企業(yè)所得稅法律制度4

1、第 七 章企 業(yè) 所 得 稅 法 律 制 度考 情分分析析本章列舉性的的規(guī)定比比較多，有些內(nèi)內(nèi)容有一一定難度度，例如如稅前扣扣除項(xiàng)目目，應(yīng)當(dāng)當(dāng)記憶的的內(nèi)容比比較多。本章在考試中中各種題題型都可可能出現(xiàn)、2011、2013年出現(xiàn)綜合合題，分值較高。預(yù)計(jì)2014年分值為為15分左右。第二節(jié)企業(yè)業(yè)所得稅稅的納稅稅人、征稅范圍及稅稅率一、企業(yè)業(yè)所得稅稅的納稅人依照中國(guó)法律律、行政政法規(guī)成成立的個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)、合伙企企業(yè)，不適用企業(yè)所所得稅法法?！究碱}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)中，屬屬于企業(yè)業(yè)所得稅納稅人的的有（）。A.股份有限限公司B.有限責(zé)任任公司C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資

2、企業(yè)業(yè)AB（一）居民民企業(yè)（二）非居居民企業(yè)【考題單選題】（2012年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制度的規(guī)定，下下列關(guān)于于非居民民企業(yè)的的表述中中，正確確的是（）。A.在境外成成立的企企業(yè)均屬屬于非居居民企業(yè)業(yè)B.在境內(nèi)成成立但有有來(lái)源于于境外所所得的企企業(yè)屬于于非居民民企業(yè)C.依照外國(guó)國(guó)法律成成立，實(shí)實(shí)際管理理機(jī)構(gòu)在在中國(guó)境境內(nèi)的企企業(yè)屬于于非居民民企業(yè)D.依照外國(guó)國(guó)法律成成立，實(shí)實(shí)際管理理機(jī)構(gòu)不不在中國(guó)國(guó)境內(nèi)但但在中國(guó)國(guó)境內(nèi)設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所的企業(yè)業(yè)屬于非非居民企企業(yè)D（三）個(gè)人人獨(dú)資企企業(yè)和合合伙企業(yè)【提示】合伙人是是法人和和其他組組織的，合伙企企業(yè)部分分單獨(dú)計(jì)計(jì)算。盈盈利要交交所得稅稅，

3、虧損損自負(fù)。二、企業(yè)業(yè)所得稅稅的征收收范圍（一）應(yīng)稅稅所得范范圍及類別（二）應(yīng)稅稅所得來(lái)來(lái)源地標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確確定【例題單選題】依據(jù)企企業(yè)所得得稅法的的規(guī)定，下列各各項(xiàng)中，按照負(fù)負(fù)擔(dān)、支支付所得得的企業(yè)業(yè)或者機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所所在在地確定定所得來(lái)來(lái)源地的的是（）。A.銷售貨物所得得B.特許權(quán)使用費(fèi)所所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得D.權(quán)益性投資所所得B三、企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率（一）法定定稅率1.居民企業(yè)業(yè)適用的的企業(yè)所所得稅法法定稅率率為25%。同時(shí)，對(duì)在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所且取取得的所所得與其其所設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所有實(shí)實(shí)際聯(lián)系系的非居居民企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)就其來(lái)來(lái)源于中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)、境外外的所得得繳納企企業(yè)所得

4、得稅，適適用稅率率亦為25%。2.非居民企企業(yè)在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的的，或者者雖設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但但取得的的所得與與其所設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)沒(méi)有實(shí)際際聯(lián)系的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)就其來(lái)來(lái)源于中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)的所得得繳納企企業(yè)所得得稅，適適用的法法定稅率率為20%。【例題單選題】美國(guó)某某汽車公公司在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在中中國(guó)取得得了轉(zhuǎn)讓讓專利權(quán)權(quán)的收入入。根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法的的規(guī)定，該公司司的這筆筆收入適適用的企企業(yè)所得得稅法定定稅率為為（）。A.15%B.20%C.25%D.33%B（二）優(yōu)惠惠稅率優(yōu)惠稅率率是指按按低于法定定25%稅率對(duì)一一部分特特殊納稅稅人征收收的特別別稅率，它

5、是國(guó)國(guó)家從國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展大大局和遵遵從國(guó)際際慣例角角度出發(fā)發(fā)而采取取的稅收收優(yōu)惠措措施。國(guó)國(guó)家在稅稅收法律律法規(guī)中中針對(duì)不不同情況況共規(guī)定定了20%、15%、10%三種優(yōu)惠惠稅率。具體情情況如下下：1.小型微利利企業(yè)，減按20%的稅率。2.高新技術(shù)術(shù)企業(yè),減按15%的稅率。3.在中國(guó)境境內(nèi)未設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所的，或或者雖設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所但取得得的所得得與其所所設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所沒(méi)有實(shí)實(shí)際聯(lián)系系的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)就其其來(lái)源于于中國(guó)境境內(nèi)的所所得，減減按10%的稅率【提示】對(duì)比前面面，法定定稅率是是20%，此處是優(yōu)惠的規(guī)規(guī)定。第三節(jié)企業(yè)業(yè)所得稅稅的應(yīng)納稅所得額一、一般般規(guī)定1.企業(yè)每一一納稅年年度的

6、收收入總額額，減除除不征稅稅收入、免稅收收入、各各項(xiàng)扣除除以及允允許彌補(bǔ)補(bǔ)的以前前年度虧虧損后的的余額，為應(yīng)納納稅所得得額。其其計(jì)算公公式為：應(yīng)納稅所所得額收入總總額不不征稅收收入免免稅收入入扣除除額允允許彌補(bǔ)補(bǔ)的以前前年度虧虧損2.企業(yè)按照照稅法有有關(guān)規(guī)定定，將每每一納稅稅年度的的收入總總額減除除不征稅稅收入、免稅收收入和各各項(xiàng)扣除除后小于于零的數(shù)數(shù)額，為為虧損。企業(yè)納納稅年度度發(fā)生的的虧損，準(zhǔn)予向向以后年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，用以以后年度度的所得得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)年限最最長(zhǎng)不超超過(guò)5年。3.企業(yè)清算算所得，是指企企業(yè)全部部資產(chǎn)可可變現(xiàn)價(jià)價(jià)值或者者交易價(jià)價(jià)格減除除資產(chǎn)凈凈值、清清算費(fèi)用用、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，加

7、上債債務(wù)清償償損益等等計(jì)算后后的余額額。投資資方企業(yè)業(yè)從被清清算企業(yè)業(yè)分得的的剩余資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)為股息息所得；剩余資資產(chǎn)減除除上述股股息所得得后的余余額，超超過(guò)或者者低于投投資成本本的部分分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)為為投資資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得或或者損失失。4.企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額的計(jì)計(jì)算，應(yīng)應(yīng)遵循以以下原則則：一是權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制原則。屬于當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用，不不論款項(xiàng)項(xiàng)是否收收付，均均作為當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用；不不屬于當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用，即即使款項(xiàng)項(xiàng)已經(jīng)在在當(dāng)期收收付，均均不作為為當(dāng)期的的收入和和費(fèi)用，但另有有規(guī)定的的除外。二是稅法法優(yōu)先原原則。在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)，企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)、會(huì)計(jì)計(jì)

8、處理辦辦法與稅稅收法律律法規(guī)的的規(guī)定不不一致的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照稅稅收法律律法規(guī)的的規(guī)定計(jì)計(jì)算。二、收入總總額（一）收入入總額概概述（二）銷售售貨物收入1.對(duì)企業(yè)銷銷售商品品一般性性收入，同時(shí)滿滿足下列列條件的的應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)：2.除上述一一般性收收入確認(rèn)認(rèn)條件外外，采取取下列特特殊銷售售方式的的，應(yīng)按按以下規(guī)規(guī)定確認(rèn)認(rèn)收入實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)間間：3.其他商品品銷售收收入的確確認(rèn)【考題單選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制度的規(guī)定，下下列關(guān)于于不同方方式下銷銷售商品品收入金額確定的表述中，正確的的是（）。A.采用商業(yè)業(yè)折扣方方式銷售售商品的的，按照照商業(yè)折折扣前的的金額確確定銷售售商品收收

9、入金額額B.采用現(xiàn)金金折扣方方式銷售售商品的的，按照照現(xiàn)金折折扣前的的金額確確定銷售售商品收收入金額額C.采用售后后回購(gòu)方方式銷售售商品的的，按照照扣除回回購(gòu)商品品公允價(jià)價(jià)值后的的余額確確定銷售售商品收收入金額額D.采用以舊舊換新方方式銷售售商品的的，按照照扣除回回收商品品公允價(jià)價(jià)值后的的余額確確定銷售售商品收收入金額額B（三）提供供勞務(wù)收入（完工進(jìn)度度）【例題多選題】納稅人人提供的的下列勞勞務(wù)中，按照開(kāi)發(fā)或完完工的進(jìn)進(jìn)度確認(rèn)認(rèn)收入實(shí)實(shí)現(xiàn)的有（）。A.廣告制作費(fèi)B.安裝費(fèi)C.服務(wù)費(fèi)D.軟件費(fèi)ABD（四）其其他收入【考題多選題】（2011年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制度的規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)關(guān)于收收

10、入確認(rèn)認(rèn)的表述述中，正正確的（）。A.企業(yè)以非非貨幣形形式取得得的收入入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照公允價(jià)值值確定收入額B.以分期收收款方式式銷售貨貨物的，按照收收到貨款款或索取貨款憑證證的日期期確認(rèn)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)C.被投資企企業(yè)以股股權(quán)溢價(jià)價(jià)形成的的資本公公積轉(zhuǎn)增增股本時(shí)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作作為股息息、紅利利收入，相應(yīng)增增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)D.接受捐贈(zèng)贈(zèng)收入，按照實(shí)實(shí)際收到到捐贈(zèng)資資產(chǎn)的日期確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)AD三、不征征稅收入（結(jié)合免免稅收入入掌握）（一）財(cái)政政撥款（二）依依法收取取并納入入財(cái)政管管理的行行政事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)、政府府性基金金（三）國(guó)國(guó)務(wù)院規(guī)規(guī)定的其其他不征征稅收入入【考題單選題】（2012年

11、）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，企企業(yè)的下下列收入入中，屬于不征稅收入入范圍的的是（）。A.財(cái)政撥款B.租金收入C.產(chǎn)品銷售收入入D.國(guó)債利息收入入A四、稅前前扣除項(xiàng)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)-重點(diǎn)掌握握（一）一般般扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用（1）企業(yè)發(fā)發(fā)生的合合理的工工資薪金金支出，準(zhǔn)予扣除（2）社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)的的稅前扣扣除。（3）職工福福利費(fèi)等等的稅前前扣除。對(duì)于軟件生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)發(fā)發(fā)生的職職工教育育經(jīng)費(fèi)中中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可可以據(jù)實(shí)實(shí)全額在在企業(yè)所所得稅前前扣除?！究碱}單選題】（2012年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，在在計(jì)算企企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額時(shí)，除國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門另有有規(guī)定外

12、外，有關(guān)關(guān)費(fèi)用支支出不超超過(guò)規(guī)定定比例的的準(zhǔn)予扣扣除，超超過(guò)部分分，準(zhǔn)予予在以后后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。下列各各項(xiàng)中，屬于該該有關(guān)費(fèi)費(fèi)用的是是（）。A.工會(huì)會(huì)費(fèi)B.社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)C.職工福利費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)D【考題判斷題】（2012年）某有限責(zé)任任公司2011年的工資資薪金總總額為950萬(wàn)元，支支出的職職工福利利費(fèi)為150萬(wàn)元，在在計(jì)算該該公司2011年的應(yīng)納納稅所得得額時(shí)，支出的的職工福福利費(fèi)用用應(yīng)據(jù)實(shí)實(shí)扣除。（）X【例題單選題】某公司司2012年度營(yíng)業(yè)業(yè)收入為為3000萬(wàn)元，全全年發(fā)生生業(yè)務(wù)招招待費(fèi)40萬(wàn)元，且且能提供供有效憑憑證。該該公司在在計(jì)算企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額時(shí)，準(zhǔn)予扣

13、扣除的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.10B.15C.24D.40B【例題單選題】2012年某企業(yè)業(yè)當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)產(chǎn)貨物銷銷售收入入500萬(wàn)元，當(dāng)當(dāng)年發(fā)生生計(jì)入銷銷售費(fèi)用用中的廣廣告費(fèi)80萬(wàn)元，企企業(yè)當(dāng)年年可以稅稅前扣除除的廣告告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.15B.60C.75D.80C2、稅金企業(yè)繳納的房房產(chǎn)稅、車船稅稅、土地地使用稅稅、印花花稅等，已經(jīng)計(jì)入入管理費(fèi)費(fèi)用中扣扣除的，不再作作為稅金金單獨(dú)扣扣除。企業(yè)繳繳納的增值稅屬屬于價(jià)外外稅，故故不在扣扣除之列列?！究碱}單選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，企企業(yè)繳納納的下列列稅金中中，不得在計(jì)算企企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額時(shí)扣扣除的是是（

14、）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.房產(chǎn)稅A3、損失4、其他支出出（二）特殊殊扣除項(xiàng)項(xiàng)目1、公益性捐贈(zèng)的稅稅前扣除除。（年度利潤(rùn)總額額12%以內(nèi)）公益性社社會(huì)團(tuán)體體和縣級(jí)級(jí)以上人人民政府府及其組組成部門門和直屬機(jī)構(gòu)在接接受捐贈(zèng)贈(zèng)時(shí)，捐捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值，按以以下原則則確認(rèn)：（1）接受捐捐贈(zèng)的貨貨幣性資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際收收到的金額計(jì)算；（2）接受捐捐贈(zèng)的非非貨幣性性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以以其公允允價(jià)值計(jì)計(jì)算。【考題單選題】（2012年）某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤(rùn)總總額20萬(wàn)元，在在營(yíng)業(yè)外外支出賬賬戶列支支了通過(guò)過(guò)公益性性社會(huì)團(tuán)團(tuán)體向貧貧困地區(qū)區(qū)的捐款款5萬(wàn)元。根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)

15、定，在在計(jì)算該該企業(yè)2011年度應(yīng)納納稅所得得額時(shí)，允許扣扣除的捐捐款數(shù)額額為（）萬(wàn)元。A.5B.2.4C.1.5D.1B（三）禁止止扣除項(xiàng)目目（8項(xiàng)）【考題多選題】（2011年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)中，在在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)不得扣扣除的有有（）A.向投資者者支付的的紅利B.企業(yè)內(nèi)部部營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)之間間支付的的租金C.企業(yè)內(nèi)部部營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)之間間支付的的特許權(quán)使用費(fèi)D.未經(jīng)核定定的準(zhǔn)備備金支出出ABCD【考題多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)中，不不得在企業(yè)所得得稅稅前扣除除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒(méi)收財(cái)物物的損失

16、失C.向投資者支支付的股股息D.繳納的教育費(fèi)費(fèi)附加ABC五、企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的的稅收處處理（一）企業(yè)業(yè)資產(chǎn)概概述（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)1.下列固定資產(chǎn)產(chǎn)不得計(jì)計(jì)算折舊舊扣除：（7項(xiàng)）【考題多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法律制度的規(guī)規(guī)定，下下列資產(chǎn)產(chǎn)中，計(jì)計(jì)提的折折舊可以以在企業(yè)所得稅稅稅前扣除除的有（）。A.生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租租賃方式式租出的的固定資資產(chǎn)C.以融資租租賃方式式租出的的固定資資產(chǎn)D.已足額提提取折舊舊仍繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)AB2.固定資產(chǎn)產(chǎn)按照以以下方法法確定計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)：【考題判斷題】（2011年）融資租入入的固定定資產(chǎn)，以租賃賃合同約約定的付付款總額額和承租租人在

17、簽簽訂租賃賃合同過(guò)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的相相關(guān)費(fèi)用用為企業(yè)業(yè)所得稅稅計(jì)稅基基礎(chǔ)。（）（三）生產(chǎn)產(chǎn)性生物物資產(chǎn)（四）無(wú)形形資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用固定資產(chǎn)產(chǎn)的大修修理支出出，按照照固定資資產(chǎn)尚可可使用年年限分期期攤銷，是指同同時(shí)符合合下列條條件的支支出：（1）修理支支出達(dá)到到取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)的計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后后固定資資產(chǎn)的使使用年限限延長(zhǎng)2年以上?！究碱}多選題】（2012年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，企企業(yè)的下下列資產(chǎn)產(chǎn)支出項(xiàng)目中，不得計(jì)計(jì)算折舊舊或攤銷銷費(fèi)用在在稅前扣扣除的有（）。A.已足額提提取折舊舊的固定定資產(chǎn)的的改建支支出B.單獨(dú)估價(jià)價(jià)作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬的的土地

18、C.以融資租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)D.未投入使使用的機(jī)機(jī)器設(shè)備備BD（六）投資資資產(chǎn)（七）存貨（八）資產(chǎn)產(chǎn)損失六、企業(yè)業(yè)特殊業(yè)業(yè)務(wù)的所所得稅處處理（一）企業(yè)業(yè)重組業(yè)業(yè)務(wù)的所所得稅處理（二）企業(yè)業(yè)清算的的所得稅稅處理【考題多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列關(guān)于于企業(yè)清清算的所所得稅處處理的表表述中，正確的的有（）。A.企業(yè)全部部資產(chǎn)均均應(yīng)按可可變現(xiàn)價(jià)價(jià)值或交交易價(jià)格格，確認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得或損失失B.（所得稅稅處理包包括）確確認(rèn)債權(quán)權(quán)清理、債務(wù)清清償?shù)乃没驌p損失C.（所得稅稅處理包包括）依依法彌補(bǔ)補(bǔ)虧損，確定清清算所得得，計(jì)算算并繳納納清算所所得稅D.

19、企業(yè)應(yīng)將將整個(gè)清清算期作作為一個(gè)個(gè)獨(dú)立的的納稅年年度計(jì)算算清算所所得ABCD（三）政政策性搬搬遷或處處置收入入的所得得稅處理七、非居居民企業(yè)業(yè)的應(yīng)納納稅所得得額1.股息、紅紅利等權(quán)權(quán)益性投投資收益益和利息息、租金、特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)費(fèi)所得，以收入全額額為應(yīng)納稅稅所得額；2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所得，以收入入全額減減除財(cái)產(chǎn)產(chǎn)凈值后后的余額為應(yīng)納稅稅所得額額；3.其他所得得，參照照前兩項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定的的方法計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額【考題多選題】（2012年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，在在中國(guó)境境內(nèi)未設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民民企業(yè)從從中國(guó)境境內(nèi)取得得的下列列所得中，應(yīng)以收收入全額額為應(yīng)納納稅所得得額的有（）。

20、A.紅利B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得得C.租金D.利息ACD第四節(jié)企業(yè)業(yè)所得稅稅的應(yīng)納納稅額一、企業(yè)業(yè)所得稅稅的應(yīng)納納稅額的的計(jì)算企業(yè)所得得稅的應(yīng)應(yīng)納稅額額的計(jì)算算公式為為：應(yīng)納稅額額應(yīng)納稅稅所得額額適用稅率率減免免稅額抵免稅額企業(yè)抵免免境外所所得稅額額后實(shí)際際應(yīng)納所所得稅額額的計(jì)算算公式為為：企業(yè)實(shí)際際應(yīng)納所所得稅額額企業(yè)境境內(nèi)外所所得應(yīng)納納稅總額額企業(yè)業(yè)所得稅稅減免、抵免優(yōu)優(yōu)惠稅額額境外外所得稅稅抵免額額【考題單選題】（2010年）某企業(yè)為為創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)。2007年8月1日，該企企業(yè)向境境內(nèi)未上上市的中中小高新新技術(shù)企企業(yè)投資資200萬(wàn)元。2009年度企業(yè)業(yè)利潤(rùn)總總額890萬(wàn)元；未未經(jīng)財(cái)稅稅部門核

21、核準(zhǔn)，提提取風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金10萬(wàn)元。已已知企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率為為25%。假定不不考慮其其他納稅稅調(diào)整事事項(xiàng)，2009年該企業(yè)業(yè)應(yīng)納企企業(yè)所得得稅額為為（）萬(wàn)元。A.82.5B.85C.187.5D. 190D【例題單選題】某企業(yè)業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)收入總額460萬(wàn)元，與與之相應(yīng)應(yīng)的扣除除項(xiàng)目金金額共計(jì)438萬(wàn)元，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定定2011年度的虧損額為20萬(wàn)元。該該企業(yè)2012年度應(yīng)繳繳納的企業(yè)所得稅為為（）元。A.5000B.6600C.12500D.16500A【例題簡(jiǎn)答題】某企業(yè)業(yè)為居民民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)如下下：取得得銷售收收入5000萬(wàn)元，銷銷售成本本2200萬(wàn)元，發(fā)發(fā)生銷

22、售售費(fèi)用1340萬(wàn)元（其其中廣告告費(fèi)900萬(wàn)元），管理費(fèi)費(fèi)用960萬(wàn)元（其其中業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)30萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用120萬(wàn)元，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金金及附加加320萬(wàn)元（含含增值稅稅240萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外外收入140萬(wàn)元，營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出100萬(wàn)元（含含通過(guò)公公益性社社會(huì)團(tuán)體體向貧困困山區(qū)捐捐款60萬(wàn)元，支支付稅收收滯納金金12萬(wàn)元），計(jì)入成成本、費(fèi)費(fèi)用中的的實(shí)發(fā)工工資總額額300萬(wàn)元、撥撥繳職工工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、提提取職工工福利費(fèi)費(fèi)46萬(wàn)元、職職工教育育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。應(yīng)應(yīng)如何計(jì)計(jì)算該企企業(yè)實(shí)際際應(yīng)繳納納的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅額？答案解析析（1）年度利利潤(rùn)總額額500014022001340960120（320

23、240）100340（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)費(fèi)調(diào)增所所得額900500015%900750150（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支支出的限限額為5000525（萬(wàn)元）3060%18（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)調(diào)增增所得額額303060%301812（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)支支出應(yīng)調(diào)調(diào)增所得得額6034012%19.2（萬(wàn)元）（5）工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的扣扣除限額額為3002%6（萬(wàn)元），實(shí)際際撥繳6萬(wàn)元，無(wú)無(wú)需調(diào)整整；職工福利利費(fèi)扣除除限額為為30014%42（萬(wàn)元），實(shí)際際發(fā)生46萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)調(diào)增46424（萬(wàn)元）；職工教育育經(jīng)費(fèi)的的扣除限限額為3002.5%7.5（萬(wàn)元），實(shí)際際發(fā)生10萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)調(diào)增107.52.5（萬(wàn)元）

24、；三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)總共調(diào)調(diào)增42.56.5（萬(wàn)元）（6）稅收滯滯納金不不得在企企業(yè)所得得稅稅前前扣除，應(yīng)計(jì)入入應(yīng)納稅稅所得額額。（7）應(yīng)納稅稅所得額額3401501219.26.512539.7（萬(wàn)元）（8）2008年應(yīng)繳企企業(yè)所得得稅稅額額539.725%134.925（萬(wàn)元）二、企業(yè)業(yè)取得境境外所得得計(jì)稅時(shí)時(shí)的抵免免（一）有關(guān)關(guān)抵免境境外已納納所得稅稅額的規(guī)定1.稅法規(guī)定定允許抵抵免的兩兩種情況：2.稅法規(guī)定定，企業(yè)業(yè)取得的的上述所所得已在在境外繳繳納的所所得稅稅稅額，可可以從其其當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅額額中抵免免，抵免免限額為為該項(xiàng)所所得依照照本法規(guī)規(guī)定計(jì)算算的應(yīng)納納稅額；超過(guò)抵抵免限額額的部分分，可以

25、以在以后后5個(gè)年度內(nèi)內(nèi)，用每年年度抵免免限額抵抵免當(dāng)年年應(yīng)抵稅稅額后的的余額進(jìn)進(jìn)行抵補(bǔ)補(bǔ)?！究碱}判斷題】（2011年）居民企業(yè)來(lái)源源于境外外的應(yīng)稅稅所得，已在境境外繳納納的所得得稅稅額額，可以以在抵免免限額范范圍內(nèi)從從當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅額額中抵免免，超過(guò)過(guò)抵免限限額的部部分可以以在以后后5個(gè)年度內(nèi)內(nèi)，用每每年度抵抵免限額額抵免當(dāng)當(dāng)年應(yīng)抵抵稅額之之后的余余額進(jìn)行行抵補(bǔ)。（）3.稅收抵免免的計(jì)算算。抵免限額額應(yīng)當(dāng)分分國(guó)（地地區(qū)）不不分項(xiàng)計(jì)計(jì)算，計(jì)計(jì)算公式式如下：抵免限額額中國(guó)國(guó)境內(nèi)、境外所所得依照照稅法規(guī)規(guī)定計(jì)算算的應(yīng)納納稅總額額來(lái)源于某某國(guó)（地地區(qū)）的的應(yīng)納稅稅所得額額中國(guó)境內(nèi)內(nèi)、境外外應(yīng)納稅稅所得總

26、總額【例題單選題】某企業(yè)業(yè)2012年度境內(nèi)內(nèi)所得應(yīng)應(yīng)納稅所所得額為為200萬(wàn)元，在在全年已已預(yù)繳稅稅款25萬(wàn)元，來(lái)來(lái)源于境境外某國(guó)國(guó)稅前所所得100萬(wàn)元，境境外實(shí)納納稅款20萬(wàn)元，該該企業(yè)當(dāng)當(dāng)年匯算算清繳應(yīng)應(yīng)補(bǔ)（退退）的稅稅款為（）萬(wàn)元。A.10B.12C.30D.79C答案解解析本題考核匯算算清繳方方式下企企業(yè)所得得稅的計(jì)計(jì)算。該該企業(yè)匯匯總納稅稅應(yīng)納稅稅額=（200+100）25%=75（萬(wàn)元），境外外已納稅稅款扣除除限額=（200+100）25%100（200+100）=25（萬(wàn)元），境外外實(shí)納稅稅額20萬(wàn)元，可可全額扣扣除。境境內(nèi)已預(yù)預(yù)繳25萬(wàn)元，則則匯總納納稅應(yīng)納納所得稅稅額=75-

27、20-25=30（萬(wàn)元）第五節(jié)企業(yè)業(yè)所得稅稅的稅收收優(yōu)惠一、稅收優(yōu)優(yōu)惠概述二、免稅優(yōu)惠【考題多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)規(guī)定，下下列收入入中，不不屬于企業(yè)所得稅免稅收入入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息C.物資及現(xiàn)金溢溢余D.依法收取并納納入財(cái)政政管理的的政府性性基金ACD三、定期或或定額減減稅、免免稅（一）企業(yè)業(yè)從事農(nóng)農(nóng)、林、牧、漁漁業(yè)項(xiàng)目目的所得得，可以以免征、減征企企業(yè)所得稅（二）從事事國(guó)家重重點(diǎn)扶持持的公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目目投資經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得得，可以以免征、減征企企業(yè)所得得稅【考題判斷題】（2010年）企業(yè)承包建設(shè)設(shè)國(guó)家重重點(diǎn)扶持持的公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目目，可以以

28、自該承承包項(xiàng)目目取得第第一筆收收入年度度起，第第1年至第3年免征企企業(yè)所得得稅，第第4年至第6年減半征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。（）X（三）從事事符合條條件的環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能能節(jié)水項(xiàng)項(xiàng)目的所得（四）符合合條件的的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得四、低稅率率優(yōu)惠（一）稅法法規(guī)定凡凡符合條條件的小小型微利利企業(yè)，減按20%的稅率征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅【例題單選題】某小型型微利企企業(yè)經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核核定，2011年度虧損損16萬(wàn)元，2012年度盈利利42萬(wàn)元。該該企業(yè)2012年度應(yīng)繳繳納的企企業(yè)所得得稅為（）萬(wàn)元。A.1.5B .2.25C.3D.5.2D（二）對(duì)國(guó)國(guó)家需要要重點(diǎn)扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，減按15%的稅

29、率征征收企業(yè)業(yè)所得稅【考題單選題】（2012年）某軟件企企業(yè)是國(guó)家需要要重點(diǎn)扶持持的高新新技術(shù)企企業(yè)，2011年度該企企業(yè)的應(yīng)納稅稅所得額額為200萬(wàn)元，該該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.50B.40C.30D.20C（三）在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的的，或者者雖設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但但取得的的所得與與其所設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)沒(méi)有實(shí)際際聯(lián)系的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)就其來(lái)來(lái)源于中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)的所得得，減按按10%的稅率征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅五、區(qū)域稅稅收優(yōu)惠六、特別項(xiàng)項(xiàng)目稅收收優(yōu)惠（一）加計(jì)計(jì)扣除稅稅收優(yōu)惠惠【考題單選題】（2012年）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，企企業(yè)為開(kāi)開(kāi)發(fā)新技

30、技術(shù)、新新產(chǎn)品、新工藝藝發(fā)生的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用，未形形成無(wú)形形資產(chǎn)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的，在按按照規(guī)定定據(jù)實(shí)扣扣除的基基礎(chǔ)上，按照研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用的的一定比比例加計(jì)計(jì)扣除，該比例例為（）。A.50%B.100%C.150%D.200%A（二）安置置殘疾人人員及國(guó)國(guó)家鼓勵(lì)勵(lì)安置的的其他就就業(yè)人員員稅收優(yōu)優(yōu)惠（三）投資資抵免優(yōu)優(yōu)惠（四）減計(jì)計(jì)收入（五）抵免免應(yīng)納稅稅額（六）加速速折舊【考題多選題】（2010年）企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)由于技技術(shù)進(jìn)步步等原因因，確定定需要加加速折舊舊的，根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，可可以采用用加速折折舊的方方法有（）。A.年數(shù)總和和法B.當(dāng)年一次次性折舊舊C.

31、雙倍余額額遞減法法D.縮短折舊舊年限，但最低低折舊年年限不得低于法定折舊舊年限的的50%AC七、專項(xiàng)項(xiàng)政策稅稅收優(yōu)惠（一）鼓勵(lì)勵(lì)軟件產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和集集成電路路產(chǎn)業(yè)發(fā)發(fā)展的優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)勵(lì)證券投投資基金金發(fā)展的的優(yōu)惠政政策（三）經(jīng)營(yíng)營(yíng)性文化化事業(yè)單單位轉(zhuǎn)制制為企業(yè)業(yè)的優(yōu)惠政策（四）臺(tái)灣灣航運(yùn)公公司海峽峽兩岸海海上直航航的優(yōu)惠政策八、過(guò)渡渡性稅收收優(yōu)惠第六節(jié)企企業(yè)所所得稅的的源泉扣扣繳一、源泉泉扣繳適適用非居居民企業(yè)二、應(yīng)稅稅所得及及應(yīng)納稅稅額計(jì)算三、支付付人和扣扣繳義務(wù)務(wù)人四、稅務(wù)務(wù)管理五、非居居民企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳第七節(jié)企業(yè)業(yè)所得稅稅的特別別納稅調(diào)整一、關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)與與獨(dú)立交交易原則二、特別別納稅調(diào)調(diào)整管理理辦法（一）稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)按以以下辦法法核定和和調(diào)整關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)交