稅收籌劃自學(xué)考試大綱doc

文檔編碼:CW6S3C3S8P9——HN9B10C6H4O7——ZK1E8V5V8G2自學(xué)考試大綱課程名稱：稅收籌劃目 錄第一部分 課程性質(zhì)與目標(biāo)

一、課程性質(zhì)與特點(diǎn)

二、課程目標(biāo)與基本要求

三、與本專(zhuān)業(yè)其他課程的關(guān)系其次部分 考核內(nèi)容與考核目標(biāo)第三部分 有關(guān)說(shuō)明與實(shí)施要求

一、考核的才能層次的表述

二、教材

三、自學(xué)方法指導(dǎo)

四、對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求

五、關(guān)于命題考試的如干規(guī)定

六、題型示例（樣題）附錄 本課程所使用的教材目錄第一部分 課程性—————————

一、課程性質(zhì)與特點(diǎn)

《稅收籌劃》是全國(guó)高等訓(xùn)練自學(xué)考試經(jīng)濟(jì)治理類(lèi)“投資理財(cái)”專(zhuān)業(yè)的必修課程,是為培養(yǎng)和檢驗(yàn)自學(xué)應(yīng)考者的稅收籌劃學(xué)問(wèn)和技能而設(shè)置的一門(mén)專(zhuān)業(yè)課程；本課程以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策及法規(guī)為依據(jù),結(jié)合現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融投資、經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定,借鑒國(guó)內(nèi)外稅收籌劃理論爭(zhēng)論成果與實(shí)踐體會(huì),系統(tǒng)闡明稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原就等基本原理和基本理論,重點(diǎn)介紹企業(yè)在投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本核算以及其它方面的稅收籌劃的基本方法；二、課程目標(biāo)與基本要求

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,資源配置以市場(chǎng)為基礎(chǔ),稅收作為財(cái)政手段是政府用以補(bǔ)償市場(chǎng)不足的重要工具,具有促進(jìn)資源有效配置的積極作用；稅收既是企業(yè)的一種義務(wù)繳納,也是企業(yè)的一種支出,在稅法規(guī)范的前提下,企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇, 不同的方案,稅負(fù)的輕重程度和稅后利益往往不同；場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展以及稅收法制化建設(shè)的不斷完善,企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容；在我國(guó)隨著社會(huì)主義市稅收籌劃已逐步成為 設(shè)置本課程的目的,是為了從事理財(cái)工作者和具有一般經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)的自學(xué)應(yīng)考者進(jìn)一步培養(yǎng)和提高進(jìn)行稅收籌劃的理論基礎(chǔ), 以適應(yīng)處理納稅人理財(cái)治理工作的需要,旨在提高同學(xué)對(duì)國(guó)家稅收政策法規(guī)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)精神的懂得和綜合運(yùn)用才能、論、基本學(xué)問(wèn)和基本業(yè)務(wù)技能；1/47把握稅收籌劃的基本理 三、與本專(zhuān)業(yè)其他課程的關(guān)系

稅收籌劃學(xué)是一門(mén)綜合應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科,它以經(jīng)濟(jì)學(xué)、治理學(xué)為基礎(chǔ),是稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)治理學(xué)、金融學(xué)、投資學(xué)、法學(xué)等學(xué)科學(xué)問(wèn)的綜合運(yùn)用；《稅收籌劃》課程的考試內(nèi)容、考核目標(biāo)和考試命題,應(yīng)留意與本專(zhuān)業(yè)所開(kāi)設(shè)的《理財(cái)學(xué)》、《投資學(xué)》等課程相區(qū)別,應(yīng)充分表達(dá)本課程在整個(gè)高等訓(xùn)練自學(xué)考試學(xué)科體系中有著其他專(zhuān)業(yè)不行替代的職能；2/47 其次部分 考核內(nèi)容與考核目標(biāo)

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第一章 稅收籌劃概述

一、 學(xué)習(xí)目的和要求

本章是稅收籌劃的導(dǎo)言,它概述稅收籌劃的一些基本概念和基本問(wèn)題,能夠懂得稅收籌劃的定義,把握稅收籌劃的特點(diǎn)和原,明白稅收籌劃的原就,熟識(shí)稅收籌劃的分類(lèi)等；通過(guò)本章學(xué)習(xí),要求同學(xué)對(duì)本課程的概貌有所明白,為以后各章的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)

二、 課程內(nèi)容

第一節(jié) 納稅人的權(quán)益、義務(wù)和法律責(zé)任

（一）稅收與企業(yè)的關(guān)系

1、稅收與企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)系；稅收與企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)系是相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系； 2、稅收與消費(fèi)的關(guān)系；稅收對(duì)企業(yè)消費(fèi)有著抑制和調(diào)劑作用 ,企業(yè)消費(fèi)對(duì)稅收有著制約和起基礎(chǔ)作用； 3、稅收與企業(yè)交換的關(guān)系；稅收與企業(yè)交換存在著相互制約、互為條件的關(guān)系； 4、稅收與企業(yè)支配的關(guān)系；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收是國(guó)家參與企業(yè)支配的主要形式； （二）納稅人的基本權(quán)益

基本權(quán)益：知情權(quán)、利益保證權(quán)、減稅、免稅、退稅的請(qǐng)求權(quán)、參與行政程序、請(qǐng)求司法救濟(jì)和國(guó)家賠償?shù)臋?quán)益和控告、檢舉權(quán)；3/47 （三）納稅人的義務(wù)

基本義務(wù)：依法稅務(wù)登記、依法設(shè)置賬簿、正確使用憑證、按期辦理納稅申報(bào)、限期繳納或解繳稅款、依法接受稅務(wù)檢查、滯納稅款必需繳納滯納金

（四）納稅人的法律責(zé)任

行政法律責(zé)任是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收違法行為追究的法律責(zé)任； 刑事法律責(zé)任是由司法機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收違法行為追究的法律責(zé)任； 其次節(jié) 稅收籌劃的概念與意義

（一） 稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下,按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向,事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自已的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為； 稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)分（二）

稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅都是納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為,但是卻表達(dá)了納稅人的稅收法制意識(shí)和現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)觀念不斷進(jìn)步、 不斷進(jìn)展的歷史進(jìn)程；（三） 稅收籌劃的意義

1、有利企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)才能；2、有利實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖,充分發(fā)揮稅收杠桿作用,增4/47加國(guó)家收入； 第三節(jié) 稅收籌劃的特點(diǎn)與原就

（一）稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃的特點(diǎn)包括合法性、事前籌劃性、明確的目的性； （二）稅收籌劃的原就

稅收籌劃遵循的原就包括不違反稅收法律規(guī)定的原就、 事前籌劃的原就、效率原就； 第四節(jié) 稅收籌劃的分類(lèi)

（一）依稅收籌劃需求主體的不同,稅收籌劃可分為法人稅收籌劃和自然人稅收籌劃； （二）按稅收籌劃供應(yīng)主體的不同進(jìn)行分類(lèi), 稅收籌劃可以分為自行稅收籌劃和托付稅收籌劃； （三）按稅收籌劃范疇大小的不同進(jìn)行分類(lèi), 稅收籌劃可分為整體稅收籌劃和專(zhuān)項(xiàng)稅收籌劃； （四）稅收籌劃涉及稅種的不同類(lèi)別為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn), 稅收籌劃可分為商品勞務(wù)稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財(cái)產(chǎn)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃

（五）按稅收籌劃環(huán)節(jié)的不同,稅收籌劃可分為機(jī)構(gòu)設(shè)置的稅收籌劃、投資決策的稅收籌劃、融資方式的稅收籌劃、經(jīng)營(yíng)策略的稅收籌劃、產(chǎn)銷(xiāo)決策的稅收籌劃、成本費(fèi)用核算的稅收籌劃、利潤(rùn)支配的稅收籌劃；（六）按稅收籌劃目標(biāo)的不同,稅收籌劃分為減輕稅負(fù)的稅收籌5/47劃、稅收后利潤(rùn)最大化的稅收籌劃、企業(yè)價(jià)值最大化的稅收籌劃；（七）按稅收籌劃國(guó)境（邊疆）的不同進(jìn)行分類(lèi),稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)（境內(nèi)）稅收籌劃和國(guó)際（境外）稅收籌劃；三、 考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求（一） 納稅人的權(quán)益、義務(wù)和法律責(zé)任（一般）識(shí)記：納稅人的權(quán)益；納稅人的義務(wù)；納稅人的法律責(zé)任；懂得：稅收與企業(yè)的關(guān)系；（二） 稅收籌劃的概念與意義（重點(diǎn)）識(shí)記：稅收籌劃的概念；懂得：稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的關(guān)系；稅收籌劃的意義；（三） 稅收籌劃的特點(diǎn)與原就（重點(diǎn)）懂得：稅收籌劃的特點(diǎn)；稅收籌劃的原就；（四） 稅收籌劃的分類(lèi)識(shí)記：稅收籌劃的分類(lèi)依據(jù)與詳細(xì)劃分類(lèi)型；其次章 稅收籌劃的理論依據(jù)一、 學(xué)習(xí)目的和要求本章主要從理論上說(shuō)明白稅收籌劃的理論基礎(chǔ), 從而拓寬同學(xué)的學(xué)問(wèn)面和考慮問(wèn)題的角度,并在理論上論證了設(shè)立該課程的的必要性；二、 課程內(nèi)容第一節(jié) 稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃6/47（一）稅收效應(yīng)理論的基本內(nèi)容

稅收效應(yīng)理論的基本內(nèi)容包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)；（二）稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)理論說(shuō)明,政府課稅必需兼顧財(cái)政需要和納主體的利益,稅收籌劃是納稅主體的合法權(quán)益的表達(dá), 依法治稅是稅收籌劃合法性的前提； 其次節(jié) 稅收調(diào)劑理論與稅收籌劃

（一）稅收調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的作用方式

稅收調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的作用方式主要有稅收自動(dòng)穩(wěn)固機(jī)制和相機(jī)選擇稅收政策；（二）稅收調(diào)控范疇、手段稅收調(diào)控的范疇和手段包括：對(duì)社會(huì)需求與供應(yīng)的總量調(diào)劑；對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)劑；對(duì)收入支配的調(diào)劑；對(duì)各經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)行為合理性的調(diào)劑； （三）稅收調(diào)控方式

（四）稅收調(diào)劑理論與稅收籌劃

1、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響來(lái)源于納稅主體對(duì)課稅的回應(yīng),稅收籌劃是納稅主體對(duì)稅收的正向回應(yīng)；2、稅收調(diào)控范疇和手段劃定了稅收籌劃的范疇和途徑； 3、稅收調(diào)控方式準(zhǔn)備了稅收籌劃是納稅主體獲得合法稅收利益的唯獨(dú)途徑；第三節(jié) 公共商品價(jià)格理論與稅收籌劃7/47（一）稅收是公共商品的價(jià)格理論的基本內(nèi)容稅收的本質(zhì)是國(guó)家供應(yīng)公共商品的成本,享受政府供應(yīng)的公共商品而支付的價(jià)格費(fèi)用,共商品的價(jià)格的性質(zhì)；或者說(shuō)是社會(huì)成員為了因而稅收也就具有了公 （二）稅收是公共商品的價(jià)格理論與稅收籌劃

1、稅收是納稅人權(quán)益和義務(wù)的對(duì)稱統(tǒng)一體

2、稅收是公共商品的價(jià)格理論是稅收籌劃的理論依據(jù)之一 第四節(jié) 稅收法定原就理論與稅收籌劃

（一）稅收法定原就的基本內(nèi)容

（二）稅收法定原就與稅收籌劃

稅收籌劃是稅收法定原就的要求,是納稅人愛(ài)護(hù)自身財(cái)產(chǎn)權(quán)的表現(xiàn)； 第五節(jié) 企業(yè)契約理論與稅收籌劃

（一）企業(yè)契約理論的基本內(nèi)容

（二）企業(yè)契約理論與稅收籌劃

企業(yè)契約理論之所以成為稅收籌劃的理論依據(jù)之一, 是由于企業(yè)與股東的契約關(guān)系的特別性,這種特別性準(zhǔn)備了稅收籌劃是愛(ài)護(hù)股東利益的客觀要求； 三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求

（一） 稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃（重點(diǎn)）

識(shí)記：稅收效應(yīng)的概念；稅收收入效應(yīng)的概念；稅收替代效應(yīng)的概念；8/47懂得：稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃的關(guān)系；（二） 稅收調(diào)劑理論與稅收籌劃（重點(diǎn)）

識(shí)記：稅收調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的作用方式；稅收調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的范疇和手段；懂得：稅收調(diào)劑經(jīng)濟(jì)理論與稅收籌劃的關(guān)系；（三） 公共商品理論與稅收籌劃（重點(diǎn)）識(shí)記：公共商品的概念；懂得：公共商品理論與稅收籌劃的關(guān)系；（四） 稅收法定原就理論與稅收籌劃（重點(diǎn)）識(shí)記：稅收法定原就的概念；懂得：稅收法定原就與稅收籌劃的關(guān)系；（五） 企業(yè)契約理論與稅收籌劃（一般）懂得：企業(yè)契約理論與稅收籌劃的關(guān)系； 第三章 影響稅收籌劃的相關(guān)因素

一、學(xué)習(xí)目的和要求

本章從因素分析的角度說(shuō)明白影響稅收籌劃的情形, 通過(guò)本章學(xué)習(xí)可以幫忙使同學(xué)明白到稅收籌劃的復(fù)雜性； 二、課程內(nèi)容

稅收制度因素第一節(jié)

（一）稅收負(fù)擔(dān)水平

1、稅收負(fù)擔(dān)水平準(zhǔn)備稅收籌劃的廣度和深度；2、國(guó)家（地區(qū)）間稅收負(fù)擔(dān)水平的差異,影響跨國(guó)納稅人的投9/47資決策； （二）稅負(fù)彈性

稅制及稅種的稅負(fù)彈性是準(zhǔn)備稅收籌劃潛力和節(jié)稅利益的關(guān)鍵因素；（三）稅收優(yōu)惠

充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是稅收籌劃的重要內(nèi)容之一； （四）各國(guó)稅制差異

各國(guó)稅制差異和復(fù)雜性必定會(huì)增加跨國(guó)投資者稅收籌劃的難度和籌劃成本,同時(shí)也為進(jìn)行稅收籌劃供應(yīng)了大量的機(jī)會(huì)； 其次節(jié)會(huì)計(jì)制度因素

（一）會(huì)計(jì)制度與稅收籌劃

1、會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系

2、稅收籌劃要充分考慮會(huì)計(jì)制度對(duì)稅收的影響（二）會(huì)計(jì)制度模式 各國(guó)會(huì)計(jì)制度模式大致分為兩種類(lèi)型：民間專(zhuān)業(yè)治理模式；（三）會(huì)計(jì)制度規(guī)定一是政府治理模式,二是 在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代,各國(guó)會(huì)計(jì)制度也相互影響,但也存在著差異,這些差異對(duì)國(guó)際稅收籌劃有確定的影響,應(yīng)當(dāng)引起重視； 第三節(jié) 企 業(yè)組織形式因素

（一） 個(gè)10/47人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指由一個(gè)人單獨(dú)出資、親自或雇人經(jīng)營(yíng),具有一定規(guī)模、出資人對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和盈利有全部支配權(quán), 并單獨(dú)對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)無(wú)限清償責(zé)任的企業(yè)組織形式；（二） 合伙企業(yè)合伙企業(yè)是指由兩人或兩人以上訂立合伙協(xié)議,為了共同目的,共同共享利益和承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)組織；（三） 公司制企業(yè) 公司公司制企業(yè)是指由兩人以上集資,設(shè)立,有自己公司章程的企業(yè)組織形式；依據(jù)國(guó)家有關(guān)公司法程序 第四節(jié) 投 資形式和匯率制度因素

（一）投資形式

1、對(duì)內(nèi)投資形式與稅收

2、對(duì)外投資形式與稅收

3、不同投資形式的選擇要綜合考慮稅收、投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)

和變現(xiàn)才能

（二）匯率制度

1、固定匯率制與稅收籌劃

2、自由浮動(dòng)匯率制與稅收籌劃11/473、統(tǒng)一浮動(dòng)匯率制與稅收籌劃

4、治理浮動(dòng)匯率制與稅收籌劃

5、釘住匯率制與稅收籌劃

6、匯率波動(dòng)對(duì)稅收籌劃的影響

第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)法律制度因素（一）法律制度對(duì)稅收制度影響 法律制度對(duì)稅收制度影響主要是不同法系及其理論影響稅收制度；（二）經(jīng)濟(jì)法律制度對(duì)稅收籌劃的影響 企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、慮到國(guó)家制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律制度；投資理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)節(jié),必需考 三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求（一）稅收制度因素（重點(diǎn)）

識(shí)記：稅收負(fù)擔(dān)水平的概念；稅收彈性的概念；懂得：稅收制度因素對(duì)稅收籌劃的影響；（二）會(huì)計(jì)制度（重點(diǎn)）

識(shí)記：會(huì)計(jì)制度的概念；懂得：會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系；會(huì)計(jì)制度對(duì)稅收籌劃的影響；（三）企業(yè)組織形式因素（一般）

識(shí)記：各種企業(yè)組織形式的概念；（四）投資形式和匯率制度因素（一般）

識(shí)記：投資形式的概念；各項(xiàng)匯率制度的概念；12/47懂得：投資形式和匯率制度對(duì)稅收籌劃的影響；（五）經(jīng)濟(jì)法律制度因素（一般）

懂得：不同法律制度對(duì)稅收籌劃的影響； 第四章 稅收籌劃的基本方法與步驟

一、學(xué)習(xí)目的和要求

本章主要介紹影響稅收籌劃的基本方法與實(shí)施步驟, 主要通過(guò)本章學(xué)習(xí)使同學(xué)明白稅收籌劃的基本操作流程； 二、課程內(nèi)容

稅收籌劃的基本方法第一節(jié)

（一）明白稅制立法的背景和立法精神

（二）把握稅收籌劃的基本途徑

1、選擇適用低稅率

2、縮小稅基

3、削減應(yīng)納稅額

4、利用延期納稅

（三）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

1、稅收減免

2、優(yōu)惠退稅

3、虧損抵補(bǔ)

4、加速折舊

5、稅收抵免13/47 6、稅收饒讓

（三）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

1、按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理, 做到賬目清楚、真實(shí)；

2、按規(guī)定的納稅期限準(zhǔn)時(shí)足額納稅；

3、盡量削減納稅手續(xù)和賬務(wù)規(guī)定方面的疏忽；

4.防止違反《征管法》關(guān)于稅務(wù)治理方面的有關(guān)規(guī)定等 （五）獲得稅收籌劃利益的一般方法

1、投資的選擇

2、籌資方式的合理組合

3、收入的合理支配

4、成本的合理調(diào)劑

5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

其次節(jié) 稅收籌劃的基本步驟

（一）明確目的與要求,熟識(shí)相關(guān)法律法規(guī)

（二）把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形和財(cái)務(wù)資料（三）納稅方案的設(shè)計(jì)與選擇

（四）方案的實(shí)施與修正（五）托付稅收籌劃合同的簽訂

第三節(jié) 稅收籌劃應(yīng)留意的問(wèn)題 （一）充分考慮和把握稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)工作14/47 2、加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的協(xié)作

3、重視稅收籌劃相關(guān)因素的分析與推測(cè)

（二）處理好減輕稅負(fù)與企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的關(guān)系

減輕稅收負(fù)是稅收籌劃產(chǎn)生的原始動(dòng)因,但隨著企業(yè)目標(biāo)理論的進(jìn)展,稅收籌劃也應(yīng)逐步向現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)目標(biāo)進(jìn)展, 最終選擇企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)； 三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求

（一）稅收籌劃的基本方法（重點(diǎn)）

識(shí)記：稅收減免的概念；稅收抵免的概念；稅收饒讓的概念； 懂得：稅收籌劃的途徑；涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的意義與方法；獲得稅收籌劃收益的方法；（二）稅收籌劃的步驟（一般）

懂得：稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的一般步驟；（三）稅收籌劃應(yīng)留意的問(wèn)題（重點(diǎn)）

識(shí)記：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念； 懂得：稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣由；如何處理減輕稅負(fù)與企業(yè)理財(cái)?shù)年P(guān)系； 第五章 投資決策中的稅收籌劃

一、學(xué)習(xí)目的和要求

通過(guò)本章的學(xué)習(xí),主要幫忙納稅人在投資環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)更為合理的納稅形式,并介紹了可以使用的稅收籌劃方法；15/47 二、課程內(nèi)容

第一節(jié) 企業(yè)組織形式的選擇

（一）設(shè)立企業(yè)組織形式的選擇

依據(jù)我國(guó)目前的有關(guān)規(guī)定,相應(yīng)的投資者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大體有三種形式：個(gè)人經(jīng)營(yíng)方式、合伙形式及公司經(jīng)營(yíng)形式；（二）設(shè)立不同企業(yè)組織形式的選擇籌劃

1、私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體工商戶的選擇籌劃

2、股份有限公司與合伙企業(yè)的選擇籌劃

3、有限責(zé)任公司與股份有限公司的選擇籌劃

4、分公司與子公司的選擇籌劃

5、外設(shè)辦事處經(jīng)營(yíng)方式選擇的籌劃

其次節(jié) 企業(yè)投資方向與投資方式的選擇（一）投資項(xiàng)目的評(píng)判方法

1、非貼現(xiàn)指標(biāo)；（1）回收期法；回收期是指投資引起的現(xiàn)金流入累計(jì)到與投資額相等時(shí)所需要的時(shí)間,它代表收回投資所需要的時(shí)間；在原始投資一次性支出,每年現(xiàn)金凈流入量相等時(shí)：回收期 原始投資額

每年現(xiàn)金凈流入量（2）會(huì)計(jì)收益率法； 該方法主要使用的是會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù),以及一般會(huì)計(jì)中的成本和收益觀念；16/47會(huì)計(jì)收益率年平均凈收益100%原始投資額2、貼現(xiàn)指標(biāo)；（1）凈現(xiàn)值法；凈現(xiàn)值=kn0〔1IK〕kkn0〔Ok〕ki1i 式中：IK——第K年的現(xiàn)金流入量；OK——第K年的現(xiàn)金流出量； n——投資年限；I——預(yù)定的貼現(xiàn)率；

（2）現(xiàn)值指數(shù)法；現(xiàn)值指數(shù)=kn0〔1IK〕kkn0〔1Ok〕kii式中：IK——第K年的現(xiàn)金流入量；OK——第K年的現(xiàn)金流出量； n——投資年限；I——預(yù)定的貼現(xiàn)率；（3）內(nèi)含酬勞率法；內(nèi)含酬勞率法是依據(jù)方案本身內(nèi)含酬勞率來(lái)評(píng)判方案優(yōu)劣的一種方法；所謂內(nèi)含酬勞率,是指能夠使將來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于將來(lái)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率,或者說(shuō)是使投資方案凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率；（二）投資行業(yè)與科技產(chǎn)品的選擇籌劃（三）投資方式的稅收籌劃1、直接投資

2、間接投資

3、其他投資方式的稅收籌劃

第三節(jié) 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)與核算方法的選擇17/47 （一）投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃

投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響有機(jī)地表達(dá)在三個(gè)方面因素的變動(dòng)之中：有效稅基的綜合比例、稅率的總體水平和納稅綜合成本的高低；（二）投資核算方法的稅收籌劃長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法；接受不同的核算方法,在便利投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時(shí), 對(duì)企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響；第四節(jié) 企業(yè)其他投資的稅收籌劃（一）固定資產(chǎn)大修理的稅收籌劃

（二）無(wú)形資產(chǎn)的稅收籌劃1、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅收籌劃

2、無(wú)形資產(chǎn)投資的稅務(wù)籌劃

3、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃

4、無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)的稅務(wù)籌劃

5、受捐無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃

6、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷(xiāo)的稅收籌劃

7、土地使用權(quán)的稅收籌劃（三）企業(yè)專(zhuān)利權(quán)的稅收籌劃（四）企業(yè)商譽(yù)的稅收籌劃

1、商譽(yù)的估價(jià)與攤銷(xiāo)的稅收籌劃

2、商譽(yù)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃18/47 三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求（一）企業(yè)組織形式的選擇（重點(diǎn)）

識(shí)記：企業(yè)組織形式的不同類(lèi)別；懂得：企業(yè)組織形式與稅收籌劃之間的關(guān)系；應(yīng)用：企業(yè)組織形式的選擇與稅收籌劃；（二）企業(yè)投資方向與投資方式的選擇（重點(diǎn)） 識(shí)記：企業(yè)投資評(píng)判指標(biāo)的內(nèi)容；懂得：企業(yè)投資方式與稅收籌劃之間的關(guān)系； 應(yīng)用：企業(yè)投資項(xiàng)目的評(píng)判；企業(yè)投資行業(yè)的稅收籌劃；企業(yè)投資方式的稅收籌劃；（三）企業(yè)投資結(jié)構(gòu)與核算方法的選擇（次重點(diǎn)） 懂得：企業(yè)投資結(jié)構(gòu)與稅收籌劃的關(guān)系； 應(yīng)用：企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃選擇；企業(yè)投資核算方法的稅收籌劃選擇；（四）企業(yè)其他投資的稅收籌劃（次重點(diǎn)）

應(yīng)用：固定資產(chǎn)的稅收籌劃；無(wú)形資產(chǎn)的稅收籌劃； 第六章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃

一、學(xué)習(xí)目的和要求

本章主要介紹了納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所需要留意的稅收籌劃方法；通過(guò)本章的學(xué)習(xí),可以明白納稅人在籌資方面的稅收籌劃方法,19/47可以明白企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃方法,模和產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)的選擇；二、課程內(nèi)容可以進(jìn)行企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)規(guī)第一節(jié) 企業(yè)籌資方式的選擇（一）不同籌資方式與稅收影響

1、企業(yè)籌資的意義企業(yè)籌資是指企業(yè)依據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金需求數(shù)量的要求,通過(guò)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng),實(shí)行適當(dāng)?shù)姆绞?獵取所需資金的一種行為；2、不同籌資方式的資金成本

資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金必需支付的各種費(fèi)用；資金成本=每年的用資費(fèi)用/〔籌資數(shù)額-籌資費(fèi)用〕（1）長(zhǎng)期借款的資金成本；Kl=I〔1-T〕/L〔1-f〕式中：Kl——長(zhǎng)期借款成本；I——長(zhǎng)期借款年利息；L——長(zhǎng)期借款籌資總額；I——長(zhǎng)期借款利息率；f——長(zhǎng)期借款籌資費(fèi)率； （2）債券資金成本； Kb=I〔1-T〕/B 0〔1-f〕

或=B×i×〔1-T〕/B 0〔1-f〕

式中：K——債券成本；I——債券每年支付的利息； T——所得稅稅率；B——債券面值；I——債券票面利息率； B0——債券籌資額,按發(fā)行價(jià)格確定；f——債券籌資費(fèi)率；20/47（3）股票資金成本；V0=inDi/〔1Ks〕i1 以上公式中：V0代表一般股現(xiàn)值；Di代表第i期支付的股利；Vn代表一般股終值；Ks代表一般股籌資成本；（4）留存收益成本； Ke=D/V0

式中：Ke代表留存收益成本；V0代表一般股現(xiàn)值；D代表支付的股利； 3、不同籌資方式的稅收影響

（二）正確籌資方式的選擇 1、資本結(jié)構(gòu)原理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長(zhǎng)期資金籌集來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系； 企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)由長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成； 2、資本結(jié)構(gòu)的合理性分析

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是由企業(yè)接受的各種籌資方式籌集資金而形成的,分為負(fù)債資金和權(quán)益資金兩類(lèi),因此,資本結(jié)構(gòu)的合理性問(wèn)題總的來(lái)說(shuō)是就負(fù)債資金的比率問(wèn)題；3、正確資本結(jié)構(gòu) 納稅人的正確資本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是使其總價(jià)值最大, 而不愿定使每股收益最大的資本結(jié)構(gòu)；在納稅人總價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)下, 其資本成本也是最低的；21/47 其次節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略的選擇

（一）租賃經(jīng)營(yíng)策略

（二）進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)策略

1、關(guān)稅稅率的稅收籌劃

2、用自營(yíng)出口與外貿(mào)出口稅負(fù)差異進(jìn)行稅收籌劃

3、利用出口退稅制度的稅收籌劃

（三）員工的選擇

（四）工藝、材料的選擇

第三節(jié) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)的選擇

（一）擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的選擇

（二）產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模的選擇

1、產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

2、企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模的測(cè)定方法

（三）產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)的選擇

三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求

（一）企業(yè)籌資方式的選擇（重點(diǎn)）

識(shí)記：資金成本的概念；資本結(jié)構(gòu)的概念；財(cái)務(wù)杠桿的概念； 懂得：資本結(jié)構(gòu)的不同理論熟識(shí)； 應(yīng)用：資金成本的運(yùn)算；財(cái)務(wù)杠桿對(duì)稅收籌劃的影響；資本結(jié)構(gòu)合理性的分析；（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略的選擇（次重點(diǎn)） 識(shí)記：經(jīng)營(yíng)租賃的概念；融資租賃的概念；22/47 懂得：經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的區(qū)分；出口退稅不同方法的差異； 應(yīng)用：企業(yè)租賃的稅收籌劃；企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的稅收籌劃；員工選擇的稅收籌劃；材料、工藝的稅收籌劃；（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)的選擇（一般）

應(yīng)用：企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的稅收籌劃；企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)的稅收籌劃； 第七章 成本核算中的稅收籌劃

一、學(xué)習(xí)目的和要求

本章主要介紹了納稅人在成本核算環(huán)節(jié)所需要留意的稅收籌劃方法；通過(guò)本章的學(xué)習(xí),明白成本費(fèi)用與稅收籌劃的關(guān)系,把握成本費(fèi)用核算中的一般稅收籌劃方法； 二、課程內(nèi)容

第一節(jié)成本費(fèi)用對(duì)稅收的影響

（一）成本費(fèi)用與稅收籌劃的關(guān)系

從成本核算的角度看,利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段； （二）成本費(fèi)用的抵稅作用

1、所得稅與成本費(fèi)用

2、成本費(fèi)用的抵稅作用

（三）加強(qiáng)成本治理的意義

1、產(chǎn)品成本的作用

2、產(chǎn)品成本的治理23/47 其次節(jié) 成本費(fèi)用核算中一般籌劃方法

（一）利用資金的時(shí)間價(jià)值

在資金存在時(shí)間價(jià)值的情形下,組織稅收籌劃活動(dòng)應(yīng)確立的基本考慮是：提高應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量的收現(xiàn)速度和有效比重；（二）利用通貨膨脹

在歷史成本記賬原就下,通貨膨脹的直接影響便是導(dǎo)致企業(yè)投資收益的虛假增長(zhǎng)及投資實(shí)際效用價(jià)值的貶值,大量缺失,但是也可以利用其進(jìn)行籌劃；（三）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇1、固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)折舊

2、固定資產(chǎn)折舊方法

3、不同折舊方法的稅收影響即形成企業(yè)既有資金的不同的折舊方法在成本核算中會(huì)對(duì)企業(yè)盈利水平產(chǎn)生不同的影響,表達(dá)在納稅〔所得稅〕上也就存在著差別；直線法與加速折舊法在不同的稅制條件和不同的企業(yè)中有不同的成效；（四）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

1、存貨的概念與存貨成本的流轉(zhuǎn)假設(shè)

2、存貨的計(jì)價(jià)方法

3、存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)稅收的影響

成本費(fèi)用核算中其它籌劃方法第三節(jié)

（一）設(shè)備技術(shù)改造方法的選擇

1、企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的必定性24/472、企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的一般選擇固定資產(chǎn)技術(shù)改造時(shí)間不同,最終影響到企業(yè)的稅負(fù)水平；對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)改造的時(shí)間不宜太靠近固定資產(chǎn)投入使用的年份, 而應(yīng)在固定資產(chǎn)使用年限的中后期進(jìn)行； 3、企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的特別選擇

（二）費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǔＳ玫念?lèi)型包括：平均分?jǐn)偡椒ā?shí)際費(fèi)用攤銷(xiāo)法、不規(guī)章攤銷(xiāo)法；這三種方法,對(duì)企業(yè)費(fèi)用開(kāi)支來(lái)講,對(duì)企業(yè)利潤(rùn)沖減程度和納稅多少均有不同影響； 三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求

（一）成本費(fèi)用對(duì)稅收的影響（次重點(diǎn)）

識(shí)記：費(fèi)用的概念；固定費(fèi)用的概念；變動(dòng)費(fèi)用的概念；稅收檔板的概念； 懂得：費(fèi)用的特點(diǎn)與分類(lèi)；費(fèi)用對(duì)稅收的影響；加強(qiáng)成本費(fèi)用的意義；應(yīng)用：成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)；（二）成本費(fèi)用核算中一般籌劃方法（重點(diǎn)）

識(shí)記：時(shí)間價(jià)值的概念；固定資產(chǎn)折舊的概念；存貨的概念； 懂得：資金時(shí)間價(jià)值對(duì)稅收籌劃的影響；通貨膨脹對(duì)稅收籌劃的影響；應(yīng)用：固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃；存貨的稅收籌劃；（三）成本費(fèi)用核算中其它籌劃方法（次重點(diǎn)）25/47懂得：企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的必定性和一般選擇；應(yīng)用：企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的稅收籌劃；費(fèi)用分?jǐn)偟亩愂栈I劃； 第八章 特別資本運(yùn)營(yíng)方式的稅收籌劃

一、學(xué)習(xí)目的和要求

通過(guò)本章的學(xué)習(xí),明白特別資本運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃思路與方式,主要從合并、分立與清算三個(gè)方面來(lái)介紹稅收籌劃問(wèn)題,以幫忙同學(xué)把握特別資本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中應(yīng)留意的方法； 二、課程內(nèi)容

第一節(jié)企業(yè)合并過(guò)程中的稅收籌劃

（一）選擇并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)環(huán)節(jié)的籌劃

1、目標(biāo)企業(yè)的不同并購(gòu)類(lèi)型與納稅主體屬性、納稅環(huán)節(jié)、稅種的籌劃

2、目標(biāo)企業(yè)注冊(cè)資金類(lèi)型不同與稅收籌劃的關(guān)系

3、目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與所得稅的籌劃

4、目標(biāo)企業(yè)所在地不同與稅收籌劃的關(guān)系

（二）選擇并購(gòu)出資方式環(huán)節(jié)的籌劃

企業(yè)并購(gòu)按出資方式可分為以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)式并購(gòu)、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)股票式并購(gòu)、以股票換取資產(chǎn)式并購(gòu)、以股票換取股票式并購(gòu)；（三）選擇并購(gòu)所需資金融資方式環(huán)節(jié)的籌劃

（四）選擇并購(gòu)會(huì)計(jì)處理方法環(huán)節(jié)的籌劃

對(duì)企業(yè)并購(gòu)行為,各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就一般都規(guī)定了兩種不同的會(huì)計(jì)處26/47理方法：權(quán)益合并法與購(gòu)買(mǎi)法；我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就對(duì)此尚未作出詳細(xì)規(guī)定,因此企業(yè)可以依據(jù)自己的詳細(xì)情形作出不同選擇；從稅收的角度看,購(gòu)買(mǎi)法可以起到減輕稅負(fù)的作用； 其次節(jié)企業(yè)分立過(guò)程中的稅收籌劃

（一）企業(yè)分立中增值稅的籌劃

1、企業(yè)分立中兼營(yíng)項(xiàng)目的籌劃

2、企業(yè)分立中混合銷(xiāo)售項(xiàng)目的籌劃

（二）企業(yè)分立中所得稅的籌劃

企業(yè)所得稅的差別稅率給納稅人供應(yīng)了稅收籌劃的空間, 即通過(guò)分立使原本適用高稅率的一個(gè)企業(yè),率的企業(yè)；分化成兩個(gè)或兩個(gè)以上適用低稅 第三節(jié)企業(yè)清算過(guò)程中的稅收籌劃（一）企業(yè)清算的稅收規(guī)定企業(yè)清算是企業(yè)宣告終止以后,除因合并與分立事由外,了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系,并注銷(xiāo)其法人資格的法律行為； 我國(guó)企業(yè)所得稅法明確規(guī)定,納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)依據(jù)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅； （二）資本公積金項(xiàng)目的籌劃

（三）結(jié)算日期的籌劃

轉(zhuǎn)變企業(yè)解散日期會(huì)影響企業(yè)清算期間其應(yīng)稅所得的數(shù)額； 當(dāng)企業(yè)預(yù)備清算時(shí),假如企業(yè)有大量的贏利,依據(jù)規(guī)定,清算期間應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度,因而該此期間發(fā)生的費(fèi)用屬于清算期間費(fèi)用； 但27/47假如推后清算日期,這期間發(fā)生的費(fèi)用就可以沖抵贏利甚至達(dá)到虧損,從而削減清算所得納稅；三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求（一）企業(yè)合并過(guò)程中的稅收籌劃（次重點(diǎn)）識(shí)記：企業(yè)合并的概念； 懂得：兼并目標(biāo)企業(yè)的選擇與稅收籌劃的關(guān)系； 企業(yè)并購(gòu)出資方式的選擇與稅收籌劃的關(guān)系；應(yīng)用：選擇并購(gòu)會(huì)計(jì)處理方法環(huán)節(jié)的稅收籌劃；（二）企業(yè)分立過(guò)程中的稅收籌劃（重點(diǎn)）

識(shí)記：企業(yè)分立的概念； 應(yīng)用：企業(yè)分立中兼營(yíng)項(xiàng)目的增值稅籌劃；的增值稅籌劃；企業(yè)分立中企業(yè)所得稅籌劃；企業(yè)分立中混合項(xiàng)目（三）企業(yè)清算過(guò)程中的稅收籌劃（次重點(diǎn)）識(shí)記：企業(yè)清算的概念；懂得：企業(yè)清算中的稅收政策；

應(yīng)用：企業(yè)清算的稅收籌劃； 第九章 所得額和利潤(rùn)支配的稅收籌劃

一、學(xué)習(xí)目的和要求

通過(guò)本章的學(xué)習(xí),明白所得稅中所得額與利潤(rùn)之間的基礎(chǔ)學(xué)問(wèn),明白應(yīng)納稅所得額的運(yùn)算方法,明白利潤(rùn)支配的基本程序,把握從所得額的形成與支配角度進(jìn)行稅收規(guī)劃的方法；28/47 二、課程內(nèi)容

第一節(jié) 利潤(rùn)與所得額的關(guān)系

（一）利潤(rùn)的概念

利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映,是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要組成分；企業(yè)將收入扣除起初的投入成本以及一系列費(fèi)用, 再加上或減除非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收支以及投資收益,就構(gòu)成了企業(yè)的利潤(rùn)總額； （二）所得額的概念

所得額也稱為應(yīng)納稅所得額,是依據(jù)企業(yè)所得稅法依據(jù)確定標(biāo)準(zhǔn)確定的、納稅人在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的計(jì)說(shuō)所得,計(jì)稅依據(jù)；（三）利潤(rùn)與所得額之間的關(guān)系即用于運(yùn)算企業(yè)所得稅的利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間存在著緊密的聯(lián)系,兩者都是可以反映一個(gè)企業(yè)在一段時(shí)期中的經(jīng)營(yíng)成果,但最大的區(qū)分在于所依據(jù)的法規(guī)不同,利潤(rùn)是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度來(lái)核算的, 而應(yīng)納稅所得額是依據(jù)稅法來(lái)核算的,兩者之間的關(guān)系實(shí)質(zhì)上反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異； 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目（永久性差異+時(shí)間性差異）

其次節(jié) 合法把握所得額的方法

（一）成本、費(fèi)用的合理列支

進(jìn)行成本、費(fèi)用稅收籌劃的思路主要包括以下三條：

1、運(yùn)用稅法與會(huì)計(jì)制度的差異29/47 2、運(yùn)用稅法中不同方法選擇的差異

3、運(yùn)用稅法中特別的限制性條件

（二）所得額的合理分散

企業(yè)削減應(yīng)納稅所得額的另一個(gè)重要方法是將企業(yè)所得合理分散；主要通過(guò)企業(yè)拆分,或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)等為依靠,接受轉(zhuǎn)讓定價(jià)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)； 1、合理的企業(yè)分立

2、合理的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易

第三節(jié) 稅后利潤(rùn)處理方法的選擇

（一）企業(yè)稅后利潤(rùn)支配的項(xiàng)目

依據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定,公司利潤(rùn)支配的項(xiàng)目包括以下部分：盈余公積金、公益金股利； （二）企業(yè)稅后利潤(rùn)支配的次序

依據(jù)我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定,利潤(rùn)支配應(yīng)按以下次序進(jìn)行：運(yùn)算可供支配的利潤(rùn)、提法定盈余公積金、計(jì)提公益金、計(jì)提任意盈余公積金、向股東〔投資者〕支付股利； （三）企業(yè)利潤(rùn)支配對(duì)稅收的影響

企業(yè)的利潤(rùn)支配,是指將企業(yè)在確定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額、 按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,進(jìn)行合理的支配；其籌劃思路是：

1、合理利用虧損補(bǔ)償政策

2、合理選擇股利支配的形式

3、合理選擇股利支配的時(shí)間與數(shù)額30/47 4、合理選擇稅后利潤(rùn)的用途

三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求

（一）利潤(rùn)與所得額的關(guān)系（一般）

識(shí)記：會(huì)計(jì)利潤(rùn)的概念；應(yīng)納稅所得額的概念；永久性差異的概念；時(shí)間性差異的概念； 懂得：會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的關(guān)系；異的區(qū)分；（二）合法把握所得額的方法（重點(diǎn)）識(shí)記：關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念；懂得：把握所得額的方法；永久性差異與時(shí)間性差 應(yīng)用：成本費(fèi)用合理扣除的稅收籌劃； 所得額合理分散的稅收籌劃；（三）稅后利潤(rùn)處理方法的選擇（重點(diǎn)）

懂得：企業(yè)稅后利潤(rùn)支配的項(xiàng)目和次序；

應(yīng)用：企業(yè)稅后利潤(rùn)支配的稅收籌劃； 第十章 納稅人及納稅方法的稅收籌劃

一、學(xué)習(xí)目的和要求

通過(guò)本章的學(xué)習(xí),主要是介紹在納稅人選擇和納稅方法選擇環(huán)節(jié)所需要留意的稅收籌劃方法,幫忙納稅人把握在某些課稅要素和環(huán)節(jié)中,納稅人可以接受的稅收籌劃方法；二、課程內(nèi)容31/47 第一節(jié)增值稅納稅人身份的稅收籌劃

（一）明白劃分增值稅兩類(lèi)納稅人的意義

1、小規(guī)模納稅人的確認(rèn)

2、一般納稅人的認(rèn)定及治理

3、一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定 （二）兩類(lèi)納稅人的稅負(fù)比較與選擇

現(xiàn)行增值稅法對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差異處理待遇,為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行稅收籌劃供應(yīng)了可能性；在這里,應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際情形測(cè)算兩類(lèi)納稅人的稅負(fù)平穩(wěn)點(diǎn), 為納稅人身份的選擇供應(yīng)參考依據(jù)；一般可以使用以下方法：

1、增值率判定法

2、可抵扣購(gòu)進(jìn)金額占銷(xiāo)售額比重判別法

3、含稅購(gòu)貨金額占含稅銷(xiāo)售額比重判別法

其次節(jié) 納稅方法的稅收籌劃

（一）納稅方式的稅收籌劃

1 、自行納稅與托付代理納稅

2、兩種納稅方式的比較

無(wú)論實(shí)行何種納稅方式,納稅人必將作出對(duì)自己最為有利的選擇,在這里,必需要考慮納稅方式對(duì)納稅人的不同影響,自行納稅是納稅人的最主要、最直接的納稅方式,而托付代理納稅的顯現(xiàn)就是因?yàn)槠淇梢詾榧{稅人節(jié)省納稅成本,提高納稅效率；（二）增值稅納稅期限的稅收籌劃32/47 1、納稅期限稅收籌劃的一般途徑

2、納稅期限稅收籌劃的詳細(xì)方法

（1）賒銷(xiāo)和分期收款方式的籌劃

（2）托付代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的籌劃

（三）消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的稅收籌劃

消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口）,而非流通領(lǐng)域或終極的消費(fèi)環(huán)節(jié)；利用納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)盡可能躲開(kāi)或推遲納稅環(huán)節(jié)的顯現(xiàn)；（四）個(gè)人所得稅納稅次數(shù)的籌劃

三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求 （一）增值稅納稅人身份的稅收籌劃（重點(diǎn)） 懂得：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分；應(yīng)用：增值稅納稅人身份的稅收籌劃；（二）納稅方法的稅收籌劃（重點(diǎn)）路；懂得：自行納稅與托付代理納稅的關(guān)系； 納稅期限稅收籌劃的思應(yīng)用：納稅期限稅收籌劃的方法；納稅環(huán)節(jié)的納稅籌劃；個(gè)人所得稅的稅收籌劃；第十一章 跨國(guó)納稅人的稅收籌劃一、學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí),主要是介紹納稅人在跨國(guó)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中, 可33/47以實(shí)行的稅收籌劃方法； 二、課程內(nèi)容

第一節(jié) 跨 國(guó)納稅人稅收籌劃的國(guó)際稅收背景

（一）跨國(guó)稅收籌劃的概念

跨國(guó)稅收籌劃是指跨國(guó)納稅人為了使自己在全球生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅收負(fù)擔(dān)最小化而實(shí)施的合法的稅收策劃活動(dòng),從而實(shí)現(xiàn)跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總所得最大化的經(jīng)濟(jì)行為；對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)就正是如此,實(shí)現(xiàn)跨國(guó)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)分布的最優(yōu)化,負(fù)擔(dān)最??；（二）跨國(guó)稅收籌劃產(chǎn)生的條件1、各國(guó)稅制體系的差別

2、各國(guó)稅收管轄權(quán)的差別

3、各國(guó)稅基范疇寬窄不同

4、各國(guó)的稅率高低不同

5、稅收優(yōu)惠與征收治理水平的差別6、防止國(guó)際雙重征稅方法的差別7、各國(guó)反避稅措施的差別從而使公司的總體稅收其次節(jié) 跨國(guó)企業(yè)組織形式的稅收籌劃（一）設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)1、常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念2、常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收籌劃34/47 （1）防止成為常設(shè)機(jī)構(gòu)

（2）有效利用常設(shè)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)；（二）設(shè)立分公司或子公司（三）設(shè)立國(guó)際控股公司

1、國(guó)際控股公司的概念

2、國(guó)際控股公司的稅收籌劃

（1）股息預(yù)提所得稅的最小化：

（2）股息的集中及境外已納稅額稅收抵免的最大化 （3）離岸管轄區(qū)的利潤(rùn)集中及再投資

（4）外匯管制和投資限制的克服

（四）設(shè)立國(guó)際全融公司

1、國(guó)際金融公司的概念

2、國(guó)際金融公司的稅收籌劃

（五）設(shè)立國(guó)際投資公司

1、國(guó)際投資公司概述

2、國(guó)際投資公司的稅收籌劃

（六）成立國(guó)際租賃公司

1、租賃公司概述

2、國(guó)際租賃公司的稅收籌劃

（七）利用受控保險(xiǎn)公司

1、受控保險(xiǎn)公司概述

2、受控保險(xiǎn)公司的稅收籌劃35/47（八）運(yùn)用國(guó)際運(yùn)輸公司1、國(guó)際運(yùn)輸公司概述；2、國(guó)際運(yùn)輸公司的稅收籌劃

（1）海運(yùn)、空運(yùn)公司所在地的選擇；（2）利用國(guó)際運(yùn)輸公司應(yīng)留意的問(wèn)題

第三節(jié) 跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃（一）資產(chǎn)的稅收籌劃

1、庫(kù)存資產(chǎn)的稅收籌劃

2、有價(jià)證券的稅收籌劃

3、折舊資產(chǎn)的稅收籌劃

（二）成本費(fèi)用的稅收籌劃1、國(guó)際保險(xiǎn)支出的稅收籌劃

2、國(guó)外捐贈(zèng)的稅收籌劃（三）銷(xiāo)售結(jié)算的稅收籌劃

1、購(gòu)銷(xiāo)抵扣的稅收籌劃

2、結(jié)算日期的稅收籌劃（四）國(guó)際學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

1、國(guó)際學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃過(guò)程

2、特許權(quán)使用費(fèi)的稅收籌劃

3、專(zhuān)利許可證轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

三、考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)和考核要求（一）跨國(guó)納稅人稅收籌劃的國(guó)際稅收背景（重點(diǎn)）36/47識(shí)記：跨國(guó)稅收籌劃的概念；懂得：跨國(guó)稅收籌劃的條件； （二）跨國(guó)企業(yè)組織形式的稅收籌劃（次重點(diǎn)）

識(shí)記：常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念；國(guó)際控股公司的概念；國(guó)際全融公司的概念；國(guó)際投資公司的概念；國(guó)際租賃公司的概念；國(guó)際運(yùn)輸公司的概念；受控保險(xiǎn)公司的概念；懂得：常設(shè)機(jī)構(gòu)的籌劃思路；國(guó)際控股公司的任務(wù)與籌劃思路；國(guó)際金融公司的任務(wù)與籌劃思路；國(guó)際投資公司與其他類(lèi)型公司的區(qū)別；受控保險(xiǎn)公司的類(lèi)型和目的；國(guó)際運(yùn)輸公司的籌劃思路； 應(yīng)用：常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收籌劃；子公司和分公司的籌劃選擇；國(guó)際金融公司的稅收籌劃； （三）跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃（一般）

懂得：資產(chǎn)的稅收籌劃思路；國(guó)際保險(xiǎn)支出的稅收籌劃思路；銷(xiāo)售結(jié)算的稅收籌劃思路；國(guó)際學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃思路；37/47第三部分 有關(guān)說(shuō)明與實(shí)施要求——————————————————————一、考核的才能層次表述 本大綱在考核目標(biāo)中,依據(jù)次規(guī)定其應(yīng)達(dá)到的才能層次要求；“識(shí)記”、“懂得”、“應(yīng)用”三個(gè)才能層 各才能層次為遞進(jìn)等級(jí)關(guān)系,后者必需建立在前者的基礎(chǔ)上,其含義是： 識(shí)記：能知道有關(guān)的名詞、概念、學(xué)問(wèn)的含義,并能正確熟識(shí)和表達(dá),是低層次的要求；懂得：在識(shí)記的基礎(chǔ)上,能全面把握基本概念、基本原理、基本方法,能把握有關(guān)概念、原理、方法的區(qū)分與聯(lián)系,是較高層次的要求； 應(yīng)用：在懂得的基礎(chǔ)上,能運(yùn)用基本概念、基本原理、基本方法聯(lián)系學(xué)過(guò)的多個(gè)學(xué)問(wèn),在分析和解決有關(guān)的理論問(wèn)題和實(shí)際問(wèn)題, 是最高層次的要求；二、自學(xué)教材《稅收籌劃》,李大明主編,北京,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2022年版；三、自學(xué)方法指導(dǎo)稅收籌劃是一門(mén)側(cè)重于實(shí)際操作的專(zhuān)業(yè)課,要求對(duì)理論有了詳細(xì)深化的懂得,才能指導(dǎo)稅收籌劃業(yè)務(wù)的方方面面； 為了幫忙大家提高38/47自學(xué)成效,下面提幾點(diǎn)看法供參考； l、在開(kāi)頭閱讀指定教材某一章之前,先翻閱大綱中有關(guān)這一章的考核學(xué)問(wèn)點(diǎn)及對(duì)學(xué)問(wèn)點(diǎn)的才能層次要求和考核目標(biāo), 以便在閱讀教材時(shí)做到心中有數(shù),有的放矢； 2 、閱讀教材時(shí),要逐段細(xì)讀,逐句推敲,集中精力,吃透每一個(gè)學(xué)問(wèn)點(diǎn),對(duì)基本概念必需深刻懂得,對(duì)基本理論必需完全弄清,對(duì)基本方法必需牢固把握；3、在自學(xué)過(guò)程中,既要摸索問(wèn)題,也要做好閱讀筆記,把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理,這可從中加深對(duì)問(wèn)題的認(rèn)知、懂得和記憶,以利于突出重點(diǎn)、并涵蓋整個(gè)內(nèi)容,可以不斷提高自學(xué)才能； 4、完成書(shū)后作業(yè)和適當(dāng)?shù)妮o導(dǎo)練習(xí)是懂得、消化和鞏固所學(xué)知識(shí),培養(yǎng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題及提高才能的重要環(huán)節(jié), 在做練習(xí)之前,應(yīng)認(rèn)真閱讀教材,按考核目標(biāo)所要求的不同層次,把握教材內(nèi)容,在練習(xí)過(guò)程中對(duì)所學(xué)學(xué)問(wèn)進(jìn)行合理的回憶與發(fā)揮,留意理論聯(lián)系實(shí)際和詳細(xì)問(wèn)題詳細(xì)分析,解題時(shí)應(yīng)留意培養(yǎng)規(guī)律性、針對(duì)問(wèn)題圍繞相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行層次〔步驟〕分明的論述或推導(dǎo),明確各層次〔步驟〕間的規(guī)律關(guān)系； 5、稅收籌劃所涉及的學(xué)問(wèn)面較廣,每個(gè)應(yīng)考者可依據(jù)學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題,在輔導(dǎo)老師指導(dǎo)下選學(xué)一些參考資料； 閱讀參考資料的目的是為了加深對(duì)教材基本內(nèi)容的懂得；6、自學(xué)應(yīng)考者在學(xué)習(xí)中應(yīng)把課程的內(nèi)容同我國(guó)稅收政策的進(jìn)展39/47聯(lián)系起來(lái),進(jìn)行對(duì)比比較、分析爭(zhēng)論,以更深刻地領(lǐng)會(huì)教材的內(nèi)容,將學(xué)問(wèn)轉(zhuǎn)化為才能,提高自己分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的才能；

7、在系統(tǒng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上把握基本理論、基本學(xué)問(wèn)、基本方法；本課程內(nèi)容涉及稅收籌劃的各個(gè)方面,學(xué)問(wèn)范疇廣泛,各章之間既有聯(lián)系又有很大區(qū)分,有的仍有相對(duì)獨(dú)立性；自學(xué)應(yīng)考者應(yīng)第一全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)各章,記憶應(yīng)當(dāng)識(shí)記的基本概念、名詞,深化懂得基本理論,弄懂基本方法內(nèi)涵；要熟識(shí)各章之間的聯(lián)系,留意區(qū)分相近的概念和相類(lèi)似的問(wèn)題,并把握它們之間的聯(lián)系；在全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上掌握重點(diǎn),有目的地深化學(xué)習(xí)重點(diǎn)章節(jié),但切忌在沒(méi)有全面學(xué)習(xí)教材的情形下孤立地去抓重點(diǎn)；四、對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求

l、應(yīng)熟知考試大綱對(duì)課程提出的總要求和各章的學(xué)問(wèn)點(diǎn)； 2、應(yīng)把握各學(xué)問(wèn)點(diǎn)要求達(dá)到的才能層次,點(diǎn)的考核目標(biāo)；并深刻懂得對(duì)各學(xué)問(wèn)3 、輔導(dǎo)時(shí),應(yīng)以考試大綱為依據(jù),指定的教材為基礎(chǔ),不要隨意增刪內(nèi)容,以免與大綱脫節(jié)； 4、輔導(dǎo)時(shí),應(yīng)對(duì)學(xué)習(xí)方法進(jìn)行指導(dǎo),宜提倡“認(rèn)真閱讀教材,刻苦鉆研教材,主動(dòng)爭(zhēng)取幫忙,依靠自己學(xué)通”的方法； 5、輔導(dǎo)時(shí),要留意突出重點(diǎn),對(duì)考生提出的問(wèn)題,不要有問(wèn)即答,要積極啟示引導(dǎo)；6、留意對(duì)應(yīng)考者才能的培養(yǎng),特別是自學(xué)才能的培養(yǎng), 要引導(dǎo)40/47考生逐步學(xué)會(huì)獨(dú)立學(xué)習(xí),在自學(xué)過(guò)程中善于提出問(wèn)題,分析問(wèn)題,做出判定,解決問(wèn)題； 7、要使考生明白試題的難易與才能層次高低兩者不完全是一回事,在各個(gè)才能層次中會(huì)存在著不同難度的試題；8、助學(xué)學(xué)時(shí)：本課程共6學(xué)分,建議總課時(shí)108學(xué)時(shí),其中復(fù)習(xí)考試課時(shí)（8學(xué)時(shí)）,助學(xué)課時(shí)（100學(xué)時(shí)）,助學(xué)課時(shí)詳細(xì)支配如下：章目章名課時(shí)數(shù)第一章稅收籌劃概論4其次章稅收籌劃的理論依據(jù)4第三章影響稅收籌劃的相關(guān)因素4第四章稅收籌劃的基本方法與步驟4第五章投資決策中的稅收籌劃12第六章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃12第七章成本核算中的稅收籌劃12第八章特別資本運(yùn)營(yíng)方式的稅收籌12劃第九章所得額和利潤(rùn)支配的稅收籌12劃第十章納稅人及納稅方法的稅收籌12劃第十一章跨國(guó)納稅人的稅收籌劃12合計(jì)100