2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號(hào)65

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于公司的資本再調(diào)配方式的表述中，正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.債務(wù)重組后，公司核心業(yè)務(wù)或單項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)會(huì)提高，使得公司的估值高于重組前

B.債轉(zhuǎn)股既可能是債券持有人自動(dòng)行使權(quán)利，也可能是公司無(wú)法償還債務(wù)所致

C.私有化是指上市公司的現(xiàn)有股東或管理人員購(gòu)買(mǎi)公司的全部股票，從而降低所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離帶來(lái)的代理成本

D.在不改變總體資本需求的情況下，有償債能力的公司可以通過(guò)調(diào)整資本組合來(lái)實(shí)施業(yè)務(wù)重組

【答案】B;C

【解析】業(yè)務(wù)重組后，公司核心業(yè)務(wù)或單項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)會(huì)提高，使得公司的估值高于重組前，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；有償債能力的公司實(shí)施重組時(shí)，在不改變總體資本需求的條件下，可改善不同類(lèi)型資本的組合方式以及資金可用的時(shí)間。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說(shuō)明：本題與B卷多選題第13題完全相同。】

【考點(diǎn)：資本再調(diào)配】

2.單選題

下列股利政策中，適合于成熟企業(yè)且能為投資者提供可預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.固定股利政策

B.剩余股利政策

C.零股利政策

D.固定股利支付率政策

【答案】A

【解析】成熟企業(yè)的銷(xiāo)售額和利潤(rùn)較大，且比較穩(wěn)定，采用固定股利政策，每年支付固定的或者穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利，財(cái)務(wù)壓力較小，而且能為投資者提供可預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量，吸引并留住投資者。B項(xiàng)適合成長(zhǎng)期企業(yè)，先滿足企業(yè)的投資和營(yíng)運(yùn)需求，剩余部分分配給股東，有利于企業(yè)的發(fā)展；C項(xiàng)適合導(dǎo)入期（初創(chuàng)期）企業(yè)，初創(chuàng)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高，大多處于虧損或者盈余很少，一般不會(huì)考慮股利分配；D項(xiàng)適合成長(zhǎng)期或者成熟期企業(yè)，但是股利支付受每年盈利水平的影響可能會(huì)波動(dòng)較大，不能為投資者提供可預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流。

3.單選題

關(guān)稅的課征范圍

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.以國(guó)境為界

B.以關(guān)境為界

C.以邊境為界

D.以海岸線為界

【答案】B

4.案例題

(1)甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其20x6年1日，甲公司自60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)為100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。1月30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為100%股權(quán)的公允價(jià)值為30%股權(quán)的公允價(jià)值為60%股權(quán)的公允價(jià)值為

6月20x5年度利潤(rùn)分配方案，提取盈余公積90萬(wàn)元，以未分配利潤(rùn)

1月B公司出資設(shè)立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊(cè)資本50%。甲公司以公允價(jià)值為B公司以公允價(jià)值為500萬(wàn)元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司于500萬(wàn)元，期限為400萬(wàn)元，后續(xù)仍可使用

丙公司220萬(wàn)元。(4)20x6年1日，甲公司自40%的股權(quán)，并派人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)為5000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元增值均來(lái)自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，自甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為

丁公司900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益

其他資料：

1)，計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司(2)根據(jù)資料（20x5年利潤(rùn)分配方案，說(shuō)明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料（20x6年投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料（

計(jì)算甲公司

【答案】(1)

根據(jù)資料（1)，計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與乙公司投資相關(guān)的商譽(yù)金額，計(jì)算該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益的影響。

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+3000=3600(萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3000

貸：銀行存款

3000

借：管理費(fèi)用

100

貸：銀行存款

100

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)計(jì)算過(guò)程如下：

商譽(yù)=甲公司原持有股權(quán)的公允價(jià)值+新增的購(gòu)買(mǎi)成本-乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=1500+3000-3000x90%=4500-2700=1800(萬(wàn)元）

該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的損益影響=-100+(1500-600)=800(萬(wàn)元）

(2)根據(jù)資料（2)，針對(duì)乙公司20x5年利潤(rùn)分配方案，說(shuō)明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

自20x6年1月1日起，甲公司對(duì)乙公司持股90%并采用成本法核算。對(duì)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，不區(qū)分是屬于取得投資之前的利潤(rùn)還是取得投資之后的利潤(rùn)。

對(duì)乙公司提取盈余公積和以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，不屬于分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為81(90x90%)萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收股利——乙公司

81

貸：投資收益

81

(3)根據(jù)資料（3)，編制甲公司對(duì)丙公司出資及確認(rèn)20x6年投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

1000

累計(jì)攤銷(xiāo)

100

貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)成本

500

資產(chǎn)處置損益

600

借：投資收益

(處置收益600x50%)300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

117.50

貸：投資收益{[220+(25-10)]x50%}117.50

(4)根據(jù)資料（4)，計(jì)算甲公司對(duì)丁公司的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算甲公司20x6年因持有丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司40%股權(quán)的初始投資成本為4000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

4000

貸：銀行存款

4000

丁公司自身報(bào)表中該辦公樓的年折舊額=2000/40=50(萬(wàn)元）

購(gòu)買(mǎi)日辦公樓的賬面價(jià)值=2000/40x20=1000(萬(wàn)元）

購(gòu)買(mǎi)日辦公樓的公允價(jià)值=1000+3000=4000(萬(wàn)元）

基于購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值計(jì)算的辦公樓年折舊額=4000/20=200(萬(wàn)元）

在進(jìn)行權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)該將丁公司的年度凈利潤(rùn)調(diào)減150萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

=(丁公司的合并報(bào)表凈利潤(rùn)+基于公允價(jià)值的折舊調(diào)整）x甲公司的持股比例

=(900-150)x40%=750x40%=300(萬(wàn)元）

甲公司在權(quán)益法下應(yīng)享有的丁公司其他綜合收益的份額

=丁公司合并報(bào)表其他綜合收益x甲公司的持股比例

=200x40%=80(萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

300

貸：投資收益

300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

80

貸：資本公積（其他綜合收益）

80

或：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

380

貸：投資收益

300

資本公積（其他綜合收益）80

5.多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的搭配方式的表述中，正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配通常因不符合風(fēng)險(xiǎn)投資者的期望而無(wú)法實(shí)現(xiàn)

B.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配是同時(shí)符合股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實(shí)搭配

C.低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配是同時(shí)符合股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實(shí)搭配

D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反向搭配是制定資本結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)戰(zhàn)略性原則

【答案】B;C;D

【解析】經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反相搭配是資本結(jié)構(gòu)制定的標(biāo)準(zhǔn)，所以選項(xiàng)BCD是正確的。高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配通常因不符合債權(quán)人的期望而無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

6.單選題

應(yīng)當(dāng)征收資源稅的產(chǎn)品是()

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.原油

B.柴油

C.人造石油

D.合成柴油

【答案】A

【解析】目前，我資源稅收入主要來(lái)自從事原油、煤炭和鐵礦石等礦產(chǎn)開(kāi)采的國(guó)有企業(yè)，其征稅水木包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品等自然資源。

7.案例題

建輝公司是一家民營(yíng)科技型小企業(yè)，由張偉和李杰于2007年成立。由于張偉和李杰多年在電力行業(yè)工作，對(duì)農(nóng)作物秸稈等生物質(zhì)能源轉(zhuǎn)化和利用領(lǐng)域比較熟悉，準(zhǔn)備進(jìn)入這一領(lǐng)域。

兩位年輕人用了一年時(shí)間做調(diào)研，進(jìn)行戰(zhàn)略分析，結(jié)果如下。

2006年國(guó)家頒布了《可再生能源法》，2007年又頒布了《關(guān)于可再生能源的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》，為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展奠定了法律框架。歐盟最早開(kāi)展可再生能源生產(chǎn)，從法律制度、市場(chǎng)行為到組織都比較成熟。美國(guó)政府也提出新能源的發(fā)展戰(zhàn)略，要開(kāi)辟一個(gè)完全不同于傳統(tǒng)工業(yè)領(lǐng)域的新領(lǐng)域。

中等發(fā)達(dá)國(guó)家有一個(gè)人均能源消耗的數(shù)量指標(biāo)，即人均4噸標(biāo)煤，而國(guó)內(nèi)目前人均消耗2噸多標(biāo)煤。2050年中國(guó)要達(dá)到中等發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，靠目前的能源儲(chǔ)備是根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，唯一的出路就是開(kāi)發(fā)新能源。

現(xiàn)在農(nóng)村能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)與三四十年前相比，發(fā)生了根本性的變化。40年前，農(nóng)村能源主要是秸稈，用它做飯和取暖。改革開(kāi)放30多年來(lái)，農(nóng)村開(kāi)始燒煤、燒氣、用電。上述情況帶來(lái)兩個(gè)問(wèn)題：一是農(nóng)村人對(duì)煤、氣、電等能源需求量迅猛增長(zhǎng)；二是秸稈隨地亂扔，或者就地?zé)簦斐尚碌沫h(huán)境污染。

用秸稈作為再生能源的技術(shù)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)開(kāi)始采用。主要使用者是國(guó)家電網(wǎng)、發(fā)電集團(tuán)等。這些企業(yè)直接從國(guó)外引進(jìn)技術(shù)，其基本工藝就是“固化壓縮成型”。但是，直接運(yùn)用國(guó)外技術(shù)存在很大問(wèn)題：其一，秸稈資源的多樣性、季節(jié)性強(qiáng)、分散、單位體積熱值低等自然性狀特征，難以滿足“工廠式”的集中加工方式對(duì)其穩(wěn)定、連續(xù)、規(guī)?；裙I(yè)化生產(chǎn)的要求；其二，原狀秸稈收集難、運(yùn)輸難、儲(chǔ)存難，物流成本高，安全隱患大，這是世界性的難題。相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家大規(guī)模、高度專(zhuān)業(yè)化和機(jī)械化的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，國(guó)內(nèi)至今仍是小農(nóng)經(jīng)濟(jì)為主的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式使得上述問(wèn)題更為突出。

兩位年輕人認(rèn)識(shí)到，如果要進(jìn)入農(nóng)作物秸稈等生物質(zhì)能源轉(zhuǎn)化和利用領(lǐng)域，就必須開(kāi)發(fā)適應(yīng)國(guó)情的新技術(shù)和新設(shè)備。

資料（二）

經(jīng)過(guò)調(diào)研和分析，張偉和李杰決定進(jìn)入這一領(lǐng)域。原因如下：

（1）這是一個(gè)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，進(jìn)入這個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)不多，規(guī)模很小，競(jìng)爭(zhēng)不太激烈。

（2）這一產(chǎn)業(yè)正處于高速發(fā)展時(shí)期，受到政府政策的大力支持。

（3）兩人都在傳統(tǒng)能源行業(yè)工作過(guò)，對(duì)這一領(lǐng)域相對(duì)比較熟悉。

（4）這是創(chuàng)業(yè)者想成就一番事業(yè)的舞臺(tái)，要去大潮中經(jīng)受磨練。

建輝公司創(chuàng)業(yè)方向確定之后，首先是制定研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃。

（1）明確研究開(kāi)發(fā)方向。確定了就地固化加工生物質(zhì)，研究小型、可移動(dòng)、粉碎、成型一體機(jī)的技術(shù)思路。

（2）為研發(fā)業(yè)務(wù)尋求財(cái)力支持。研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，投入大，周期長(zhǎng)，眼前掙不到錢(qián)。所以公司還必須有一個(gè)掙錢(qián)的業(yè)務(wù)，以支持新能源業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)。

（3）獲得政府支持。作為創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)應(yīng)該尋求政府政策與資金的支持。建輝公司在研發(fā)過(guò)程中獲得過(guò)至少3項(xiàng)政府項(xiàng)目基金的支持。

（4）落實(shí)示范基地。企業(yè)創(chuàng)業(yè)應(yīng)該有根據(jù)地。根據(jù)專(zhuān)家建議，建輝公司將示范基地建在首都的一個(gè)生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)。

資料（三）

建輝公司研發(fā)團(tuán)隊(duì)設(shè)定研究目標(biāo)，并分階段付諸實(shí)施。研發(fā)團(tuán)隊(duì)堅(jiān)持在試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科研攻關(guān)，終于成功研制出創(chuàng)新性的生物質(zhì)粉碎成型一體機(jī)，獲得發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)，并被認(rèn)定為國(guó)內(nèi)自主創(chuàng)新產(chǎn)品，建輝公司也被認(rèn)定為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。

建輝公司面臨著商業(yè)模式的選擇：是成為小型秸稈固化壓縮成型設(shè)備供應(yīng)商，還是成為秸稈固化壓縮顆粒的再生新能源供應(yīng)商。公司處于兩難境地。

如果成為秸稈固化壓縮成型設(shè)備供應(yīng)商，因?yàn)槭亲灾鏖_(kāi)發(fā)的新技術(shù)，還需要不斷改進(jìn)產(chǎn)品，很難保證產(chǎn)品上市后一定有銷(xiāo)路。而且，作為一個(gè)小企業(yè)，一旦產(chǎn)品被仿制，公司沒(méi)有資金和精力去打官司。建輝公司也知悉一些同行業(yè)企業(yè)為了盡早盈利，在產(chǎn)品不成熟的情況下，向農(nóng)戶推銷(xiāo)家庭式秸稈固化成型機(jī)。農(nóng)民使用效果很不理想，因而可能對(duì)建輝公司的產(chǎn)品也很不信任。

如果成為秸稈固化壓縮顆粒的再生新能源供應(yīng)商，公司又可能面臨農(nóng)民提高秸稈價(jià)格的可能性。國(guó)內(nèi)一些秸稈發(fā)電廠都有這樣的經(jīng)歷，在秸稈沒(méi)有人要時(shí)，農(nóng)民把它當(dāng)成廢物扔掉；而當(dāng)發(fā)電廠要收購(gòu)秸稈，農(nóng)民就開(kāi)始討價(jià)還價(jià)；當(dāng)發(fā)電廠急需時(shí)，秸稈就漲價(jià)，甚至被囤積不賣(mài)。如果遇到這種情況，建輝公司很難繼續(xù)生存和發(fā)展。另外，建輝公司也擔(dān)心如果遭遇客戶拖欠貨款或拒絕付款，作為一家缺乏資金的新公司，將無(wú)法運(yùn)營(yíng)下去。

如何解決這些問(wèn)題，建輝公司正在進(jìn)行新的探索和嘗試。

要求：

（1）運(yùn)用宏觀環(huán)境分析中的4個(gè)關(guān)鍵要素，分析建輝公司所面臨的宏觀環(huán)境。

（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明產(chǎn)品生命周期的概念，分析建輝公司進(jìn)入的農(nóng)作物秸稈等生物質(zhì)能源轉(zhuǎn)化與利用領(lǐng)域在行業(yè)生命周期中所處的階段及其特征。

（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明戰(zhàn)略發(fā)展方法的3種類(lèi)型，分析建輝公司所選擇的類(lèi)型及選擇的動(dòng)因。

（4）戰(zhàn)略實(shí)施中的研發(fā)戰(zhàn)略要求管理層制定鼓勵(lì)創(chuàng)新型構(gòu)思的政策，分析建輝公司研發(fā)過(guò)程中是如何體現(xiàn)這些政策的。

（5）根據(jù)題中資料，指出建輝公司面對(duì)哪幾種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

【答案】（1）運(yùn)用宏觀環(huán)境分析中的4個(gè)關(guān)鍵要素，分析建輝公司所面臨的宏觀環(huán)境

政治與法律環(huán)境：國(guó)家已經(jīng)頒布了關(guān)于可再生能源領(lǐng)域的政策與法規(guī)，為發(fā)展可再生能源和新能源奠定了一個(gè)基礎(chǔ)的政策和法律環(huán)境。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境：國(guó)內(nèi)人均能源消耗水平與中等發(fā)達(dá)國(guó)家的差距較大，僅靠目前的能源儲(chǔ)備無(wú)法達(dá)到中等發(fā)展國(guó)家水平，唯一的出路就是開(kāi)發(fā)新能源。

社會(huì)文化環(huán)境：國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)人口能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化，農(nóng)作物秸稈已經(jīng)成了廢物，這就帶來(lái)兩個(gè)問(wèn)題：一是農(nóng)村人對(duì)煤、氣、電等能源的需求量迅猛增長(zhǎng)；二是秸稈隨地亂扔，或者就地?zé)?，造成新的環(huán)境污染。

技術(shù)環(huán)境：直接從國(guó)外引進(jìn)的技術(shù)，無(wú)法適應(yīng)國(guó)內(nèi)至今仍是小農(nóng)經(jīng)濟(jì)為主的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。

（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明產(chǎn)品生命周期的概念，分析建輝公司進(jìn)入的農(nóng)作物秸稈等生物質(zhì)能源轉(zhuǎn)化與利用領(lǐng)域在產(chǎn)品生命周期中所處的階段及其特征

大多數(shù)行業(yè)都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)與產(chǎn)品生命周期相似的生命周期，即導(dǎo)入期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。根據(jù)產(chǎn)品生命周期不同階段的特征分析，本案例中建輝公司準(zhǔn)備進(jìn)入的農(nóng)作物秸稈生物質(zhì)能源轉(zhuǎn)化與利用領(lǐng)域正處于產(chǎn)品生命周期的導(dǎo)入期。

第一，建輝公司調(diào)研發(fā)現(xiàn)該行業(yè)進(jìn)入企業(yè)不多，且規(guī)模都比較小，建輝公司自身也是一家剛開(kāi)始創(chuàng)業(yè)的小企業(yè)，導(dǎo)入期具有“企業(yè)規(guī)?？赡軙?huì)非常小”的特征。

第二，用秸稈作為再生能源的技術(shù)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)開(kāi)始采用，建輝公司要“開(kāi)發(fā)適應(yīng)國(guó)情的新技術(shù)和新設(shè)備”，但“肯定還存在很多不完善之處。”導(dǎo)入期具有“許多產(chǎn)品種類(lèi)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；頻繁設(shè)計(jì)變化?！?/p>

第三，建輝公司的商業(yè)模式選擇還處于探索階段。在導(dǎo)入期“關(guān)于該行業(yè)的企業(yè)如何發(fā)展會(huì)有不同看法”。

第四，建輝公司的產(chǎn)品還在不斷改進(jìn)，在導(dǎo)入期“許多產(chǎn)品種類(lèi)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；頻繁設(shè)計(jì)變化。”

第五，建輝公司開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品，“肯定眼前掙不到錢(qián)”，而“這一產(chǎn)業(yè)正處于高速發(fā)展時(shí)期”，在導(dǎo)入期“企業(yè)低凈利，但市場(chǎng)增長(zhǎng)率較高”。

所以，建輝公司準(zhǔn)備進(jìn)入的農(nóng)作物秸稈等生物質(zhì)能源轉(zhuǎn)化與利用領(lǐng)域符合產(chǎn)品生命周期起步期的各種特征，可以判斷該正處于導(dǎo)入期。

（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明戰(zhàn)略發(fā)展方法的3種類(lèi)型，分析建輝公司所選擇的類(lèi)型及選擇的動(dòng)因

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方式可以分為3種類(lèi)型：內(nèi)部發(fā)展、外部發(fā)展、戰(zhàn)略聯(lián)盟。

建輝公司所采用的是內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部發(fā)展指企業(yè)利用自身內(nèi)部資源謀求發(fā)展的戰(zhàn)略。內(nèi)部發(fā)展的狹義內(nèi)涵是新建，新建與購(gòu)并相對(duì)應(yīng)，是指建立一個(gè)新的企業(yè)。

建輝公司采取內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略有以下動(dòng)因：

第一，“兩位年輕人認(rèn)識(shí)到，必須要開(kāi)發(fā)適應(yīng)國(guó)情的新技術(shù)和新設(shè)備?！苯ㄝx公司要通過(guò)內(nèi)部開(kāi)發(fā)使產(chǎn)品更接近市場(chǎng)需求。

第二，建輝公司調(diào)研發(fā)現(xiàn)，“這是一個(gè)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，這個(gè)領(lǐng)域進(jìn)入者還不多，企業(yè)規(guī)模也很小”；且建輝公司要開(kāi)發(fā)的技術(shù)在國(guó)內(nèi)尚屬首創(chuàng)（公司后來(lái)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品獲得發(fā)明專(zhuān)利）。這種情況下，不存在合適的收購(gòu)對(duì)象。

第三，“這是創(chuàng)業(yè)者想成就一番事業(yè)的舞臺(tái)，要去大潮中經(jīng)受磨練。”通過(guò)內(nèi)部發(fā)展管理者更能夠得到職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。第四，由于建輝公司所要開(kāi)發(fā)的技術(shù)在國(guó)內(nèi)尚屬首創(chuàng)（公司后來(lái)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品獲得發(fā)明專(zhuān)利），所以內(nèi)部發(fā)展應(yīng)該是唯一合理的實(shí)現(xiàn)真正技術(shù)創(chuàng)新的方法。第五，可以有計(jì)劃地獲得內(nèi)部財(cái)務(wù)支持。建輝公司為了維持產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，需要有一個(gè)掙錢(qián)的業(yè)務(wù)給予新能源業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)支持。如果并購(gòu)其他企業(yè)，就不可能如此有計(jì)劃地獲得財(cái)務(wù)上的支持。第六，風(fēng)險(xiǎn)較低是內(nèi)部發(fā)展方式共同的優(yōu)點(diǎn)，不必承擔(dān)被收購(gòu)企業(yè)的各種包袱，也不必承擔(dān)兩個(gè)企業(yè)整合的風(fēng)險(xiǎn)。建輝公司采用內(nèi)部發(fā)展方式同樣具備這一優(yōu)點(diǎn)。

（4）戰(zhàn)略實(shí)施中的研發(fā)戰(zhàn)略要求管理層制定鼓勵(lì)創(chuàng)新型構(gòu)思的政策，分析建輝公司研發(fā)過(guò)程中是如何體現(xiàn)這些政策的

第一，對(duì)創(chuàng)新給予財(cái)務(wù)支持。建輝公司為了維持產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，正在尋找一個(gè)掙錢(qián)的業(yè)務(wù)給予新能源業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)支持，并努力爭(zhēng)取獲得政府項(xiàng)目基金的支持。

第二，使員工有機(jī)會(huì)在一個(gè)能夠產(chǎn)生創(chuàng)新構(gòu)思的環(huán)境中工作。建輝公司研發(fā)團(tuán)隊(duì)堅(jiān)持在試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科研攻關(guān)，并且堅(jiān)持“先員工、先外部、先發(fā)展”的理念和價(jià)值觀，營(yíng)造了能夠產(chǎn)生創(chuàng)新構(gòu)思的環(huán)境。

第三，管理層積極鼓勵(lì)員工和客戶提出新構(gòu)思。建輝公司對(duì)于在研發(fā)中具有創(chuàng)新思想、做出重要貢獻(xiàn)的員工給予重獎(jiǎng)，鼓勵(lì)員工積極參與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目并為項(xiàng)目做出貢獻(xiàn)。

第四，集中招聘具有創(chuàng)新技能的員工。建輝公司創(chuàng)業(yè)初期集中招聘人員的重點(diǎn)是研發(fā)人員和銷(xiāo)售人員。

第五，戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)有助于創(chuàng)新目標(biāo)的達(dá)成，對(duì)成功實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。建輝公司研發(fā)團(tuán)隊(duì)設(shè)定目標(biāo)，分階段實(shí)施；且對(duì)于在研發(fā)中具有創(chuàng)新思想、做出重要貢獻(xiàn)的員工給予重獎(jiǎng)，這些舉措有助于創(chuàng)新目標(biāo)的達(dá)成。

（5）根據(jù)題中資料，指出建輝公司面對(duì)的有哪幾種風(fēng)險(xiǎn)

①操作風(fēng)險(xiǎn)。建輝公司面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)主要是舞弊和外部依賴。具體就是產(chǎn)品被仿制和農(nóng)民囤積秸稈或提高秸稈價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。

②信用風(fēng)險(xiǎn)。建輝公司如果遭遇客戶拖欠貨款或拒絕付款，將無(wú)法運(yùn)營(yíng)下去。

③產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。建輝公司自主開(kāi)發(fā)新技術(shù)，還需要不斷改進(jìn)產(chǎn)品，很難保證產(chǎn)品上市后一定有銷(xiāo)路。

④流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。建輝公司如果遭遇客戶拖欠貨款或拒絕付款，可能造成資金鏈斷裂，客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

⑤聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。一些同行業(yè)企業(yè)為了盡早盈利，在產(chǎn)品不成熟的情況下，向農(nóng)戶推銷(xiāo)家庭式秸稈固化成型機(jī)。農(nóng)民使用效果很不理想，因而可能對(duì)建輝公司的產(chǎn)品也不信任。

8.多選題

以所得稅為主體稅種的代表性國(guó)家有()

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.美國(guó)

B.英國(guó)

C.德國(guó)

D.日本

E.中國(guó)

【答案】A;B;C;D

【解析】發(fā)達(dá)國(guó)家是以所得稅為主體稅種的代表性國(guó)家，包括美國(guó)、日本、英國(guó)和德國(guó)等。

9.多選題

下列風(fēng)險(xiǎn)度量方法中，建立在概率基礎(chǔ)上的方法有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.在險(xiǎn)值法

B.層次分析法

C.期望值法

D.最大可能損失法

【答案】A;C

【解析】常用的風(fēng)險(xiǎn)度量包括：①最大可能損失；②概率值；③期望值；④波動(dòng)性；⑤方差或均方差；⑥在險(xiǎn)值。AC兩項(xiàng)，在險(xiǎn)值法和期望值法是在已知概率的條件下計(jì)算出來(lái)的。B項(xiàng)，層次分析法是將與決策總是有關(guān)的元素分解成目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等層次，在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行定性和定量分析的決策方法。D項(xiàng)，在無(wú)法判斷發(fā)生概率或無(wú)需判斷概率的時(shí)候，使用最大可能損失作為風(fēng)險(xiǎn)的度量。

10.案例題

案例：某居民企業(yè)2015年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2820萬(wàn)元;

(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2100萬(wàn)元;

(3)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元;

(4)增值稅58萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，城建稅10.01萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.29萬(wàn)元;

(5)管理費(fèi)用157萬(wàn)元。

問(wèn)題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2015年應(yīng)繳納所得稅額的計(jì)算式。

【答案】依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的法律依據(jù)是：

(1)該企業(yè)計(jì)算所得稅的收入總額為2820萬(wàn)元。(1分)

(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2100萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除。(1分)

(3)銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除。(1分)

(4)增值稅不屬于可扣除的銷(xiāo)售稅金，準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售稅金為85萬(wàn)+10.01萬(wàn)+4.29萬(wàn)=99.3(萬(wàn)元)(3分)

(5)管理費(fèi)用157萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除。(1分)

(6)應(yīng)納稅所得額為：2820萬(wàn)-(2100萬(wàn)+90萬(wàn)+99.3萬(wàn)+157萬(wàn))(1分)

該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式為：(收入總額一稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目全顏)×25%=[2820萬(wàn)-(2100萬(wàn)+90萬(wàn)+99.3萬(wàn)+157萬(wàn))]×25%(2分)

11.單選題

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，每股營(yíng)業(yè)收入40元，銷(xiāo)售凈利率5%，與甲公司可比的3家制造業(yè)企業(yè)的平均市銷(xiāo)率是0.8倍。平均銷(xiāo)售凈利率4%，用修正平均市銷(xiāo)率法估計(jì)的甲公司每股價(jià)值是（）元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.32

B.25.6

C.40

D.33.6

【答案】C

【解析】修正平均市銷(xiāo)率=0.8/（4%×100）=0.2甲公司每股價(jià)值=0.2×5%×100×40=40（元）。

12.單選題

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)解散清算時(shí)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)首先應(yīng)當(dāng)清償或者支付的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.所欠稅款

B.所欠銀行借款

C.所欠職工工資

D.清算費(fèi)用

【答案】D

【解析】合伙企業(yè)清算時(shí)，其財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用和職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金以及繳納所欠稅款、清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，依照《合伙企業(yè)法》關(guān)于利潤(rùn)分配和虧損分擔(dān)的規(guī)定進(jìn)行分配。

13.多選題

根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定，外國(guó)投資者以股權(quán)作為支付手段并購(gòu)境內(nèi)公司的，所涉及的境內(nèi)外公司的股權(quán)應(yīng)符合特定條件。下列各項(xiàng)中，屬于該特定條件的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.無(wú)所有權(quán)爭(zhēng)議

B.股東合法持有并依法可以轉(zhuǎn)讓

C.境外公司股權(quán)如掛牌交易的，最近3年交易價(jià)格穩(wěn)定

D.沒(méi)有設(shè)定質(zhì)押及任何其他權(quán)利限制

【答案】A;B;D

【解析】外國(guó)投資者以股權(quán)作為支付手段并購(gòu)境內(nèi)公司所涉及的境內(nèi)外公司的股權(quán)，應(yīng)符合以下條件：（1）股東合法持有并依法可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬?）無(wú)所有權(quán)爭(zhēng)議且沒(méi)有設(shè)定質(zhì)押及任何其他權(quán)利限制；（3）境外公司的股權(quán)在境外公開(kāi)合法證劵交易市場(chǎng)（柜臺(tái)交易市場(chǎng)除外）掛牌交易；（4）境外公司的股權(quán)最近1年交易價(jià)格穩(wěn)定。

14.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算

B.按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算

C.按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算

D.按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算

【答案】C

15.單選題

甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。10月4個(gè)月，合同總收入20x3年31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)20x3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收人是（

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.320萬(wàn)元

B.350萬(wàn)元

C.450萬(wàn)元

D.480萬(wàn)元

【答案】A

【解析】480x200/(200+100)=320(萬(wàn)元）

16.單選題

納稅人兼營(yíng)不同稅率增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且未分別核算銷(xiāo)售額的，其增值稅稅率適用

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.最高項(xiàng)目稅率

B.最低項(xiàng)目稅率

C.加權(quán)平均稅率

D.增值稅基本稅率

【答案】A

17.案例題

試述稅收法定原則包含的具體內(nèi)容。

【答案】稅收法定原則包含以下幾方面的內(nèi)容：

(1)課稅要素法定原則。課稅要素法定原則是指課稅要素的全部?jī)?nèi)容和稅收的課征及程序等都必須由法律規(guī)定。

依據(jù)課稅要素法定原則，凡無(wú)法律根據(jù)而僅以行政法規(guī)或地方性法規(guī)確定新的課稅要素是無(wú)效的，與法律規(guī)定相抵觸的行政法規(guī)或地方性法規(guī)也是無(wú)效的。但立法機(jī)關(guān)可以就稅收的具體事項(xiàng)和個(gè)別事項(xiàng)授權(quán)中央政府和地方政府制定稅收行政法規(guī)或地方性法規(guī)。(4分)

(2)課稅要素明確原則。課稅要素明確原則是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對(duì)課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明確而不生歧義。否則，就會(huì)產(chǎn)生行政機(jī)關(guān)確定課稅要素的自由裁量權(quán)，容易導(dǎo)致征收權(quán)的濫用。(4分)

(3)程序合法原則。程序合法原則，又稱依法稽征原則，是指征稅機(jī)關(guān)依法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅并有獲得行政救濟(jì)或司法救濟(jì)的權(quán)利。同時(shí)，不允許征納雙方達(dá)成變更征納稅程序的協(xié)議。所有以排除強(qiáng)行法的適用為目的的一切稅收協(xié)議都是無(wú)效的。(4分)

18.多選題

乙公司近年來(lái)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，運(yùn)用衍生產(chǎn)品等風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具防范風(fēng)險(xiǎn)。下列對(duì)乙公司風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)谋硎鲋?，正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具不需要判斷風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)

B.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)

C.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具注重風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)現(xiàn)金流的影響

D.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具既可以針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)也可以針對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C;D

【解析】A項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)需要判斷風(fēng)險(xiǎn)的定價(jià)，量化的標(biāo)準(zhǔn)較高，即不僅需要風(fēng)險(xiǎn)事件的可能性和損失的分布，更需要量化風(fēng)險(xiǎn)本身的價(jià)值；B項(xiàng)，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)哪康氖墙档凸境袚?dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具可承擔(dān)額外的風(fēng)險(xiǎn)，改善公司的財(cái)務(wù)狀況，創(chuàng)造價(jià)值。

19.多選題

甲公司1)以現(xiàn)金支付管理人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)2)辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)金支付補(bǔ)價(jià);(3)銷(xiāo)售5900萬(wàn)元；（300萬(wàn)元2萬(wàn)元；（5000萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出802萬(wàn)元

B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5900萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出540萬(wàn)元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入10900萬(wàn)元

【答案】A;B

【解析】事項(xiàng)（1）（4）（5）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流出；事項(xiàng)（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出；事項(xiàng)（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；事項(xiàng)（6）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。故選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

20.單選題

《企業(yè)所得稅法》的生效時(shí)間是()

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.2007年3月16日

B.2007年10月1日

C.2008年1月1日

D.2008年3月16日

【答案】C

【解析】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2007年11月28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，2008年1月1日起施行。

21.案例題

(1)20x1年30日，甲公司公告購(gòu)買(mǎi)丁公司持有的乙公司20x1年31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值6元的價(jià)格定向發(fā)行60%股權(quán)。12月12月

31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出

31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、資本公積為9400萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為6.3元。20x2年5日，甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記，當(dāng)日甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股54000萬(wàn)元；7日，完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序，當(dāng)日甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股

該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)300萬(wàn)元，為發(fā)行股票支付券商傭金

甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。(2)20x2年31日，甲公司支付30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9

000萬(wàn)元，其中，有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定上述固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司

丙公司2400萬(wàn)元、其他綜合收益減少

6月A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為216萬(wàn)元。乙公司將取得的5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至A產(chǎn)品價(jià)款。甲公司對(duì)賬齡在5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)乙公司6000萬(wàn)元，其他綜合收益增加20x2年31日股本為20400萬(wàn)元，盈余公積為20000萬(wàn)元。(5)甲公司A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于

其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為

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本題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)；售價(jià)均不含增值稅；本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的

;計(jì)算甲公司

20x2年31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。(4)編制甲公司12月

【答案】(1)確定甲公司合并乙公司的購(gòu)買(mǎi)日，并說(shuō)明理由；計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司，購(gòu)買(mǎi)日為20xl年12月31日。

理由甲公司自20x1年12月31日起對(duì)乙公司實(shí)施控制，后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。

商譽(yù)=6000x6.3-54000x60%=5400(萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

37800

貸：股本

6000

資本公積

31800

借：管理費(fèi)用

400

資本公積

2000

貸：銀行存款

2400

(2)確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由；編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司20x2年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

理由：能夠?qū)Ρ緵Q策施加重大影響

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

2700

貸：銀行存款

2600

營(yíng)業(yè)外收入100

甲公司

20x2

年應(yīng)確認(rèn)投資損益=[2400/12x9-（840-480）/5/12x9-（1200-720）/6/12x9]x30%

=505.80(萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

——損益調(diào)整

505.80

貸：投資收益

505.80

借：其他綜合收益27(120×9/12×30%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益27

(3)編制甲公司20x2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。

借：營(yíng)業(yè)收入

300

貸：固定資產(chǎn)

84

營(yíng)業(yè)成本

216

借：固定資產(chǎn)（或累計(jì)折舊）

8.4（84/5/2）

貸：管理費(fèi)用

8.4

借：應(yīng)付賬款

351

貸：應(yīng)收賬款

351

借：壞賬準(zhǔn)備（或應(yīng)收賬款）

17.55

貸：資產(chǎn)減值損失

17.55

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3840

貸：投資收益

3600

其他綜合收益240

借：股本

10000

資本公積20400

盈余公積10000

未分配利潤(rùn)（期末）20000

商譽(yù)

5400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

41640

少數(shù)股東權(quán)益

24160

借：投資收益

3600

少數(shù)股東損益

2400

未分配利潤(rùn)（期初）14600

貸：提取盈余公積

600

未分配利潤(rùn)（期末）

20000

(4)編制甲公司20x3年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響的會(huì)計(jì)分錄。

借：期初未分配利潤(rùn)84

貸：固定資產(chǎn)

84

借：累計(jì)折舊（或固定資產(chǎn)）

8.4

貸：期初未分配利潤(rùn)

8.4

借：資產(chǎn)減值損失

17.55

貸：期初未分配利潤(rùn)

17.55

【解析】

22.單選題

關(guān)于稅法性質(zhì)的說(shuō)法，正確的是

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.稅法屬于公法

B.稅法屬于私法

C.稅法形式上屬于公法，本質(zhì)上屬于私法

D.稅法本質(zhì)上屬于公法，形式上屬于私法

【答案】A

23.單選題

甲公司是一家大型商場(chǎng)。開(kāi)業(yè)以來(lái)，公司積累了豐富的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。公司戰(zhàn)略部門(mén)毎年都會(huì)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，據(jù)此推算出未來(lái)年度企業(yè)的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)上述信息，甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.后推法

B.前推法

C.逆推法

D.正推法

【答案】B

【解析】前推，根據(jù)歷史的經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)推斷出未來(lái)發(fā)生的概率及其后果

后推，是在手頭上沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)可供使用時(shí)所采用的一種方法

旁推，利用類(lèi)似項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行外推，用某一項(xiàng)目的歷史記錄對(duì)新的類(lèi)似建設(shè)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析【P321】

24.單選題

宏遠(yuǎn)海運(yùn)公司為了加強(qiáng)對(duì)損失事件的管理成立了一家附屬機(jī)構(gòu)，這家附屬機(jī)構(gòu)的職責(zé)是用母公司提供的資金建立損失儲(chǔ)蓄金，并為母公司提供保險(xiǎn)。宏遠(yuǎn)海運(yùn)公司管理?yè)p失事件的方法屬于（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.損失融資

B.風(fēng)險(xiǎn)資本

C.保險(xiǎn)

D.專(zhuān)業(yè)自保

【答案】D

【解析】損失的口吻讓人管理方法有：損失融資、風(fēng)險(xiǎn)資本、應(yīng)急資本、保險(xiǎn)、專(zhuān)業(yè)自保

1.損失融資：為風(fēng)險(xiǎn)事件造成的財(cái)務(wù)損失融資，是從風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)慕嵌冗M(jìn)行損失事件的事后管理，是損失事件管理中最有共性，也是最重要的部分

2.風(fēng)險(xiǎn)資本：即除經(jīng)營(yíng)所需的資本之外，公司還需要額外的資本用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失

3.應(yīng)急資本：是風(fēng)險(xiǎn)資本的表現(xiàn)形式之一，是一個(gè)金融合約，規(guī)定在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)、某個(gè)特定事件發(fā)生的情況下公司有權(quán)從應(yīng)急資本提供方處募集股本或貸款，并為此按時(shí)間向資本提供方繳納權(quán)力費(fèi)

4.保險(xiǎn)：是一種金融合約。保險(xiǎn)公司為預(yù)定的損失支付補(bǔ)償，作為交換，在合同開(kāi)始時(shí)，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)合同的一方要向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)費(fèi)

5.專(zhuān)業(yè)自保：又稱專(zhuān)屬保險(xiǎn)公司，是非保險(xiǎn)公司的附屬機(jī)構(gòu)，為母公司提供保險(xiǎn)，并由其母公司籌集保險(xiǎn)費(fèi)，建立損失儲(chǔ)備金【P305】

25.案例題

比例稅率

【答案】比例稅率是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。26.單選題

甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為自供電方購(gòu)買(mǎi)電力后向?qū)嶋H用電方銷(xiāo)售，其與供電方、實(shí)際用電方分別簽訂合同，價(jià)款分別結(jié)算；從供電方購(gòu)入電力后，向?qū)嶋H用電方銷(xiāo)售電力的價(jià)格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險(xiǎn)。12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項(xiàng)。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決甲公司需支付電款2x16年31日尚未支付。同時(shí)，甲公司起訴實(shí)際用電方，要求用電方支付用電款2400萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司針對(duì)上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)3200萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元

B.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元

C.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目以抵銷(xiāo)后的凈額列報(bào)為200萬(wàn)元負(fù)債

D.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)對(duì)供電方的負(fù)債2600萬(wàn)元，但不列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元

【答案】B

【解析】因仲裁已經(jīng)裁決甲公司需支付電款2600萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)負(fù)債；同時(shí)，甲公司在按照會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，該筆債權(quán)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，預(yù)計(jì)收入不應(yīng)在2x16年12月31日確認(rèn)，故應(yīng)選B。

27.單選題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的組織形式和組織機(jī)構(gòu)的表述中，符合涉外投資法律制度規(guī)定的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.合營(yíng)企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司的，股東會(huì)是其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

B.合營(yíng)企業(yè)的組織形式可以為有限責(zé)任公司，也可以為合伙企業(yè)或股份有限公司

C.合資股份公司的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《公司法》關(guān)于股份公司組織機(jī)構(gòu)的規(guī)定辦理

D.總經(jīng)理是合營(yíng)企業(yè)的法定代表人

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：合營(yíng)企業(yè)不設(shè)股東會(huì)，董事會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)；（2）選項(xiàng)BC：合營(yíng)企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司或者股份有限公司。中外合資股份有限公司是合營(yíng)企業(yè)的一種，是按照股份有限公司形式組織的合營(yíng)企業(yè)；（3）選項(xiàng)D：董事長(zhǎng)是合營(yíng)企業(yè)的法定代表人。

28.多選題

動(dòng)態(tài)投資回收期法是長(zhǎng)期投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的一種輔助方法，該方法的缺點(diǎn)有()。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.忽視了資金的時(shí)間價(jià)值

B.忽視了折舊對(duì)現(xiàn)金流的影響

C.沒(méi)有考慮回收期以后的現(xiàn)金流

D.促使放棄有戰(zhàn)略意義的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目

【答案】C;D

【解析】《財(cái)務(wù)成本管理》教材第五章。動(dòng)態(tài)回收期法考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資回收期是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的指標(biāo)，在考慮所得稅的情況下，考慮了折舊對(duì)現(xiàn)金流的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

29.單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證件的期限為

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之日起15日內(nèi)

B.自收到納稅人申報(bào)材料之日起15日內(nèi)

C.自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之日起30日內(nèi)

D.自收到納稅人申報(bào)材料之日起30日內(nèi)

【答案】D

30.單選題

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法為

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.扣稅法

B.扣額法

C.抵免法

D.簡(jiǎn)易征稅法

【答案】D

31.單選題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，招股說(shuō)明書(shū)的有效期為

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.發(fā)行人全體董事在招股說(shuō)明書(shū)上簽名、蓋章之日

B.招股說(shuō)明書(shū)在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站第一次全文刊登之日

C.中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行申請(qǐng)前招股說(shuō)明書(shū)最后一次簽署之日

D.保薦人及保薦代表人在核查意見(jiàn)上簽字、蓋章之日

【答案】C

【解析】招股說(shuō)明書(shū)的有效期為6個(gè)月，自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行申請(qǐng)前招股說(shuō)明書(shū)最后一次簽署之日起算。

32.單選題

根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)行為人中，其簽章不符合票據(jù)法規(guī)定可導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.出票人

B.保證人

C.背書(shū)人

D.承兌人

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)BD：承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；（2）選項(xiàng)C：背書(shū)人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。

33.單選題

依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有()

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財(cái)政撥款

【答案】B

【解析】國(guó)債利息收入、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財(cái)政撥款均為免稅收入。

34.多選題

下列各項(xiàng)預(yù)算中，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有()。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.直接材料預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算

D.固定制造費(fèi)用預(yù)算

【答案】A;B

【解析】依據(jù)：《財(cái)務(wù)成本管理》教材第十八章。固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)；銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)制定的。

35.單選題

1999年，發(fā)展中國(guó)家M國(guó)家電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)甲公司開(kāi)始向國(guó)外拓展市場(chǎng)，在發(fā)達(dá)國(guó)家U國(guó)建立生產(chǎn)廠。2004年，甲公司的家電產(chǎn)品生產(chǎn)開(kāi)始在全球布局。甲公司國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略途徑是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.傳統(tǒng)模式

B.非連續(xù)模式

C.企業(yè)國(guó)際化階段模式

D.連續(xù)模式

【答案】B

【解析】連續(xù)模式也稱傳統(tǒng)模式，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在進(jìn)入方式的選擇上按照由易到難的順序，漸進(jìn)式推進(jìn)，主要包括國(guó)際化階段理論和出口行為論。其中，國(guó)際化階段理論認(rèn)為，企業(yè)在進(jìn)入方式上，按照間接出口——直接出口——設(shè)立海外銷(xiāo)售分部——海外生產(chǎn)的順序進(jìn)行；而出口行為論把企業(yè)出口活動(dòng)劃分為產(chǎn)品國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、前出口、獲得出口經(jīng)驗(yàn)、積極從事出口活動(dòng)和開(kāi)始從事各種直接投資活動(dòng)五個(gè)階段。非連續(xù)模式認(rèn)為企業(yè)國(guó)際化過(guò)程是不連續(xù)的，可采取靈活的，甚至是跳躍式的發(fā)展，以達(dá)到快速國(guó)際化的目的。題干中甲公司的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)路徑只經(jīng)歷了海外U國(guó)建廠——全球布局兩個(gè)階段，屬于非連續(xù)模式。

36.單選題

下列各項(xiàng)中，屬于多元化公司總體戰(zhàn)略核心要素的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.選擇企業(yè)可以競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域

B.協(xié)調(diào)每個(gè)職能中各種活動(dòng)之間的關(guān)系

C.明確企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

D.協(xié)調(diào)不同職能與業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系

【答案】A

【解析】多元化公司總體戰(zhàn)略是指企業(yè)進(jìn)入與現(xiàn)有產(chǎn)品和市場(chǎng)不同的領(lǐng)域，其核心要素是選擇企業(yè)可以競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必需的資源，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。BD兩項(xiàng)屬于職能戰(zhàn)略；C項(xiàng)屬于業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略（或競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略）。

37.單選題

在下列業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)中，最適合評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心部門(mén)經(jīng)理的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)

B.部門(mén)邊際貢獻(xiàn)

C.部門(mén)稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

D.部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

【答案】A

【解析】部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)反映了部門(mén)經(jīng)理在其權(quán)限和控制范圍內(nèi)有效使用資源的能力。所以部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)是最適合評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心部門(mén)經(jīng)理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)

38.單選題

某玩具店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2018年10月購(gòu)進(jìn)某品牌最新款式玩具熊200套，月底盤(pán)貨，這批玩具熊全部售出，平均售價(jià)每套280元(含增值稅價(jià)格)。該店銷(xiāo)傳的這批玩具能應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.280×4%×200

B.280×3%×200

C.280+(1+4%)×4%×200

D.280+(1+3%)×3%×200

【答案】D

39.問(wèn)答題

學(xué)朗書(shū)吧位于某大學(xué)城內(nèi)，其主要顧客是學(xué)生和教師，該書(shū)吧主人在創(chuàng)建該書(shū)吧前進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：該大學(xué)城現(xiàn)有書(shū)店兩家，書(shū)店內(nèi)空間較小，書(shū)籍各類(lèi)較少，以各種考試輔導(dǎo)用書(shū)為主。由于商品嚴(yán)重同質(zhì)化，兩家書(shū)店的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，該大學(xué)城還有若干飲品店，它們只外賣(mài)各種冷飲和奶茶，沒(méi)有給顧客留出休憩的位置。學(xué)朗書(shū)吧的創(chuàng)建者決定把書(shū)店和飲品店具有的兩類(lèi)互補(bǔ)性功能結(jié)合起來(lái)，建立一個(gè)集讀書(shū)、休閑、生活服務(wù)為一體的綜合性服務(wù)書(shū)吧?，F(xiàn)有一些書(shū)吧往往注重營(yíng)造髙雅的環(huán)境，通過(guò)豪華裝修來(lái)吸引顧客，比如在書(shū)架旁放置高大的古董瓷瓶、在墻壁上掛上油畫(huà)等。但這并不是大學(xué)城附近的消費(fèi)者關(guān)注的重點(diǎn)，卻會(huì)產(chǎn)生高昂的成本。學(xué)朗書(shū)吧拋棄這些流行的理念和作法，只在墻壁上描繪一些山水畫(huà)提髙意境，舍去了昂貴的擺設(shè)，大大降低了成本，進(jìn)而降低了飲品和圖書(shū)的售價(jià)，提升了競(jìng)爭(zhēng)力。隨著電子商務(wù)的普及，飲品的網(wǎng)上銷(xiāo)售日益火爆，許多網(wǎng)站均提供網(wǎng)售平臺(tái)。學(xué)朗書(shū)店與時(shí)俱進(jìn)，也提供網(wǎng)上點(diǎn)單送貨上門(mén)。另外，現(xiàn)在大學(xué)中自習(xí)室緊張，搶位現(xiàn)象嚴(yán)重，學(xué)朗書(shū)吧計(jì)劃打造自習(xí)位出租系列，并且提供午餐，為學(xué)生們提供理想的學(xué)習(xí)和休息場(chǎng)所。學(xué)朗書(shū)吧以創(chuàng)新的理念和定位，進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)激烈的文化和生活服務(wù)領(lǐng)域，開(kāi)創(chuàng)了新的生存與發(fā)展空間。

【要求】

（1）依據(jù)紅海戰(zhàn)略和藍(lán)海戰(zhàn)略的關(guān)鍵性差異,簡(jiǎn)要分析學(xué)朗書(shū)吧的經(jīng)營(yíng)怎樣體現(xiàn)了藍(lán)海戰(zhàn)略。

（2）依據(jù)藍(lán)海戰(zhàn)略重建市場(chǎng)邊界的基本原則(開(kāi)創(chuàng)藍(lán)海戰(zhàn)略的路徑),簡(jiǎn)要分析學(xué)眀書(shū)吧如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的文化和生活服務(wù)領(lǐng)域,開(kāi)創(chuàng)了新的生存與發(fā)展空間。

【答案】（1）紅海和藍(lán)海的區(qū)別紅海戰(zhàn)略藍(lán)海戰(zhàn)略在已經(jīng)存在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)拓展非競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)空間參與競(jìng)爭(zhēng)規(guī)避爭(zhēng)奪現(xiàn)有需求創(chuàng)造并攝取新需求遵循價(jià)值與成本互替規(guī)律打破價(jià)值與成本互替規(guī)律根據(jù)差異化或低成本的戰(zhàn)略選擇，把企業(yè)行為整合為一個(gè)體系同時(shí)追求差異化和低成本，把企業(yè)行為整合為一個(gè)體系由于現(xiàn)有兩家書(shū)店的競(jìng)爭(zhēng)日常激烈，商品嚴(yán)重同質(zhì)化：飲品店只有外賣(mài)各種冷飲而沒(méi)有為顧客留出休憩的位置。學(xué)朗書(shū)吧將書(shū)店和飲品店所具有的這兩類(lèi)互補(bǔ)性功能結(jié)合起來(lái)，建立一個(gè)集讀書(shū)、休閑、生活服務(wù)為一體的綜合性服務(wù)書(shū)吧，不但規(guī)避了已有市場(chǎng)內(nèi)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，拓展了非競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)空間，而且還創(chuàng)造了閱讀與飲食相結(jié)合的新需求，并加以滿足，從而帶來(lái)新的商機(jī)。（2）開(kāi)創(chuàng)藍(lán)海戰(zhàn)略的路徑包括審視他擇產(chǎn)業(yè)、跨越戰(zhàn)略群組、重新界定產(chǎn)業(yè)的買(mǎi)方群體、放眼互補(bǔ)性產(chǎn)品或服務(wù)看市場(chǎng)、重設(shè)客戶的功能性或情感性訴求和跨越時(shí)間。①?gòu)摹半S著電子商務(wù)的普及，飲品的網(wǎng)上銷(xiāo)售日益火爆，許多網(wǎng)站均提供網(wǎng)售平臺(tái)。學(xué)朗書(shū)店與時(shí)俱進(jìn)，也提供網(wǎng)上點(diǎn)單、送貨上門(mén)”，這屬于跨越時(shí)間路徑。②從“現(xiàn)在大學(xué)中自習(xí)室緊張，搶位現(xiàn)象嚴(yán)重，學(xué)朗書(shū)吧計(jì)劃打造自習(xí)位出租系列，并且提供午餐，為學(xué)生們提供理想的學(xué)習(xí)和休息場(chǎng)所，并提供成本適中的裝修來(lái)提供合適得體的環(huán)境”，這屬于重設(shè)客戶的功能性或情感性訴求路徑。

40.單選題

國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，其稅率為()

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.5%

B.7%

C.10%

D.15%

【答案】D

【解析】根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的率征收企業(yè)所得稅，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

41.單選題

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，構(gòu)成有效承諾的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.受要約人向要約人發(fā)出承諾函后，隨即又發(fā)出一份函件表示收回承諾，兩封函件同時(shí)到達(dá)要約人

B.受要約人在承諾期內(nèi)發(fā)出承諾，正常情形下可如期到達(dá)要約人，但因連日暴雨致道路沖毀，承諾通知到達(dá)要約人時(shí)已超過(guò)承諾期限，要約人收到承諾通知后未作任何表示

C.受要約人發(fā)出表示承諾的函件時(shí)已超過(guò)要約人規(guī)定的承諾期限，要約人收到后未作任何表示

D.受要約人向要約人回函表示：“若價(jià)格下調(diào)5％，我司即與貴司訂立合同”

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)A：受要約人依法撤回了承諾（撤回承諾的通知應(yīng)當(dāng)在承諾通知到達(dá)要約人之前或者與承諾通知同時(shí)到達(dá)要約人），該承諾并未生效；（2）選項(xiàng)B：受要約人在承諾期限內(nèi)發(fā)出承諾，按照通常情況能夠及時(shí)到達(dá)要約人，但因其他原因致使承諾到達(dá)要約人時(shí)超過(guò)承諾期限的，為遲到承諾，除要約人及時(shí)通知受要約人因承諾超過(guò)期限不接受該承諾以外，遲到承諾為有效承諾；（3）選項(xiàng)C：受要約人超過(guò)承諾期限發(fā)出承諾的，為遲延承諾，除要約人及時(shí)通知受要約人該承諾有效以外，遲延承諾應(yīng)視為新要約；（4）選項(xiàng)D：受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，視為新要約。

42.案例題

甲公司是一家制造業(yè)上市公司，生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，最近幾年，市場(chǎng)需求旺盛，公司正在考慮通過(guò)籌資擴(kuò)大產(chǎn)能。2018年，公司長(zhǎng)期債務(wù)10000萬(wàn)元，年利率6%，流通在外普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，無(wú)優(yōu)先股。資料一：A、B、C三種產(chǎn)品都需要通過(guò)一臺(tái)關(guān)鍵設(shè)備加工，該設(shè)備是公司的關(guān)鍵限制資源。年加工能力2500小時(shí)。假設(shè)A、B、C三種產(chǎn)品當(dāng)年生產(chǎn)當(dāng)年銷(xiāo)售。年初年末無(wú)存貨，預(yù)計(jì)2019年A、B、C三種產(chǎn)品的市場(chǎng)正常銷(xiāo)量及相關(guān)資料如下：資料二：為滿足市場(chǎng)需求，公司2019年初擬新增一臺(tái)與關(guān)鍵限制資源相同的設(shè)備，需要籌集10000萬(wàn)元。該設(shè)備新增年固定成本600萬(wàn)元，原固定成本總額1000萬(wàn)元照常發(fā)生，現(xiàn)有兩種籌資方案可供選擇。方案1：平價(jià)發(fā)行優(yōu)先股籌資6000萬(wàn)元，面值100元，票面股息率10%，按每份市價(jià)1250元發(fā)行債券籌資4000萬(wàn)元，期限10年，面值1000元，票面利率9%。方案2：平價(jià)發(fā)行優(yōu)先股籌資6000萬(wàn)元，面值100元，票面股息率10%，按每份市價(jià)10元發(fā)行普通股籌資4000萬(wàn)元。資料三：新增關(guān)鍵設(shè)備到位后，假設(shè)A產(chǎn)品尚有市場(chǎng)空間，其他條件不變，如果剩余產(chǎn)能不能轉(zhuǎn)移，公司擬花費(fèi)200萬(wàn)元進(jìn)行廣告宣傳，通過(guò)擴(kuò)大A產(chǎn)品的銷(xiāo)量實(shí)現(xiàn)剩余產(chǎn)能的充分利用。公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。

（1）根據(jù)資料一，為有效利用現(xiàn)有的一臺(tái)關(guān)鍵設(shè)備，計(jì)算公司A、B、C三種產(chǎn)品的生產(chǎn)安排優(yōu)先順序和產(chǎn)量，在該生產(chǎn)安排下，公司的經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿各是多少？

（2）根據(jù)資料二，采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法，計(jì)算兩個(gè)方案每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)，并判斷公司應(yīng)選擇哪一個(gè)籌資方案。在該籌資方案下，公司的經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、每股收益各是多少？

（3）結(jié)合要求（1）、（2）的結(jié)果，需要說(shuō)明經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿發(fā)生變化的主要原因。

（4）根據(jù)資料三，計(jì)算并判斷公司是否應(yīng)利用該剩余產(chǎn)能。

【答案】（1）①A產(chǎn)品單位限制資源邊際貢獻(xiàn)=（2-1.2）/1=0.8（萬(wàn)元）；

產(chǎn)品單位限制資源邊際貢獻(xiàn)=（4-1.6）/2=1.2（萬(wàn)元）；

產(chǎn)品單位限制資源邊際貢獻(xiàn)=（6-3.5）/2.5=1（萬(wàn)元）；

B產(chǎn)品單位限制資源邊際貢獻(xiàn)＞C產(chǎn)品單位限制資源邊際貢獻(xiàn)＞A產(chǎn)品單位限制資源邊際貢獻(xiàn)，所以應(yīng)先安排生產(chǎn)B產(chǎn)品，其次是C產(chǎn)品，最后生產(chǎn)A產(chǎn)品。因?yàn)榧僭O(shè)A、B、C三種產(chǎn)品當(dāng)年生產(chǎn)當(dāng)年銷(xiāo)售。年初年末無(wú)存貨，所以B產(chǎn)品的產(chǎn)量=銷(xiāo)售量=600（件），C產(chǎn)品的產(chǎn)量=（2500-600×2）/2.5=520（件），沒(méi)有剩余加工能力，所以不生產(chǎn)A產(chǎn)品。

②邊際貢獻(xiàn)=（4-1.6）×600+（6-3.5）×520=2740（萬(wàn)元）息稅前利潤(rùn)=2740-1000=1740（萬(wàn)元）稅前利潤(rùn)=1740-10000×6%=1140（萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=2740/1740=1.57財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1740/1140=1.53

（2）①[（EBIT-10000×6%-4000/1250×1000×9%）×（1-25%）-6000×10%]/1000=[（EBIT-10000×6%）×（1-25%）-6000×10%]/（1000+4000/10）解得：EBIT=2408（萬(wàn)元）預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)=（2-1.2）×400+（4-1.6）×600+（6-3.5）×1000-1000-600=2660（萬(wàn)元）預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)2660萬(wàn)元大于每