加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的五個(gè)要點(diǎn)

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的五個(gè)要點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的五個(gè)要點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的五個(gè)要點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的五個(gè)要點(diǎn)編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址： 電話：傳真: 郵編:加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的五個(gè)要點(diǎn)原創(chuàng)2018-02-26中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報(bào)告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動(dòng)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，目的是提高審計(jì)水平、保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程。只有提高審計(jì)質(zhì)量，才能充分發(fā)揮審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)

2、濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中的作用，才能更好地為單位創(chuàng)造價(jià)值。01加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平每年安排一定審計(jì)經(jīng)費(fèi)組織審計(jì)人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)理論知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，更好地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作熱情，為其提供發(fā)展空間。02培養(yǎng)作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，慎獨(dú)、勤思的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍每一位審計(jì)人員都應(yīng)具備：嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，堅(jiān)持原則，忠于職守；高度的敬業(yè)精神，踏實(shí)肯干，一絲不茍；高度的自我約束能力，清廉謹(jǐn)慎，不徇私情；勤于思考的工作習(xí)慣，善于推敲，洞察秋毫。03建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理控制機(jī)制（1）要進(jìn)一步強(qiáng)化審前調(diào)查的質(zhì)量管理一是確定審前調(diào)查內(nèi)容，充分考慮特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，使調(diào)查內(nèi)容盡可能全面。比如，被審計(jì)單位業(yè)務(wù)范圍、

3、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)狀況、人員基本情況，審計(jì)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)紙質(zhì)或電子資料，并對(duì)取得的情況資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開展初步評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制等薄弱環(huán)節(jié)或可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行充分有效的分析判斷。二是采取適當(dāng)?shù)姆绞介_展審前調(diào)查。比如，到被審計(jì)單位及其上級(jí)相關(guān)部門了解情況，到被審計(jì)單位調(diào)閱部分資料進(jìn)行試審等。（2）要強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施方案的質(zhì)量管理審計(jì)實(shí)施方案是針對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的詳細(xì)安排，不僅要規(guī)范步驟程序，而且要有針對(duì)性和可操作性，增強(qiáng)方案對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的控制力和指導(dǎo)力。一是明確審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍、工作要求等，說(shuō)明檢查的具體內(nèi)容，必須檢查或不需檢查、重點(diǎn)檢查或一般檢查

4、的內(nèi)容應(yīng)盡可能明確，做到重點(diǎn)突出，防止檢查過(guò)程遺漏重點(diǎn)。二是內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要審查方案的可行性，并報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)要全面掌握和控制項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，并在遇到需要調(diào)整方案的重大事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)報(bào)批調(diào)整方案。（3）要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量管理，規(guī)范審計(jì)人員書面記錄按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，取證要符合可靠性、充分性和相關(guān)性原則，即審計(jì)證據(jù)必須與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，能夠可靠地反映客觀事實(shí)，足以支撐審計(jì)結(jié)論。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證，確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。（4）要注重抓好審計(jì)工作底稿的質(zhì)量管理高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿要求格式規(guī)范、內(nèi)容完整、結(jié)論恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理部門要對(duì)審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目

5、標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行、事實(shí)是否清楚、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)冗M(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、充分性和完整性。（5）要進(jìn)一步建立三級(jí)復(fù)核制度如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和單位協(xié)管內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)（總審計(jì)師），或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、實(shí)施項(xiàng)目的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或?qū)徲?jì)質(zhì)量專職復(fù)核人員）和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人逐級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)明確其具體復(fù)核內(nèi)容和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始至終都處于適當(dāng)層次的控制之中。除了各項(xiàng)要素齊全以外，最重要的是審計(jì)事實(shí)是否清楚，對(duì)問(wèn)題的敘述是否簡(jiǎn)潔、全面、明了，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。（6）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量管理一

6、是在草擬報(bào)告過(guò)程中，除了要保證結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容全面外，關(guān)鍵是要提高審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)論和意見建議的質(zhì)量，做到評(píng)價(jià)客觀、結(jié)論準(zhǔn)確，提出的意見及建議符合實(shí)際、可操作性強(qiáng)。二是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要對(duì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要審查實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的有效性程度，對(duì)審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。04積極做好審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化工作一是審計(jì)應(yīng)發(fā)揮決策參謀的作用，審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為評(píng)選先進(jìn)、干部任免、等級(jí)評(píng)定以及資源配置的重要參考依據(jù)。二是加強(qiáng)多個(gè)項(xiàng)目成果的整合工作，在熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題上從加強(qiáng)管理、完善機(jī)制入手進(jìn)行綜合分析，提出意見和建議，將微觀成果提升到宏觀層面，并定期責(zé)成相關(guān)被審計(jì)單位整改落實(shí)，完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化。05加大內(nèi)部審計(jì)瀆職或違規(guī)的成本一是制定法律法規(guī)，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)人員職責(zé)以及違規(guī)的處罰，提高審計(jì)人員違規(guī)的成本，強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。二是制定瀆職或者違規(guī)的界定標(biāo)準(zhǔn)。制定內(nèi)部審計(jì)責(zé)任認(rèn)定辦法，詳細(xì)規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的情形以及具體的責(zé)任。可以采用如下原則：如果屬于過(guò)失導(dǎo)致“本來(lái)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而沒有發(fā)現(xiàn)”，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人行政責(zé)