核算留存收益

1、 項(xiàng)目十一 記錄投入資本、核算留存收益任務(wù)二 核算留存收益【復(fù)習(xí)導(dǎo)入】1、股份有限公司接受投資的賬務(wù)處理？2、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本？3、實(shí)收資本的減少業(yè)務(wù)？4、其他資本公積核算？一、留存收益的認(rèn)知1、定義：是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中，提取或形成的留存 于企業(yè)的內(nèi)部積累。來(lái)源于企業(yè)的資本增值，主要 包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。 2、盈余公積的組成：（1）法定盈余公積 企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。有限責(zé)任公司按凈利潤(rùn)10%提法定盈余公積，累計(jì)達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)，可不再提取。非公司制企業(yè)，可按超過(guò)凈利潤(rùn)10%比例提取。（2）任意盈余公積 企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照規(guī)

2、定比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。提取比例企業(yè)自行決定。 3、提取盈余公積的用途：（1）彌補(bǔ)虧損：先用發(fā)生虧損后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)； 不足彌補(bǔ)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；不足彌補(bǔ)用提取 的盈余公積彌補(bǔ)。（2）轉(zhuǎn)增資本（股本）：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）后留 存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。（3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：4、未分配利潤(rùn)的形成和用途： 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配。企業(yè)對(duì)未分配利潤(rùn)使用有較大的自主權(quán)。二、核算留存收益應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 1、“利潤(rùn)分配”：（1）定義：核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損的彌補(bǔ)）

3、和歷年分配 （或彌補(bǔ)）后的余額。（2）賬戶結(jié)構(gòu)： 利潤(rùn)分配 借方 貸方 按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)； 年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶 年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶 借方轉(zhuǎn)來(lái)的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利 貸方轉(zhuǎn)來(lái)當(dāng)年虧損總額； 潤(rùn)總額 歷年積存的未彌補(bǔ)虧損 歷年積存未分配利潤(rùn)（3）明細(xì)賬戶：“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公 積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股 本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配 利潤(rùn)”。 2、“盈余公積”：（1）定義：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。（2）賬戶結(jié)構(gòu)： 盈余公積 借方 貸方 用于轉(zhuǎn)增資本（股本）、彌補(bǔ) 提取的盈余公積 虧損、發(fā)放現(xiàn)金股利等減少 的盈余公積； 盈余公積的結(jié)存數(shù)（3

4、）明細(xì)賬戶：“法定盈余公積”、“任意盈余公積”。 三、留存收益的賬務(wù)處理【課堂練習(xí)與反饋】 1、江蘇環(huán)宇公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，公司決定按規(guī)定提法定盈余公積100000元，任意盈余公積50000元，發(fā)放現(xiàn)金股利70000。 （1）將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 1000000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1000000 （2）提取法定盈余公積、任意盈余公積。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 100000 提取任意盈余公積 50000 貸：盈余公積法定盈余公積 100000 任意盈余公積 50000 （3）向投資者分配現(xiàn)金股利。 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利

5、70000 貸：應(yīng)付股利 70000 （4）年末將“利潤(rùn)分配”其他賬戶余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 220000 貸： 利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 100000 提取任意盈余公積 50000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 70000 2、D股份有限公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，任意盈余公積100000，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。 （1）將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。（2）提取法定盈余公積、任意盈余公積、向投資者分配現(xiàn)金股利。（3）年末將“利潤(rùn)分配”其他賬戶余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 2000000

6、貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2000000 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 200000 提取任意盈余公積 100000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000 貸：盈余公積法定盈余公積 200000 任意盈余公積 100000 應(yīng)付股利 800000 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1100000 貸： 利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 200000 提取任意盈余公積 100000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000 借：盈余公積法定盈余公積 300000 貸：股本 300000 3、江蘇環(huán)宇股份有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議，用法定盈余公積轉(zhuǎn)增股本300000元。 4、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，江蘇永慶公司用以前年度提取的法定盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，

7、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額800000元。 借：盈余公積法定盈余公積 800000 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 800000 5、E股份有限公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000000元，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按當(dāng)年凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 500000 貸：盈余公積法定盈余公積 500000 6、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，F(xiàn)股份有限公司用以前年度提取的法定盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，當(dāng)年彌補(bǔ)虧損數(shù)額600000元。 借：盈余公積法定盈余公積 600000 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 600000 7、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，G股份有限公司將法定盈余公積400000元轉(zhuǎn)增股本。借：盈余公積法定盈余公積 400000

8、 貸：股本 400000 8、H股份有限公司2016年12月31日股本為50000000元（每股面值1元），可供投資者分配的利潤(rùn)為5000000元，盈余公積為20000000元。2017年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)2016年度利潤(rùn)分配方案，按每10股2元發(fā)放現(xiàn)金股利。H公司需要分派10000000元現(xiàn)金股利，其中動(dòng)用可供投資者分配利潤(rùn)5000000元，盈余公積5000000元。（1）發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 5000000 盈余公積 5000000 貸：應(yīng)付股利 10000000 （50000000102）（2）支付股利時(shí)： 借：應(yīng)付股利 10000000 貸：銀行存款 10000000【課堂小結(jié)】1、留存收益的認(rèn)知2、核算留存收益應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目3、留存收益的賬務(wù)處理（1）凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分