會(huì)計(jì)核算部部長(zhǎng)工作分析

附件1會(huì)計(jì)核算制度第一條為為適應(yīng)公公司外向向型經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展展，充分分體現(xiàn)會(huì)會(huì)計(jì)集息息的可檢檢驗(yàn)性，特特制定本本規(guī)定。第第二條會(huì)計(jì)計(jì)科目的的運(yùn)用及及帳戶的的設(shè)置、按按《會(huì)計(jì)計(jì)管理制制度》執(zhí)執(zhí)行，不不得任意意更改或或自行設(shè)設(shè)置，個(gè)個(gè)別企業(yè)業(yè)因業(yè)務(wù)務(wù)需要新新增科目目時(shí)，須須報(bào)總公公司財(cái)務(wù)務(wù)部批準(zhǔn)準(zhǔn)。第三條條憑憑證一般般采用記記帳憑證證或收、付付、轉(zhuǎn)憑憑證，工工業(yè)企業(yè)業(yè)可采用用收、付付轉(zhuǎn)憑證證，貿(mào)易易企業(yè)可可采用記記帳憑證證。第四條條會(huì)會(huì)計(jì)核算算組織程程序:采采用記帳帳憑證匯匯總表核核算程序序，記帳帳作證匯匯總表核核算組織織程序圖圖式。(一))根據(jù)審審核后的的原始憑憑證填制制記帳憑憑證;(二))根據(jù)記記帳憑證證匯總表表編制記記帳憑證證匯總表表;(三))根據(jù)記記帳憑證證匯總登登記總分分類帳;;(四))根據(jù)原原始收、付付款憑證證登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳和銀銀行日記記帳;(五))根據(jù)記記帳憑證證及所附附的原始始憑證登登記各明明細(xì)分類類帳;(六))月終，根根據(jù)總分分類帳和和各明細(xì)細(xì)分類帳帳編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。記記帳憑證證匯總表表核算組組織程序序的特點(diǎn)點(diǎn)是:先先定期((5天或或10天天)將所所有記帳帳憑證匯匯總編制制成匯總總表，然然后再根根據(jù)記帳帳憑證匯匯總表登登記總分分類帳。記記帳憑證證匯總表表的編制制方法是是:根據(jù)據(jù)一定時(shí)時(shí)期的全全部記帳帳憑證，按按照相同同科目歸歸類，定定期(55天或110天))匯總每每一會(huì)計(jì)計(jì)科目的的借方本本期發(fā)生生額和貸貸方本期期發(fā)生額額，填寫寫在記帳帳憑證匯匯總表的的相關(guān)欄欄內(nèi)，以以反映全全部會(huì)計(jì)計(jì)科目的的借方本本期發(fā)生生額和貸貸方本期期發(fā)生額額。第第五條記帳帳規(guī)劃::((一)記記帳須根根據(jù)審核核過的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證。除按按照會(huì)計(jì)計(jì)核算要要求進(jìn)行行轉(zhuǎn)帳時(shí)時(shí)，用記記帳員寫寫的轉(zhuǎn)帳帳說明作作記帳依依據(jù)外，其其它記帳帳憑證都都必須以以合法的的原始憑憑證為依依據(jù)。沒沒有合法法的憑證證，不能登記帳帳簿，且且每張記記帳憑證證必須由由制單、復(fù)復(fù)核、記記帳，會(huì)會(huì)計(jì)主管管分別簽簽名，不不得省略略。((二)登登記帳簿簿時(shí)用鋼鋼筆寫((除了復(fù)復(fù)寫的以以外，不不得使用用鉛筆和和圓珠筆筆)。((三)記記帳憑證證和帳簿簿上的會(huì)會(huì)計(jì)科目目以及子子、細(xì)目目用全稱稱，不得得隨意簡(jiǎn)簡(jiǎn)化或使使用代號(hào)號(hào)。((四)會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄的科目目對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系，原原則上一一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)分分別或匯匯總編一一套分錄錄，不得得將不同同內(nèi)容的的多種經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)合并編編制一套套分錄。((五)明明細(xì)帳應(yīng)應(yīng)隨時(shí)登登記，總總帳定期期登記，一一般不超超過100天。((六)每每一筆帳帳須記明明日期、憑憑證號(hào)碼碼和摘要要，經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)的的摘要不不能過分分簡(jiǎn)略，以以保證第第三者能能看清楚楚。每筆筆帳記完完后，在在記帳憑憑證上劃劃"√"號(hào)。((七)記記帳的文文字和數(shù)數(shù)字應(yīng)端端正、清清楚、嚴(yán)嚴(yán)禁刮擦擦、挖補(bǔ)補(bǔ)或涂改改，不得得跳行隔隔頁。應(yīng)應(yīng)將空行行或空頁頁劃斜紅紅線注銷銷。((八)記記帳發(fā)生生錯(cuò)誤，用用以下方方法更正正:11．記帳帳前發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記帳憑憑證有錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)先更正正或重制制記帳憑憑證。記記帳憑證證或帳簿簿上的數(shù)數(shù)字差錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)在在錯(cuò)誤的的全部數(shù)數(shù)字正中中劃紅線線，表示示注銷，并并由經(jīng)辦辦人員加加蓋小圖圖章后，將將正確的的數(shù)字寫寫在應(yīng)記記的欄或或行內(nèi)。22．記帳帳后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記帳憑憑證中會(huì)會(huì)計(jì)科目目、借貸貸方式或或金額錯(cuò)錯(cuò)誤時(shí)，先先用紅字字填制一一套與原原用科目目、借貸貸方向和和金額相相同的記記帳憑證證，以沖沖銷原來來的記錄錄，然后后重新填填制正確確的記帳帳憑證，一一并登記記人帳。如如果會(huì)計(jì)計(jì)科目和和借貸方方向正確確，只是是金額錯(cuò)錯(cuò)誤，也也可另行行填制記記帳憑證證，增加加或沖減減相差的的金額。更更正后應(yīng)應(yīng)在摘要要中注明明原記帳帳憑證的的日期和和號(hào)碼，以以及更正正的理由由和依據(jù)據(jù)。33．報(bào)出出會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表后發(fā)發(fā)現(xiàn)記帳帳差錯(cuò)時(shí)時(shí)，如不不需要變變更原來來報(bào)表的的，可以以填制正正確的記記帳憑證證，一并并登記人人帳。如如果會(huì)計(jì)計(jì)科目和和借貸方方向正確確，只是是金額錯(cuò)錯(cuò)誤，也也可另行行填制記記帳憑證證，增加加或沖減減相差的的金額。更更正后應(yīng)應(yīng)在摘要要中注明明原記帳帳憑證的的日期和和號(hào)碼，以以及更正正的理由和依據(jù)（九）紅字字沖帳除除了用于于更正的的錯(cuò)誤外外，還可可以用于于下列事事項(xiàng):1．經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)完成成后，發(fā)發(fā)生退回回或退出出;2．經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)算算錯(cuò)誤而而發(fā)生多多付或多多收;3．帳戶的的借方或或貸方發(fā)發(fā)生額需需要保持持一個(gè)方方向;4．其它必必須沖銷銷原記數(shù)數(shù)字的事事項(xiàng)。（十）各帳帳戶在一一張帳頁頁主滿后后接記次次頁時(shí)，需需要加計(jì)計(jì)發(fā)生額額的帳戶戶，應(yīng)將將加計(jì)的的借貨發(fā)發(fā)生總額額和結(jié)出出的余額額記在次次頁的第第一行內(nèi)內(nèi)，并摘摘要欄“承前頁頁”（十一）月月、季、年年度末，記記完帳后后應(yīng)辦理理結(jié)帳，為為了便于于結(jié)轉(zhuǎn)成成本和編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，需需要發(fā)生生額的帳帳戶，應(yīng)應(yīng)分別結(jié)結(jié)出月份份季度和和年度發(fā)發(fā)生額，在在摘要欄欄注明“本月合合計(jì)”、“本季合合計(jì)”和“本年合合計(jì)”的字樣樣，在月月結(jié)、季季結(jié)數(shù)字字上端和和下端均均劃單紅紅線，在在年結(jié)數(shù)數(shù)字下端端劃雙紅紅線?？偪偨Y(jié)的數(shù)數(shù)字本身身均不得得用紅字字書寫。發(fā)發(fā)生筆數(shù)數(shù)不多的的帳戶，也也可不結(jié)結(jié)總。不不需要加加計(jì)發(fā)生生額的帳帳戶，應(yīng)應(yīng)隨時(shí)結(jié)結(jié)出余額額，并在在月份、季季度余額額下端劃劃單紅線線，在年年度余額額下端劃劃雙紅線線。(十二)編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表前前，必須須把總帳帳和明細(xì)細(xì)帳記載載齊全，試試算平衡衡，每個(gè)個(gè)科目的的明細(xì)帳帳各帳戶戶的數(shù)額額相加總總和同該該科目的的總帳數(shù)數(shù)額核對(duì)對(duì)相符。不不準(zhǔn)先出出報(bào)表，后后補(bǔ)記帳帳簿。(十三)年年度更換換新帳時(shí)時(shí)，需要要結(jié)轉(zhuǎn)新新年度的的余額，可可直接過過到新帳帳各該帳帳戶的第第一行，并并在摘要要欄內(nèi)注注明"上上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)"字樣樣。必要要時(shí)，詳詳細(xì)注明明余額組組成內(nèi)容容，在舊舊帳的最最后一行行數(shù)字下下面注明明"結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年""字樣。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)以后后的空白白行格包包括不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)余額額的帳戶戶，劃一一條余線線注銷或或蓋戳注注銷。第六條結(jié)帳、對(duì)對(duì)帳:(一)結(jié)結(jié)帳是結(jié)結(jié)算各種種帳簿記記錄，它它是在一一定時(shí)期期內(nèi)研發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)全部登登記人帳帳的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行的，具具體內(nèi)容容如下::1．在結(jié)帳帳時(shí)，首首先應(yīng)將將本期內(nèi)內(nèi)研發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)記記人有關(guān)關(guān)帳簿。2．本期內(nèi)內(nèi)所有的的轉(zhuǎn)帳業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編成記記帳憑證證記入有有關(guān)帳簿簿，以調(diào)調(diào)整帳簿簿記錄。如如待攤、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用應(yīng)按規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予以攤攤銷提取取。3．在全部部業(yè)務(wù)登登記人帳帳的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，應(yīng)應(yīng)結(jié)算所所有的帳帳簿。(二)對(duì)帳帳是為了了保證帳帳證相符符，帳帳帳相符，帳帳實(shí)相符符。具體體內(nèi)容如如下:1．帳證證核對(duì)::是指各各種帳簿簿(總帳帳、明細(xì)細(xì)分類帳帳以及現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款日記帳帳等)的的記錄與與會(huì)計(jì)憑憑證(記記帳憑證證及其所所附的原原始憑證證)的核核對(duì)，這這種核對(duì)對(duì)主要是是在日常常編制憑憑證和記記帳過程程中進(jìn)行行。月終終如果發(fā)發(fā)現(xiàn)帳帳帳不符，就就應(yīng)回過過頭來對(duì)對(duì)帳簿記記錄與會(huì)會(huì)計(jì)憑證證進(jìn)行核核對(duì)，以以保證帳帳證相符符。2．帳帳核核對(duì)每月月一次，主主要是總總分類帳帳各帳戶戶期末余余額與各各明細(xì)分分類帳帳帳面余額額相核對(duì)對(duì)，現(xiàn)金金、銀行行存款二二級(jí)帳與與出納的的現(xiàn)金，銀銀行存款款日記帳帳相核對(duì)對(duì)，會(huì)計(jì)計(jì)部門各各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資明明細(xì)類帳帳期末余余額與財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資管理部部門和使使用部門門的保管管帳相核核對(duì)等。3．帳實(shí)實(shí)核對(duì)分分兩類::第一類類現(xiàn)金日日記帳帳帳面余額額與現(xiàn)金金實(shí)際庫庫存數(shù)額額相核對(duì)對(duì)，銀行行存款日日記帳帳帳面余額額與開戶戶銀行對(duì)對(duì)帳單相相核對(duì)，要要求每月月核對(duì)一一次;第第二類各各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資明明細(xì)分類類帳帳面面余額與與財(cái)產(chǎn)物物資實(shí)有有數(shù)額相相核對(duì)，各各種往來來帳款明明細(xì)帳帳帳面余額額與有關(guān)關(guān)債權(quán)債債務(wù)單位的帳目目核對(duì)等等，要求求每季核核對(duì)一次次附2會(huì)計(jì)核算組組織程序序?yàn)闉榱诉B續(xù)續(xù)、系統(tǒng)統(tǒng)、全面面、綜合合地核算算和監(jiān)督督各單位位的資金金運(yùn)動(dòng)，為為經(jīng)營(yíng)管管理提供供相關(guān)的的會(huì)計(jì)信信息，各各單位都都應(yīng)選用用適用的的會(huì)計(jì)循循環(huán)。但但是，由由于各單單位的業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)量量和管理理需要有有所不同同，應(yīng)該該采取一一定的形形式把會(huì)會(huì)計(jì)循環(huán)環(huán)的各基基本環(huán)節(jié)節(jié)有機(jī)地地組織起起來，這這種組織織形式稱稱為會(huì)計(jì)計(jì)核算組組織程序序，亦稱稱會(huì)計(jì)核核算形式式或賬務(wù)務(wù)處理程程序，是是指對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行日日常核算算和提供供會(huì)計(jì)信信息的步步驟和方方法。具具體地說說，會(huì)計(jì)計(jì)核算組組織程序序要規(guī)定定所采用用的會(huì)計(jì)計(jì)憑證和和會(huì)計(jì)賬賬薄的種種類與格格式，以以及各種種賬薄的的記賬依依據(jù)、程程序及相相互關(guān)系系。不同同種類的的會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬薄薄及記賬賬程序，可可以組合合成不同同種類的的會(huì)計(jì)核核算組織織程序。每每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)主體都都應(yīng)按照照會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理的要求求，設(shè)計(jì)計(jì)適合本本單位高高要的會(huì)會(huì)計(jì)核算算組織程程序。合理適用的的會(huì)計(jì)核核算組織織程序在在會(huì)計(jì)核核算工作作中能起起到下列列作用::第一、使使整個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)循環(huán)環(huán)能按部部就班地地運(yùn)行，減減少不必必要的環(huán)環(huán)節(jié)和手手續(xù)，既既能提高高信息質(zhì)質(zhì)量，又又能提高高效率，節(jié)節(jié)約開支支。第二、使使每一項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)都能能及時(shí)正正確地在在賬務(wù)處處理程序序的各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)上上反映出出來，加加工成信信息后不不重不漏漏地反映映到會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表上上來。第三、使使單位內(nèi)內(nèi)外有關(guān)關(guān)部門都都能按照照帳務(wù)處處理程序序中規(guī)定定的記帳帳程序?qū)弻彶槊宽?xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的來來龍去脈脈，從而而加強(qiáng)對(duì)對(duì)基層單單位的監(jiān)監(jiān)督和管管理。為了充分發(fā)發(fā)揮上述述作用，在在設(shè)計(jì)帳帳務(wù)處理理程序時(shí)時(shí)必須符符合下列列要求::1．要與與本單位位經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的性性質(zhì)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理理的特點(diǎn)點(diǎn)、規(guī)模模的大小小以及業(yè)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)簡(jiǎn)等相適適應(yīng);2．要能能夠正確確、及時(shí)時(shí)和完整整地提供供會(huì)計(jì)資資料，以以滿足本本企業(yè)、本本單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理的需要要，同時(shí)時(shí)也要能能夠?yàn)閲?guó)國(guó)家和有有關(guān)部門門提供必必要的會(huì)會(huì)計(jì)資料料;3．要在在保證會(huì)會(huì)計(jì)資料料正確、真真實(shí)和完完整的前前提下，力力求簡(jiǎn)化化核算手手續(xù)，節(jié)節(jié)約人力力和物力力，提高高核算工工作的效效率，并并為逐步步采用現(xiàn)現(xiàn)代化的的核算工工具創(chuàng)造造條件;;4．要有有利于建建立會(huì)計(jì)計(jì)工作的的崗位責(zé)責(zé)任制，有有利于會(huì)會(huì)計(jì)人員員的分工工和協(xié)作作。我國(guó)會(huì)計(jì)并并不硬性性規(guī)定每每個(gè)單位位應(yīng)采用用何種賬賬戶處理理程序，完完全由各各單位自自主選用用或設(shè)計(jì)計(jì)。因此此需要了了解目前前在會(huì)計(jì)計(jì)工作實(shí)實(shí)踐中所所應(yīng)用的的核算組組織程序序的種類類、內(nèi)容容、優(yōu)缺缺點(diǎn)及適適用范圍圍。我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作在長(zhǎng)長(zhǎng)期實(shí)踐踐申，形形成了六六種核算算組織程程序:·記賬憑證證核算組組織程序序·匯總記賬賬憑證核核算組織織程序·記賬憑證證匯總表表核算組組織程序序·多欄式日日記賬核核算組織織程序·日記總賬賬核算組組織程序序·分錄日記記賬核算算組織程程序以下各節(jié)將將對(duì)上述述六種程程序詳細(xì)細(xì)闡述。※記賬憑證證核算組組織程序序記帳憑證帳帳務(wù)處理理程序是是最簡(jiǎn)單單的、最最基本的的一種帳帳務(wù)處理理程序。采采用這種種程序時(shí)時(shí)，記帳帳憑證可可采用通通用的格格式，也也可采用用收款憑憑證、付付款憑證證和轉(zhuǎn)帳帳憑證三三種專用用格式。設(shè)設(shè)置的帳帳簿一般般有:現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳、銀銀行存款款日記帳帳、總分分類帳和和明細(xì)分分類帳。日日記帳和和總分類類帳一般般都采用用三欄式式，明細(xì)細(xì)分類帳帳可根據(jù)據(jù)管理需需要采用用三欄式式、多欄欄式或數(shù)數(shù)量金額額式。記帳憑證帳帳務(wù)處理理程序的的主要特特點(diǎn)是::根據(jù)記記帳憑訂訂逐筆登登記總帳帳。其基基本程序序?yàn)椋?．根據(jù)原原始憑證證或匯總總原始憑憑證填制制記帳憑憑證;2．根據(jù)收收、付款款憑證每每日逐筆筆登記現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款日記帳帳;3．根據(jù)記記帳憑證證及所附附的原始始憑證或或匯總原原始憑證證逐筆登登記明細(xì)細(xì)分類帳帳;4．根據(jù)記記帳憑證證逐筆登登記總分分類帳;;5．期末將將各種日日記帳和和明細(xì)帳帳與總帳帳核對(duì)相相符;6．期末，根根據(jù)總分分類帳和和有關(guān)明明細(xì)分類類帳的數(shù)數(shù)額編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。記帳憑證帳帳務(wù)處理理程序的的優(yōu)點(diǎn)是是:記帳帳層次清清楚，技技術(shù)方法法易學(xué)，核核算程序序比較簡(jiǎn)簡(jiǎn)單。但但由于是是根據(jù)記記帳憑證證直接逐逐筆登記記總分類類帳的，當(dāng)當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜雜繁多時(shí)時(shí)，勢(shì)必必增加登登記總分分類帳的的工作量量，因此此，這種種帳務(wù)處處理程序序一般適適用于規(guī)規(guī)伎較小小、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)較較少的單單位。為了克服上上述缺陷陷，在采采用這種種程序時(shí)時(shí)，應(yīng)盡盡量先把把原始憑憑證匯總總成匯總總原始憑憑證，以以減少記記帳憑證證的數(shù)量量。※匯總記賬賬憑證核核算組織織程序采用這種種程序時(shí)時(shí)，不能能夠設(shè)置置通用格格式的記記帳憑證證，必須須設(shè)置專專用的收收款憑證證、付款款憑證和和轉(zhuǎn)帳憑憑證三種種格式。除除此以外外，還要要設(shè)置匯匯總收款款憑證、匯匯總付款款憑證和和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證表；帳帳簿的設(shè)設(shè)置與格格式均與與記帳憑憑證帳務(wù)務(wù)處理程程序相同同。匯總記帳憑憑證帳務(wù)務(wù)處理程程序的主主要特點(diǎn)點(diǎn)是:先先根據(jù)記記帳憑證證編制匯匯總記帳帳憑證，再再根據(jù)匯匯總記帳帳憑證登登記總分分類帳。其其基本程程序如下下：1．根據(jù)據(jù)原始憑憑證或匯匯總原始始憑證填填制記帳帳憑證;;2．根據(jù)據(jù)收、付付款憑證證每日逐逐筆登記記現(xiàn)金、銀銀行存款款日記帳帳;3．根據(jù)據(jù)記帳憑憑證及所所附的原原始憑證證或匯總總原始憑憑證逐筆筆登記明明細(xì)分類類帳;3．根據(jù)收收款憑證證、付款款憑證和和轉(zhuǎn)帳憑憑證定期期編制匯匯總收款款憑證、匯匯總付款款憑證和和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證;4．月終，根根據(jù)匯總總收款憑憑證、匯匯總付款款憑證和和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證登記總總分類帳帳;5．月終，將將各種日日記帳和和明細(xì)帳帳與總帳帳核對(duì)相相符;6．月終，根根據(jù)總分分類帳和和有關(guān)明明細(xì)分類類帳的數(shù)數(shù)額編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。匯總記賬憑憑證可分分為匯總總收款憑憑證、匯匯總付款款憑證和和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證證。

采用用這種帳帳務(wù)處理理程序，由由于匯總總記帳憑憑證可以以反映帳帳戶對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系，便便干了解解經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的來來龍去脈脈，進(jìn)而而利于分分析和檢檢查。同同時(shí)，通通過定期期匯總，月月終根據(jù)據(jù)匯總數(shù)數(shù)一次登登記總帳帳，可以以簡(jiǎn)化登登記總帳帳的工作作。但是是，匯總總的工作作量也較較繁量。所所以，這這種悵務(wù)務(wù)處理程程序適用用于規(guī)模模較大、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)較多的的單位?！涃~憑證證匯總表表核算組組織程序序采用這種程程序時(shí)，除除了要設(shè)設(shè)置通用用格式或或?qū)Ｓ酶窀袷降挠浻泿{證證外，還還應(yīng)設(shè)置置記帳憑憑證匯總總表。帳帳簿的設(shè)設(shè)置與格格式均與與記帳憑憑證帳務(wù)務(wù)處理程程序相同同。記帳憑證匯匯總表帳帳務(wù)處理理程序的的主要特特點(diǎn)是::先根據(jù)據(jù)記帳憑憑證編制制記帳憑憑證匯總總表，再再根據(jù)記記帳憑證證匯總表表登記總總分類帳帳。其基基本程序序如下：：1．根據(jù)原原始憑證證或匯總總原始憑憑證填制制記帳憑憑證;2．根據(jù)收收、付款款憑證每每日逐筆筆登記現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款日記帳帳;3．根據(jù)記記帳憑證證及所附附的原始始憑證或或匯總原原始憑證證逐筆登登記明細(xì)細(xì)分類帳帳;4．根據(jù)記記帳憑證證定期編編制記帳帳憑證匯匯總表;;5．根據(jù)記記帳憑證證匯總表表分次或或月終一一次登記記總分類類帳;6．月終，將將各種日日記帳和和明細(xì)帳帳與總帳帳核對(duì)相相符;7．月終，根根據(jù)總分分類帳和和有關(guān)明明細(xì)分類類帳的數(shù)數(shù)額編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。匯賬憑證匯匯總表也也被稱為為科目匯匯總表，依依據(jù)匯總總天數(shù)而而采取不不同的格格式，一一般有如如下兩種種格式::科目匯總表表（格式式一）年月日會(huì)計(jì)科目帳頁本期發(fā)生額額記賬憑證訖訖號(hào)數(shù)借方貸方合計(jì)科目匯總表表（格式式二）年月日會(huì)計(jì)科目賬頁1－10日日111－200日221－330日本月合合計(jì)借方貸貸方借方貸方方借借方貸方借方方貸貸方合計(jì)采用這種帳帳務(wù)處理理程序，由由于通過過定期匯匯總，可可以分幾幾次或月月終一次次根據(jù)匯匯總數(shù)登登記總帳帳，從而而可以簡(jiǎn)簡(jiǎn)化登記記總帳的的工作。而而且，記記帳憑證證匯總表表還能起起試算平平衡作用用，利于于檢查記記帳工作作的準(zhǔn)確確性。但但是，匯匯總的工工作量也也較繁重重，而且且記帳憑憑證匯總總表不能能反映帳帳戶對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系，所所以不便便于了解解經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的來來龍去脈脈。因此此，這種種帳務(wù)處處理程序適用于于規(guī)模較較大、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)較多的的單位?！鄼谑饺杖沼涃~核核算組織織程序采用這種程程序時(shí)，不不能設(shè)置置通用格格式的記記帳憑證證，應(yīng)該該設(shè)置專專用格式式的收款款憑證、付付款憑證證和轉(zhuǎn)帳帳憑證?，F(xiàn)現(xiàn)金日記記帳和銀銀行存款款日記帳帳的格式式應(yīng)該是是多欄式式的?？偪値ひ话惆悴捎萌龣谑健Ｃ髅骷?xì)帳可可根據(jù)管管理需要要采用三三欄式、多多欄式或或數(shù)量金金額式。多欄式日記記帳帳務(wù)務(wù)處理程程序的主主要特點(diǎn)點(diǎn)是:根根據(jù)多欄欄式日記記帳登記記總分類類帳。其其基礎(chǔ)程程序如下下：1．根據(jù)各各種原始始憑證或或原始憑憑證匯總總表編制制記帳憑憑證;2．根據(jù)收收款憑證證和付款款憑證登登記多欄欄式現(xiàn)金金日記帳帳和多欄欄式銀行行存款日日記帳;;3．根據(jù)記記帳憑證證及其所所附的原原始憑證證或原始始憑證匯匯總表登登記各種種明細(xì)帳帳;4．根據(jù)多多欄式現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳和多多欄式銀銀行存款款日記帳帳登記總總分類帳帳。同時(shí)時(shí)，根據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)帳憑憑證或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證匯總表表登記總總帳;5．將各明明細(xì)分類類帳的余余額合計(jì)計(jì)數(shù)，分分別與相相應(yīng)的總總分類帳帳余額相相核對(duì);;6．月終，根根據(jù)總分分類帳和和有關(guān)明明細(xì)分類類帳的資資料編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。由于多欄式式日記帳帳都是按按其對(duì)應(yīng)應(yīng)帳戶設(shè)設(shè)置專欄欄的，所所以相當(dāng)當(dāng)于匯總總收、付付款憑證證，月終終就可以以根據(jù)這這些日記記帳的合合計(jì)欄和和各對(duì)應(yīng)應(yīng)帳戶的的發(fā)生額額合計(jì)數(shù)數(shù)登記總總帳，而而不需要要再編制制匯總收收、付款款憑證或或記帳憑憑證匯總總表。登登記總帳帳的過程程是:根根據(jù)各多多欄式日日記帳收收入((付出))合計(jì)欄欄的本月月發(fā)生數(shù)數(shù)分別過過人現(xiàn)金金、銀行行存款總總帳帳戶戶的借方方(貸貸方)，并并根據(jù)收收入((付出))欄下面面各專欄欄對(duì)應(yīng)帳帳戶的發(fā)發(fā)生額合合計(jì)數(shù)，分分別過人人有關(guān)總總帳帳戶戶的貸方方(借借方)。但但是，在在過帳時(shí)時(shí)要注意意不要把把現(xiàn)金、銀銀行存款款之間的的相互劃劃轉(zhuǎn)數(shù)重重復(fù)過帳帳，因?yàn)闉樗鼈兗杭喊ㄔ谠谟嘘P(guān)日日記帳的的收人和和付出合合計(jì)數(shù)之之中。對(duì)對(duì)于轉(zhuǎn)帳帳業(yè)務(wù)，分分兩種情情況處理理:如果果轉(zhuǎn)帳憑憑證較多多，則可可以先匯匯總編制制轉(zhuǎn)帳憑憑證匯總總表，據(jù)據(jù)以登記記總帳;;如果轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證較少，則則不必編編制轉(zhuǎn)帳帳憑證匯匯總表，可可根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證逐筆記記入總帳帳。采用這種帳帳務(wù)處理理程序，可可以簡(jiǎn)化化登記總總帳的工工作，而而且，多多欄式日日記帳能能反映帳帳戶的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系系。其缺缺點(diǎn)是，如如果單位位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)比比較復(fù)雜雜，則多多欄式日日記帳需需要設(shè)置置較多的的專欄，造造成帳頁頁過長(zhǎng)，不不便記帳帳。另一一缺點(diǎn)是是，如果果轉(zhuǎn)帳憑憑證較多多，還需需匯總編編制轉(zhuǎn)帳帳憑證的的記帳憑憑證匯總總表，增增加工作作仁。因因此，這這種帳務(wù)務(wù)處理程程序適用用于規(guī)模模較大、收收付款業(yè)業(yè)務(wù)較多多但轉(zhuǎn)帳帳業(yè)務(wù)較較少的單單位?！沼浵①~賬核算組組織程序序日記總帳帳核算組組織程序序，又稱稱“序時(shí)總總帳帳務(wù)務(wù)處理程程序”。它是是根據(jù)收收款憑證證、付款款憑證和和轉(zhuǎn)帳憑憑證在日日記總帳帳中進(jìn)行行序時(shí)、分分類登記記的一種種會(huì)計(jì)帳帳務(wù)處理理程序。其其主要特特點(diǎn)是::一切經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)都要登登記在日日記總帳帳中。其其基本程程序如下下：1．根據(jù)原原始憑證證或原始始憑證匯匯總表編編制記帳帳憑證。2．根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金收、付付款憑證證及所附附原始憑憑證逐筆筆序時(shí)登登記現(xiàn)金金日記帳帳;根據(jù)據(jù)銀行存存款收、付付款憑證證及其所所附的銀銀行結(jié)算算憑證逐逐筆序時(shí)時(shí)登記銀銀行存款款日記帳帳。3．根據(jù)原原始憑證證、原始始憑證匯匯總表及及各種記記帳憑證證逐筆登登記各種種明細(xì)分分類帳。4．根據(jù)各各種記帳帳憑證逐逐筆登記記日記總總帳。5．根據(jù)對(duì)對(duì)帳的具具體要求求，將現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳、銀銀行存款款日記帳帳和各種種明細(xì)分分類帳定定期與總總分類帳帳相互核核對(duì)。6．期末，根根據(jù)總分分類帳和和明細(xì)分分類帳的的記錄編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。日記總帳是是把日記記帳和總總分類帳帳結(jié)合在在一起的的聯(lián)合帳帳簿。這這種帳務(wù)務(wù)處理程程序簡(jiǎn)便便易行。但但日記總總帳中帳帳戶欄次次過多，帳帳頁過長(zhǎng)長(zhǎng)，不便便記帳和和查閱。因因此，這這種核算算組織程程序適用用于規(guī)模模小、業(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單單、使用用會(huì)計(jì)科科目較少少的單位位。附3及時(shí)向資金金管理部部門提供供所需的的會(huì)計(jì)核核算資料料為了進(jìn)一步步熟練地地掌握賬賬戶和借借貸記賬賬法的運(yùn)運(yùn)用，我我們將以以制造企企業(yè)日常常發(fā)生的的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)為例，系系統(tǒng)地說說明在采采用借貸貸記賬法法的情況況下，如如何建立立一套完完整的賬賬戶體系系，如何何利用這這套賬戶戶體系進(jìn)進(jìn)行日常常的會(huì)計(jì)計(jì)賬務(wù)處處理。制制造企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過過程實(shí)際際上是以以生產(chǎn)過過程為中中心，實(shí)實(shí)現(xiàn)供應(yīng)應(yīng)過程、生生產(chǎn)過程程和銷售售過程三三者的統(tǒng)統(tǒng)一。業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程程的正常常進(jìn)行，需需要有現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款、原材材料、固固定資產(chǎn)產(chǎn)等資產(chǎn)產(chǎn)，這些些資產(chǎn)的的來源主主要是債債權(quán)人提提供和投投資者投投資。因因此，在在以上三三個(gè)過程程之前，還還應(yīng)有一一個(gè)資金金籌集的的核算，以以下分類類說明之之。資金籌集的的核算※企業(yè)要生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)，首先先必須有有一定的的資金投投入，資資金的來來源有兩兩個(gè)，一一個(gè)是投投資者投投入，一一個(gè)是向向銀行借借人的資資金。企企業(yè)接受受投資者者投資，一一方面資資產(chǎn)增加加，另一一方面所所有者權(quán)權(quán)益增加加。因此此應(yīng)設(shè)置置“銀行存存款”、“固定資資產(chǎn)”等資產(chǎn)產(chǎn)賬戶來來反映資資產(chǎn)的增增加，設(shè)設(shè)置“實(shí)收資資本”來反映映所有者者權(quán)益的的增加。接受投資者者投人的的貨幣資資金，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際收到的的款項(xiàng)入入帳;接接受投資資者投入入的實(shí)物物，應(yīng)進(jìn)進(jìn)行合理理的評(píng)估估，并以以評(píng)估價(jià)價(jià)入帳;;投資者者投人的的資本，不不經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)不得抽抽回。企企業(yè)除了了接受投投資者的的投資外外，有時(shí)時(shí)為了滿滿足生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的需要，還還須向銀銀行等金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)貧款。這這樣一來來，企業(yè)業(yè)一方面面贊產(chǎn)增增加，通通過借記記“銀行存存款”賬戶來來反映，另另一面負(fù)負(fù)債也相相應(yīng)增加加，需通通過貸記記“銀行借借款”。帳戶戶來反映映?！牧喜少徺彉I(yè)務(wù)的的核算制制造業(yè)企企業(yè)要生生產(chǎn)出產(chǎn)產(chǎn)品，就就必須購購進(jìn)原材材料。這這又分為為兩種情情況，一一種是以以銀行存存款或預(yù)預(yù)付的款款項(xiàng)購買買，另一一種情況況是先進(jìn)進(jìn)貨，貨貨款未付付，先欠欠著對(duì)方方。對(duì)對(duì)于前一一種情況況，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)有增有有減，而而對(duì)于后后一種情情況，企企業(yè)的資資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債同時(shí)時(shí)增加。

例1：企業(yè)購人材料一批，A材料10噸，每噸價(jià)格1800元，B材料20噸，每噸價(jià)格1500元。以銀行存款付訖，貨還未到。根據(jù)以以上分析析，所作作的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借借:材料料采購A材料料1180000B材材料3300000貸：：銀行存存款4480000例2：：企業(yè)用用現(xiàn)金為為這批材材料支付付搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)9000元。對(duì)對(duì)于運(yùn)費(fèi)費(fèi)、搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)等采采購費(fèi)用用，應(yīng)按按一定的的標(biāo)準(zhǔn)在在各種材材料之間間進(jìn)行分分配。其其計(jì)算公公式如下下:分配率率＝待分分配的采采購費(fèi)用用／分配配標(biāo)準(zhǔn)之之和某種材材料應(yīng)分分配采購購費(fèi)用＝＝該種材材料的分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)x分配配率其其中，分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)一般選選用重量量標(biāo)準(zhǔn)，也也可選用用其他標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，如如材料的的買價(jià)、體體積等。這這里的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)按按重量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分配配如下::分配率率＝9000／（110＋220）＝＝30（元元／噸）AA材料應(yīng)應(yīng)分配的的搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)二300x100二3000(元元)的搬搬運(yùn)費(fèi)。BB材料應(yīng)應(yīng)分配的的搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)二300x200二6000(元元)的搬搬運(yùn)費(fèi)。所作作會(huì)計(jì)分分錄如下下:借::材料采采購AA材料3000B材料6600貸貸:現(xiàn)金金9000例3：材料料到貨，驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫。所作作會(huì)計(jì)分分錄為，借::材料A材料料1183000BB材料306600貸:材材料采購購A材材料1183000BB材料306600例例4：企企業(yè)購入入輔助材材料，價(jià)價(jià)值1000000元，企企業(yè)用銀銀行存款款支付660000元，尚尚欠40000元元，貨未未到。所所作會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借借:材料料采購―――輔助助材料1000000貸::銀行存存款660000應(yīng)付賬賬款40000例5：：企業(yè)以以銀行存存款償還還上月所所欠貨款款80000元。所作會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為:借:應(yīng)應(yīng)付賬款款80000貸貸:銀行行存款80000※生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的核算算企企業(yè)的生生產(chǎn)活動(dòng)動(dòng)既是產(chǎn)產(chǎn)品的制制造工程程，也是是物化勞勞動(dòng)(原原材料))和活勞勞動(dòng)((勞動(dòng)力力)的消消耗過程程。為了了便于產(chǎn)產(chǎn)品的成成本計(jì)算算，就必必須按一一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)把這這些耗費(fèi)費(fèi)進(jìn)行分分類和歸歸集。這這些耗費(fèi)費(fèi)按用途途可分為為生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用和管管理費(fèi)用用兩類。生生產(chǎn)費(fèi)用用是直接接為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而而耗費(fèi)的的物化勞勞動(dòng)和活活勞動(dòng)。它它具體可可分為直直接材料料、直接接工資和和制造費(fèi)費(fèi)用。直直接材料料為轉(zhuǎn)化化到新產(chǎn)產(chǎn)品中的的原材料料和輔助助材料;;直接工工資為直直接生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的的工人的的工資，制制造費(fèi)用用為企業(yè)業(yè)生產(chǎn)車車間管理理人員的的工資、福福利費(fèi)、車車間固定定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)費(fèi)、修理理費(fèi)、車車間管理理辦公費(fèi)費(fèi)等，它它是企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而而發(fā)生的的間接費(fèi)費(fèi)用，不不直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化在一一種產(chǎn)品品上，而而是作用用于幾種種產(chǎn)品，因因此需要要先歸集集，然后后再在兒兒種產(chǎn)品品之間分分配。管管理費(fèi)用用是企業(yè)業(yè)行政管管理部門門為管理理和組織織經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用用。如廠廠部人員員的工資資，福利利費(fèi)，廠廠部用房房的折舊舊費(fèi)等。它它的形成成原因和和制造費(fèi)費(fèi)用差不不多，所所不同的的是，制制造費(fèi)用用是在一一個(gè)車間間內(nèi)幾種種產(chǎn)品之之間分配配，而管管理費(fèi)用用是相對(duì)對(duì)于整個(gè)個(gè)企業(yè)來來說的，期期末直接接沖減收收入，不不用在各各種產(chǎn)品品之間分分配。為為了正確確反映產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程中中的各種種耗費(fèi)，準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算算產(chǎn)品的的實(shí)際制制造成本本，必須須相應(yīng)地地設(shè)置和和運(yùn)用“生產(chǎn)成成本”、“制造費(fèi)費(fèi)用”、“管理費(fèi)費(fèi)用”、“應(yīng)付工工資”、“應(yīng)付福福利、費(fèi)費(fèi)”、“產(chǎn)成品品”和“累計(jì)折折舊”等帳戶戶。“生產(chǎn)成本本”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)為進(jìn)行行工業(yè)性性生產(chǎn)所所發(fā)生的的各項(xiàng)生生產(chǎn)費(fèi)用用，確定定產(chǎn)品制制造成本本的。它它屬于費(fèi)費(fèi)用類帳帳戶，借借方登記記月份內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的全部生生產(chǎn)費(fèi)用用，具體體包括直直接材料料、直接接工資、其其他直接接支出和和分配轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的制制造費(fèi)用用;貸方方登記應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品品”帳戶借借方的完完工產(chǎn)品品，即產(chǎn)產(chǎn)成品的的實(shí)際制制造成本本;月份份終了，設(shè)設(shè)帳戶若若有余額額，則為為借方余余額，表表示在生生產(chǎn)過程程中尚未未完工的的產(chǎn)品，即即“在產(chǎn)品品”的成本本?！吧a(chǎn)成成本”帳戶的的結(jié)構(gòu)可可用下表表表示：：生產(chǎn)成本借方貸方直接材料費(fèi)費(fèi)用直接工資費(fèi)費(fèi)用結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入庫庫產(chǎn)成品品的實(shí)際際制造成成本其他直接支支出分配轉(zhuǎn)入的的制造費(fèi)費(fèi)用為了詳細(xì)核核算和確確定每種種產(chǎn)品的的實(shí)際生生產(chǎn)成本本，還需需要按照照產(chǎn)品的的品種分分別設(shè)置置“生產(chǎn)成成本”明細(xì)分分類帳戶戶?！爸圃熨M(fèi)用用”帳戶是是用來歸歸集和分分配車間間為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而而發(fā)生的的各項(xiàng)間間接費(fèi)用用的，它它屬于費(fèi)費(fèi)用類賬賬戶。借借方歸集集本期發(fā)發(fā)生的制制造費(fèi)用用，貸方方用來分分配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入各種種產(chǎn)品的的生產(chǎn)成成本。其其結(jié)構(gòu)如如表：制造費(fèi)用借方貸方歸集本期發(fā)發(fā)生的制造費(fèi)用分分配結(jié)構(gòu)構(gòu)的制造造費(fèi)用管理費(fèi)用借方方貸方本本期發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)用期期末轉(zhuǎn)入入“利潤(rùn)”賬戶的的金額“應(yīng)付工資資”賬戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)應(yīng)付給給職工的的工資的的賬戶。其其對(duì)應(yīng)的的帳戶有有“生產(chǎn)成成本”、“制造費(fèi)費(fèi)用”、“管理費(fèi)費(fèi)用”等。它它屬于負(fù)負(fù)債類賬賬戶。其其結(jié)構(gòu)為為應(yīng)付工資借方方貸方

月份份內(nèi)實(shí)付付的工資資月末末結(jié)算應(yīng)應(yīng)付的工工資余額：：未付的的應(yīng)付工工資額“應(yīng)付福利利費(fèi)”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)提取的的福利費(fèi)費(fèi)。它屬屬于負(fù)債債類帳戶戶，借方方登記企企業(yè)支付付的福利利費(fèi)；貸貸方登記記企業(yè)提提取的福福利費(fèi)；；月末，該該帳戶若若有貸方方余額，表表示福利利費(fèi)的結(jié)結(jié)余額?！皯?yīng)付福利費(fèi)”帳戶的結(jié)構(gòu)可用下表表示：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)借方方貸方支付的福利利費(fèi)提提取的福福利費(fèi)余額額：福利利費(fèi)結(jié)余余額“產(chǎn)成品”帳戶是是用來核核算庫存存的各種種產(chǎn)成品品的收入入、發(fā)出出和結(jié)存存情況的的。它屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類帳戶戶，借方方登記生生產(chǎn)完工工驗(yàn)收入入庫的產(chǎn)產(chǎn)成品；；貸方登登記因銷銷售而發(fā)發(fā)出的產(chǎn)產(chǎn)品；期期末余額額在借方方，表示示庫存產(chǎn)產(chǎn)成品的的實(shí)際制制造成本本?！爱a(chǎn)成品品”帳戶的的結(jié)構(gòu)可可用下表表表示：：產(chǎn)成品借方貸方方入庫庫產(chǎn)品的的制造成成發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)品的制制造成本本余余額：庫庫存產(chǎn)成成品的制制造成本本為了詳細(xì)反反映和監(jiān)監(jiān)督各種種產(chǎn)成品品的收、發(fā)發(fā)、結(jié)存存情況，還還需要按按照產(chǎn)成成品的種種類、品品種的規(guī)規(guī)格設(shè)置置明細(xì)分分類帳戶戶。固定資產(chǎn)是是工業(yè)企企業(yè)的主主要?jiǎng)趧?dòng)動(dòng)資料，它它在使用用過程中中，始終終保持其其價(jià)值損損耗額叫叫做固定定資產(chǎn)折折舊，固固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值是通過過計(jì)提折折舊的方方式逐漸漸地、部部分地轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)值值中去的的。根據(jù)據(jù)固定資資產(chǎn)的這這個(gè)特點(diǎn)點(diǎn)，一方方面要設(shè)設(shè)置“固定資資產(chǎn)”帳戶，用用以反映映固定資資產(chǎn)的原原始價(jià)值值，另一一方面要要設(shè)置“累計(jì)折折舊”帳戶，用用來反映映固定資資產(chǎn)損耗耗的價(jià)值值?！袄塾?jì)折折舊”帳戶的的貸方登登記固定定資產(chǎn)損損耗的價(jià)價(jià)值，即即折舊增增加數(shù);;借方登登記折舊舊的減少少數(shù)或沖沖銷數(shù)。月月份終了了，該帳帳戶的貸貸方余額額表示截截止本月月止已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的折舊數(shù)數(shù)額?！肮潭ㄙY資產(chǎn)”帳戶的的借方余余額所反反映的固固定資產(chǎn)產(chǎn)原始價(jià)價(jià)中減去去“累計(jì)折折舊”帳戶貸貸方余額額所反映映的固定定資產(chǎn)損損耗的價(jià)價(jià)值，就就可以求求得固定定資產(chǎn)的的凈值。生產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算的基基本賬戶戶對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系如下下：業(yè)務(wù)說明::1．領(lǐng)用材材料。2．結(jié)算應(yīng)應(yīng)付工資資。3．計(jì)提折折1日。4．分期攤攤銷待攤攤費(fèi)用或或預(yù)提預(yù)預(yù)提費(fèi)用用。5．支付其其他費(fèi)用用。6．支付職職工工資資。7．把制造造費(fèi)用分分配到各各種產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本中中去。8．結(jié)轉(zhuǎn)完完工入庫庫產(chǎn)品的的制造成成本。舉例如下::1．企業(yè)的的生產(chǎn)車車間領(lǐng)用用甲材料料20噸噸，單價(jià)價(jià)為10000元元/噸，用用于直接接生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所作會(huì)計(jì)分分錄為借借:生產(chǎn)產(chǎn)成本200000貸::材料―――甲材材料22000002．企業(yè)業(yè)本月應(yīng)應(yīng)發(fā)給生生產(chǎn)工人人工資33000000元元，應(yīng)發(fā)發(fā)給車間間管理人人員工資資500000元元。所作作會(huì)計(jì)分分錄為借:生生產(chǎn)成本本30000000制制造費(fèi)用用5000000貸:應(yīng)應(yīng)付工資資33500000如果這5500000元的的制造費(fèi)費(fèi)用是用用于管理理A卜BB兩種產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)的，按按一定的的分配方方法，如如按各自自所耗費(fèi)費(fèi)的原材材料的金金顴，AA產(chǎn)品能能分配到到300000元元，B產(chǎn)產(chǎn)品能分分配到2200000元，則則期末分分配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)費(fèi)用時(shí)，所所做會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借借:生產(chǎn)產(chǎn)成本―――A產(chǎn)產(chǎn)品300000BB產(chǎn)品2200000貸:制制造費(fèi)用用50000003．企業(yè)開開出現(xiàn)金金支票從從銀行提提取現(xiàn)金金750000元元，以備備發(fā)放上上月工資資。所以以會(huì)計(jì)分分錄為::借:現(xiàn)現(xiàn)金7750000貸貸:銀行行存款77500004．企業(yè)業(yè)用現(xiàn)金金750000元元發(fā)放工工資。所作作會(huì)計(jì)分分錄為::借:應(yīng)應(yīng)付工資資7550000貸貸:現(xiàn)金金7500004．企業(yè)用用現(xiàn)金9950元元為廠部部購買辦辦公用品品。所作會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為:借借:管理理費(fèi)用9500貸::現(xiàn)金99505．企業(yè)以以銀行存存款20000元元支付下下半年的的報(bào)刊雜雜志訂閱閱費(fèi)。由于報(bào)刊雜雜志訂閱閱費(fèi)需要要在下半半年各個(gè)個(gè)月份中中分期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)人管理理費(fèi)用，故故現(xiàn)金只只能計(jì)人人“待攤費(fèi)費(fèi)用”。所所作會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借::待攤費(fèi)費(fèi)用220000貸:銀行存存款2200006．月末企企業(yè)預(yù)提提銀行借借款利息息30000元(因銀銀行是一一季度結(jié)結(jié)息一次次)。所作作會(huì)計(jì)分分錄為::借:財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用30000貸:預(yù)預(yù)提費(fèi)用用30000到季度末企企業(yè)用銀銀行存款款支付了了3個(gè)月月利息時(shí)時(shí)，所做做會(huì)計(jì)分分錄為::(假設(shè)設(shè)每月的的銀行借借款利息息都為330000元)借::預(yù)期費(fèi)費(fèi)用990000貸:銀銀行存款款900007．月末，企企業(yè)按規(guī)規(guī)定計(jì)提提固定資資產(chǎn)折舊舊，其中中車間使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)提折折舊額3300000元，廠廠部使用用的固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)提的折折舊額為為100000元元。所所作的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為:借::制造費(fèi)費(fèi)用3300000管理費(fèi)費(fèi)用1100000貸:累累計(jì)折11日44000008．．企業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)己完完工產(chǎn)品品的實(shí)際際成本11500000元元所所作的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為:借::產(chǎn)成品品15500叨叨貸::生產(chǎn)成成本15500000如果期末"生產(chǎn)產(chǎn)成本""賬戶還還有借方方余額，表表示未完完工的在在產(chǎn)品，也也納入期期末資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的"存存貨"項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)。9．本月攤攤銷企業(yè)業(yè)行政管管理部門門租用辦辦公設(shè)備備的租金10000元。由由于是攤攤銷，說說明以前前月份已已經(jīng)付出出租金并并計(jì)人了了“待攤費(fèi)用用”。因此此本月所所作會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借::管理費(fèi)費(fèi)用110000貸::待攤費(fèi)費(fèi)用10000※銷售業(yè)務(wù)務(wù)的核算算產(chǎn)品銷售售過程是是企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程的的最后一一個(gè)階段段。在這這個(gè)過程程中，企企業(yè)要將將生產(chǎn)的的產(chǎn)品及及時(shí)地銷銷售出去去，滿足足社會(huì)需需求，實(shí)實(shí)現(xiàn)自已已的經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)，保保證再生生產(chǎn)的正正常進(jìn)行行。企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品，取取得銷售售收入，意意味著企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金金已從產(chǎn)產(chǎn)品資金金形態(tài)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為貨貨幣資金金形態(tài)，完完成了一一次資金金周轉(zhuǎn)，并并有所增增值。企業(yè)向購購貨單位位出售產(chǎn)產(chǎn)品，取取得貨款款或索取取貨款的的憑據(jù)時(shí)時(shí)，即獲獲得銷售售收入，同同時(shí)還應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所所銷售產(chǎn)產(chǎn)品的成成本。其其次，企企業(yè)在銷銷售產(chǎn)品品時(shí)，應(yīng)應(yīng)按稅法法規(guī)定，向向購貨單單位代收收代繳稅稅金。此此外，企企業(yè)銷售售產(chǎn)品，還還須支付付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、包包裝費(fèi)、廣廣告費(fèi)等等銷售費(fèi)費(fèi)用，這這些銷售售費(fèi)用，同同管理費(fèi)費(fèi)用一樣樣，也是是作為期期間費(fèi)用用直接計(jì)計(jì)人當(dāng)期期利潤(rùn)結(jié)結(jié)算。綜上所述，為為了核算算與監(jiān)督督產(chǎn)品銷銷售，必必須相應(yīng)應(yīng)地設(shè)置置和運(yùn)用用“產(chǎn)品銷銷售收入入”、“產(chǎn)品銷銷售成本本”、“產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用用”、“產(chǎn)品銷銷售稅金金及附加加”和“應(yīng)交稅稅金”等賬戶戶。“產(chǎn)品銷售售收入”賬戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品所獲獲取的收收入，屬屬于收入入類賬戶戶。其結(jié)結(jié)構(gòu)如下下表產(chǎn)品銷售收收入借方貸貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”賬實(shí)現(xiàn)的的產(chǎn)品銷銷售收入入戶的余額“產(chǎn)品銷售售成本”賬戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)成品、自自制半成成品和工工業(yè)性勞勞務(wù)等的的成本，屬屬于費(fèi)用用類賬戶戶。企業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本本時(shí)，借借記弦?guī)?，期期末?yīng)將將該帳戶戶的余額額轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”帳戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后該該帳戶應(yīng)應(yīng)無余額額?！爱a(chǎn)品銷銷售成本本”帳戶的的結(jié)構(gòu)如如下表：：產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用借方方貨貨方發(fā)生生的產(chǎn)品品銷售費(fèi)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”帳戶的的余額“產(chǎn)品銷售售費(fèi)用”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)在產(chǎn)品品銷售過過程中所所發(fā)生的的費(fèi)用，以以及為銷銷售本企企業(yè)產(chǎn)品品而專設(shè)設(shè)的銷售售機(jī)構(gòu)的的經(jīng)常性性費(fèi)用。企企業(yè)發(fā)生生的產(chǎn)品品銷售費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)記人該該帳戶的的借方，期期末應(yīng)將將該帳戶戶的余額額轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”帳戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后該該帳戶應(yīng)應(yīng)無余額額。主要要步驟如如下：1．銷售產(chǎn)產(chǎn)品貨款款未收回回、貨款款存入銀銀行或銷銷售預(yù)收收貨款的的產(chǎn)品。2．預(yù)收貨貨款存入入銀行。3．以銀行行存款支支付銷售售費(fèi)用。4．結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本。5．結(jié)算應(yīng)應(yīng)交納的的稅金。賬戶處理舉舉例如下下:1．企業(yè)向向紅光工工廠發(fā)出出A產(chǎn)品品20噸噸，單價(jià)價(jià)為10000元元/噸，款款已收到到，存入入銀行。所作作會(huì)計(jì)分分錄為：：借:銀銀行存款款200000貸貸:產(chǎn)品品銷售收收入20000002．企業(yè)業(yè)向德啟啟公司銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品300噸，單單價(jià)10000元元/噸，收收到貨款款200000元元，德啟啟公司尚尚火本企企業(yè)1000000元。所作會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借:銀行行存款200000應(yīng)收收賬款100000貸貸:產(chǎn)品品銷售收收入30000003．．按合同同規(guī)定預(yù)預(yù)收南德德公司貨貨款2000000元存入入銀行。所所作會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借:銀行存存款2200000貸:預(yù)預(yù)收賬款款2000004．按合同同規(guī)定向向南德公公司銷售售A產(chǎn)品品1000噸，單單價(jià)10000元元/噸，共共計(jì)10000000元，其其中2000000元為預(yù)預(yù)收貨款款，其余余800000元元也收到到存人銀銀行。所作作會(huì)計(jì)分分錄為::借:預(yù)預(yù)收賬款款2000000銀行行存款800000袋::產(chǎn)品銷銷售收入入100000005．以銀行行存款880叨元元支付廣廣告費(fèi)，以以現(xiàn)金2200元元支付銷銷售貨物物的搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)。所所作會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借::產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用用82200袋:銀銀行存款款80000現(xiàn)金金20006．月末末計(jì)算本本月應(yīng)交交納的銷銷售稅金金為155叨0元元。所作作會(huì)計(jì)分分錄為::借借:產(chǎn)品品銷售稅稅金及附附加1150000貧::應(yīng)交稅稅金1550000如企業(yè)業(yè)在下月月用銀行行存款繳繳納稅金金，所作作會(huì)計(jì)分分錄借:應(yīng)應(yīng)交稅金金1550000貧貧:銀行行存款15500007．月末企企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以上三三筆銷售售業(yè)務(wù)所所售出產(chǎn)產(chǎn)品的成成本((A產(chǎn)品品單位成成本為4400元元/噸))所所作會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借::產(chǎn)品銷銷售成本本6000000貸::產(chǎn)成品品600000※利潤(rùn)形成成及分配配業(yè)務(wù)的的核算利潤(rùn)是企業(yè)業(yè)在一定定期間的的經(jīng)營(yíng)成成果。它它是反映映企業(yè)一一定期間間經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的綜綜合指標(biāo)標(biāo)。企業(yè)業(yè)各項(xiàng)管管理工作作的好壞壞，特別別是成本本管理工工作的好好壞，都都會(huì)直接接或間接接地從利利潤(rùn)指標(biāo)標(biāo)上體現(xiàn)現(xiàn)出來。企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的目的就就是要獲獲取利潤(rùn)潤(rùn)，為社社會(huì)提供供更多的的財(cái)富，促促進(jìn)社會(huì)會(huì)的發(fā)展展，同時(shí)時(shí)，也為為增強(qiáng)企企業(yè)的財(cái)財(cái)力，擴(kuò)擴(kuò)大企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的實(shí)實(shí)力，加加速企業(yè)業(yè)的發(fā)展展。產(chǎn)品制造企企業(yè)在銷銷售過程程中取得得的營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)(或發(fā)發(fā)生的虧虧損)并并不是企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的最最終經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果。因因?yàn)?，企企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)過過程中，難難免不發(fā)發(fā)生一些些與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)無直直接關(guān)系系的收入入和支出出，會(huì)計(jì)計(jì)上把這這些收入入和支出出稱為營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入和營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出。屬于于營(yíng)業(yè)外外收入的的主要內(nèi)內(nèi)容有::固定資資產(chǎn)盤盈盈、處理理固定資資產(chǎn)凈收收益、教教育費(fèi)附附加返還還款、罰罰款收入入、確實(shí)實(shí)無法支支付而轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入的應(yīng)付付款項(xiàng)等等。屬于于營(yíng)業(yè)外外支出的的主要內(nèi)內(nèi)容有::固定資資產(chǎn)盤虧虧、處理理固定資資產(chǎn)凈損損失、非非常損失失、職工工子弟學(xué)學(xué)校經(jīng)費(fèi)費(fèi)和技工工學(xué)校經(jīng)經(jīng)費(fèi)、非非正常停停工損失失等。除除此之外外，企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過過程中，為為獲取收收益，還還會(huì)發(fā)生生一些對(duì)對(duì)外投資資經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，由由此還會(huì)會(huì)發(fā)生對(duì)對(duì)外投資資收人和和投資損損失((其具體體內(nèi)容和和核算方方法，將將在有關(guān)關(guān)專業(yè)課課程中介介紹)，在在確定利利潤(rùn)總額額構(gòu)成時(shí)時(shí)，還應(yīng)應(yīng)考慮投投資凈收收益((投資收收益減投投資損失失)因素素。因此此，作為為企業(yè)在在一定期期間經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的的利潤(rùn)總總額，是是由營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收艾凈額額、投資資收益凈凈額等內(nèi)內(nèi)容共同同構(gòu)成的的。其計(jì)計(jì)算公式式如下::利潤(rùn)總額＝＝營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)＋投投資凈收收益＋營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入－營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出按現(xiàn)行稅法法規(guī)定，企企業(yè)產(chǎn)生生利潤(rùn)以以后，可可先彌補(bǔ)補(bǔ)以前年年度虧損損(最最長(zhǎng)5年年為限))，如有有余額，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定稅率算算繳納所所得稅。所所得稅的的性質(zhì)是是為獲取取凈利潤(rùn)潤(rùn)而必須須發(fā)生的的費(fèi)用。因因此，利利潤(rùn)總額額除去彌彌補(bǔ)虧損損和所得得稅費(fèi)用用后的凈凈額，就就是企業(yè)業(yè)的凈利利潤(rùn)。其其計(jì)算公公式如下下:凈利潤(rùn)＝利利潤(rùn)總額額－彌補(bǔ)補(bǔ)以前年年度虧損損－所得得稅費(fèi)用用為核算企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)潤(rùn)和營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入及營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出等，會(huì)會(huì)計(jì)上應(yīng)應(yīng)設(shè)置::“本年利利潤(rùn)”、“營(yíng)業(yè)外外收入”、“營(yíng)業(yè)外外支出”、“所得稅稅”。等帳帳戶。1．“本年年利潤(rùn)”帳戶“本年利潤(rùn)潤(rùn)”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)本年度度實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)((或虧損損)總額額的帳戶戶。其借借方登記記每期期期末從“產(chǎn)品銷銷售成本本”、“產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用用”、“產(chǎn)品銷銷售稅金金及附加加”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”、“管理費(fèi)費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外外支出”、“所得稅稅”等帳戶戶貸方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)人該帳帳戶中的的發(fā)生額額。貸方方登記每每期期末末從“產(chǎn)品銷銷售收入入”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“營(yíng)業(yè)外外收入”等帳戶戶借方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入該帳帳戶中的的發(fā)生額額。年終終，企業(yè)業(yè)應(yīng)將本本年收入入和支出出相抵并并結(jié)出本本年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的利潤(rùn)潤(rùn)總額，從從該帳戶戶的借方方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分分配―――未分配配利潤(rùn)”帳戶的的貸方;;如虧損損，則從從該帳戶戶的貸方方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分分配―――未分配配利潤(rùn)”帳戶的的借方。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后該該帳戶應(yīng)應(yīng)無余額額。2．“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入”賬戶的的結(jié)構(gòu)與與“產(chǎn)品銷銷售收入入”帳戶的的結(jié)構(gòu)相相似。3．“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出”和“所得稅稅”賬戶屬屬于費(fèi)用用類賬戶戶，其結(jié)結(jié)構(gòu)與其其他費(fèi)用用類賬戶戶相似。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)潤(rùn)，應(yīng)該該按照國(guó)國(guó)家的規(guī)規(guī)定進(jìn)行行分配。在在分配利利潤(rùn)時(shí)，既既要保證證國(guó)家財(cái)財(cái)政收入入的穩(wěn)定定增長(zhǎng)，又又要滿足足企業(yè)發(fā)發(fā)展的需需要，同同時(shí)還要要兼顧投投資者和和廣大職職工的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)潤(rùn)。企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)潤(rùn)除國(guó)家家另有規(guī)規(guī)定者外外，應(yīng)按按下列順順序進(jìn)行行分配::(1))彌補(bǔ)以以前年度度虧損，它它是指超超過用稅稅前利潤(rùn)潤(rùn)彌補(bǔ)虧虧損的期期限((5年))后仍未未補(bǔ)足的的虧損;;(2))提取法法定盈余余公積，應(yīng)應(yīng)按照凈凈利潤(rùn)扣扣除上述述第((1)項(xiàng)項(xiàng)后的110%提提取，盈盈余公積積如達(dá)注注冊(cè)資本本50%%時(shí)可不不再提取取;((3)提提取公益益金，企企業(yè)從凈凈利潤(rùn)中中按一定定比例提提取;((4)提提取任意意盈余公公積，企企業(yè)從凈凈利潤(rùn)中中按一定定比例提提取。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)潤(rùn)進(jìn)行上上述分配配后的余余額，再再加上年年初未分分配利潤(rùn)潤(rùn)，構(gòu)成成本年可可供分配配的利潤(rùn)潤(rùn)?？晒┕┓峙涞牡睦麧?rùn)扣扣除分配配給投資資者的利利潤(rùn)后的的余額，即即為本年年未分配配利潤(rùn)，留留待以后后年度進(jìn)進(jìn)行分配配?，F(xiàn)將上述利利潤(rùn)分配配的順序序和項(xiàng)目目用公式式表示如如下:可供分配的的利潤(rùn)＝＝凈利潤(rùn)潤(rùn)－彌補(bǔ)補(bǔ)以前年年度虧損損－提取取法定盈盈余公積積－提取取公益金金－提取取任意盈盈余公積積＋年初初未分配配利潤(rùn)未分配利利潤(rùn)＝可可供分配配的利潤(rùn)潤(rùn)－應(yīng)付付投資者者利潤(rùn)為為了核算算利潤(rùn)的的分配情情況，應(yīng)應(yīng)該設(shè)置置一個(gè)專專門的帳帳戶，即即“利潤(rùn)分分配”帳戶?！袄麧?rùn)分分配”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)利潤(rùn)的的分配(或虧虧損的彌彌補(bǔ))和和歷年分分配((或彌補(bǔ)補(bǔ))后的的結(jié)存余余額的帳帳戶。其其借方登登記企業(yè)業(yè)按規(guī)定定實(shí)際分分配的利利潤(rùn)數(shù);;貸方登登記用盈盈余公積積金彌補(bǔ)補(bǔ)以前年年度虧損損以及年年終時(shí)從從“本年利利潤(rùn)”帳戶借借方轉(zhuǎn)來來的本年年實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)總總額。年年末貸方方(借借方)余余額表示示歷年積積存的未未分配利利潤(rùn)(或或末彌補(bǔ)補(bǔ)虧損))。該賬戶應(yīng)按按利潤(rùn)分分配的具具體項(xiàng)目目，如“盈余公公積補(bǔ)虧虧”、“提取盈盈余公積積”、“應(yīng)付利利潤(rùn)”和“未分配配利潤(rùn)”等設(shè)置置明細(xì)分分類賬戶戶，進(jìn)行行明細(xì)分分類核算算。利潤(rùn)形成及及分配的的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算，如如下：業(yè)務(wù)說明::1．計(jì)算應(yīng)應(yīng)納所得得稅。2．期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本期期各項(xiàng)收收入。3．期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本期期的各項(xiàng)項(xiàng)成本費(fèi)費(fèi)用。4．結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)和提取取公積。5．支付利利潤(rùn)。6．把“利利潤(rùn)”賬戶的的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分分配”賬戶其賬務(wù)處理理舉例如如下:華光工廠44月份的的利潤(rùn)形形式及分分配業(yè)務(wù)務(wù)如下::例：30日日，經(jīng)批批準(zhǔn)，把把已計(jì)入入“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”賬戶的的價(jià)值550000元的存存貨盤盈盈轉(zhuǎn)作營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入。所作作會(huì)計(jì)分分錄為::借:待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢50000貨貨：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入50000注:當(dāng)時(shí)盤盤存時(shí)出出現(xiàn)盤盈盈50000元的的存貨，所所作的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為:((假設(shè)盤盤盈的存存貨為原原材料))借借:材料料50000貸::待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢55000030日，企企業(yè)被偷偷竊，損損失產(chǎn)成成品30000元元，經(jīng)批批準(zhǔn)列人人營(yíng)業(yè)外外支出。所所作會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為:借::營(yíng)業(yè)外外支出30000貸:產(chǎn)產(chǎn)成品3000030日，將將各收人人類、費(fèi)費(fèi)用類賬賬戶的余余額轉(zhuǎn)人人“利潤(rùn)”賬戶。所作作會(huì)計(jì)分分錄為::借:產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入15000000營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入50000貸貸:利潤(rùn)潤(rùn)15550000借借:利潤(rùn)潤(rùn)11011150貸::產(chǎn)品銷銷售成本本6600000產(chǎn)產(chǎn)品銷售售費(fèi)用82200產(chǎn)產(chǎn)品銷售售稅金及及附加1550000管管理費(fèi)用用1119550財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用30000營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出30000本期實(shí)現(xiàn)的的稅前利利潤(rùn)為11550000－－10111500＝5338500（元）附4編制編制前的準(zhǔn)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)作為一一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)信息的的核算系系統(tǒng)，從從登憑證證，記帳帳直到編編出報(bào)表表，才算算基本作作了一個(gè)個(gè)循環(huán)。工作做了許許多，最最終是要要拿出東東西給人人家看，報(bào)報(bào)表便是是會(huì)計(jì)工工作的綜綜合反映映，投資資者了解解經(jīng)營(yíng)情情況需要要閱讀它它，政府府收稅也也要依據(jù)據(jù)它。所所以編制制報(bào)表可可以說是是會(huì)計(jì)工工作的重重中之重重?？稍捰终f說回來了了，如果果前面工工作基礎(chǔ)礎(chǔ)不牢，這這報(bào)表也也是很難難“造”出來的的，所以以前面的的工作好好比是樓樓房的基基礎(chǔ)，無無此而不不牢;而而報(bào)表便便成了樓樓房的臉臉面，無無此而不不美。言歸正傳，我我們先來來講講報(bào)報(bào)表編制制前該做做哪些準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作。企業(yè)持續(xù)、正正常的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)，是是一個(gè)循循環(huán)往復(fù)復(fù)、川流流不息的的過程。為為了進(jìn)行行分期核核算，分分期算賬賬和編制制報(bào)表，就就需要?jiǎng)潉澐謺?huì)計(jì)計(jì)期間。有有了不同同的會(huì)計(jì)計(jì)期間，便便有本期期與非本本期的區(qū)區(qū)別。如如收入中中哪些屬屬于本期期收入，哪哪些不屬屬于本期期收入;;費(fèi)用中中哪些屬屬于本期期費(fèi)用，哪哪些不屬屬于本期期費(fèi)用。只只有劃清清會(huì)計(jì)期期間，才才能按會(huì)會(huì)計(jì)期間間提供收收入、費(fèi)用、成本本、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和和財(cái)務(wù)狀狀況等報(bào)報(bào)表資料料，才有有可能對(duì)對(duì)不同會(huì)會(huì)計(jì)期間間的報(bào)表表資料進(jìn)進(jìn)行比較較。因此此，要以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)對(duì)賬簿記記錄中的的有關(guān)收收入、費(fèi)費(fèi)用等帳帳項(xiàng)進(jìn)行行必要的的調(diào)整，以以便正確確地反映映本期收收入和費(fèi)費(fèi)用，正正確計(jì)算算本期的的損益。在確保報(bào)表表提供信信息質(zhì)量量的同時(shí)時(shí)，要及及時(shí)編報(bào)報(bào)報(bào)表，以以保證會(huì)會(huì)計(jì)信息息使用者者能及時(shí)時(shí)了解和和掌握企企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果。為為了及時(shí)時(shí)確定經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果，迅速速編制報(bào)報(bào)表，可可以在期期末編制制工作底底稿。在在工作底底稿中揭揭示本期期的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果，并并根據(jù)工工作底稿稿提供的的資料編編制報(bào)表表，及時(shí)時(shí)報(bào)送報(bào)報(bào)表。然然后再根根據(jù)工作作底稿上上匯集的的資料編編制有關(guān)關(guān)的記賬賬憑證，并并且根據(jù)據(jù)記賬憑憑證登記記賬簿，補(bǔ)補(bǔ)齊賬簿簿記錄。為了保證賬賬簿記錄錄的正確確和完整整，應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)會(huì)計(jì)憑證證的日常常審核，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期期進(jìn)行賬賬證核對(duì)對(duì)和賬賬賬核對(duì)。但但是，帳帳簿記錄錄的正確確性，還還不能說說明賬簿簿記錄的的客觀真真實(shí)性。因因?yàn)榉N種種原因，可可能使各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的賬面面數(shù)額與與實(shí)際結(jié)結(jié)存數(shù)額額發(fā)生差差異，或或者雖然然賬實(shí)相相符而某某些材料料、物資資卻已毀毀損變質(zhì)質(zhì)。究其其原因，有有的是在在保管過過程中發(fā)發(fā)生的自自然損耗耗;有的的是在收收發(fā)管理理中發(fā)生生錯(cuò)收、錯(cuò)錯(cuò)付;有有的是由由于計(jì)量量、檢驗(yàn)驗(yàn)不準(zhǔn)確確或發(fā)生生錯(cuò)誤;;有的是是因管理理人員的的過失發(fā)發(fā)生存貨貨的毀損損變質(zhì)和和不法分分子的貪貪污盜竊竊、破壞壞等。此此外，現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款等各項(xiàng)項(xiàng)貨幣資資金和各各項(xiàng)應(yīng)收收、應(yīng)付付款的賬賬面數(shù)額額與實(shí)際際數(shù)額都都有發(fā)生生賬實(shí)不不符的可可能。因因此，為為了正確確掌握各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資、債債權(quán)債務(wù)務(wù)的真實(shí)實(shí)情況，保保證報(bào)表表資料的的準(zhǔn)確可可靠，必必須在賬賬簿記錄錄的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，運(yùn)運(yùn)用財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查這這一專門門方法，對(duì)對(duì)各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資、債權(quán)權(quán)債務(wù)進(jìn)進(jìn)行定期期或不定定期的盤盤點(diǎn)和核核對(duì)。總的看來，編編表前要要做的工工作可實(shí)實(shí)在不少少，大約約有如下下幾方面面:1．期末帳帳項(xiàng)調(diào)整整。按照照權(quán)貢發(fā)發(fā)生制的的原則，正正確地劃劃分各個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期期間的收收入、贅贅用，為為工確地地計(jì)算結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本期期經(jīng)營(yíng)成成本提供供有用資資料。2．編制制工作底底稿，通通過工作作底稿的的編制，匯匯集編制制報(bào)表所所必需的的資料。應(yīng)應(yīng)該指出出編制工工作底稿稿的目的的是為了了保證迅迅速地提提供高質(zhì)質(zhì)量的報(bào)報(bào)表，不不是一項(xiàng)項(xiàng)必須進(jìn)進(jìn)行的會(huì)會(huì)計(jì)工作作。如果果能夠及及時(shí)提出出準(zhǔn)確的的報(bào)表，也也可以不不編制工工作底稿稿。3．對(duì)賬。通通過對(duì)賬賬保證賬賬記、賬賬賬、賬賬實(shí)相符符合。4．結(jié)賬。通通過結(jié)賬賬，計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各賬戶戶的本期期發(fā)生額額和金額額。一、期末賬賬項(xiàng)調(diào)整整期末賬項(xiàng)調(diào)調(diào)整就是是將應(yīng)是是本期收收入、費(fèi)費(fèi)用的項(xiàng)項(xiàng)目升到到期，將將不應(yīng)是是本期收收入、費(fèi)費(fèi)用的項(xiàng)項(xiàng)目加以以剔除。講講得專業(yè)業(yè)點(diǎn)，朋朋末賬項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整就就是從權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的角角度析，企企業(yè)賬薄薄中的日日常記錄錄還不能能確切地地反映本本期的收收入、費(fèi)費(fèi)用，如如有些款款項(xiàng)雖已已收入到到賬，但但它不屬屬于本期期收入;;有些款款項(xiàng)雖以以支付，但但它不屬屬干本期期費(fèi)用。所所以，在在結(jié)賬前前對(duì)這些些賬項(xiàng)必必須進(jìn)行行調(diào)整。通通過調(diào)整整，合理理地確定定各期收收入，并并將收人人與費(fèi)用用配比，正正確計(jì)利利潤(rùn)。期末賬項(xiàng)調(diào)調(diào)整的主主要內(nèi)容容是調(diào)整整各期的的收入、費(fèi)費(fèi)用，由由于在確確認(rèn)收入入、費(fèi)用用的同時(shí)時(shí)，也要要確認(rèn)資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債，因因此，期期末賬項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整也也關(guān)系到到企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)成果果的正確確性。期末賬賬項(xiàng)調(diào)整整的內(nèi)容容主要分分為以下下幾類：：（一一）屬干干本期收收入，尚尚未收到到款項(xiàng)的的調(diào)整企業(yè)在本期期已向其其他企業(yè)業(yè)或個(gè)人人提供產(chǎn)產(chǎn)品、勞勞務(wù)、財(cái)財(cái)產(chǎn)使用用權(quán)，理理應(yīng)獲得得屬于本本期的收收入，但但由于尚尚末結(jié)算算，或延延期付款款等原因因，致使使本期的的收入尚尚未收到到。如應(yīng)應(yīng)收銀行行的存款款利息、應(yīng)應(yīng)收的銷銷售款等等。凡屬屬于本期期收入，不不管其款款項(xiàng)是否否收到，都都應(yīng)作為為本期收收入，期期末時(shí)將將尚未收收到的款款項(xiàng)調(diào)整整入賬。企業(yè)存人人金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)是計(jì)計(jì)息的，通通常銀行行存款利利息、是是按季結(jié)結(jié)算的。如如果將利利息收人人作為結(jié)結(jié)算期的的收人處處理，會(huì)會(huì)使各期期的收入入不均衡衡，因此此，按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原原則核算算時(shí)，每每個(gè)季度度各個(gè)月月份企業(yè)業(yè)在銀行行存款的的利息收收入要估估算入賬賬。例某某單位11月末根根據(jù)其在在銀行存存款的金金額和該該類存款款的利息息率估算算，1月月份銀行行存款利利息收人人應(yīng)為118000元。應(yīng)應(yīng)將其登登記入賬賬?？梢砸詥为?dú)設(shè)設(shè)置一個(gè)個(gè)"利利息收入入"科目目予以核核算。但但一般情情況下，銀銀行存款款的利息息收入是是作為銀銀行借款款利息支支出的減減項(xiàng)記大大“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目。因因此，11月末，將將估算的的本月銀銀行存款款利息收收入登記記入賬時(shí)時(shí)，應(yīng)借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目。22、3、月月末，仍仍按上述述辦法處處理。待第一季度度結(jié)束，銀銀行算出出本單位位第一季季度存款款利息時(shí)時(shí)，再根根據(jù)銀行行計(jì)算結(jié)結(jié)果借記記“銀行存存款”科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。如果出現(xiàn)估估算入賬賬的利息息收入與與實(shí)際利利息收入入不一致致時(shí)，其其差額作作為增減減管理費(fèi)費(fèi)用處理理。當(dāng)全全季利息息收入實(shí)實(shí)際額大大于估算算金額時(shí)時(shí)，其差差額借記記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目;;當(dāng)全季季利息收收入實(shí)際際額小于于估算金金額時(shí)，其其差額借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。假設(shè)該單單位第一一季度每每月估算算利息收收入均為為18000元，全全季共計(jì)計(jì)54000元，而而銀行通通知該單單位，第第一季度度銀行存存款利息息收入為為55000元，即即實(shí)際利利息收入入比估算算多1000元。這這時(shí)應(yīng)將將其差額額1000元，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目。(二)屬干干木期費(fèi)費(fèi)用，尚尚未支付付款項(xiàng)的的調(diào)整企業(yè)在本期期已消耗耗或本期期已受益益的支出出，理應(yīng)應(yīng)歸屬本本期發(fā)生生的費(fèi)用用。由于于這些費(fèi)費(fèi)用尚未未支付，故故在日常常的賬簿簿記錄中中尚未登登記人賬賬，如應(yīng)應(yīng)付銀行行借款利利息支出出等。凡凡屬于本本期的費(fèi)費(fèi)用，不不管其款款項(xiàng)是否否支付，都都應(yīng)作為為本期費(fèi)費(fèi)用處理理。期末末應(yīng)將那那些屬于于本期費(fèi)費(fèi)用，而而尚未支支付的費(fèi)費(fèi)用調(diào)整整人賬。企業(yè)從銀行行借入的的款項(xiàng)是是有償使使幣的，須須支付利利息通常常銀行借借款利息息是按季季結(jié)算的的，每個(gè)個(gè)季度的的最后一一個(gè)月結(jié)結(jié)算借款款利息。但但整個(gè)季季度內(nèi)企企業(yè)郡從從貸款中中受益，授授權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制的的原則，應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)借借款利息息。因此此，每個(gè)個(gè)季度的的各個(gè)月月份應(yīng)支支付的借借款利息息要估算算入賬。(例)某單位位l月末末根據(jù)銀銀行借款款金額和和借款利利息率佑佑算，11月份應(yīng)應(yīng)付銀行行借款利利息支出出為10000元元，并應(yīng)應(yīng)將其登登記入賬賬。可以以單獨(dú)設(shè)設(shè)置一個(gè)個(gè)“利息支支出”科目予予以核算算。但通通常銀行行借款的的利息支支出是在在“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目?jī)?nèi)內(nèi)核算。ll月末，將將本月份份估算的的銀行借借款利息息支出登登記入賬賬時(shí)，借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”科目。22、3月月末，仍仍按上述述辦法處處理。待第一季度度結(jié)束，銀銀行算出出本單位位第一季季度銀行行借款利利息時(shí)，再再根據(jù)銀銀行計(jì)算算結(jié)果借借記“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。如果出現(xiàn)備備月估計(jì)計(jì)入賬的的利息支支出與實(shí)實(shí)際的利利息支出出不一致致時(shí)，其其差額作作為增減減管理費(fèi)費(fèi)用處理理。當(dāng)全全季實(shí)際際利息支支出大于于估算金金額時(shí)，其其差額借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”科目;;當(dāng)全季季實(shí)際利利息支出出小于估估算金額額時(shí)，其其差額借借記""預(yù)提費(fèi)費(fèi)用"科科目，貸貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目。(三)本期期已收款款，而不不屬于或或不完全全屬干本本期收入入款項(xiàng)的的賬項(xiàng)調(diào)調(diào)整本期已收款款入賬，但但尚未向向付款企企業(yè)提供供商品、勞勞務(wù)或財(cái)財(cái)產(chǎn)使用用權(quán)，不不屬于本本期收入入的預(yù)收收款項(xiàng)。在在計(jì)算本本期收入入時(shí)，應(yīng)應(yīng)諒將這這部分預(yù)預(yù)收收入入進(jìn)行賬賬項(xiàng)調(diào)整整。預(yù)收收收入應(yīng)應(yīng)通過負(fù)負(fù)債類的的“預(yù)收賬賬款”科目予予以核算算。待確確認(rèn)為本本期收入入后，再再從“預(yù)收賬賬款”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有關(guān)關(guān)的收入入科目。企業(yè)出租暫暫時(shí)閑置置的固定定資產(chǎn)，預(yù)預(yù)收出租租固定資資產(chǎn)的租租金。固固定資產(chǎn)產(chǎn)的租金金收入，是是承租固固定資產(chǎn)產(chǎn)單位支支付給出出租固定定資產(chǎn)單單位的使使用報(bào)酬酬。預(yù)收收半年的的租金，就就是轉(zhuǎn)讓讓固定資資產(chǎn)半年年使用權(quán)權(quán)的報(bào)酬酬。預(yù)收收1年的的租金，就就是轉(zhuǎn)讓讓固定資資產(chǎn)1年年使用權(quán)權(quán)的報(bào)酬酬。顯然然，不應(yīng)應(yīng)弦把預(yù)預(yù)收半年年或1年年的出租租固定資資產(chǎn)的租租金收入入全部都都記入收收到租金金的那個(gè)個(gè)月份的的收入中中，而應(yīng)應(yīng)諒按照照固定資資產(chǎn)出租租期分月月計(jì)入各各月份的的收入中中。出租租固定資資產(chǎn)的租租金收入入在“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”科目?jī)?nèi)內(nèi)核算。(四)本期期已付款款，而不不屬干或或不完全全屬干本本期費(fèi)用用的賬項(xiàng)項(xiàng)謂整本期已付款款人賬，但但應(yīng)由本本期和以以后各期期分別負(fù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，在在計(jì)算本本期費(fèi)用用時(shí)，應(yīng)應(yīng)該將這這部分費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行調(diào)整。預(yù)付的各項(xiàng)項(xiàng)支出既既不屬于于或不完完全屬于于本期費(fèi)費(fèi)用，就就不能直直接全部部記人本本期有關(guān)關(guān)費(fèi)用科科目，應(yīng)應(yīng)先記人人資產(chǎn)類類的“待攤費(fèi)費(fèi)用”科目。

(五五)屬于于本期支支出，尚尚未支付付稅金的的賬項(xiàng)調(diào)調(diào)整企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)本期的的營(yíng)業(yè)收收人或稅稅前利潤(rùn)潤(rùn)，按規(guī)規(guī)定的稅稅率計(jì)算算本期應(yīng)應(yīng)交納的的稅金。稅稅金一般般是分期期計(jì)算，定定期交納納。為了了正確計(jì)計(jì)算本期期的損益益，需要要把凡屬屬于本期期支出而而尚末支支付的稅稅金通過過期末賬賬項(xiàng)調(diào)整整全部登登記入賬賬。使本本期支出出能與本本期收人人在相互互適應(yīng)的的基礎(chǔ)上上進(jìn)行配配比。換換言之，就就是在把把屬于本本期的收收入計(jì)算算出來時(shí)時(shí)，也要要把屬于于本期的的費(fèi)用支支出計(jì)算算出來，然然后相互互比較，以以正確確確定本期期的損益益。企業(yè)分期計(jì)計(jì)算出本本期應(yīng)交交稅金，由由于尚末末支付，一一方面使使成本費(fèi)費(fèi)用增加加，另一一方面使使負(fù)債增增加。因因此，應(yīng)應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加”或“所得稅稅”科目，貸貸記“應(yīng)交稅稅金”科目。到到期交納納稅款時(shí)時(shí)，再借借記“應(yīng)交稅稅金”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。二、編制工工作底稿稿工作底稿就就跟我們們寫作文文時(shí)打的的草稿一一樣，目目的就是是保證交交上的東東西質(zhì)量量高。講講得專業(yè)業(yè)點(diǎn)，工工作底稿稿，亦稱稱“工作底底表”，是將將一定會(huì)會(huì)計(jì)期間間核算所所得的會(huì)會(huì)計(jì)資料料匯集在在一起，為為最終取取得一定定會(huì)計(jì)信信息而進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整、試算算、分析析的表格格。工作底稿有有多種用用途，如如總分類類賬戶余余額和發(fā)發(fā)生額試試算表、期期末賬項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整表表，為編編制報(bào)表表提供資資料的工工作底稿稿。本處處著重講講期末為為編制報(bào)報(bào)表而編編的工作作底稿。一般情況下下，期末末是會(huì)計(jì)計(jì)部門最最忙的時(shí)時(shí)候，調(diào)調(diào)賬、對(duì)對(duì)賬、結(jié)結(jié)賬、編編制報(bào)表表、一環(huán)環(huán)扣一環(huán)環(huán)。大量量的業(yè)務(wù)務(wù)要在短短短幾天天中完成成，為了了避免差差錯(cuò)，防防止忙中中出錯(cuò)，并并盡快地地出表，可可以先通通過編制制工作底底稿的辦辦法，把把基本資資料算出出來，然然后，再再根據(jù)工工作底稿稿的資料料編制調(diào)調(diào)賬、結(jié)結(jié)賬的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄，把賬賬簿記錄錄補(bǔ)齊