成本管理課件

建設(shè)項目成本管理

——————教學(xué)課件工程管理系吳正文背景知識項目管理是為了使項目達(dá)到擬定的目標(biāo)而進行的全過程、全方位的規(guī)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)工作。工程項目管理的對象——工程項目工程項目管理是一門系統(tǒng)理論學(xué)科工程項目管理是一門實踐性很強的學(xué)科工程項目管理是一門經(jīng)營性廣泛的學(xué)科背景知識工程項目管理的發(fā)展2002年《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》（GB/T50326-2001）2006年《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》新版（GB/T50326-2006）馬克思主義政治經(jīng)濟學(xué)理論關(guān)于成本的闡述

W＝C＋V＋M其中：W——商品的價值

C——商品中的物化勞動價值

V——勞動者為自己勞動創(chuàng)造的價值

M——勞動者為社會勞動創(chuàng)造的利潤C＋V為生產(chǎn)成本緒論什么是項目成本管理項目成本管理的基本理論影響項目成本管理的因素第一節(jié)基本概念一、成本1、定義：成本是一種耗費，是指為進行某項經(jīng)營活動所發(fā)生的全部費用。材料采購產(chǎn)品生產(chǎn)勞務(wù)供應(yīng)工程建設(shè)2、成本與費用：區(qū)別：成本是針對一定的成本核算對象（如某工程）；費用是針對一定的期間聯(lián)系：都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費廣義概念：對象化的費用支出狹義概念：產(chǎn)品成本在一定時期內(nèi)生產(chǎn)一定數(shù)量合格產(chǎn)品所支出的全部生產(chǎn)費用1、內(nèi)容不同。費用包括生產(chǎn)費用、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等。產(chǎn)品成本只包括為生產(chǎn)一定種類或數(shù)量的完工產(chǎn)品的費用。不包括未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)費用和其它費用。2、計算期不同。費用的計算期與會計期間相聯(lián)系，產(chǎn)品成本一般與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相聯(lián)系。3、對象不同。費用的計算是按經(jīng)濟用途分類，產(chǎn)品成本的計算對象是產(chǎn)品。4、計算依據(jù)不同。費用的計算是以直接費用、間接費用為依據(jù)確定。產(chǎn)品成本是以一定的成本計算對象為依據(jù)。5、帳戶和原始憑證不同。費用是以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證，賬戶是生產(chǎn)成本等。產(chǎn)品成本是以成本計算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫單，帳戶是庫存商品等。6、總額不同。一定時期內(nèi)，費用總額不等于產(chǎn)品成本總額。因為兩者的內(nèi)容和價值量不同。產(chǎn)品成本是費用總額的一部分，不包括期間費用，和期末未完工產(chǎn)品的費用等。7、作用不同。費用指標(biāo)：分析其比重、了解結(jié)構(gòu)變化從而加強費用管理等。第一節(jié)基本概念3、成品指標(biāo)在生產(chǎn)活動中的作用是補償生產(chǎn)消耗的尺度是制定價格的依據(jù)是企業(yè)實行經(jīng)濟核算和經(jīng)營決策的工具4、成本的分類第一節(jié)基本概念二、項目成本1、定義：是指某項目在施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和（建筑企業(yè)的產(chǎn)品成本）。從業(yè)主角度：是指對建設(shè)項目的投資。2、項目成本的分類（按項目成本費用目標(biāo)）：生產(chǎn)成本質(zhì)量成本工期成本不可預(yù)見成本內(nèi)部故障成本外部故障成本質(zhì)量檢驗費質(zhì)量預(yù)防費第一節(jié)基本概念3、項目成本的構(gòu)成直接成本間接成本直接費措施費直接工程費施工機械使用費材料費（含檢驗試驗費）人工費安全文明施工費夜間施工費*二次搬運費*冬雨季施工*大型機械進出場及安拆費施工排水費施工降水費已完工程及設(shè)備保護費*各專業(yè)工程的措施項目費A建筑工程：砼、鋼筋砼模板及支架腳手架垂直運輸費環(huán)境保護安全施工文明施工臨時設(shè)施間接費企業(yè)管理費規(guī)費3.住房公積金2.社會保障費1.工程排污費1.管理人員工資2.辦公費4.固定資產(chǎn)使用費3.差旅交通費5.工具用具使用費6.勞動保險費7.工會經(jīng)費11.稅金費8.職工教育經(jīng)費9.財產(chǎn)保險費10.財務(wù)費3.醫(yī)療保險費2.失業(yè)保險費1.養(yǎng)老保險費4.危險作業(yè)意外傷害費5.工程定額測定費12.其它建筑安裝工程費用的構(gòu)成

（建標(biāo)[2003]206號）第二節(jié)項目成本管理基本知識一、項目成本管理的概念是指施工企業(yè)對項目從開工到竣工所發(fā)生的各項收支進行全面、系統(tǒng)的管理，以實現(xiàn)項目成本最優(yōu)化目標(biāo)的過程。——是項目實現(xiàn)經(jīng)濟效益的內(nèi)在基礎(chǔ)——是動態(tài)反映項目一切活動的最終水準(zhǔn)——是企業(yè)對項目實現(xiàn)有效控制監(jiān)控的手段特點：事先能動性綜合優(yōu)化性動態(tài)跟蹤性內(nèi)容適應(yīng)性前提條件：保證工期、質(zhì)量滿足要求。措施：組織、經(jīng)濟、技術(shù)及合同措施第二節(jié)項目成本管理基本知識二、項目成本管理的原則領(lǐng)導(dǎo)者推動以人為本，全員參與目標(biāo)分解，責(zé)任明確層次與內(nèi)容的一致性動態(tài)性、及時性與準(zhǔn)確性過程控制與系統(tǒng)控制

成本目標(biāo)第二節(jié)項目成本管理基本知識三、項目成本管理的內(nèi)容PDCAPlanDoCheckAct四、項目成本管理的程序與流程1、程序信息與資料收集（生產(chǎn)要素的市場價）確定項目的合同價編制成本計劃（擬定成本目標(biāo)）進行成本的動態(tài)控制（實現(xiàn)成本目標(biāo)）進行項目成本核算，結(jié)算工程價款進行成本分析成本考核，編制成本報告積累成本資料2、流程第二節(jié)項目成本管理基本知識編制施組及施工預(yù)算投標(biāo)報價成本估算竣工結(jié)算施工安排及資源供應(yīng)成本節(jié)支分析工程施工成本數(shù)據(jù)收集整理成本計算改善成本管理成本預(yù)測成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核第二節(jié)項目成本管理基本知識五、項目成本管理的組織公司管理層項目管理層崗位管理層領(lǐng)導(dǎo)、組織、監(jiān)督、考核建立成本管理體系制定成本目標(biāo)及保證措施成本指標(biāo)分解制定崗位目標(biāo)的實施措施及時向上級匯報完成情況指導(dǎo)與監(jiān)督落實與報告六、項目成本管理措施組織措施技術(shù)措施經(jīng)濟措施合同措施第二節(jié)項目成本管理基本知識第二節(jié)項目成本管理基本知識七、影響成本管理的因素投標(biāo)報價合同價施工方案施工質(zhì)量施工進度施工安全施工現(xiàn)場平面工程變更索賠費用本章完一、基本概念1、什么是“全面成本管理”？

——是指企業(yè)全員參與項目全過程的成本管理。2、什么是“全面成本管理責(zé)任體系”？——是指為實現(xiàn)成本管理目標(biāo)而建立的組織機構(gòu)及相應(yīng)的崗位職責(zé)、考核機制第一章項目全面成本管理責(zé)任體系二、項目全面成本責(zé)任體系的特征1、有完整的組織機構(gòu)2、有明晰的運行程序3、有明確的成本目標(biāo)和崗位職責(zé)4、有規(guī)范的項目成本核算方法5、有嚴(yán)格的考核制度第一章項目全面成本管理責(zé)任體系管理層次、隸屬關(guān)系機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)范圍相互關(guān)系、工作接口管理辦法、實施細(xì)則工作手冊、管理流程信息載體、傳遞辦法項目成本考核體系運行考核第一章項目全面成本管理責(zé)任體系三、項目全面成本管理責(zé)任體系的組織結(jié)構(gòu)1、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容（1）職能結(jié)構(gòu)：機構(gòu)設(shè)置及其業(yè)務(wù)工作關(guān)系（2）層次結(jié)構(gòu)：公司層次、項目層次、崗位層次（3）部門結(jié)構(gòu)：管理部門的構(gòu)成（4）職權(quán)結(jié)構(gòu)：各層次、各部門在權(quán)利和責(zé)任方面的分工2、組織結(jié)構(gòu)的責(zé)任（1）實行項目經(jīng)理責(zé)任制（2）項目管理人員的成本責(zé)任第一章項目全面成本管理責(zé)任體系四、項目全面成本管理責(zé)任體系的內(nèi)容成本預(yù)測體系成本控制體系信息流通體系成本分析成本信息成本目標(biāo)成本預(yù)測體系信息流通體系成本控制體系項目五、項目全面成本管理責(zé)任體系建立的原則（1）任務(wù)目標(biāo)原則（2）分工協(xié)作原則（3）責(zé)、權(quán)、利相符合原則（4）集權(quán)與分權(quán)原則（5）執(zhí)行與監(jiān)督分開原則第一章項目全面成本管理責(zé)任體系六、項目全面成本管理建立的步驟1、建立組織機構(gòu)2、制定目標(biāo)、制度文件3、完善內(nèi)部配套工作建立內(nèi)部模擬要素市場遠(yuǎn)離項目施工成本中的市場風(fēng)險完善內(nèi)部約束、激勵機制4、配套完善相關(guān)管理系統(tǒng)5、實施動態(tài)管理第一章項目全面成本管理責(zé)任體系公司層次項目成本管理辦法項目層次項目成本管理辦法崗位層次項目成本管理辦法本章完什么是“項目成本預(yù)測”？為什么要做“項目成本預(yù)測”？如何做“項目成本預(yù)測”？如何進行“項目成本決策”？第二章項目成本預(yù)測與決策一、基本概念

項目成本預(yù)測是通過成本信息和工程項目的具體情況，運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其發(fā)展趨勢作出的定量描述和邏輯推斷。二、作用投標(biāo)決策的依據(jù)編制成本計劃的基礎(chǔ)是成本管理的重要環(huán)節(jié)第1節(jié)項目成本預(yù)測三、項目成本預(yù)測的程序第1節(jié)項目成本預(yù)測制定預(yù)測計劃搜集整理預(yù)測資料選擇預(yù)測方法成本初步預(yù)測影響成本水平的因素預(yù)測成本預(yù)測后續(xù)環(huán)節(jié)分析預(yù)測誤差定性預(yù)測法定量預(yù)測法第1節(jié)項目成本預(yù)測四、項目成本預(yù)測的方法1、定性預(yù)測經(jīng)驗判斷法專家會議法德爾菲法（函詢調(diào)查法）主觀概率預(yù)測法四、項目成本預(yù)測的方法2、定量預(yù)測（1）簡單平均法（2）回歸分析法（3）指數(shù)平滑法（修正指數(shù)法）（4）高低點法（5）量本利分析法（1）簡單平均法算術(shù)平均法加權(quán)平均法幾何平均法移動平均法1）簡單移動平均法2）加權(quán)移動平均法（2）回歸分析法基本步驟：1）計算回歸系數(shù)，建立回歸方程2）計算預(yù)測值Y回歸系數(shù)a、b的計算：Y=a+bX0XY一元線性回歸預(yù)測法的基本原理式中：X——自變量

Y——因變量

a、b——回歸系數(shù)或：回歸分析法應(yīng)用實例背景：已知某房屋建筑工程公司的歷史資料如下表。問題：1）計算該公司實際成本與預(yù)算成本的函數(shù)關(guān)系式。

2）該公司明年1月份預(yù)算成本為190萬元，2月份預(yù)算成本為250萬元，預(yù)測實際成本。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月BC(萬元)180172200248253265257243270284291320AC(萬元)193189202227229240228237242238248271回歸分析法應(yīng)用實例

1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計BC(x)1801722002482532652572432702842913202983AC(y)1931892022272292402282372422382482712744x23240029584400006150464009702256604959049729008065684681102400763457xy347403250840400562965793763600585965759165340675927216886720693488解答：1)實際成本與預(yù)算成本的函數(shù)關(guān)系式為

y=a+bx按照歷史數(shù)據(jù)：代入上式，y=99.4+0.52xa=99.4萬元2)明年1月份：y=99.4+0.52*190=198.20萬元超支8.2萬元明年2月份：y=99.4+0.52*250=229.40萬元降低20.6萬元（3）指數(shù)平滑法一次指數(shù)平滑基本公式式中：St——第t期的一次指數(shù)平滑值（t＋1期的預(yù)測值）

Yt——第t期的實際觀測值

St－1——第t-1期的一次指數(shù)平滑值（t期的預(yù)測值）

a——加權(quán)系數(shù)算例知識背景指數(shù)平滑法是布朗(RobertG..Brown)所提出，布朗(RobertG..Brown)認(rèn)為時間序列的態(tài)勢具有穩(wěn)定性或規(guī)則性，所以時間序列可被合理地順勢推延；他認(rèn)為最近的過去態(tài)勢，在某種程度上會持續(xù)到最近的未來，所以將較大的權(quán)數(shù)放在最近的資料。指數(shù)平滑法是生產(chǎn)預(yù)測中常用的一種方法。也用于中短期經(jīng)濟發(fā)展趨勢預(yù)測，所有預(yù)測方法中，指數(shù)平滑是用得最多的一種。簡單的全期平均法是對時間數(shù)列的過去數(shù)據(jù)一個不漏地全部加以同等利用；移動平均法則不考慮較遠(yuǎn)期的數(shù)據(jù)，并在加權(quán)移動平均法中給予近期資料更大的權(quán)重；而指數(shù)平滑法則兼容了全期平均和移動平均所長，不舍棄過去的數(shù)據(jù)，但是僅給予逐漸減弱的影響程度，即隨著數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)離，賦予逐漸收斂為零的權(quán)數(shù)。也就是說指數(shù)平滑法是在移動平均法基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種時間序列分析預(yù)測法，它是通過計算指數(shù)平滑值，配合一定的時間序列預(yù)測模型對現(xiàn)象的未來進行預(yù)測。其原理是任一期的指數(shù)平滑值都是本期實際觀察值與前一期指數(shù)平滑值的加權(quán)平均。指數(shù)平滑法的優(yōu)缺點：1．常用的指數(shù)平滑法主要優(yōu)點

(1)需要儲存的數(shù)據(jù)壓縮到最小限度。即儲存上期對本期的預(yù)測值就行了。

(2)對不斷延伸的固定平均數(shù)中，進行了合理加權(quán)。即對近期值給予比遠(yuǎn)期值更大的權(quán)數(shù)，符合外推預(yù)測的要求。

(3)通過對平滑系數(shù)的控制和正確確定初始值，可以適當(dāng)控制預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性。2．指數(shù)平滑法的主要缺點

(1)只局限于一個時間數(shù)列本身的外推預(yù)測，而沒有考慮其他因素的影響。

(2)只適宜于近期預(yù)測，不能作遠(yuǎn)期預(yù)測。

(3)未充分考慮數(shù)列中的長期趨勢和變動。（4）高低點法理論模型：Y=a+bX其中：Y——總成本

X——產(chǎn)值

a——固定成本

b——變動成本率0YXaY=a+bXX2Y2X1Y1（4）高低點法算例某項目根據(jù)本企業(yè)同類項目產(chǎn)值和歷史成本統(tǒng)計資料如下表，作出本項目成本預(yù)測。該項目合同價為1950萬元。期數(shù)12345施工產(chǎn)值(萬元)17001720175018202000總成本(萬元)16501670170017501850解答：b=(1850-1650)/(2000-1700)=0.6667

則有：1850=a+0.6667×2000a=1850-0.6667×2000=516.67得到總成本方程式：Y=516.67+0.6667X該項目的預(yù)測成本為：Y=516.67+0.6667×1950=1816.74（萬元）

（5）量本利分析法基本數(shù)學(xué)模型：(右圖示)TP＝Y(jié)－C＝(P－C2)×Q－C1

當(dāng)TP＝0，產(chǎn)值和產(chǎn)量分別記為Y0、Q0(P-C2)×Q0-C1=0解方程有

Q0=C1/(P-C2)所以：Y0＝P×Q0式中：(P-C2)稱為邊際利潤；

(P-C2)/P稱為邊際利潤率0Y或CQC=C1+C2QQ0Y0Y=PQC1虧盈其中：C1——總固定成本

C2——單位變動成本

C——總成本

P——單位價格（售價）

Q——產(chǎn)量（銷售量）

Y——產(chǎn)值（銷售收入）

TP——利潤不確定性分析在項目成本預(yù)測中的應(yīng)用1、盈虧平衡分析2、敏感性分析（單因素）3、概率分析詳細(xì)預(yù)測及其基本步驟1、近期類似工程項目的成本調(diào)查或計算2、結(jié)構(gòu)和建筑上的差異修正3、預(yù)測影響項目成本的因素4、項目影響因素的程度預(yù)測5、計算預(yù)測成本五、預(yù)測方法的綜合應(yīng)用五、預(yù)測方法的綜合應(yīng)用例1、A公司施工的磚混結(jié)構(gòu)工程的量本利分析模型：C1=138266元，C2=211元/m2，當(dāng)年的磚混結(jié)構(gòu)工程的合同價為410元/m2?，F(xiàn)承建K項目，建筑面積1000m2

。問題：(1)建立量本利盈虧分析圖。

(2)計算盈虧平衡點及K項目的總成本和目標(biāo)利潤。

(3)分析固定成本和變動成本變化對目標(biāo)成本的影響。（假定變化率均為5%）解答：(1)量本利盈虧分析圖（右圖示）(2)盈虧平衡點TP=Y-C=0Q0=C1/(P-C2)=138266/(410-211)=694.80(m2)Y0=P*Q0=410*694.8=284870(元)K項目總成本

C=138266+211*1000=349266元K項目的目標(biāo)利潤

TP=410*1000-349266=60734元0Y或CQC=138266+211QQ0＝695Y0＝284870Y=410QC1138266其中：C——總成本

Q——產(chǎn)量（建筑面積）

Y——產(chǎn)值（合同價）

TP——利潤解答：(3)設(shè)單方變動成本變化率為，則K項目目標(biāo)成本

C=138266+211×(1+)×Q（Q=1000m2）當(dāng)=5%,C=138266+211×(1+5%)×1000=359816元目標(biāo)成本變化率：(359816-349266)/349266=3.02%;當(dāng)=-5%,C=138266+211×(1-5%)×1000=338716元目標(biāo)成本變化率：(338716-349266)/349266=-3.02%

設(shè)固定成本變化率為，則K項目目標(biāo)成本

C=138266×(1+)+211×Q（Q=1000m2）當(dāng)=5%,C=138266×(1+5%)+211×1000=356179元目標(biāo)成本變化率：(356179-349266)/349266=1.98%;當(dāng)=-5%,C=138266×(1-5%)+211×1000=342353元目標(biāo)成本變化率：(342353-349266)/349266=-1.98%固定成本與變動成本變動對目標(biāo)成本影響預(yù)測圖圖示：0CQC=C1+C2QC=C1+C2(1+5%)QC=C1+C2(1-5%)Q0CQC=C1+C2QC=C1(1+5%)+C2QC=C1(1-5%)+C2Q例2：設(shè)某建設(shè)項目的參數(shù)估算值如下表，試進行敏感性分析。（項目建設(shè)期1年，基準(zhǔn)收益率ic＝8%）解答：1）擬定以B、C和I作為分析的不確定因素，選擇項目的財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）作為評價指標(biāo)。2）作出本項目的現(xiàn)金流量表如下圖示因素建設(shè)投資I(萬元)年銷售收入B(萬元)年經(jīng)營成本C(萬元)期末殘值L(萬元)壽命期n(年)估算值15006002502006年份1234561現(xiàn)金流入6006006006008001.1年銷售收入6006006006006001.2回收殘值2002現(xiàn)金流出15002502502502502502.1建設(shè)投資15002.2年經(jīng)營成本2502502502502503凈現(xiàn)金流量-1500350350350350550由FNPV=0，則方案的財務(wù)內(nèi)部收益率由下式確定采用試算法得：FNPV(i=8%)＝31.08萬元>0FNPV(i=9%)＝-7.92萬元<0采用插值法可求：計算各因素變化對財務(wù)內(nèi)部收益率的影響，計算結(jié)果見下表：不確定因素變化率-10%-5%基本方案+5%+10%銷售收入3.015.948.7911.5814.30經(jīng)營成本11.129.968.797.616.42建設(shè)投資12.7010.678.797.065.45財務(wù)內(nèi)部收益率的敏感性分析見圖：評價指標(biāo)對各因素的敏感度：年銷售收入平均敏感度年經(jīng)營成本平均敏感度建設(shè)投資平均敏感度各因素敏感程度排序為：1>3>2FIRR(%)不確定性因素變化率建設(shè)投資年經(jīng)營成本年銷售收入基本方案8.79%基準(zhǔn)收益率8％C1C2C3斜線的斜率反映FIRR對此因素的敏感程度C1、C2、C3分別為該因素的臨界點。例3:已知某投資方案各種因素可能出現(xiàn)的數(shù)值及其相對應(yīng)的概率如下表所示。假設(shè)投資發(fā)生在年初，年凈現(xiàn)金流量均發(fā)生在各年的年末。已知標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%。問題：1、計算凈現(xiàn)值的期望值

2、用決策樹法判斷項目的可行性及所承擔(dān)的風(fēng)險的大小.投資額（萬元）年凈收益（萬元）壽命期（年）數(shù)值概率數(shù)值概率數(shù)值概率1200.30200.25101.001500.50280.401750.20330.35解答：問題1:NPV=A*(P/A,10%,10)－P各種組合狀態(tài)的凈現(xiàn)值及其概率計算結(jié)果見下表：由公式：則：E(NPV)=2.89*0.075+52.05*0.12+82.77*0.105-27.11*0.125+22.05*0.2+52.77*0.175-52.11*0.05-2.95*0.08+27.77*0.07＝24.51(萬元)投資額(萬元)120150175年凈收益(萬元)202833202833202833組合概率0.0750.120.1050.1250.20.1750.050.080.07凈現(xiàn)值(萬元)2.8952.0582.77-27.1122.0552.77-52.11-2.9527.77012345678910pA問題2：決策樹如圖示12576200.25280.40330.3538109200.25280.40330.354111312200.25280.40330.351200.31500.51750.2101101101101101101101101101發(fā)生的可能性(p)NPV(萬元)加權(quán)NPV(p*NPV)0.0752.890.220.1252.056.250.10582.778.690.125-27.11-3.390.20022.054.410.17552.779.230.050-52.11-2.610.080-2.95-0.240.07027.771.94項目風(fēng)險較小，可行。例4：詳細(xì)預(yù)測法（比較法）操作過程如下（1）調(diào)查或計算近期類似工程項目的成本（2）結(jié)構(gòu)和建筑上的差異（產(chǎn)品的特征）修正（3）預(yù)測影響項目成本的因素（4）預(yù)測各因素的影響程度（5）計算預(yù)測成本一、什么是項目成本決策？

——是對工程施工生產(chǎn)活動中與成本相關(guān)的問題作出判斷和選擇的過程。二、工作程序第2節(jié)項目成本決策信息資料收集確認(rèn)可行替代方案預(yù)測方案結(jié)果方案優(yōu)化選擇成本最低方案方案實施分析問題明確成本目標(biāo)選擇判斷最佳方案的標(biāo)準(zhǔn)建立方案成本成果數(shù)據(jù)的關(guān)系三、項目成本決策的內(nèi)容1、短期成本決策采購環(huán)節(jié)：材料等級、經(jīng)濟批量施工生產(chǎn)環(huán)節(jié)：構(gòu)件自制與外購、經(jīng)濟生產(chǎn)批量等價款結(jié)算環(huán)節(jié)：結(jié)算方式、結(jié)算時間2、長期成本決策（戰(zhàn)略性決策）施工方案的選擇進度安排和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)項目成本決策四、項目成本決策的方法1、定型化決策2、非定型化決策3、風(fēng)險型決策4、決策樹第2節(jié)項目成本決策本章完什么是“項目成本目標(biāo)”？如何編制“項目成本目標(biāo)”？什么是“項目成本計劃”？為什么要編制“項目成本計劃”？如何編制項目成本計劃“？第三章項目成本目標(biāo)與計劃一、基本概念1、定義：項目成本目標(biāo)是以項目為基本核算單元，通過定性或定量的分析計算，在充分考慮現(xiàn)場實際、市場供求等情況的前提下，確定出目前的內(nèi)外環(huán)境下及合理工期內(nèi)通過努力所能達(dá)到的成本目標(biāo)值。2、作用：（1）是編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)（2）為生產(chǎn)耗費的控制、分析和考核提供重要依據(jù)（3）落實成本管理責(zé)任制，調(diào)動全員積極性第1節(jié)項目成本目標(biāo)二、項目成本目標(biāo)的編制1、編制原則：1）可行性原則2）科學(xué)性原則3）先進性原則4）適時性原則5）可量化原則6）統(tǒng)一性原則2、編制依據(jù)：1）項目經(jīng)理責(zé)任合同2）項目工程量及定額3）施組及施工方案4）分包合同5）項目崗位成本責(zé)任控制指標(biāo)3、編制程序二、項目成本目標(biāo)的編制收集編制依據(jù)方案改進擬定成本目標(biāo)成本目標(biāo)降低率成本目標(biāo)計劃草案預(yù)期目標(biāo)及合同要求符合性檢驗形成成本目標(biāo)否是成本目標(biāo)分解及計劃4、編制方法定性分析法成本目標(biāo)＝工程投標(biāo)價×[1－目標(biāo)利潤率(%)]定量分析法二、項目成本目標(biāo)的編制一、基本概念1、定義：是以貨幣形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。是目標(biāo)成本的一種形式。2、特點：1）具有積極主動性2）動態(tài)控制的過程3）采用全壽命周期理論4）成本目標(biāo)的最小化與項目盈利的最大化相統(tǒng)一第2節(jié)項目成本計劃二、項目成本計劃的編制1、編制依據(jù)投標(biāo)報價書；企業(yè)定額及施工預(yù)算；施組或施工方案；生產(chǎn)要素市場價格及公司內(nèi)部指導(dǎo)價；周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)；合同（含分包合同或分包工程估價書）；結(jié)構(gòu)件外加工計劃和合同；有關(guān)財務(wù)成本核算制度和財務(wù)歷史資料；其他相關(guān)資料等2、編制要求：由項目經(jīng)理部負(fù)責(zé)編制，報組織管理層批準(zhǔn)；自下而上分級編制并逐層匯總；反映各成本項目指標(biāo)和降低成本指標(biāo)。2、編制原則：合法性原則先進可行性原則彈性原則可比性原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則從實際情況出發(fā)的原則與其它計劃相結(jié)合的原則4、編制程序市場調(diào)查預(yù)測分析決策項目成本目標(biāo)＝預(yù)計收入－目標(biāo)利潤－稅金編制成本計劃分析、挖潛、找措施成本目標(biāo)分解測算成本目標(biāo)降低率是否大于規(guī)定降低率費用預(yù)算確定費用預(yù)算是否大于成本目標(biāo)降低率測算成本降低率否否是是5、編制方法（1）施工預(yù)算法計劃成本＝工料消耗費用－技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額（2）技術(shù)節(jié)約措施法計劃成本＝預(yù)算成本－技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額（3）成本習(xí)性法計劃成本＝變動成本總額＋固定成本總額（4）按實計算法三、項目成本計劃表1、項目成本計劃任務(wù)表項目預(yù)算成本計劃成本計劃成本降低額計劃成本降低率1.直接費用人工費材料費機械使用費措施費2.間接費用施工管理費合計2、項目間接成本計劃表（施工現(xiàn)場管理費）項目預(yù)算收入計劃成本計劃成本降低額1、管理人員工資2、辦公費3、差旅交通費4、固定資產(chǎn)使用費5、工具用具使用費6、財產(chǎn)保險費…………合計3、項目技術(shù)組織措施表措施項目措施內(nèi)容涉及對象降低成本來源成本降低額實物名稱單價數(shù)量預(yù)算收入計劃開支合計人工費材料費機械費措施費分項工程名稱成本降低額總計直接成本間接成本人工費材料費機械費措施費4、項目降低成本計劃表本章完第四章項目成本控制什么是項目成本控制？為什么要進行項目成本控制？（重要性）項目成本控制的原則和流程項目成本控制的對象和內(nèi)容項目成本控制的實施方法降低項目成本的措施價值工程在項目成本控制中運用一、基本概念

是指在項目成本形成過程中，為達(dá)到預(yù)期的成本目標(biāo)，所進行的成本預(yù)測、計劃、實施、核算、分析、考核、資料整理及編制成本報告等一系列活動。二、項目成本控制的重要性監(jiān)督工程收支，實現(xiàn)計劃利潤做好盈虧預(yù)測，指導(dǎo)工程實施分析收支情況，調(diào)整資金流動積累成本資料，指導(dǎo)今后投標(biāo)第1節(jié)概述增收節(jié)支第1節(jié)概述（續(xù)）三、項目成本控制的依據(jù)1、合同文件（承包合同、分包合同等）2、項目成本計劃3、工程進度報告4、工程變更與索賠資料四、項目成本控制的原則1、全面控制原則2、動態(tài)控制原則3、目標(biāo)管理原則4、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則5、成本最低化原則6、開源與節(jié)流相結(jié)合原則五、項目成本控制的程序控制重點：管理行為成本指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)檢驗糾偏原因措施編制施組及施工預(yù)算投標(biāo)報價成本估算竣工結(jié)算施工安排及資源供應(yīng)成本節(jié)支分析工程施工成本數(shù)據(jù)收集整理成本計算改善成本管理成本預(yù)測成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核一、基本步驟二、項目成本的控制對象和內(nèi)容1、控制對象項目成本形成的過程項目的管理崗位分部分項工程經(jīng)濟合同第2節(jié)項目成本控制的實施比較分析預(yù)測糾偏檢查二、項目成本的控制對象和內(nèi)容2、項目成本控制的內(nèi)容：（1）招投標(biāo)階段：成本預(yù)測、投標(biāo)決策、成本目標(biāo)（2）施工準(zhǔn)備階段：

施工方案、成本計劃、間接費預(yù)算管理（3）施工階段：施工任務(wù)、限額領(lǐng)料、施工預(yù)算、成本差異分析、成本資料收集、履約管理、索賠管理（4）竣工收尾階段：

交驗、竣工資料、工程結(jié)算、保修管理BudgetedCostforWorkScheduledBCWS（計劃工作預(yù)算成本）BudgetedCostforWorkPerformedBCWP（已完工作預(yù)算成本）ActualCostforWorkPerformedACWP（已完工作實際成本）三、項目成本控制的實施方法以項目成本目標(biāo)控制成本支出以施工方案控制資源消耗加強質(zhì)量成本控制偏差分析法（橫道圖法、網(wǎng)絡(luò)圖法、掙值法）成本分析表法定額法控制成本：與質(zhì)量成正比故障成本：與質(zhì)量成反比1、橫道圖法橫道圖法是安排施工進度計劃和組織流水作業(yè)施工的一種常用方法。一般在橫道圖中用不同的橫道標(biāo)識表示擬完工程計劃成本BCWS、已完工程計劃成本BCWP和已完工程實際成本ACWP。成本偏差＝已完工程實際成本ACWP－已完工程計劃成本BCWP進度偏差(1)＝已完工程計劃時間－已完工程實際時間進度偏差(2)＝已完工程計劃成本BCWP－擬完工程計劃成本BCWS正值，表示工期提前負(fù)值，表示工期拖延正值，表示成本超支負(fù)值，表示成本節(jié)約2、網(wǎng)絡(luò)圖法代號為工序施工起止節(jié)點，箭桿表示工序施工過程135246C306C203C244C244C153C4010C305C509C377C256C204計劃成本計劃時間實際成本實際時間圖示：當(dāng)工程進行到第4周后，工作按期完成，實際成本正好與計劃成本相等；工作拖后1周。1213成本偏差＝20－(30/6)×3=5，成本超支3、掙值法（曲線法）掙值（EarnedValue，EV贏得值）——是指項目實施過程中某階段實際完成工作量按預(yù)算定額計算出來的成本（已完工程預(yù)算成本）。掙值法——通過分析項目目標(biāo)實施與與項目目標(biāo)期望之間的差異，從而判斷項目實施的費用、進度績效的一種方法。掙值法的三個參數(shù)：擬完工作預(yù)算成本BudgetedCostforWorkScheduled，

BCWS已完工作預(yù)算成本BudgetedCostforWorkPerformed，

BCWP已完工作實際成本ActualCostforWorkPerformed，

ACWP掙值法的分析指標(biāo)：成本C2C1C320406080100120140160180200檢查時間工期ACWPBCWPSVCVBCWS1、費用偏差CVCV＝BCWP－ACWP2、進度偏差SVSV＝BCWP－BCWS3、進度績效指數(shù)SPISPI＝BCWP/BCWS4、費用績效指數(shù)CPICPI＝BCWP/ACWP某分部工程掙值圖

CV<0，成本超支；

SV<0，進度滯后；

SPI>1，進度提前

CPI<1，成本超支工期拖延t掙值法應(yīng)用舉例：例：某工程項目總成本為312萬元，總工期為150天?，F(xiàn)工程進行了60天，按計劃項目的計劃成本發(fā)生額為120萬元，已完的工程計劃成本額為110萬元，實際成本發(fā)生額為116萬元。問題：1、計算CV、SV、SPI、CPI2、對進度和成本執(zhí)行情況進行分析解答：1、CV=BCWP-ACWP=110-116=-6萬元

SV=BCWP-BCWS=110-120=-10萬元

SPI=BCWP/BCWS=110/120=0.92CPI=BCWP/ACWP=110/116=0.952、略思考：偏差對工程項目的影響是否均為不利？分析：從CV和SV可發(fā)現(xiàn)，本項目成本處于超支狀態(tài)，項目實施落后于計劃進度從CPI和SPI可發(fā)現(xiàn)，這兩個指標(biāo)均小于1，說明該項目目前處于不利狀態(tài)，完成該項目的成本效率和進度效率分別為95％和92％，所以必須要分析其中原因，并采取相應(yīng)措施合同變更、成本計劃編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不可抗力事件發(fā)生、返工、管理實施不當(dāng)重新選擇供應(yīng)商改變實施過程加強施工成本管理等4、成本分析表法將項目編號、名稱和各成本參數(shù)等都綜合歸納到一張表格中，并直接在表格中進行計算和比較（如下表示）編號工程部位工程量預(yù)算成本計劃成本實際成本實際偏差目標(biāo)偏差計劃實際本期累計本期累計本期累計本期累計本期累計(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)=(5)-(9)(12)=(6)-(10)(13)=(6)-(9)(14)=(8)-(10)成本偏差分析表5、定額法將工程的直接費按施工定額落實到施工任務(wù)單上，以施工任務(wù)單控制生產(chǎn)費用的實際支出；定額控制的重點是材料成本控制和人工費成本控制四、成本控制的要素——實施重點1、人工管理實行定額用工和企業(yè)定員制度提高勞動生產(chǎn)率改善勞動條件2、材料管理材料采購管理材料收驗管理材料倉儲管理材料發(fā)放管理材料使用管理轉(zhuǎn)下頁材料采購經(jīng)濟批量計算設(shè)：R——全年需要量

C——材料單價

P——每次采購費用

F——材料年度保管費率

Q——采購批量

Tc——年度總費用Tc＝(R/Q)×P+C×Q×F/2總費用Tc倉儲費用采購費用采購批量費用經(jīng)濟采購批量Q3、機械設(shè)備管理(1)建立機械設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)體系機械完好率：完好臺日數(shù)與制度臺日數(shù)之比機械利用率：實際工作臺日數(shù)與制度臺日數(shù)之比機械效率：完成產(chǎn)量與機械額定生產(chǎn)能力之比裝備生產(chǎn)率：機械設(shè)備年度完成總工作量與其凈值之比機械化程度：機械完成工作量與總工作量之比(2)進行機械設(shè)備的租賃與購置的經(jīng)濟分析（機械使用方案）開支應(yīng)遵循企業(yè)會計制度及財務(wù)管理制度加強對職能部門的費用預(yù)算管理加強財務(wù)監(jiān)管4、間接費管理5、分包工程管理（專業(yè)分包）加強分包的招標(biāo)工作制定分包項目的成本目標(biāo)五、成本控制的措施選擇能力強的項目經(jīng)理，經(jīng)驗豐富的工程技術(shù)人員，加強經(jīng)營部門的有效運作，財務(wù)部門及時分析財務(wù)狀況。制定合理的施工方案和工藝技術(shù)，合理布置施工現(xiàn)場，推行技術(shù)革新，加強質(zhì)量管理，減少返工損失提高勞動生產(chǎn)率，做好材料采購計劃嚴(yán)格材料驗收制度實行限額領(lǐng)料，注意工地余料的回收和利用，提高機械效率，加強間接費管理加強合同管理本節(jié)完背景資料：價值工程是一門管理技術(shù)，但它又不同于一般的工業(yè)工程和全面質(zhì)量管理技術(shù)。誕生于20世紀(jì)初的工業(yè)工程，是著重于研究作業(yè)、工序、時間等從材料到工業(yè)流程等問題，這種管理技術(shù)主要是降低加工費用。20世紀(jì)20年代創(chuàng)始的全面質(zhì)量管理是按照設(shè)計圖紙把產(chǎn)品可靠地制造出來，是從結(jié)果分析問題原因，幫助消除不良產(chǎn)品的一種管理技術(shù)。但它們都是以產(chǎn)品設(shè)計圖紙已給定的技術(shù)條件為前提的，因此，降低產(chǎn)品成本都有局限性。而價值工程是從產(chǎn)品的功能出發(fā)，在設(shè)計過程中，重新審核設(shè)計圖紙，對產(chǎn)品作設(shè)計改進，把與用戶需求的功能無關(guān)的零部件消除掉，更改具有過剩功能的材質(zhì)和零部件，設(shè)計出價值更高的產(chǎn)品。由于它沖破了原來設(shè)計圖紙的界限，故能大幅度地降低成本。

價值工程是采用系統(tǒng)的工作方法，分析功能與成本、效益與費用之間關(guān)系的管理技術(shù)。它不僅廣泛應(yīng)用于產(chǎn)品設(shè)計和產(chǎn)品開發(fā)，而且應(yīng)用于各種建設(shè)工程項目，甚至應(yīng)用于組織機構(gòu)的改革。價值工程在建設(shè)工程項目中主要應(yīng)用于規(guī)劃和設(shè)計階段。第3節(jié)價值工程在項目成本控制中的應(yīng)用第3節(jié)價值工程在項目成本控制中的應(yīng)用一、基本概念價值：是指作為某種產(chǎn)品（和作業(yè)）所具備的功能與實現(xiàn)該功能的耗費（成本）相比合理程度的尺度。價值工程（ValueEngnieering）：是以功能分析為核心，使產(chǎn)品或作業(yè)達(dá)到適當(dāng)?shù)膬r值。即以最低的成本實現(xiàn)必要的功能的一項有組織的創(chuàng)造性的活動。三要素：價值、功能、壽命周期成本二、價值工程的特點價值工程的目標(biāo)是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。價值工程的核心是對產(chǎn)品進行功能分析。價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時考慮。價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。價值工程要求將功能定量化。價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織的管理活動。三、提高價值的途徑功能提高，成本降低；功能提高，成本不變；功能不變，成本降低；降低輔助功能，大幅度降低成本；功能大大提高，成本稍有提高。四、價值工程的工作步驟價值工程的工作階段工作步驟對應(yīng)問題基本步驟具體步驟一、分析問題1、功能定義

(1)選擇對象

(2)搜集資料（1）價值工程的研究對象是什么？

(3)功能定義

(4)功能整理（2）這是干什么用的？2、功能評價

(5)功能分析與功能評價（3）它的成本是多少？（4）它的價值是多少？二、綜合研究3、制定創(chuàng)新方案與評價

(6)方案創(chuàng)造（5）有無其它方法實現(xiàn)同樣的功能？三、方案評價

(7)概括評價

(8)指定具體方案

(9)實驗研究

(10)詳細(xì)評價

(11)提案審批

(12)方案實施

(13)成果評價（6）新方案的成本是多少？（7）新方案能滿足要求嗎？1、對象選擇——收縮研究范圍，明確主攻方向（1）原則：設(shè)計方面：選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜、體積大、重量大、性能和技術(shù)指標(biāo)差距大的產(chǎn)品；生產(chǎn)方面：選擇量多面廣、產(chǎn)值比重大、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高和廢品率高的產(chǎn)品；市場銷售方面：選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低、生命周期長的產(chǎn)品；新產(chǎn)品；成本方面：選擇成本比重大的產(chǎn)品（2）方法：經(jīng)驗分析法、ABC分析法、強制確定法百分比分析法、價值指數(shù)法2、搜集資料用戶信息市場信息技術(shù)方面信息經(jīng)濟方面信息本企業(yè)的基本資料環(huán)境保護方面的資料外協(xié)方面的信息政府和社會有關(guān)部門的法律、法規(guī)、條例等方面信息3、功能定義（1）功能分類：按重要程度分：基本功能、輔助功能按性質(zhì)分：使用功能、美學(xué)功能按用戶需求分：必要功能、不必要功能按量化標(biāo)準(zhǔn)分：過剩功能、不足功能按范圍分：總體功能、局部功能（2）功能定義過程（如圖示）（3）功能定義目的：明確對象產(chǎn)品和組成產(chǎn)品各部件的功能便于進行功能評價便于構(gòu)思方案產(chǎn)品名稱物理特性功能特性功能名稱根據(jù)收集到的情報和資料，透過對象產(chǎn)品或部件的物理特征（或現(xiàn)象），找出其效用或功能的本質(zhì)東西，并逐項加以區(qū)分和規(guī)定效用，以簡潔的語言描述出來。4、功能整理

功能整理是用系統(tǒng)的觀點將已定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間的邏輯關(guān)系，并用圖表形式表達(dá)，以明確產(chǎn)品的功能系統(tǒng)，從而為功能評價和方案構(gòu)思提供依據(jù)。

工作要求：明確功能范圍檢查功能之間的準(zhǔn)確程度明確功能之間上下位關(guān)系和并列關(guān)系（目的和手段關(guān)系）工作內(nèi)容：建立功能系統(tǒng)圖FF3F2F1F11F12F13F21F22F23F31F32F33目標(biāo)手段目標(biāo)手段功能系統(tǒng)圖5、功能評價功能評價就是找出實現(xiàn)功能的最低費用作為功能的目標(biāo)成本，以功能的目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實成本的比較，求出兩者的比值（功能價值）和差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象。功能評價的程序如圖：確定現(xiàn)實成本C計算功能價值V計算成本改善期望值ΔC評價對象確定功能評價值F功能評價的內(nèi)容功能現(xiàn)實成本C的計算成本指數(shù)的計算（評價對象的現(xiàn)實成本占全部成本的比率）功能評價值F的計算（目標(biāo)成本）計算功能價值V確定VE的改進范圍V<1的功能區(qū)ΔC=(C-F)值大的功能區(qū)復(fù)雜的功能區(qū)6、方案創(chuàng)造——從提高對象的功能價值出發(fā)，在正確的功能分析和評價的基礎(chǔ)上，針對應(yīng)改進的具體目標(biāo)，通過創(chuàng)造性的思維活動，提出能夠可靠地實現(xiàn)必要功能的新方案。理論依據(jù)：功能載體具有可替代性方法：頭腦風(fēng)暴法哥頓法（模糊目標(biāo)法）專家意見法（德爾菲法）專家檢查法會議室內(nèi)幾種方法的操作過程頭腦風(fēng)暴法：專家會議，各抒己見。結(jié)合他人意見提出設(shè)想。哥頓法會議主持人提出問題討論適時抓住問題繼續(xù)討論德爾菲法問題函寄專家，專家反饋意見，整理后再函寄專家，再回收整理專家檢查法提出方案，然后請專家審查專家2會議桌專家1專家7專家5專家6專家4專家3專家n主持人7、方案評價8、檢查、評價與驗收是在方案創(chuàng)造的基礎(chǔ)上對新構(gòu)思方案的技術(shù)、經(jīng)濟和社會效果等方面進行估價，已便于選擇最佳方案階段過程概略評價技術(shù)評價經(jīng)濟評價社會評價詳細(xì)評價綜合評價五、價值工程在項目成本控制中的應(yīng)用價值工程活動最佳施工方案材料方案機械方案應(yīng)用案例：背景資料：為了節(jié)約某工程的施工成本，項目經(jīng)理部將工程劃分為挖土和基礎(chǔ)工程、地下結(jié)構(gòu)工程、主體結(jié)構(gòu)工程、裝飾裝修工程，并對其進行功能評分，得出了其預(yù)算成本（見下表）。企業(yè)在項目經(jīng)理管理目標(biāo)責(zé)任書中要求項目經(jīng)理部降低成本8%。項目經(jīng)理部擬采用價值工程方法尋求降低成本的途徑。問題：1、試述用價值工程原理可得出的提高價值和降低成本的途徑。

2、求出本工程各分部工程的評價系數(shù)、成本系數(shù)和價值系數(shù)。

3、用價值工程求出降低成本的工程對象和目標(biāo)。分部工程功能評分預(yù)算成本（萬元）挖土和基礎(chǔ)工程121650地下結(jié)構(gòu)工程141500主體結(jié)構(gòu)工程364880裝飾裝修工程385630合計10013660解答：1、提高價值的途徑有：功能提高，成本不變；功能不變，成本降低；功能提高，成本降低；降低輔助功能，大幅度降低成本；功能大大提高，成本稍有提高。其中②③④條途徑也是降低成本的途徑。應(yīng)當(dāng)選擇價值系數(shù)低、降低成本潛力大的工程作為價值工程的對象，尋求對成本的有效降低。應(yīng)選擇以下內(nèi)容為重點：選擇數(shù)量大、應(yīng)用面廣的構(gòu)配件；選擇成本高的工程和構(gòu)配件；選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程和構(gòu)配件；選擇體積與重量大的工程和構(gòu)配件；選擇對產(chǎn)品功能提高起關(guān)鍵作用的構(gòu)配件選擇在使用中維修費用高、耗能量大或使用期的總費用較大的工程和構(gòu)配件；選擇暢銷產(chǎn)品，以保持優(yōu)勢、提高競爭力；選擇在施工（生產(chǎn)）中容易保證質(zhì)量的工程和構(gòu)配件；選擇施工（生產(chǎn)）難度大、多花費材料和工時的工程和構(gòu)配件；選擇可利用新材料、新設(shè)備、新工藝、新結(jié)構(gòu)及在科研上已有先進成果的工程和構(gòu)配件。2、計算分部工程的評價系數(shù)、成本系數(shù)和價值系數(shù)：3、用價值工程求出降低成本的工程對象和目標(biāo):

目標(biāo)成本＝13660×(1-8%)＝12567.2萬元，按評價系數(shù)進行分配，見上表第(7)列；各分部工程成本降低額見第(8)列。分析：降低成本潛力大的是裝飾裝修工程，其次是主體結(jié)構(gòu)工程、挖土和基礎(chǔ)工程。地下結(jié)構(gòu)工程的目標(biāo)成本比預(yù)算成本高，故不考慮降低成本。分部工程功能評分評價系數(shù)預(yù)算成本（萬元）成本系數(shù)價值系數(shù)目標(biāo)成本(萬元)成本降低額(萬元)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)=(4)-(7)挖土和基礎(chǔ)工程120.1216500.121.001508.1141.9地下結(jié)構(gòu)工程140.1415000.111.271759.4-259.4主體結(jié)構(gòu)工程360.3648800.361.004524.2355.8裝飾裝修工程380.3856300.410.934775.5854.5合計1001.00136601.0012567.21092.8本章完作業(yè)：某項目進展到第21周后，對前20周的工作進行了統(tǒng)計檢查，有關(guān)情況見下表：問題:(1)簡述掙值法的基本理論；

(2)計算前20周每項工作的BCWP及20周末總的BCWP；

(3)計算20周末的合計ACWP和BCWS；

(4)計算20周的CV、SV、CPI、SPI并分析成本和進度狀況。工作代號BCWS(萬元)已完工作量％ACWP(萬元)BCWP(萬元)A250100250B300100310C54050400D840100800E600100600F24000合計

——是指項目施工過程中對所發(fā)生的各種費用和形成項目成本的核算：按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發(fā)生額，并根據(jù)成本核算對象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，計算出該工程的總成本和單位成本。是工程項目進行成本預(yù)測、制定成本計劃和實行成本控制所需信息的重要來源是工程項目進行成本分析和成本考核的重要依據(jù)第五章項目成本核算一、工程項目成本核算的對象一個單位工程由幾個施工單位共同施工，各自核算自行完成的部分；規(guī)模大、工期長的工程，適當(dāng)劃分部位作為核算對象；同一項目，同一施工單位、開竣工時間相近的多個單位工程，合并作為一個核算對象；改、擴建的零星工程，可以將開竣工時間相近的各個單位工程，合并作為一個核算對象；土石方、打樁工程，可以作為分開作為核算對象，或?qū)⒔y(tǒng)一施工地點的工程量較少的合并作為一個核算對象成本核算的內(nèi)容：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用

——財會[2003]27號文《施工企業(yè)會計核算辦法》是指在計算工程成本中，確定歸集和分配生產(chǎn)費用的具體對象二、工程項目成本核算的層次兩類、三個層次第一類（第一層次）——法人層次——所有項目第二類（第二、第三層次）——內(nèi)部成本核算——某個項目成本核算項目成本核算工程成本核算項目崗位成本考核施工項目成本核算內(nèi)部核算第一層次第二層次第三層次三、任務(wù)和工作流程1、任務(wù)執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額、企業(yè)施工預(yù)算和成本計劃的有關(guān)規(guī)定，控制費用，促使項目合理、節(jié)約使用人力、物力和財力?！滓蝿?wù)正確、及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的各項成本?！黧w和中心任務(wù)反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測、為參與項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促使項目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益?！灸康?、工作流程三、任務(wù)和工作流程（續(xù)）記錄各分項工程的工料消耗本期內(nèi)工程完成狀況計量各項費用核算及盈虧核算管理費用的支出匯總與分?jǐn)偩幹瞥杀竞怂銏蟊?、項目成本核算的基礎(chǔ)工作（1）健全企業(yè)和項目兩個層次的核算組織體制建立健全的原始記錄制度建立健全的財產(chǎn)物資管理制度制定先進合理的企業(yè)成本定額建立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算體制對成本核算人員進行培訓(xùn)（2）規(guī)范以項目核算為重點的企業(yè)成本會計賬簿（3）建立項目成本核算的輔助記錄臺帳三、任務(wù)和工作流程（續(xù)）工程施工帳施工間接費帳項目工程成本帳在建工程成本明細(xì)表竣工工程成本明細(xì)表施工間接費表四、項目成本的核算方法（核算形式）會計核算會計核算是依靠會計方法為主要手段，通過設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等一系列有組織有系統(tǒng)的方法，來記錄企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動。統(tǒng)計核算統(tǒng)計核算是利用會計核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性。業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要而建立的核算制度。它包括原始記錄和記錄登記表（如進度、質(zhì)量、工效、定額計算、物資消耗等）。成本分析的任務(wù)和內(nèi)容是什么？如何進行項目成本分析（方法）？如何進行項目成本考核？為什么要進行項目成本審計？如何進行項目成本審計？第六章項目成本分析與考核第1節(jié)項目成本分析一、基本概念

是根據(jù)成本核算提供的資料，對施工成本的形成過程和影響成本的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑，并根據(jù)賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的本質(zhì)，從而增強項目成本的透明度和可控性，為加強成本控制、實現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。有助于評價成本計劃的執(zhí)行結(jié)果揭示成本節(jié)約和超支的原因，進一步提高管理水平尋求進一步降低成本的途徑和方法，提高經(jīng)濟效益二、成本分析的任務(wù)和內(nèi)容1、成本分析的任務(wù)計算成本計劃的執(zhí)行結(jié)果，計算產(chǎn)生的差異找出差異產(chǎn)生的原因?qū)Τ杀居媱澋膱?zhí)行情況進行評價提出進一步降低成本的措施和方案2、成本分析的內(nèi)容——對項目成本變動因素的分析人工費用水平的合理性材料、能源利用效果機械設(shè)備的利用效果施工質(zhì)量水平的高低其他因素三、項目成本分析的方法1、項目成本分析的基本方法比較法因素分析法差額計算法比率法“兩算對比”法（1）比較法（指標(biāo)對比分析法）將實際指數(shù)與目標(biāo)指數(shù)對比將本期實際完成指數(shù)與上次實際完成指數(shù)對比與本行業(yè)平均水平、先進水平對比例6-1將某項目節(jié)約“三材”資料分析編制表格如下指標(biāo)本年計劃數(shù)上年實際數(shù)企業(yè)先進水平本年實際數(shù)差異數(shù)與計劃比與上年比與先進比“三材”節(jié)約額100951301202025-10項目成本分析表（萬元）（2）因素分析法（連環(huán)替代法、連鎖置換法）計算步驟：確定分析對象，計算實際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差異確定對象的組成因素，按相互關(guān)系排序?qū)⒏饕蛩氐哪繕?biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)將各因素的實際數(shù)依次替換計算，并保留替換值將每次替換的計算結(jié)果與前一次結(jié)果相比較計算各因素影響程度之和例6-2某施工企業(yè)承包一工程，計劃砌磚工程量1200M3

，按預(yù)算定額測定：每M3耗用空心磚510塊，每塊空心磚價格為0.12元。而實際砌磚工程量卻達(dá)1500，每M3耗用空心磚500塊，每塊空心磚實際購入價0.18元。使用連環(huán)替代法進行分析。解答：計算過程見下表：結(jié)果表明：成本超支61560元，主要原因是工程量增加和空心磚價格提高。計算順序砌磚工程量(M3)每m3空心磚消耗量(塊)空心磚價格(元)空心磚成本(元)差異數(shù)(元)差異原因計劃數(shù)12005100.1273440第一次替代15005100.129180018360工程量增加第二次替代15005000.1290000-1800消耗量減少第三次替代15005000.1813500045000價格提高合計61560（3）差額計算法——因素分析法的簡化形式例6-3某工程某月的實際成本降低額比目標(biāo)數(shù)提高了2萬元，根據(jù)下表資料，應(yīng)用差額計算法分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。解答：(1)預(yù)算成本增加對成本降低額的影響程度：（320-310）*4%=0.40萬元

(2)成本降低率對成本降低額的影響程度：（4.5%-4%）*320=1.60萬元兩項合計：0.40+1.60=2.00萬元項目目標(biāo)實際差異預(yù)算成本（萬元）310320+10成本降低率（%）44.5+0.5成本降低額（萬元）12.414.4+2（4）比率法——用兩個以上的指標(biāo)的比例進行分析的方法：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。相關(guān)比率法：用兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率來分析考察經(jīng)營成果。（如產(chǎn)值工資率、產(chǎn)值機械費率等）構(gòu)成比率法：以各成本項目占總成本的比率（構(gòu)成比率）分析成本狀況。動態(tài)比率法：將同類指標(biāo)不同時期的數(shù)值進行對比，以比率分析該指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。例：例：某項目成本構(gòu)成比例分析表指標(biāo)第一季度第二季度第三季度第四季度降低成本（萬元）45.6047.8052.5064.30基期指數(shù)（%）（一季度=100）104.82115.13141.01環(huán)比指數(shù)（%）（上一季度=100）104.82109.83122.48構(gòu)成比率法實例：（5）“兩算”對比法實物量對比法實物金額對比法2、項目綜合成本的分析方法（1）分部分項工程成本分析涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費用2、項目綜合成本的分析方法（續(xù)）（2）月(季)度成本分析（3）年度成本分析（4）竣工成本的綜合分析3、項目專項成本的分析方法成本盈虧異常分析工期成本分析資金成本分析技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析其他因素對成本的影響分析（1）成本盈虧異常分析

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