保留意見審計報告

第保留意見審計報告

第1篇:保留意見審計報告一、對財務(wù)報表出具的審計報告

我們審計了后附的ABC有限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括20xx年x月x日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

（一）、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

(二)、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞

弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

（三）、導(dǎo)致保留意見的事項

貴公司于20xx年x月x日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款產(chǎn)為X元，應(yīng)收賬款中部分賬齡已超過三年，貴公司管理層對這些應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備，這不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如果計提壞賬準(zhǔn)備，貴公司20xx年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加X元，20xx年x月x日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款凈額將減少X元，相應(yīng)是所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少X元、X元和X元。

（四）、保留意見

我們認(rèn)為，除（三）、導(dǎo)致保留意見的事項段所述事項產(chǎn)生影響外，貴公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司20xx年x月x日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項

（本部分報告格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。）

〃〃〃〃〃〃〃〃〃會計師事務(wù)所中國注冊會計師：〃〃〃〃（簽名并蓋章）

中國〃〃〃〃〃市中國注冊會計師：〃〃〃〃

（簽名并蓋章）二○20xx年X月X日

第2篇:保留意見審計報告廣東XXX會計師事務(wù)所GUANGDONGXXXCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS穗注報備：xx020220號粵X審字[xx]000號

審計報告

ABC股份有限公司全體股東:

我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告

三、導(dǎo)致保留意見的的事項所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項

ABC公司xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬元，占資產(chǎn)總額的%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

我們認(rèn)為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

廣東XXX會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

廣州市XX路XX號XX樓二0年月日

第3篇:保留意見審計報告保留意見審計報告是指審計人員出具的對被審計單位會計報表的反映有所保留的審計意見的審計報告。這一般是由于某些事項的存在，使無保留意見的條件不完全具備，影響了被審計單位會計報表的合法、公允表達(dá)，因而審計人員對無保留意見加以修正，對影響事項發(fā)表保留意見，并表示對該意見負(fù)責(zé)。

由于保留意見不是對不合規(guī)事項或范圍限制或不符合一貫性原則事項本身的保留，而是對這些事項可能給會計報表帶來的后果的保留。因此，保留意見實質(zhì)上是審計人員對被審計單位編制的會計報表的三性所打的折扣。

保留意見審計報告的使用條件

由于保留意見是審計人員認(rèn)為被審計單位的經(jīng)營活動和會計報表在整體上是公允的，但在個別方面存在重要錯誤或問題而給予的一種大部分肯定、局部否定的評價。因此，經(jīng)過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是公允的，但還存在著下述情況之一時，應(yīng)出具表示保留意見的審計報告[1]：

1、個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕調(diào)整。

2、因?qū)徲嫹秶艿骄植恐匾拗疲瑹o法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)。

3、個別會計處理方法不符合一貫性原則的要求。

審計人員在運(yùn)用上述條件判斷應(yīng)出具的審計報告類型時，要注意考慮重要性對審計報告選擇的影響。即審計人員在遇到可能對被審計單位會計報表產(chǎn)生較大影響的重要事項時，應(yīng)在審計意見中予以保留;如果性質(zhì)嚴(yán)重，應(yīng)出具否定意見的審計報告。這些重要事項具體包括[1]：

1、存在未調(diào)整事項存在未調(diào)整事項是指被審計單位對于審計人員認(rèn)為比較重要的審計調(diào)整事項拒絕調(diào)整。審計人員應(yīng)將這些對審計意見有較大影響的內(nèi)容在審計報告中明確提出，并說明其理由，同時指出這些未調(diào)整事項對被審計單位提供的會計報表可能產(chǎn)生的影響。

2、審計范圍受到局部限制審計范圍受到局部限制是指審計人員在審計過程中應(yīng)實施的審計程序由于受到局部限制而無法實施，又無法實施必要的替代審計程序，而且因無法實施審計程序?qū)Ρ粚徲媶挝坏臅媹蟊砜赡墚a(chǎn)生影響。在這種情況下，我們稱為審計受到范圍限制。這種范圍限制既可能是委托人或被審計單位所強(qiáng)加的，也可能是環(huán)境造成的。如被審計單位拒絕向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)的董事會和管理當(dāng)局的會議記錄，以及因委托時間太遲，以致于不能執(zhí)行在當(dāng)時情況下被認(rèn)為是必要的審計程序，如未能進(jìn)行年末存貨盤點的觀察程序等。

3、存在不符合一貫性原則的事項