資本時代：預(yù)算管理打造企業(yè)管理新模式

1、資本時代：預(yù)算管理打造企業(yè)管理新模式全面預(yù)算管理是對企業(yè)綜合的、全面的管理，應(yīng)從經(jīng)營機制角度和企業(yè)戰(zhàn)略角度來理解它的內(nèi)涵，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。對于電信運營企業(yè)而言，建立在責、權(quán)、利相結(jié)合基礎(chǔ)上的內(nèi)部各責任單位的預(yù)算體系，通過其兼具的監(jiān)督、激勵及分配功能，能夠解決企業(yè)的內(nèi)部管理問題。全面預(yù)算管理通過交互式的有效溝通和預(yù)算管理的預(yù)測、協(xié)調(diào)及控制作用，使企業(yè)的預(yù)算目標更明確，并能以更高的管理效率，更優(yōu)的發(fā)展質(zhì)量，更有效的資源配置來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。實施全面預(yù)算管理不僅是形式上的創(chuàng)新，更是一項管理上的創(chuàng)新。全面預(yù)算管管理完善善內(nèi)部管管理對于電信運運營企業(yè)業(yè)來說

2、，實實施全面面預(yù)算管管理的作作用主要要體現(xiàn)在在戰(zhàn)略管管理、風(fēng)風(fēng)險控制制和績效效考核等等三個方方面：從戰(zhàn)略管理理上來講講，全面面預(yù)算管管理促進進了企業(yè)業(yè)內(nèi)部各各部門間間的合作作與交流流，減少少了相互互間的沖沖突與矛矛盾。全全面預(yù)算算使企業(yè)業(yè)的高層層管理者者考慮企企業(yè)整體體運行環(huán)環(huán)節(jié)之間間的相互互關(guān)系，明明確了各各部門的的責任，便便于各部部門間的的協(xié)調(diào)，避避免由于于責任不不清造成成相互推推諉事件件的發(fā)生生，能調(diào)調(diào)動企業(yè)業(yè)各部門門的積極極性，促促成企業(yè)業(yè)整體長長期目標標的最終終實現(xiàn)。從風(fēng)險控制制上來說說，全面面預(yù)算管管理可以以促進企企業(yè)計劃劃工作的的開展與與完善，減減小了企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險險與財務(wù)務(wù)

3、風(fēng)險。預(yù)預(yù)算的基基礎(chǔ)是計計劃，因因此案例例預(yù)算能能促使企企業(yè)的各各級經(jīng)理理提前制制訂計劃劃，避免免企業(yè)因因盲目發(fā)發(fā)展而遭遭受不必必要的經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險險和財務(wù)務(wù)風(fēng)險。事事實上，制制訂和執(zhí)執(zhí)行全面面預(yù)算的的過程，就就是企業(yè)業(yè)不斷用用量化的的工具使使自身的的經(jīng)營環(huán)環(huán)境、自自己擁有有的經(jīng)濟濟資源和和企業(yè)的的發(fā)展目目標保持持動態(tài)平平衡的過過程。從績效考核核上來說說，全面面預(yù)算是是對企業(yè)業(yè)多方面面計劃的的數(shù)量化化和貨幣幣化的表表現(xiàn)，因因此，預(yù)預(yù)算為業(yè)業(yè)績評價價提供了了標準，便便于對各各部門實實施量化化的業(yè)績績考核和和獎懲制制度，也也方便了了對員工工的激勵勵與控制制。全面面預(yù)算管管理對企企業(yè)各部部門及其其員工的

4、的日?；罨顒舆M行行了規(guī)范范，使企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活動動有目標標可循，有有制度可可依，消消除了指指令朝令令夕改、活活動隨意意變化的的現(xiàn)象。從實際的案案例來看看，電信信運營企企業(yè)實施施全面預(yù)預(yù)算管理理，確實實有助于于完善企企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部管理理系統(tǒng)。福福建電信信在全國國同行業(yè)業(yè)內(nèi)較早早實施了了全面預(yù)預(yù)算管理理制度，并并與財務(wù)務(wù)集中管管理和深深化目標標成本管管理相結(jié)結(jié)合，針針對影響響企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟效益益的關(guān)鍵鍵問題，制制定了降降低成本本、扭虧虧增效的的目標和和措施，促促使企業(yè)業(yè)形成講講市場、講講效益、增增收節(jié)支支的好風(fēng)風(fēng)氣。220022年，福福建電信信在總結(jié)結(jié)經(jīng)驗的的基礎(chǔ)上上，嘗試試實行預(yù)預(yù)算目標標質(zhì)詢管管理辦

5、法法，以此此進一步步完善預(yù)預(yù)算流程程，使之之更加符符合實際際需求，使使企業(yè)內(nèi)內(nèi)部計劃劃和外部部市場更更有機地地結(jié)合起起來，實實現(xiàn)資源源的有效效配置。當前我國電電信企業(yè)業(yè)的預(yù)算算管理當前我國電電信運營營企業(yè)在在預(yù)算管管理方面面存在的的問題具具有一定定的普遍遍性：（1）沒有有很好支支持公司司戰(zhàn)略的的預(yù)算體體系，現(xiàn)現(xiàn)有的某某些預(yù)算算甚至與與公司戰(zhàn)戰(zhàn)略產(chǎn)生生沖突；（2）已有有的部分分預(yù)算管管理只是是強調(diào)上上下級的的垂直命命令與控控制；（3）更多多地注重重控制和和減少成成本，而而不夠注注重優(yōu)化化和增加加價值；（4）現(xiàn)有有的某些些預(yù)算管管理缺乏乏彈性，對對市場變變化反應(yīng)應(yīng)遲鈍。在一些電信信運營企企業(yè)，還還

6、存在這這樣一些些典型問問題：（1）將預(yù)預(yù)算與計計劃相混混淆，只只有年度度綜合計計劃，沒沒有根據(jù)據(jù)計劃量量化到月月份或季季度的預(yù)預(yù)算，不不足以作作為管理理與考核核的依據(jù)據(jù)。（2）沒有有預(yù)算作作為依據(jù)據(jù)，支出出審批時時不能區(qū)區(qū)分正常常的和例例外的支支出，審審批程序序復(fù)雜、周周期長，無無法適應(yīng)應(yīng)復(fù)雜多多變的經(jīng)經(jīng)營環(huán)境境要求。財財務(wù)部門門在對支支出審批批上不能能起到有有效的監(jiān)監(jiān)督作用用。（3）預(yù)算算的編制制缺乏依依據(jù)，成成本預(yù)算算沒有按按照成本本動因進進行分解解，依靠靠歷史數(shù)數(shù)據(jù)和主主觀判斷斷的色彩彩較重。（4）缺乏乏相應(yīng)的的預(yù)算考考核制度度，造成成企業(yè)預(yù)預(yù)算的編編制與執(zhí)執(zhí)行相脫脫離，重重編制、輕輕執(zhí)

7、行。預(yù)預(yù)算不能能成為企企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)預(yù)算失去去其應(yīng)有有的權(quán)威威性和嚴嚴肅性。（5）在分分析預(yù)算算執(zhí)行情情況時，僅僅將預(yù)算算值與執(zhí)執(zhí)行情況況進行簡簡單的比比例計算算，而沒沒有對預(yù)預(yù)算差異異進行深深入的、定定量的分分析，難難以確定定預(yù)算差差異產(chǎn)生生的原因因，無法法把預(yù)算算執(zhí)行情情況與企企業(yè)經(jīng)營營狀況有有機的聯(lián)聯(lián)系在一一起。（6）企業(yè)業(yè)不能根根據(jù)自身身的基礎(chǔ)礎(chǔ)條件選選擇適合合的預(yù)算算方法，盲盲目實施施復(fù)雜的的預(yù)算解解決方案案，造成成員工工工作量加加大、工工作混亂亂，而效效果甚微微。以上問題使使企業(yè)需需要對原原有的管管理體制制進行調(diào)調(diào)整，突突破企業(yè)業(yè)發(fā)展的的瓶頸，便便于企業(yè)業(yè)在一個個更高的的管

8、理水水平上發(fā)發(fā)展。電信企業(yè)全全面預(yù)算算管理實實施方案案（1）關(guān)于于目標確確定。目目標的確確定要符符合實際際，協(xié)調(diào)調(diào)一致。預(yù)預(yù)算目標標的確定定必須符符合實際際，這里里有兩層層含義：一是目標確確定要經(jīng)經(jīng)得起市市場的考考驗，與與企業(yè)的的外部環(huán)環(huán)境相適適應(yīng)。為為應(yīng)對市市場變化化，企業(yè)業(yè)確定的的預(yù)算目目標應(yīng)具具有一定定的彈性性，增強強應(yīng)變能能力。二是目標要要符合企企業(yè)內(nèi)部部生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的客客觀實際際，與企企業(yè)的生生產(chǎn)能力力、技術(shù)術(shù)水平和和員工素素質(zhì)相適適應(yīng)，不不能過高高或過低低。從長長遠角度度看，預(yù)預(yù)算目標標要與企企業(yè)集團團的發(fā)展展戰(zhàn)略相相協(xié)調(diào)，使使企業(yè)各各期預(yù)算算能相互互銜接；從當前前角度看看，預(yù)算算目

9、標要要成體系系，集團團公司與與各省級級公司甚甚至各地地市公司司的目標標要相互互協(xié)調(diào)，形形成有機機整體，以以便預(yù)算算的執(zhí)行行與考核核。（2）關(guān)于于預(yù)算的的可操作作性。加加強預(yù)算算的可操操作性和和硬約束束預(yù)算的的可操作作性是指指預(yù)算的的編制要要細化明明確。為為了使全全面預(yù)算算管理有有效執(zhí)行行，首先先要細化化預(yù)算，將將預(yù)算的的制度、責責任、指指標、定定額和費費用等進進一步細細化，分分解到管管理的各各個角落落與個人人，使他他們具有有明確的的目標和和過程監(jiān)監(jiān)控，從從而減少少不必要要的麻煩煩，提高高預(yù)算執(zhí)執(zhí)行效率率。另外外，有了了明確的的預(yù)算還還不夠，還還必須硬硬化預(yù)算算約束，在在預(yù)算執(zhí)執(zhí)行過程程中嚴格格

10、按制度度與程序序辦事，杜杜絕違規(guī)規(guī)操作。（3）關(guān)于于預(yù)算編編制。預(yù)預(yù)算編制制宜采用用自上而而下、自自下而上上、上下下結(jié)合的的互動性性編制方方法；預(yù)預(yù)算內(nèi)容容要以營營業(yè)收入入、成本本費用、現(xiàn)現(xiàn)金流量量為重點點；預(yù)算算管理工工作要建建立單位位、部門門行政主主要領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人責任任制。（4）關(guān)于于考核。預(yù)預(yù)算管理理最后一一步是進進行考核核，實施施獎懲，激激勵員工工為實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標而共同同努力。因因此考核核的指標標和獎懲懲制度要要客觀公公正、科科學(xué)合理理、全面面考慮到到差異出出現(xiàn)的原原因，搞搞清楚究究竟是人人為造成成的，還還是客觀觀環(huán)境使使然。如如若不然然，被考考核方過過多的強強調(diào)客觀觀因素對對業(yè)績

11、的的不利影影響，而而考核方方則摻雜雜個人情情感，戴戴“有色眼眼鏡”考核，則則會使考考核流于于形式，無無法達到到激勵員員工共同同奮斗的的目的。（5）切實實抓好“四個結(jié)結(jié)合”：第一，要與與實行現(xiàn)現(xiàn)金收支支兩條線線管理相相結(jié)合。預(yù)預(yù)算控制制以成本本控制為為基礎(chǔ)，現(xiàn)現(xiàn)金流量量控制為為核心。只只有通過過控制現(xiàn)現(xiàn)金流量量才能確確保收入入項目資資金的及及時回籠籠及各項項費用的的合理支支出；只只有嚴格格實行現(xiàn)現(xiàn)金收支支兩條線線管理，充充分發(fā)揮揮企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)結(jié)算中中心的功功能，才才能確保保資金運運用權(quán)力力的高度度集中，形形成資金金合力，降降低財務(wù)務(wù)風(fēng)險，保保證企業(yè)業(yè)生產(chǎn)、建建設(shè)、投投資等資資金的合合理需求求

12、，提高高資金使使用效率率。第二，要同同深化目目標成本本管理相相結(jié)合。全全面預(yù)算算管理直直接涉及及到企業(yè)業(yè)的中心心目標利潤，因因此必須須進一步步深化目目標成本本管理，從從實際情情況出發(fā)發(fā)，找準準影響企企業(yè)經(jīng)濟濟效益的的關(guān)鍵問問題，瞄瞄準國內(nèi)內(nèi)外先進進水平，制制訂降低低成本扭扭虧增效效的規(guī)劃劃、目標標和措施施，積極極依靠全全員降成成本和科科技降成成本，加加強成本本、費用用指標的的控制，以以確保企企業(yè)利潤潤目標的的完成。第三，要同同落實管管理制度度、提高高預(yù)算的的控制和和約束力力相結(jié)合合。在預(yù)預(yù)算執(zhí)行行過程中中落實經(jīng)經(jīng)營策略略，強化化企業(yè)管管理，必必須圍繞繞實現(xiàn)企企業(yè)預(yù)算算，落實實管理制制度，提提高

13、預(yù)算算的控制制力和約約束力。企企業(yè)的執(zhí)執(zhí)行機構(gòu)構(gòu)按照預(yù)預(yù)算的具具體要求求，編制制季、月月滾動預(yù)預(yù)算，按按照預(yù)算算方案跟跟蹤實施施預(yù)算控控制管理理，重點點圍繞資資金管理理和成本本管理兩兩大主題題，嚴格格執(zhí)行預(yù)預(yù)算政策策，及時時反映和和監(jiān)督預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況，適適時實施施必要的的制約手手段，把把企業(yè)管管理的方方法策略略全部融融會貫通通于執(zhí)行行預(yù)算的的過程中中，最終終形成全全員和全全方位的的預(yù)算管管理局面面。第四，要同同企業(yè)經(jīng)經(jīng)營者和和職工的的經(jīng)濟利利益相結(jié)結(jié)合。全全面預(yù)算算管理是是一項全全員參與與、全面面覆蓋和和全程跟跟蹤、控控制的系系統(tǒng)工程程，為了了確保預(yù)預(yù)算各項項主要指指標的全全面完成成，必須須

14、制訂嚴嚴格的預(yù)預(yù)算考核核辦法，依依據(jù)各責責任部門門對預(yù)算算的執(zhí)行行結(jié)果，實實施績效效考核。把把預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況與經(jīng)營營者、職職工的經(jīng)經(jīng)濟利益益掛鉤，獎獎懲分明明，從而而使經(jīng)營營者、職職工與企企業(yè)形成成責、權(quán)權(quán)、利相相統(tǒng)一的的責任共共同體，最最大限度度地調(diào)動動經(jīng)營者者、職工工的積極極性和創(chuàng)創(chuàng)造性。（作作者為清清華大學(xué)學(xué)工學(xué)碩碩士、北北京大學(xué)學(xué)光華管管理學(xué)院院經(jīng)濟學(xué)學(xué)博士，曾曾任職于于著名IIT公司。現(xiàn)現(xiàn)為信息息產(chǎn)業(yè)部部電信研研究院企企業(yè)管理理研究所所高級工工程師，負負責過多多項國內(nèi)內(nèi)主要電電信運營營商的戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃和管理理咨詢項項目。）相關(guān)連接全面預(yù)算管管理全面預(yù)算管管理是將將企業(yè)的的決策目目標

15、及其其資源配配置以預(yù)預(yù)算的方方式加以以量化，并并使之得得以實現(xiàn)現(xiàn)的企業(yè)業(yè)內(nèi)部管管理活動動或過程程的總稱稱。全面面預(yù)算管管理誕生生于20世紀20年代的的美國，是是從最初初的計劃劃、協(xié)調(diào)調(diào)生產(chǎn)發(fā)發(fā)展而成成的現(xiàn)在在兼具控控制、激激勵、評評價等功功能的一一種綜合合貫徹企企業(yè)戰(zhàn)略略方針的的經(jīng)營機機制。全面預(yù)算反反映的是是企業(yè)未未來某一一特定期期間（一一般不超超過一年年或一個個經(jīng)營周周期）的的全部生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營活動動的財務(wù)務(wù)計劃，它它以實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)的的目標利利潤為目目的，以以銷售預(yù)預(yù)測為起起點，進進而對生生產(chǎn)、成成本及現(xiàn)現(xiàn)金收支支等進行行預(yù)測，并并編制預(yù)預(yù)計損益益表和預(yù)預(yù)計資產(chǎn)產(chǎn)負債表表，反映映企業(yè)在在未來期期間的財財務(wù)狀況況和經(jīng)營營成果。實實施企業(yè)業(yè)全面預(yù)預(yù)算管理理，是把把企業(yè)的的經(jīng)濟運運行看成成一個整整體，