歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題2705

1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1、下列關(guān)于評(píng)估固定資產(chǎn)擴(kuò)張所引起的融資需求的說法；正確的是() 。A通過分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢，銀行可以初步了解公可的未來發(fā)展計(jì)劃和設(shè)備擴(kuò)張需求之間的關(guān)系B當(dāng)銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率低于一定比率時(shí)，銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張可成為企業(yè)借款的合理原因C如果銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率較低，財(cái)說明固定資產(chǎn)的使用效率較高D銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長會(huì)變得困難E銀行可以通過評(píng)價(jià)公司的可持續(xù)增長率獲得有用信息單選題2、審查 W公司的購貨業(yè)務(wù)時(shí)，小李發(fā)現(xiàn) W公司當(dāng)年向其占 50%股份的控股子公司銷售一件售價(jià) 35.1 萬元 (

2、含稅，增值稅稅率為 17%)、成本 20 萬元的產(chǎn)品，作為該子公司的固定資產(chǎn)，貨款尚未收到。 W公司在編制合并報(bào)表時(shí)，沒有按未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤編制抵銷分錄。為此，小李應(yīng)建議W公司進(jìn)行如下 () 調(diào)整。A借：主營業(yè)務(wù)收入 30 萬元，貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 萬元、固定資產(chǎn) 10 萬元；借：存貨 20 萬元，貸：固定資產(chǎn) 20 萬元B借：主營業(yè)務(wù)收入 30 萬元、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 5.1 萬元；貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 萬元、固定資產(chǎn) 10、其他應(yīng)收款 5.1 萬元C借：主營業(yè)務(wù)收入 30 萬元，貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 萬元、固定資產(chǎn) 10 萬元D借：存貨 20 萬元、營業(yè)外支出 10 萬元，貸

3、：固定資產(chǎn) 30 萬元多選題3、X 企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，購買價(jià)款為30 萬元，增值稅為5.1 萬元，裝卸費(fèi)和安裝費(fèi)加計(jì)為3 萬元，提供的服務(wù)費(fèi)2 萬元，則 ()。A固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為40.1 萬元B固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為35 萬元C增值稅5.1 萬元不計(jì)入成本D裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和服務(wù)費(fèi)計(jì)入成本單選題4、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是() 。A計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧B管理不善造成的存貨盤虧C管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D無法查明原因的現(xiàn)金盤虧多選題5、根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí)，（）不得銷毀。A未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證B正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案C

4、超過會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證D超過會(huì)計(jì)檔案保管期限且無未了事項(xiàng)的原始憑證多選題6、固定資產(chǎn)損失價(jià)值應(yīng)該按照() 來計(jì)算。A損壞的固定資產(chǎn)，以修復(fù)費(fèi)用計(jì)算B衡量經(jīng)濟(jì)損失的評(píng)價(jià)指標(biāo)是否合理C報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)凈值減去殘值計(jì)算D報(bào)廢的固定資產(chǎn)以前人經(jīng)濟(jì)損失率計(jì)算E固定資產(chǎn)的數(shù)額單選題7、甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2011 年 1 月 1 日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件， 決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，于20

5、06 年8 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，其建造成本為43600 萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40 年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011 年 1 月 1 日，該寫字樓的公允價(jià)值為46000 萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.4400B.440C.6950D.695多選題8、我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，收益性支出不包括（） 。A外購材料支出B非常損失C固定資產(chǎn)盤虧D管理費(fèi)用E營業(yè)費(fèi)用單選題9、甲公司自行建造辦公樓，201年 12 月 25 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該固定

6、資產(chǎn)原值為 2200000 元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100000 元。 203年 1 月 1 日因?yàn)閮?nèi)部調(diào)整將自行建造的辦公樓對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 至 203年年末，對(duì)此辦公樓進(jìn)行檢查，估計(jì)該辦公樓的可收回金額為 1650000 元，進(jìn)行減值測試后， 該辦公樓的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等仍保持不變。 204年 1 月 1 日，甲公司具備了相應(yīng)的條件采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 將該辦公樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值為 2120000元， 204年 12 月 31 日該辦公樓的公允價(jià)值為 2150000

7、元。甲公司按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的是_。A作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開始日B房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換指的是后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)變C自用建筑物停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日通常為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營管理的日期D企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其原賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值多選題10、甲股份有限公司2003 年所得稅匯算清繳結(jié)束于2004 年3 月30 日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2004 年4 月20 日。實(shí)際

8、對(duì)外公布的日期為2004 年 4 月 25 日，該公司 2004 年 1 月 1 日至 4 月 25 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有() 。A2 月 10 日就乙公司上年11 月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟B3 月 5 日董事會(huì)提出 2003 年股利分配方案C4 月 6 日收到被退回的上年11 月份銷售商品D4 月 10 日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司2004 年 1月 10 日簽訂E4 月 26 日為其子公司從銀行借入5000 萬元長期借款而簽訂擔(dān)保合同多選題11、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

9、范D會(huì)計(jì)法單選題12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過管理費(fèi)用核算的是() 。A自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)C固定資產(chǎn)盤盈凈收益D廣告費(fèi)單選題13、下列不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）。A不符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說明B重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更C或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況單選題14、企業(yè)在年末財(cái)產(chǎn)清查中， 發(fā)現(xiàn)全新的未入賬的設(shè)備一臺(tái)，其同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格為 50000 元。企業(yè)對(duì)這臺(tái)設(shè)備的計(jì)價(jià)為50000 元。該設(shè)備的計(jì)價(jià)，運(yùn)用的是（）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D公允價(jià)值多選題15、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事

10、項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有() 。A支付年度審計(jì)費(fèi)B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失單選題16、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計(jì)提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007 年 12 月 18 日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為 2000 萬元，每年年初支付。(2)2007 年 12 月 31 日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000 萬元，寫字樓頂計(jì)使用年限為 40 年，已計(jì)

11、提固定資產(chǎn)折舊1250 萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50 年，已攤銷 20 萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 50000萬元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?500

12、0 萬元。(5)2010年 1 月1 日，黃河公司就其所欠大海公司的50000 萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價(jià)值為45000 萬元 ) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計(jì)算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計(jì)算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì) 2010 年很可能會(huì)盈利，不考慮營業(yè)稅。黃河公司 2010 年沒有盈利，債務(wù)重

13、組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007 年 12 月 31 日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為() 萬元。A51000B50000C49730D48750多選題17、房地產(chǎn)投資商在一項(xiàng)目進(jìn)行施工前首先要進(jìn)行的是該項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)的招投標(biāo)，這是關(guān)系到開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、質(zhì)量、效益的最關(guān)鍵的一環(huán)。國家從立法與管理上都給予極高的重視。在本例中需進(jìn)行采購的招投標(biāo)，主要情況有() 。A單純貨物采購B單純設(shè)備安裝C工程項(xiàng)日貨物的綜合采購D對(duì)工程項(xiàng)目供貨并進(jìn)行安裝單選題18、關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法中正確的是 ()

14、。A公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“資本公積”B公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“公允價(jià)值變動(dòng)損益”C公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入盈余公積和利潤分配D直接以賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值單選題19、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為17%，2007 年 12 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售一批商品，于2008 年5月31口以1240 萬元購回。當(dāng)日將一批商品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為合同約定的價(jià)格1000 萬元，該批商品的實(shí)際成本為800 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，該批商品已發(fā)出，款項(xiàng)已支付。 2008 年 5 月 31 日，甲公司又將該批商品購回，沒有確鑿

15、證據(jù)表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。則在2007 年 12 月 31 日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為() 萬元。A1040B1000C800D1170多選題20、某企業(yè)屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，月初庫存A 材料l00千克，單位成本80 元；本月購入 A 材料 700 千克，單位成本80 元；本期生產(chǎn)領(lǐng)用A 材料末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)， A材料實(shí)存 450 千克，下列表述中，正確的有（A永續(xù)盤存制下本月領(lǐng)用A 材料的成本為 24000 元300 千克，期）。B永續(xù)盤存制下 A 材料的賬面余額為40000 元C實(shí)地盤存制下本月領(lǐng)用A 材料的成本為 28000 元D永續(xù)盤存制下

16、A 材料盤虧 4000 元，若系收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用-1- 答案： A,D,E 解析 該比率超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長就變得相當(dāng)困難了，此時(shí)銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張便可以成為企業(yè)借款的合理原因， 所以 B 選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。通常來講，如果該比率較高或不斷增長， 則說明固定資產(chǎn)的使用效率較高，所以 C 選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。2- 答案： C 解析 編制抵銷分錄涉及已確認(rèn)的收入、已結(jié)轉(zhuǎn)的成本和存貨轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的增值的部分這三項(xiàng)，不能沖減應(yīng)交增值稅，也不涉及存貨項(xiàng)目。3- 答案： B,C,D 解析 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量4- 答案： C 解析 A 、B、D選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。5- 答案： A,

17、B,C暫無解析6- 答案： A,C 解析 固定的自查經(jīng)濟(jì)損失值按下列情況計(jì)算：報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以固定凈產(chǎn)值減去殘值計(jì)算；損壞的固定資產(chǎn)，以修復(fù)費(fèi)用計(jì)算。7- 答案： D2011年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=43600-(43600- 1600) 40(4+124)/12=39050( 萬元 ) ，轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=(46000- 39050)10%=695(萬元 ) 。8- 答案： B, C收益性支出指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的支出，這種支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管

18、理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出， 如固定資產(chǎn)盤虧、 處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等；利潤分配支出是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。 B、 C 兩項(xiàng)屬于營業(yè)外支出。9- 答案： A企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益， 故 D選項(xiàng)不正確； 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換是針對(duì)房地產(chǎn)用途發(fā)生改變而言， 而不是后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)變， 故 B選項(xiàng)不正確； 作為存貨的房地產(chǎn)改為出租， 或者自用建

19、筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開始日，故 C 選項(xiàng)不正確。10- 答案： A,B,C,D 解析 E 為當(dāng)期事項(xiàng)。11- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容12- 答案： B 解析 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用； 固定資產(chǎn)盤盈凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入； 廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。13- 答案： D【解析】會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、 變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動(dòng)；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。14- 答案： B會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、 重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價(jià)值和現(xiàn)值。在重置成本計(jì)量下， 資產(chǎn)按現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量； 負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。