5-1 營業(yè)稅法規(guī)概述- 第五章營業(yè)稅會(huì)計(jì)

1、第五章 營業(yè)稅會(huì)計(jì)本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：第一節(jié) 營業(yè)稅法規(guī)概述第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算與申報(bào)第三節(jié) 營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算1第一節(jié)營營業(yè)稅稅法規(guī)概概述一、概念與特特點(diǎn)二、納稅人和和扣繳義義務(wù)人三、征收范圍圍四、稅目和稅稅率五、優(yōu)惠政策策2一、營業(yè)稅的的概念與與特點(diǎn)概念：對(duì)提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額額征收的的一種稅稅現(xiàn)行流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅三大大稅種之之一3特點(diǎn)征收范圍圍廣稅率低稅賦均衡衡稅收穩(wěn)定定計(jì)算簡便便返回4二、納稅人和和扣繳義義務(wù)人營業(yè)稅納納稅人提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)產(chǎn)或銷售售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的單位和個(gè)個(gè)人。構(gòu)成條件件：應(yīng)稅行為為必須發(fā)生在我我國境內(nèi)內(nèi)必須是有償或視視同有償償?shù)膽?yīng)稅行行為

2、5營業(yè)稅的的扣繳義義務(wù)人委托金融融機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)放貸款款：受托托金融機(jī)機(jī)構(gòu)境外單位位或個(gè)人人有應(yīng)稅稅行為而而在境內(nèi)內(nèi)未設(shè)有有經(jīng)營機(jī)機(jī)構(gòu)的代理人沒有代理理人：受受讓者或或購買者者6營業(yè)稅的的扣繳義義務(wù)人（續(xù)）建筑安裝裝業(yè)分包包或轉(zhuǎn)包包的：總總承包人人由他人售售票的演演出及演演出經(jīng)紀(jì)紀(jì)人為個(gè)個(gè)人：售售票者分保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)：初初保人個(gè)人轉(zhuǎn)讓讓除土地地使用權(quán)權(quán)外的其其他無形形資產(chǎn)：受讓者者返回7三、營業(yè)業(yè)稅征收范圍圍在我國境境內(nèi)發(fā)生生的應(yīng)稅稅行為。具體包包括：提供應(yīng)稅稅勞務(wù)：除了加工工、修理理、修配配以外的的所有應(yīng)納營營業(yè)稅的的勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用權(quán)和所所有權(quán)銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的的

3、所有權(quán)權(quán)8“我國境境內(nèi)”的的界定應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)發(fā)生在在境內(nèi)在境內(nèi)載載運(yùn)旅客客或貨物物出境在境內(nèi)組組織旅客客出境旅旅游所轉(zhuǎn)讓的的無形資資產(chǎn)在境境內(nèi)使用用所銷售的的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)在境內(nèi)內(nèi)境內(nèi)保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提提供的保保險(xiǎn)勞務(wù)務(wù)（為出出口貨物物提供的的保險(xiǎn)除除外）境外保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)：以境內(nèi)內(nèi)的物品品為標(biāo)的的提供的的保險(xiǎn)勞勞務(wù)9A公司是是我國國國內(nèi)一家家著名的的化妝品品生產(chǎn)廠廠家，欲欲推出一一款全新新的護(hù)膚膚用品，為了更更快地打打開銷路路，擴(kuò)大大市場(chǎng)份份額，A公司與與法國一一家知名名護(hù)膚品品廠商H洽談，希望H廠商能能向A公公司轉(zhuǎn)讓讓其商標(biāo)標(biāo)在中國國大陸的的使用權(quán)權(quán)。經(jīng)過過一系列列艱苦的的談判，A公司司與H廠廠商最終終在巴

4、黎黎簽訂了了轉(zhuǎn)讓商商標(biāo)使用用權(quán)協(xié)議議，轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)用高高達(dá)136萬元元。但H廠商并并沒有在在中國境境內(nèi)繳納納營業(yè)稅稅，當(dāng)我我國稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)令令其補(bǔ)繳繳稅款時(shí)時(shí)，H廠廠商申辨辨：1、該商商標(biāo)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓是在在法國進(jìn)進(jìn)行的，因?yàn)樽钭罱K是在在巴黎簽簽訂的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議議。2、該商標(biāo)標(biāo)的受讓讓人是中中國A公公司，而而轉(zhuǎn)讓人人是法國國H廠商商，不應(yīng)應(yīng)適用中中國稅法法營業(yè)稅稅中關(guān)于于轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)產(chǎn)的規(guī)定定。案例10分析：根據(jù)營業(yè)稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則規(guī)定，只只要所轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)產(chǎn)在我國國境內(nèi)使使用，就就已符合合營業(yè)稅稅的征稅稅范圍。這里強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的是是“在境境內(nèi)使用用”。凡是轉(zhuǎn)讓讓的無形形資產(chǎn)，不論其其在何處處轉(zhuǎn)讓，

5、也不論論轉(zhuǎn)讓人或受讓讓人是誰誰，只要要該項(xiàng)無無形資產(chǎn)產(chǎn)在境內(nèi)內(nèi)使用，就屬于于營業(yè)稅稅的管轄轄權(quán)范圍圍。所謂“使使用”，包括該該項(xiàng)無形形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)用于生生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)，也包括將將該項(xiàng)無無形資產(chǎn)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓讓，還包包括受讓讓者將該該項(xiàng)無形資產(chǎn)的的保留。返回11四、營業(yè)業(yè)稅的稅目和稅稅率稅目：9個(gè)稅目稅率：2檔比例稅稅率：3%和5%1個(gè)幅度比比例稅率率：5%20%12稅 目 征 收 范 圍 稅率 交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3%郵電通信業(yè) 郵電、通信 3%文化體育業(yè) 文化、體育 3%金融保險(xiǎn)業(yè) 金融、保險(xiǎn) 5%服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、

6、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)）、音樂茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、保齡球、高爾夫球、游藝、網(wǎng)吧 5%-20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5%銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%返回13注釋：文文化體育育業(yè)文化業(yè)：指經(jīng)營文文化活動(dòng)動(dòng)的業(yè)務(wù)務(wù)。表演：戲劇、歌歌舞、時(shí)時(shí)裝、健健美、雜雜技、民民間藝術(shù)術(shù)、武術(shù)術(shù)、體育等表演演活動(dòng)。播映：通過電臺(tái)臺(tái)、電視視臺(tái)、衛(wèi)衛(wèi)星通信信等無線線或有線線裝置傳傳播作品以及在在電影院院、影劇劇院、錄錄像廳等等場(chǎng)所放放映各種種節(jié)目。其他文化化業(yè)：各種展覽覽、培訓(xùn)訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文文學(xué)、藝藝術(shù)、科科技講座、演演講、報(bào)報(bào)告會(huì)，圖書館館的圖書書和資料料借閱業(yè)業(yè)務(wù)等。體育業(yè)：舉辦各種種體育比比賽和為為體育比比賽或體體育活動(dòng)提供供場(chǎng)所的的業(yè)務(wù)。14文化體育育業(yè)的幾幾種特殊殊情況：經(jīng)營游覽覽場(chǎng)所的的業(yè)務(wù)，比照文文化業(yè)征征稅。有線電視視臺(tái)的“初裝費(fèi)費(fèi)”：“建筑業(yè)業(yè)”。廣告的播播映：“服務(wù)業(yè)業(yè)廣告業(yè)”。文化體育育業(yè)與娛娛樂業(yè)存存在交叉叉的情況況，應(yīng)按按如下原原則區(qū)分：凡以觀眾眾身份參參與聽、視和游游覽等項(xiàng)項(xiàng)活動(dòng)的的行為，屬于文文化體育育業(yè)稅目的的征稅范范圍；凡親自參參與某項(xiàng)項(xiàng)活動(dòng)并并以自娛娛自樂為為