在越南取得收入的外國(guó)組織、個(gè)人的納稅新規(guī)

在越南取得收入的外國(guó)組織、個(gè)人的納稅新規(guī)越南財(cái)政部近日頒發(fā)關(guān)于的在越從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或在越取得收入的外國(guó)組織、個(gè)人的納稅義務(wù)指南的103/2014/TT-BTC號(hào)通知。本通知對(duì)外國(guó)承包商、外國(guó)分包商的增值稅、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)作出具體規(guī)定。據(jù)此，服務(wù)或與外國(guó)承包商、外國(guó)分包商按承包合同、分包合同供應(yīng)的用于在越生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)的商品附帶的服務(wù)均為增值稅征稅對(duì)象。本通知規(guī)定，外國(guó)承包商、外國(guó)分包商的企業(yè)所得稅計(jì)稅收入為外國(guó)承包商、外國(guó)分包商按承包合同、分包合同開(kāi)展商品供應(yīng)、分銷(xiāo)或提供服務(wù)及與商品附帶的服務(wù)等活動(dòng)所取得的收入。按營(yíng)業(yè)額的一定比例征企業(yè)所得稅。本通知也對(duì)按營(yíng)業(yè)額的一定比例征增值稅、企業(yè)所得稅作出具體規(guī)定。對(duì)從事服務(wù)\機(jī)械設(shè)備租賃、保險(xiǎn)、土建、安裝（不含原材料、機(jī)械設(shè)備供應(yīng)）等活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的5%征增值稅；對(duì)從事商品生產(chǎn)、運(yùn)輸、商品服務(wù)、土建、安裝（含原材料、機(jī)械設(shè)備供應(yīng)）等活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的3%征增值稅；對(duì)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的2%征增值稅。對(duì)從事商品、原料、物資、機(jī)械、設(shè)備供應(yīng)、分銷(xiāo)等活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的1%征企業(yè)所得稅，對(duì)從事與商品、原料、物資、機(jī)械、設(shè)備隨帶的服務(wù)提供等活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的1%征企業(yè)所得稅；對(duì)從事機(jī)械設(shè)備租賃、保險(xiǎn)、鉆井平臺(tái)租賃等活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的5%征企業(yè)所得稅；對(duì)從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)輸（包括海運(yùn)、空運(yùn)）等活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的2%征企業(yè)所得稅；對(duì)從事證券轉(zhuǎn)讓、國(guó)際再保險(xiǎn)、分保傭金等活動(dòng)的企業(yè)按營(yíng)業(yè)額的0.1%征企業(yè)所得稅。對(duì)建筑安裝（包括與不包括原材料、機(jī)械設(shè)備承包）2%本通知自2014年10月1日起生效實(shí)施越南個(gè)人所得稅決算手續(xù)新規(guī)定今年3月30日是越南2014年個(gè)人所得稅決算的最后期限。往年，納稅人總是拖到3月底才遞交課稅決算申報(bào)表，導(dǎo)致審處工作超負(fù)荷。胡志明市稅務(wù)局副局長(zhǎng)黎氏秋香勸諭，納稅人應(yīng)盡早進(jìn)行決算，同時(shí)也提及上述手續(xù)的一些新調(diào)整。2014年越南個(gè)人所得稅決算表內(nèi)容已經(jīng)調(diào)整，納稅人需確定本身屬于透過(guò)支付收入機(jī)關(guān)進(jìn)行決算，或直接前往納稅機(jī)關(guān)辦理決算手續(xù)的對(duì)象。對(duì)于收入來(lái)自?xún)商幰陨?，納稅稅額比暫繳稅款多或少的場(chǎng)合，要直接前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理決算手續(xù)。不必進(jìn)行課稅決算的場(chǎng)合包括：獲退稅或稅款多出，可納稅人沒(méi)要求退稅或用來(lái)補(bǔ)貼一下課稅期；已按推定課稅制繳稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入；自己申報(bào)繳稅的出租房地產(chǎn)活動(dòng)的收入；收入來(lái)自?xún)商幍娜艘蛑Ц妒杖霗C(jī)關(guān)索取扣除證明書(shū)，方便決算時(shí)，證實(shí)年內(nèi)已暫繳的稅款。另外，收入來(lái)自?xún)商幰陨系娜艘部梢允跈?quán)支付收入機(jī)關(guān)代為辦理課稅決算手續(xù)，不必親自處理。具體是，個(gè)人處理按3個(gè)月以上勞動(dòng)合同（根據(jù)累進(jìn)稅表納稅）工作、來(lái)自薪資的繳稅收入，從其他管道賺的的月均收入不超過(guò)1000萬(wàn)越盾，并且已經(jīng)繳稅，若沒(méi)有提出要求，來(lái)自薪資的收入就不必進(jìn)行決算；處理按3個(gè)月以上勞動(dòng)合同（根據(jù)累進(jìn)稅表納稅）工作、來(lái)自薪資的繳稅收入，還有來(lái)自出租房地產(chǎn)活動(dòng)的收入，但月均收入不超過(guò)2000萬(wàn)越盾并且已經(jīng)繳稅的場(chǎng)合，若沒(méi)提出要求，來(lái)自薪資的收入不必進(jìn)行課稅決算；個(gè)人因支付首付機(jī)關(guān)劃分、合一、合并，而新組織是企業(yè)重組后形成的，若納稅人沒(méi)有其他來(lái)自薪資或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的額外收入，可以授權(quán)新組織代為辦理課稅決算手續(xù)。另外，收入來(lái)自?xún)商幰陨系膱?chǎng)合須注意，經(jīng)營(yíng)者須按各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的營(yíng)收比例繳納個(gè)人所得稅。具體是，經(jīng)銷(xiāo)、供應(yīng)商品行業(yè)的稅率為0.5%；不承包建材的建筑服務(wù)是2%；物業(yè)出租、保險(xiǎn)代理、彩票代理、傳銷(xiāo)代理等是5%；生產(chǎn)、貨運(yùn)服務(wù)，有承包建材的建筑服務(wù)是1.5%；其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是1%。個(gè)人轉(zhuǎn)讓證券收入的稅率是0.1%，以每次交易價(jià)計(jì)算，取代前此的兩個(gè)舊計(jì)稅方式。來(lái)自轉(zhuǎn)讓證券的收入不必進(jìn)行個(gè)人所得稅決算。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)的稅率是轉(zhuǎn)讓價(jià)值的2%，取代此前的兩個(gè)舊計(jì)稅方式。關(guān)于經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)、傳銷(xiāo)、彩票代理的個(gè)人所得稅決算問(wèn)題，黎氏秋香副局長(zhǎng)表示，保險(xiǎn)代理、彩票代理、經(jīng)營(yíng)傳銷(xiāo)的個(gè)人若已經(jīng)獲支付收入機(jī)關(guān)扣除個(gè)人所得稅，上述收入不必再進(jìn)行決算。從2009年至2013年，胡志明市稅務(wù)局已試行對(duì)胡志明市營(yíng)收額最高的三個(gè)彩票代理進(jìn)行課稅決算，同時(shí)在2013年至2014年期間，已經(jīng)四次向稅務(wù)總局、財(cái)政部呈遞報(bào)告，目前正等待來(lái)自上級(jí)機(jī)關(guān)的具體指導(dǎo)意見(jiàn)，以便全市彩票代理經(jīng)營(yíng)者開(kāi)展辦理2009年至2013奶奶個(gè)人所得決算手續(xù)。胡志明市現(xiàn)已經(jīng)有25家大規(guī)模保險(xiǎn)公司。稅務(wù)局已向64名經(jīng)營(yíng)者一級(jí)保險(xiǎn)代理的個(gè)人發(fā)出通知，指引按法律規(guī)定進(jìn)行課稅決算。其中，9人已經(jīng)完成決算手續(xù)，繳納14億6500萬(wàn)越盾稅款。投資越南計(jì)算個(gè)人所得稅可扣除款項(xiàng)有哪些？南博網(wǎng)責(zé)編:chenqiuhong發(fā)布時(shí)間：2013-10-18摘要：如何計(jì)算以把勞動(dòng)者須繳納的個(gè)人所得稅款盡量降至最低，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)是企業(yè)關(guān)注的內(nèi)容之一。根據(jù)越南最新出臺(tái)的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在勞動(dòng)者的每月總收入中，資方可以衡量把各款項(xiàng)列入以下不必繳稅收入：如何計(jì)算以把勞動(dòng)者須繳納的個(gè)人所得稅款盡量降至最低，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)是企業(yè)關(guān)注的內(nèi)容之一。資方可以按照企業(yè)本身的政策和董事會(huì)的決定，靈活性地把發(fā)給勞動(dòng)者的一些款項(xiàng)分入不必繳納收入。根據(jù)越南最新出臺(tái)的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在勞動(dòng)者的每月總收入中，資方可以衡量把各款項(xiàng)列入以下不必繳稅收入：置裝費(fèi)：對(duì)于資方以現(xiàn)金或現(xiàn)物置裝費(fèi)給勞動(dòng)者的場(chǎng)合，在計(jì)算繳稅收入時(shí)每人可扣除的金額是每年不超過(guò)500萬(wàn)元。午餐費(fèi)：根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)每月可以支付不超過(guò)68萬(wàn)元午餐費(fèi)給員工。電話(huà)費(fèi)：《個(gè)人所得稅法》的指引文本未有關(guān)于電話(huà)費(fèi)的具體規(guī)定。那么，要如何確定這筆費(fèi)用限額一獲視為不必繳稅收入？首先，勞資雙方的勞動(dòng)合同需有關(guān)于這項(xiàng)津貼的規(guī)定，津貼額則由董事會(huì)或經(jīng)理決定。此外，還可以衡量列入加班費(fèi)、加時(shí)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、租房補(bǔ)貼、員工往返住處與工作場(chǎng)所的交通費(fèi)等，根據(jù)《勞動(dòng)法》規(guī)定，這都不屬于個(gè)人所得稅繳稅收入。對(duì)于各項(xiàng)會(huì)員費(fèi)如高爾夫球場(chǎng)、網(wǎng)球場(chǎng)、文化藝術(shù)俱樂(lè)部和運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所等的會(huì)員證或其他服務(wù)個(gè)人保健、文體娛樂(lè)活動(dòng)的開(kāi)支，若登記在個(gè)人或小組名下，將要列入每位使用這的繳稅收入。對(duì)于是集體使用的場(chǎng)合則不計(jì)算為繳稅收入。請(qǐng)注意"確定來(lái)自薪資、工資繳稅收入的時(shí)間是從資方發(fā)放薪資給納稅人或者領(lǐng)取收入時(shí)算起".因此，在納稅人領(lǐng)取收入時(shí)先扣除各項(xiàng)不必繳納收入，才進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅款，若企業(yè)在計(jì)算勞動(dòng)者的個(gè)人所得稅收入時(shí)不先扣除午餐費(fèi)、交通費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等津貼，就不可在下個(gè)月補(bǔ)扣。信息來(lái)源：越南中國(guó)商品網(wǎng)資料來(lái)源：越南工業(yè)暨貿(mào)易資訊中心網(wǎng)站2014.2.18日?qǐng)?bào)導(dǎo)商情本文：越南稅務(wù)總局已于本(2014)年1月24日發(fā)布第336/TCT-TNCN號(hào)公告，輔導(dǎo)執(zhí)行有關(guān)決算個(gè)人去(2013)年所得稅的規(guī)定。前列第336/TCT-TNCN號(hào)公告的重點(diǎn)規(guī)定如次:一、舉凡給付適用所得稅法個(gè)人所得之組織及個(gè)人，不論有否發(fā)生扣除個(gè)人所得稅者，均須為經(jīng)個(gè)人授權(quán)后決算其去年的個(gè)人所得稅，若組織及個(gè)人于去年內(nèi)并無(wú)發(fā)生所得給付者，則不須申報(bào)及決算個(gè)人所得稅。二、對(duì)于依企業(yè)法規(guī)定執(zhí)行企業(yè)分割、分立、合并、并入、轉(zhuǎn)換型態(tài)或破產(chǎn)的所得給付之組織，應(yīng)于取得企業(yè)分割、分立、合并、并入、轉(zhuǎn)換型態(tài)或破產(chǎn)決定書(shū)起的最遲45天內(nèi)，進(jìn)行有關(guān)扣除相關(guān)個(gè)人(勞工)所得稅款之決算，同時(shí)應(yīng)將扣除稅款的單據(jù)發(fā)給個(gè)人，俾便渠等申辦2013年個(gè)人所得稅之決算。三、薪俸工資所得;經(jīng)營(yíng)所得;從事代理保險(xiǎn)、傳銷(xiāo)式售貨活動(dòng)及獎(jiǎng)券代理的居住人，應(yīng)依據(jù)財(cái)政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC號(hào)公告第26條第2項(xiàng)c及e點(diǎn)輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)定，辦理個(gè)人所得稅之決算。至于已在越南結(jié)束工作而已于本年12月31日前執(zhí)行決算后，重返越南工作至2013年底之屬于越南居住的外籍人士，則應(yīng)辦理從去年1月1日起至同年12月31日期間課稅所得之決算，且獲得扣除其于國(guó)外繳交的稅款，惟不得超過(guò)越南財(cái)政部稅率表中所列應(yīng)分?jǐn)偫U交屬于國(guó)外的稅額。四、具有投資證券所得的居住人，若于去年底對(duì)其計(jì)算所得適用20%稅率有提出要求時(shí)，則應(yīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并進(jìn)行個(gè)人所得稅之決算。至于已按發(fā)生次數(shù)以轉(zhuǎn)讓證券的價(jià)值繳交0.1%所得稅的個(gè)人，若無(wú)要求對(duì)其個(gè)人所得稅款重新確認(rèn)適用20%課稅率時(shí)，則不須進(jìn)行稅捐決算。五、自去年7月1日起開(kāi)始生效之認(rèn)定為屬于居住人的條件，為「在越南具有租用房屋居住從183天以上」者，惟對(duì)去年7月1日前認(rèn)定居住人的條件，則為在越南具有租用房屋居住從90天，將依據(jù)其簽訂租屋合約規(guī)定，包括于去年7月1日前簽訂的合約，以認(rèn)定其在越南有租用房屋住宿的天數(shù)。對(duì)適用個(gè)人所得稅決算的外籍人士，其決算去年稅捐之「在越南具有租用房屋居住」之居住人的認(rèn)定條件為183天。六、家境減免:(一)稅捐人:對(duì)于在計(jì)稅期內(nèi)尚未計(jì)算其個(gè)人家境免稅額(2013年7月1日前為400萬(wàn)越盾，目前官價(jià)匯率1美元兌換21,036越盾，而從2013年7月1日起則為900萬(wàn)越盾)，或已計(jì)算而計(jì)算未滿(mǎn)12個(gè)月個(gè)人家境免稅額的居住人，若依規(guī)定執(zhí)行決算個(gè)人所稅時(shí)，準(zhǔn)予以12個(gè)月計(jì)足為之(例如某居住人在2013年1月至6月期間并無(wú)產(chǎn)生薪資所得，惟其從同年7月1日起已簽訂任職的無(wú)期限勞動(dòng)合約，則其獲得減免的個(gè)人家境免稅額的時(shí)間為從該年7月至12月止(相當(dāng)于發(fā)生所得的月份)，如渠直接(或授權(quán))向稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行2013年個(gè)人所得稅決算時(shí)，準(zhǔn)予個(gè)人免家境的免稅額之時(shí)間，為計(jì)足12個(gè)月)。(二)撫養(yǎng)親屬減免的稅額:稅捐人適用具有義務(wù)撫養(yǎng)親屬之家境減免稅額(2013年7月1日前為160萬(wàn)越盾，而從2013年7月1日起則為360萬(wàn)越盾)的時(shí)間，為實(shí)際發(fā)生稅捐人撫養(yǎng)義務(wù)的月份計(jì)起為之。七、2013年計(jì)稅的每月所得:2013年度計(jì)稅的每月所得，為該年個(gè)人總所得(即12個(gè)月加總)于扣除享受家境(含稅捐人及相關(guān)撫養(yǎng)親屬)減免稅額后，再除以12(月)認(rèn)定之。另前列第336/TCT-TNCN號(hào)公告亦規(guī)定