審計(jì)建議范文

1、計(jì)xxxx 關(guān)（以下簡(jiǎn)稱），重點(diǎn)審計(jì)了xxxxx 的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出計(jì)xxxx 關(guān)（以下簡(jiǎn)稱），重點(diǎn)審計(jì)了xxxxx 的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出建議范文篇一：審計(jì)報(bào)告范文審計(jì)報(bào)告范文根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法第條的規(guī)定和于審計(jì)的通知 （審?fù)?20號(hào)）的安排，xxxx 派出審計(jì)組， 自年月日至年月日，對(duì)（注：被審計(jì)單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）（注：審計(jì)通知書列明的審計(jì)內(nèi)容）進(jìn)行了審計(jì)（注：采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明）等單位，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計(jì)工作得到了（注：被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進(jìn)

2、展順利。（注：被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名）對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，具審計(jì)報(bào)告。一、被審計(jì)單位（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員）基本（履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任）情況。（注： 1. 本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審計(jì)）（注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，）) 單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其）（注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，）) 目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。2. 本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。3. 如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來源。二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見審計(jì)

3、結(jié)果表明，。以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見。( 注： 1. 本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。2. 本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡(jiǎn)要概括。3. 只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見，對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。4. 審計(jì)評(píng)價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。5. 審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。三、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和（專項(xiàng)）審計(jì)（調(diào)查）建議采納情況（注：法”的規(guī)定。（注：?jiǎn)栴}

4、；引用規(guī)范性文件時(shí)，（注：”的規(guī)定，責(zé)令；）（注：法”的規(guī)定。（注：?jiǎn)栴}；引用規(guī)范性文件時(shí)，（注：”的規(guī)定，責(zé)令；）。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見。 （注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)描述。 ）上述做法，不符合中華人民共和國(guó)法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第條“（注：原文）定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”其引用文號(hào)應(yīng)完整。 ）（注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說明被審計(jì)人員對(duì)該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。 ） 根據(jù)中華人民共和

5、國(guó)法法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第條“（原文）。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。（注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在。審計(jì)報(bào)告中一并反映。 ）（注： 1. 此部分反映的問題主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績(jī)效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)

6、除外。2對(duì)相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）已（將）移送處理”移送處理問題一般應(yīng)單作一類。3. 反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績(jī)效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。4. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。5. 每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問題的定性和金額。）6. 在

7、引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)）及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。7. 處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。8. 對(duì)其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。五、審計(jì)期間被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員問題整改情況。（注：審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。 ）六、審計(jì)建議。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。（注： 1. 圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡(jiǎn)要分析原因的基礎(chǔ)上，

8、從政策、體制、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。2. 審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。3. 只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議，特殊情況可簡(jiǎn)要概括問題后，提出有針對(duì)性的建議。4. 審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單）理傳真：管理建議書我們根據(jù) xx 集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的建）理傳真：管理建議書我們根據(jù) xx 集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的建, 集團(tuán)審計(jì)議書 xx建字 2012 第 01001 號(hào)被審計(jì)單5. 審計(jì)建議的對(duì)象一般為被審計(jì)單位，如果涉及被審計(jì)單位以外的其他有關(guān)單位，對(duì)相關(guān)問題應(yīng)提出“建議被審計(jì)單位商有關(guān)單位”共同研究解決的

9、建議。問題， （注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問題，請(qǐng)（注：被審計(jì)單位）自收到本報(bào)告之日起日（注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為 60 日）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告（注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱） 。本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（注： 1. 審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密。2. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。 ）篇二：審計(jì)建議書格式管位： 審計(jì)項(xiàng)目： xx 集團(tuán)審 計(jì) 部年月日 地址： 郵編：電話：xx 集團(tuán)董事會(huì)、 xx 公司總經(jīng)理： xx 建字【

10、2012】第 01001 號(hào)xx 有限公司（以下簡(jiǎn)稱公在審計(jì)過程中，我們了解了公司的xx 制度xx 有限公司（以下簡(jiǎn)稱公在審計(jì)過程中，我們了解了公司的xx 制度部月日篇二：審計(jì)文書種類文本格式及說明xx 制審計(jì)文書計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)司）xx 年度 xx 實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容： xx 年 xx 月 xx 至 xx 月 xx 日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議

11、不具有強(qiáng)制性。度的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處?，F(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的 xx 制度方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善 xx 制度。一、發(fā)現(xiàn)的問題：二、我們的建議： xx 集團(tuán)審 計(jì)xx 年30 種）：?、?被審計(jì)單位承諾書 ?（附30 種）：?、?被審計(jì)單位承諾書 ?（附 ?資料交接? ? ? ? ? 一、審計(jì)文書種類及格式（1?審計(jì)通知書 ?、附 ?四川省審計(jì)廳機(jī)關(guān)審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定?、?審計(jì)組和審計(jì)人員執(zhí)行紀(jì)律情況征求意見表清單?、?被審計(jì)單位在金

12、融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況表 ?）2?授權(quán)審計(jì)通知書 ? 3?協(xié)助查詢單位賬戶通知書4?協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書5?封存通知書 ?（附封存清單）6?暫停撥付、暫停使用款項(xiàng)通知書7?解除暫停撥付、暫停使用款項(xiàng)通知書8?銀行存款凍結(jié)申請(qǐng)書 ? 9?審計(jì)報(bào)告 ? 10?專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告 ? 11?審計(jì)報(bào)告征求意見書 ?（附審計(jì)報(bào)告征求意見稿）12?審計(jì)決定書 ? 13?審計(jì)移送處理書 ? 14?審計(jì)處罰決定書 ? 15、?協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書16?強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書 ? ? ? 17 種）：? 17?審計(jì)建議? ? 17 種）：? 18.? 審計(jì)結(jié)果報(bào)告 ? 19?審計(jì)聽證告知書 ? 20?不予聽證裁定書 ?

13、21?聽證通知書 ? 22?聽證公告 ? 23?不公開聽證決定書 ? 24?回避決定書 ? 25?不予回避決定書 ? 26?聽證終結(jié)報(bào)告 ? 27?不受理審計(jì)復(fù)議決定書28?審計(jì)復(fù)議延期通知書 ? 29?審計(jì)復(fù)議決定書 ? 30?變更（撤銷）審計(jì)決定書二、審計(jì)文本格式（1?調(diào)查了解記錄 ? 2?審計(jì)取證單 ? 3?審計(jì)工作底稿 ? 4?業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)錄 ? 5?業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要 ? 6?采納被審計(jì)單位意見說明7?審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核意見 ? （審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）審號(hào)行審計(jì)（專* （主送單位全稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱）?第* 條（立項(xiàng)依據(jù)，根據(jù)單位、*2、地方黨3、授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)； 4、* 年*（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）審號(hào)行審計(jì)（專*

14、（主送單位全稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱）?第* 條（立項(xiàng)依據(jù)，根據(jù)單位、*2、地方黨3、授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)； 4、* 年* 月* 日起，對(duì)你單計(jì)：根（可選擇以下內(nèi)容之一：通1、知書9?對(duì)審理意見的說明 ? 10?審計(jì)聽證會(huì)筆錄 ? 11?審計(jì)文書送達(dá)回證 ? 12?審計(jì)決定執(zhí)行情況表 ? 13?審計(jì)檔案順序表 ? 14.? 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 ? 15.? 審計(jì)方案調(diào)整情況 ? 16.? 審計(jì)公告 ? 17.? 審計(jì)工作底稿匯總表 ? 一、審計(jì)文書種類*審*通?*?* （審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）對(duì) * （項(xiàng)目名稱）進(jìn)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）的通知據(jù)?中華人民共和國(guó)審計(jì)法項(xiàng)目、資金性質(zhì)確定） 、第三十八條（程序依據(jù)）和年度審計(jì)工作計(jì)劃；委

15、、政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦事項(xiàng)；委托審計(jì)事項(xiàng)） ，我 *（廳、局）決定派出（或成立）審計(jì)組，自（審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍），必要時(shí)將追溯附件：?；?。 （審計(jì)機(jī)關(guān)印章） *通知年*月*（審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍），必要時(shí)將追溯附件：?；?。 （審計(jì)機(jī)關(guān)印章） *通知年*月* 日印發(fā)訂閱有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：我們接受委托，我們提供的這份管理建議書，抄送：共印 * 份篇三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行就地（或送達(dá)）審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）相關(guān)年度或延伸審計(jì)（調(diào)查）有關(guān)單位。請(qǐng)予以配合，并提供有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。 審計(jì)組組長(zhǎng)：審計(jì)組副組長(zhǎng)：主審：審計(jì)組成員：1.? 審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定 ?；2.? 審計(jì)組和審

16、計(jì)人員執(zhí)行紀(jì)律情況征求意見表3.? 被審計(jì)單位（人員）承諾書年* 月* 日 主題詞： * * * *內(nèi)分送：* *管 理 建 議 書 格 式 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 管 理 建 議 書 格 式 審 計(jì)2008-01-11 11:51:09 閱讀 2471 評(píng)論 1 字號(hào)：大中小管理建議書 -對(duì)貴公司 2005 年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制

17、，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理方面1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，

18、沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制* 公司246針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制* 公司（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。（3）部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無(wú)法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存

19、、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象，例如：（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在 * 銀行設(shè)立的銀行賬戶長(zhǎng)期由使用。截至 2004 年 12 月 31 日，該賬戶中的存款余額為元。（3）* 公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一, 而且與系統(tǒng)內(nèi)針對(duì)上述情況，我們建議：貴公35, 而且與系統(tǒng)內(nèi)針對(duì)上述情況，我們建議：貴公35 個(gè)。2001 年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折其他公司共用一個(gè)存折。司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)

20、務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如：（1）下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)（3）公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。（4）公司下屬各科室在口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時(shí)銷戶。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)*

21、 投資* 投資34%；三年以上其他應(yīng)收款（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資金支付能力較差，公司為計(jì)劃所需資金可能會(huì)出現(xiàn)支付困難。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問題。（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面貴公司部分下屬單位存在往來款報(bào)賬不及時(shí)、往來賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債

22、務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來款清收不力， 往來款性質(zhì)不分、 串戶核算等現(xiàn)象， 例如：1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578, 元，占應(yīng)收賬款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在17,917, 元，其中掛賬 38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在17,917, 元，其中掛賬 2-3 年應(yīng)收款總額的內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額的款項(xiàng) 1,288, 元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的。3、公司往來中存在貨代往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來

23、賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期掛賬的往來款，該公司未及時(shí)對(duì)這部分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡(jiǎn)稱列示，造成無(wú)法進(jìn)行正常的往來對(duì)賬工作。5、集團(tuán)有限公司之子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時(shí)掛相同客戶的款項(xiàng)；6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來核對(duì)不上的情況，例* 361, 元。* 361, 元。* 公司，且部分回收有限公司與對(duì)方差額7、* 公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入資金不經(jīng)過 * 公司直接轉(zhuǎn)入* 公司。8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長(zhǎng)。9、公司的客戶

24、信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無(wú)法對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對(duì)上述情況，我們建議：1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評(píng)分制度；對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限；2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對(duì)往來科目的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進(jìn)行清理；3、未按客戶核算情況的往來款，由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實(shí)客戶名稱，及時(shí)調(diào)整至客戶明細(xì)，以方便與客戶對(duì)賬并保證結(jié)算金額的正確性；, 庫(kù)存保管與財(cái)

25、務(wù)核算脫節(jié), 庫(kù)存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié), 造務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績(jī)而盲目賒銷的經(jīng)營(yíng)行為；5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。（三）存貨管理貴公司部分下屬單位存在對(duì)已盤虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：1、公司對(duì)已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫(kù)與發(fā)出成賬、實(shí)不符。2、公司下屬個(gè)別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財(cái)務(wù)制度的要求定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)；3、公司存在銷

26、售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫(kù)，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。針對(duì)上述情況，我們建議：1、完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，年末對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、保管人員組成存貨盤點(diǎn)小組，并及時(shí)查找存貨盤點(diǎn)差異原因；盤點(diǎn)范圍應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點(diǎn)或使用人等，并形成書面盤點(diǎn)記錄；明確盤點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對(duì)盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）長(zhǎng)期投資管理方面貴公司部分下屬單位長(zhǎng)期投資