過制定企業(yè)管理辦法、 建立行業(yè)管理模型等進行重點監(jiān)控, 做到層層落實管理責任、 監(jiān)控目標和監(jiān)控措施, 實施動態(tài)跟蹤、 重點核查、 行業(yè)評估。如: 二分局在對海關完稅憑證實行專項整治、 查處多起接收虛假海關完稅憑證抵扣案件后制定相關管理辦法, 以期實現(xiàn)長效

13、管理; 經(jīng)過對鑄造企業(yè)經(jīng)營特點的典型分析, 建立行業(yè)管理模型, 有效地實現(xiàn)了對整個行業(yè)的稅源監(jiān)控; 經(jīng)過對接受虛假專用發(fā)票個案的查處, 迅速啟動風險預警機制, 經(jīng)過對相關認證報稅海量信息的交叉比對, 舉一反三, 實現(xiàn)了對系列案件的懲治, 達到了查處一個震懾一片的良好效果。四、 要以不斷總結(jié)提煉為支點, 建立風險管理體系的自我完善機制建立科學規(guī)范的稅源風險管理體系不是一朝一夕的事情, 不可能一蹴而就, 還需要一個長期吸收和積累的過程, 更需要一個思想觀念的轉(zhuǎn)變過程。1、 注重加強對現(xiàn)代管理理論和方法的研究。要建立一套完整的在理論上站得住腳、 在實踐中作用顯著的稅收風險管理體系, 必須要努力改變過多地依靠實踐經(jīng)驗來制定管理措施和辦法的現(xiàn)狀, 必須要加強對現(xiàn)代管理理論和方法的研究, 汲取現(xiàn)代管理精華, 形成稅收管理體系強大的科學理論支撐。2、 要逐步建立稅收風險模型, 搭建風險管理平臺。要經(jīng)過建立稅收風險評估體系、 風險評估模型, 完善風險分級辦法, 將稅收風險管理予以細化、 深化、 固化。經(jīng)過搭建管理平臺, 不斷提升稅收風險管理的可操作性。經(jīng)過找出衡量風險的最好方法, 為科