2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號64

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據實際調整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.單選題

2020年12月1日，甲公司購入乙上市公司股票并通過“交易性金融資產”科目核算。支付股票價款1020萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現金股利10萬元。另支付交易費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。不考慮其他因素，甲公司購入乙上市公司股票的入賬價值為（）萬元。

問題1選項

A.1023

B.1020

C.1010

D.1013

【答案】C

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。

借：交易性金融資產1010

應收股利10

投資收益3

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18

貸：銀行存款1023.18

2.多選題

根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

問題1選項

A.納稅人采取委托銀行收款方式銷售應稅消費品的，為銀行收到銷售款的當天

B.納稅人采取分期收款方式銷售應稅消費品的，為購買方收到應稅消費品的當天

C.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

D.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

【答案】C;D

【解析】選項A：托收承付和委托收款的銷售方式，納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

選項B：分期收款的為合同約定的收款日期。

3.判斷題

企業(yè)持有交易性金融資產期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現金股利應確認為投資收益。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)持有交易性金融資產期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現金股利應確認為應收股利。

4.單選題

2020年12月，某事業(yè)單位按照有關規(guī)定從經營結余中提取職工福利基金20000元。下列各項中，該事業(yè)單位提取職工福利基金財務會計處理正確的是（）。

問題1選項

A.借：非財政撥款結余分配20000貸：非財政撥款結余20000

B.借：非財政撥款結余分配20000貸：專用結余——職工福利基金20000

C.借：本年盈余分配20000貸：專用基金——職工福利基金20000

D.借：經營結余20000貸：專用結余——職工福利基金20000

【答案】C

【解析】根據規(guī)定提取專用基金：

借：非財政撥款結余分配

貸：專用結余

同時，編制財務會計分錄：

借：本年盈余分配

貸：專用基金

5.不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入時結轉成本。2020年9月發(fā)生銷售業(yè)務如下：

（1）5日，向乙公司銷售M商品5000件，每件商品不含增值稅的標價100元，實際成本60元。因成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并開具增值稅專用發(fā)票。另以銀行存款代墊運費2000元、增值稅稅額180元。甲公司當日發(fā)出M商品，銷售商品符合收入確認條件，款項尚未收到。

（2）10日，與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司銷售M商品1000件，M商品已發(fā)出，每件的實際成本為60元。合同約定丙公司應按每件不含增值稅的售價100元對外銷售，甲公司按銷售收入的10%向丙公司支付手續(xù)費。丙公司不承擔包銷責任，商品對外銷售之前丙公司沒有義務向甲公司支付貨款。

（3）25日，收到丙公司代銷商品清單，實際對外銷售M商品500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元、增值稅稅額6500元；結算代銷手續(xù)費5000元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為300元。

（4）30日，因5日銷售的部分M商品出現質量問題，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退貨并驗收入庫，同時向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據期初資料、資料（1），下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是（）。

2.根據資料（2），下列各項中，關于甲公司發(fā)出M商品會計處理表述正確的是（）。

3.根據資料（2）和（3），下列各項中，甲公司收到代銷清單時會計處理結果正確的是（）。

4.根據期初資料、資料（1）和（4），下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回會計處理結果正確的是（）。

5.根據資料（1）至（4），甲公司2020年9月利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額欄填列的金額是（）元。

問題1選項

A.確認收入時：借：應收賬款508500貸：主營業(yè)務收入450000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）58500

B.結轉銷售商品成本時：借：主營業(yè)務成本300000貸：庫存商品300000

C.支付代墊運費時：借：應收賬款2180貸：銀行存款2180

D.確認收入時：借：應收賬款565000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65000

問題2選項

A.發(fā)出商品的成本應記入“發(fā)出商品”科目

B.該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務

C.該項銷售業(yè)務屬于在某一時段內履行的履約義務

D.發(fā)出商品時不確認收入

問題3選項

A.確認主營業(yè)務收入50000元

B.確認銷售費用5000元

C.確認主營業(yè)務成本30000元

D.確認增值稅銷項稅額6800元

問題4選項

A.沖減增值稅銷項稅額1170元

B.沖減主營業(yè)務收入10000元

C.沖減主營業(yè)務成本6000元

D.沖減主營業(yè)務收入9000元

問題5選項

A.486000

B.500000

C.490000

D.491000

【答案】第1題:A、B、C

第2題:A、B、D

第3題:A、B、C

第4題:B、C

第5題:C

【解析】甲銷售商品進行賬務處理，確認收入：

借：應收賬款508500

貸：主營業(yè)務收入450000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）58500

結轉銷售商品成本時：

借：主營業(yè)務成本300000

貸：庫存商品300000

支付代墊運費時：

借：應收賬款2180

貸：銀行存款2180

甲公司發(fā)出M商品會計處理：

借：發(fā)出商品60000

貸：庫存商品60000

甲公司收到代銷清單時會計處理：

借：應收賬款56500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）6500

借：主營業(yè)務成本30000

貸：發(fā)出商品30000

結算手續(xù)費：

借：銷售費用5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅）300

貸：應收賬款5300

甲公司發(fā)生銷售退回會計處理：

借：主營業(yè)務收入10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300

貸：應收賬款11300

借：庫存商品6000

貸：主營業(yè)務成本6000

營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=（1）450000+（3）50000+（4）-10000=490000元。

6.不定項選擇題

某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年8月末發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：

（1）根據“工資費用分配匯總表”，本月應發(fā)工資總額500萬元，其中，生產車間的生產工人工資350萬元、車間管理人員工資70萬元，行政管理部門人員工資80萬元?？刍卮鷫|的職工房租6萬元，代扣代繳職工個人所得稅5萬元，實發(fā)工資489萬元，通過銀行轉賬支付。

（2）以自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產工人，該批產品不含增值稅的市場售價為2萬元，實際成本為1.5萬元。

（3）按規(guī)定計提本月負擔的職工醫(yī)療保險費50萬元、住房公積金40萬元、工會經費10萬元、職工教育經費30萬元、基本養(yǎng)老保險費90萬元。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據資料（1），下列各項中，該公司分配工資費用會計處理結果正確的是（）。

2.根據資料（1），下列各項中，該公司發(fā)放工資會計處理正確的是（）。

3.根據期初資料、資料（2），下列各項中，該公司發(fā)放非貨幣性福利會計處理正確的是（）。

4.根據資料（3），下列各項中，該公司應計入本期短期薪酬的金額是（）萬元。

5.根據期初資料、資料（1）至（3），該公司本月“應付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額合計是（）萬元。

問題1選項

A.計入管理費用150萬元

B.計入管理費用80萬元

C.計入制造費用70萬元

D.計入生產成本350萬元

問題2選項

A.扣回代墊職工房租時：借：應付職工薪酬6貸：其他應收款——職工房租6

B.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬5貸：應交稅費——應交個人所得稅5

C.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬5貸：其他應付款5

D.通過銀行發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬489貸：銀行存款489

問題3選項

A.確認職工薪酬時：借：生產成本1.5貸：應付職工薪酬1.5

B.確認職工薪酬時：借：生產成本2.26貸：應付職工薪酬2.26

C.發(fā)放非貨幣性福利結轉成本時：借：主營業(yè)務成本1.5貸：庫存商品1.5

D.發(fā)放非貨幣性福利確認收入時：借：應付職工薪酬2.26貸：主營業(yè)務收入2應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26

問題4選項

A.220

B.130

C.120

D.100

問題5選項

A.500

B.720

C.220

D.722.26

【答案】第1題:B、C、D

第2題:A、B、D

第3題:B、C、D

第4題:B

第5題:C

【解析】本月應發(fā)工資總額500萬元，其中，生產車間的生產工人工資350萬元計入生產成本、車間管理人員工資70萬元計入制造費用，行政管理部門人員工資80萬元計入管理費用?？刍卮鷫|的職工房租6萬元計入其他應收款，代扣代繳職工個人所得稅5萬元計入應交稅費——應交個人所得稅，實發(fā)工資489萬元，通過銀行轉賬支付。

進行賬務處理：

計提的時候：

借：生產成本350

制造費用70

管理費用80

貸：應付職工薪酬500

實際發(fā)放的時候：

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應收款——代墊職工房租6

應交稅費——應交個人所得稅5

實際發(fā)放的時候：

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應收款——代墊職工房租6

應交稅費——應交個人所得稅5

該公司發(fā)放非貨幣性福利會計處理：

借：生產成本2.26

貸：應付職工薪酬2.26

借：應付職工薪酬2.26

貸：主營業(yè)務收入2

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26

同時結轉成本：

借：主營業(yè)務成本1.5

貸：庫存商品1.5

短期薪酬

工資、獎金、津貼和補貼

計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資

兩險

醫(yī)療保險費和工傷保險費

一金

住房公積金

兩費

工會經費和職工教育經費

職工福利費

職工生活困難補助等

非貨幣性福利

將產品或外購商品作為福利發(fā)放給職工、無償提供住房、租賃

資產供職工無償使用

短期帶薪缺勤

年假、病假、婚假

短期利潤分享計劃

基于利潤或其他經營成果提供薪酬的協(xié)議

短期薪酬的金額=醫(yī)療保險費50萬元+住房公積金40萬元+工會經費10萬元+職工教育經費30萬元=130萬元，基本養(yǎng)老保險費90萬計入辭退福利。

“應付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額=500-500+2.26-2.26+130+90=220萬元。

7.單選題

根據增值稅法律制度的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

問題1選項

A.將購進貨物用于免征增值稅項目

B.將購進貨物無償贈送其他單位

C.將購進貨物用于個人消費

D.將購進貨物用于集體福利

【答案】B

【解析】視同銷售的情形：（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“自產、委托加工”的貨物無論“對內、對外”均視同銷售；（5）“購進”的貨物只有“對外”才視同銷售。對內行為：集體福利、個人消費；對外行為：投資、分配股利、無償贈送。

8.不定項選擇題

甲公司為居民企業(yè)，主要從事農作物種子選育、農作物種植、水產養(yǎng)殖和銷售業(yè)務。2019年度有關生產經營情況如下：

（1）取得農作物新品種選育所得200萬元、水果種植所得700萬元、茶葉種植所得800萬元、海水養(yǎng)殖所得500萬元。

（2）轉讓海水淡化養(yǎng)殖技術，取得符合條件的技術轉讓收入900萬元，發(fā)生與之相關的技術轉讓成本和稅費300萬元。

（3）為研究自動施肥灌溉新技術，當年發(fā)生研究開發(fā)費用300萬元，未形成無形資產，發(fā)生的研究開發(fā)費用已計入當期損益。

（4）3月10日與乙公司簽訂捐贈協(xié)議，約定乙公司于3月25日向甲公司捐贈5臺總價10萬元的智能水肥一體機，5月13日乙公司發(fā)出貨物，5月18日甲公司收到該批貨物。

已知：研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

2.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，符合條件的技術轉讓所得納稅調減的金額是（）。

3.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，研究開發(fā)費用可加計扣除的金額是（）。

4.甲公司接受乙公司捐贈的智能水肥一體機，確認該項捐贈收入實現的日期是（）。

問題1選項

A.海水養(yǎng)殖所得500萬元

B.農作物新品種選育所得200萬元

C.水果種植所得700萬元

D.茶葉種植所得800萬元

問題2選項

A.600萬元

B.550萬元

C.700萬元

D.500萬元

問題3選項

A.150萬元

B.600萬元

C.300萬元

D.225萬元

問題4選項

A.5月18日

B.5月13日

C.3月10日

D.3月25日

【答案】第1題:B、C

第2題:B

第3題:D

第4題:A

【解析】1、免征企業(yè)所得稅的情形：農、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內的“技術轉讓”所得；合格境外機構投資者境內轉讓股票等權益性投資資產所得。

【注意】“農”不包括部分“經濟作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”。

2、減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術轉讓所得的“超過部分”。

減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術轉讓所得的“超過部分”。

轉讓技術所得=900-300=600萬元，其中500萬元免稅，（600-500）*50%=50萬元是繳納所得稅的。符合條件的技術轉讓所得納稅調減的金額=500+50=550萬元。

研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。實際發(fā)生研究費用是300萬元，加計扣除=300*75%=225萬元。

接受捐贈收入的確定時間是實際收到捐贈資產的日期。

9.單選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第三季度銷售貨物取得含增值稅銷售額50.5萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.39萬元。已知增值稅征收率為1%。計算甲公司第三季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.50.5×1%=0.505萬元

B.50.5×1%-0.39=0.115萬元

C.50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元

D.50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11萬元

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人，購進貨物進項稅額不得抵扣，選項D排除。含稅銷售時，要做價稅分離，第三季度應繳納增值稅稅額=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率=50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元。

10.多選題

根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不計入增值稅銷售額的有（）。

問題1選項

A.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

B.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

C.銷售貨物的同時向購買方收取的包裝費

D.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

【答案】A;B;D

【解析】但下列項目不包括在銷售額內：

1、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2、同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。

3、銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

4、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

11.多選題

下列各項中，關于事業(yè)單位財政撥款結轉結余核算表述正確的有（）。

問題1選項

A.年末結轉后，“財政撥款結轉”科目下各明細科目應無余額

B.財政撥款結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配

C.核算財政撥款結轉結余應單獨設置“財政撥款結轉”和“財政撥款結余"科目

D.年末結轉后，“財政撥款結余”科目下各明細科目應無余額

【答案】B;C

【解析】選項AD錯誤：“財政撥款結轉”“財政撥款結余”年末結轉后，明細科目余額轉入“累計結轉”二級明細科目下。選項BC正確：單位在預算會計中應當嚴格區(qū)分財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余。財政撥款結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配，單獨設置“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目核算。

12.判斷題

政府財務報告應當包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】政府財務報告應當包括財務報表（資產負債表、收入費用表、凈資產變動表、現金流量表和附注）和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

13.單選題

下列各項中，應計入材料成本的是（）。

問題1選項

A.外購原材料運輸途中發(fā)生車禍導致的材料損失

B.委托加工收回后繼續(xù)加工應稅消費品，受托方代收代繳可抵扣的消費稅

C.進口材料支付的關稅

D.材料入庫后倉儲過程中發(fā)生的倉儲費

【答案】C

【解析】材料成本：包含采購成本、加工成本、其他成本。

采購成本：購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費、入庫前的挑選費、合理損耗等。

相關稅費：進口關稅、資源稅、消費稅、教育費附加、不能抵扣的增值稅進項稅額等，不包括可抵扣的進項。

加工成本：直接材料、直接人工、制造費用。

其他成本：為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費等。

選項A計入“營業(yè)外支出”，如果是合理的損耗，可以計入材料的成本，選項B計入“稅金及附加”，“應交稅費——應交消費稅”，如果是收回后直接銷售的，其消費稅計入“委托加工物資”的成本，選項D計入“管理費用”，如果是材料入庫前，倉儲過程中發(fā)生的倉儲費計入到材料成本。

14.判斷題

個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

15.不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月行政管理部門發(fā)生的固定資產相關業(yè)務或事項如下：

（1）2日，甲公司接受乙公司作為資本投入的不需要安裝的M設備一臺，由行政管理部門使用。乙公司提供的增值稅專用發(fā)票上注明該設備的價款為200000元，增值稅稅額為26000元（由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票）。甲公司發(fā)生的運輸費為2000元，增值稅稅額為180元，款項已通過銀行轉賬支付。投資協(xié)議約定的設備價值與公允價值相符。根據投資協(xié)議，乙公司占甲公司實收資本的份額為180000元。

（2）25日，甲公司對行政管理部門使用的N設備進行日常修理，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的修理費為10000元，增值稅稅額1300元，款項以銀行存款支付。

（3）27日，甲公司將N設備對外出售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120000元，增值稅稅額為15600元。另支付運費，取得增值稅用發(fā)票上注明的運費為1000元，增值稅稅額為90元。上述款項均已通過銀行結算。該設備于2018年12月購置并交付使用，賬面原價200000元，預計使用5年，預計凈殘值為10000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提資產減值準備。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據資料（1），下列各項中，甲公司接受投資的相關會計科目處理正確的是（）。

2.根據資料（2），下列各項中，甲公司支付設備修理費的相關會計科目處理正確的是（）。

3.根據資料（3），本月，甲公司應對N設備計提的折舊金額是（）元。

4.根據資料（3），下列各項中，關于甲公司出售N設備的會計處理正確的是（）。

5.根據資料（1）至（3），甲公司12月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增減變化正確的是（）元。

問題1選項

A.借記“固定資產”科目202000元

B.貸記“銀行存款”科目2180元

C.貸記“實收資本”科目226000元

D.貸記“資本公積”科目46000元

問題2選項

A.借記“制造費用”科目11300元

B.借記“制造費用”科目10000元

C.借記“管理費用”科目10000元

D.貸記“應交稅費”科目1300元

問題3選項

A.2400

B.3666.67

C.4000

D.4133.33

問題4選項

A.支付運費時：借：固定資產清理1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款1090

B.結轉凈收益時：借：固定資產清理47000貸：資產處置損益47000

C.結轉凈收益時：借：固定資產清理47000貸：營業(yè)外收入——非流動資產處置收益47000

D.收到轉讓價款時：借：銀行存款135600貸：固定資產清理120000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600

問題5選項

A.47000

B.43000

C.-14000

D.33000

【答案】第1題:A、B、D

第2題:C

第3題:C

第4題:A、B、D

第5題:D

【解析】甲公司接受投資的賬務處理：

借：固定資產202000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26180

貸：實收資本180000

銀行存款2180

資本公積——資本溢價46000

甲公司支付設備修理費：

借：管理費用10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11300

2019年計提累計折舊=200000*2/5=80000元，2020年12月計提折舊=（200000-80000）*2/5/12=4000元。

結轉固定資產的賬面價值，

借：固定資產清理72000

累計折舊128000

貸：固定資產200000

支付運費時：

借：固定資產清理1000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90

貸：銀行存款1090

收到價款時，

借：銀行存款135600

貸：固定資產清理73000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600

資產處置損益47000

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－研發(fā)費用－信用減值損失－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產處置收益（－資產處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增減變化=-（2）10000-（3）4000+（3）47000=33000元。

16.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進生產設備租賃服務取得增值稅專用發(fā)票注明稅額900元，購進餐飲服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元。甲公司進項稅額當月已申報抵扣。甲公司當月上述業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）。

問題1選項

A.1680元

B.1620元

C.900元

D.780元

【答案】C

【解析】進項稅額不得抵扣的情形：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。

購進餐飲服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元不能抵扣。

17.多選題

2020年6月1日，甲公司經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票200萬股并注銷，每股回購價格為10元。該公司當日所有者權益相關資料為：股本5000萬元，每股面值為1元；資本公積1800萬元（其中，股本溢價1500萬元，其他資本公積300萬元），盈余公積900萬元。不考慮其他因素，下列各項中，該公司股票回購的會計處理正確的有（）。

問題1選項

A.注銷本公司股票時：借：股本2000000資本公積——股本溢價15000000資本公積——其他資本公積3000000貸：庫存股20000000

B.回購本公司股票時：借：股本20000000貸：銀行存款20000000

C.注銷本公司股票時：借：股本2000000資本公積——股本溢價15000000盈余公積3000000貸：庫存股20000000

D.回購本公司股票時：借：庫存股20000000貸：銀行存款20000000

【答案】C;D

【解析】回購股票時：

借：庫存股（回購價*回購數量）（200*10）

2000

貸：銀行存款等

2000

注銷股本時：

借：股本（面值*回購數量）

200

資本公積——股本溢價

1500

盈余公積

300

貸：庫存股

2000

18.單選題

下列各項中，企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款應貸記的會計科目是（）。

問題1選項

A.資產處置損益

B.營業(yè)外收入

C.應付賬款

D.壞賬準備

【答案】B

【解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款：

借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入

19.單選題

下列各項中，關于變動成本法的表述正確的是（）。

問題1選項

A.將生產過程中消耗的固定生產成本作為產品成本的構成內容

B.在一定業(yè)務量范圍內單位固定生產成本隨業(yè)務量增加而增加

C.以成本與業(yè)務量之間相互依存關系的分析為前提條件

D.在一定業(yè)務量范圍內變動生產成本總額保持不變

【答案】C

【解析】選項B錯誤：固定成本，是指業(yè)務量在一定范圍內增減變動，其總額保持不變，但單位成本隨著業(yè)務量增加而相對減少的成本。選項D錯誤：變動成本，是指業(yè)務量在一定范圍內增減變動，其總額發(fā)生相應地正比例變動，而單位成本保持不變的成本。選項C正確：成本性態(tài)，是指成本與業(yè)務量之間的相互依存關系。選項A錯誤：變動成本法，是指企業(yè)以成本性態(tài)分析為前提條件，僅將生產過程中消耗的變動生產成本作為產品成本的構成內容，而將固定生產成本和非生產成本作為期間成本，直接由當期收益予以補償的一種成本管理方法。

20.判斷題

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。需要注意的是，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

21.判斷題

使用壽命無法合理估計的無形資產，應按照10年計提攤銷。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】使用壽命無法合理估計的無形資產，不攤銷。

22.多選題

下列政府部門中，依照法定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實行監(jiān)督檢查的有（）。

問題1選項

A.人民銀行

B.審計機關

C.稅務機關

D.財政部門

【答案】A;B;C;D

【解析】政府監(jiān)督的主要監(jiān)督人是財政部門：國務院財政部門及其派出機構和“縣級”以上人民政府財政部門。主要監(jiān)督各單位會計工作。其監(jiān)督主體還有審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等，主要監(jiān)督有關單位會計資料。

23.多選題

下列各項中，企業(yè)應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

問題1選項

A.銷售應稅產品應交的資源稅

B.從事經營活動應交的車船稅

C.購買印花稅票支付的印花稅

D.對外轉讓廠房應交的土地增值稅

【答案】A;B;C;D

【解析】稅金及附加核算的范圍：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。

消費稅、資源稅：為取得資產發(fā)生的計入資產成本，銷售發(fā)生的計入稅金及附加。

企業(yè)所得稅、增值稅都不計入稅金及附加。

24.單選題

甲礦山為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售大理巖原礦取得不含增值稅銷售額205萬元，計入銷售額中的從坑口到車站的運輸費用5萬元，取得增值稅發(fā)票。已知當地大理巖原礦適用的資源稅稅率為5%。甲礦山當月應繳納資源稅稅額為（）。

問題1選項

A.11.025萬元

B.10.5萬元

C.10.25萬元

D.10萬元

【答案】D

【解析】資源稅應稅產品銷售額是指納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款，但不包括收取的增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。應繳納資源稅稅額=(205-5)*5%=10萬元。

25.判斷題

單位為聘用的員工提供服務，視同銷售服務，征收增值稅。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：

1、行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據；

（3）所收款項全額上繳財政。

2、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

3、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

26.單選題

甲公司與劉某簽訂勞動合同，約定勞動合同期限1年，月工資2500元，試用期1個月。已知甲公司職工月平均工資4000；當地月最低工資標準2200元。甲公司依法向劉某支付的試用期工資最低不得低于（）。

問題1選項

A.2200元

B.1760元

C.3200元

D.2000元

【答案】A

【解析】勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標準。勞動合同約定工資的80%=2500*80%=2000，用人單位所在地的最低工資標準=2200，故試用期工資最低不得低于2200元。

27.判斷題

王某可憑其機動車駕駛證申請開立個人銀行結算賬戶。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】根據個人銀行賬戶實名制的要求，存款人申請開立個人銀行賬戶時，應向銀行出具本人有效身份證件，銀行通過有效身份證件仍無法準確判斷開戶申請人身份的，應要求其出具輔助身份證明材料。

有效身份證件包括：（1）在中華人民共和國境內已登記常住戶口的中國公民為居民身份證；不滿16周歲的，可以使用居民身份證或戶口簿。（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民為港澳居民來往內地通行證、港澳居民居住證。（3）臺灣地區(qū)居民為臺灣居民來往大陸通行證、臺灣居民居住證。（4）國外的中國公民為中國護照。（5）外國公民為護照或者外國人永久居留證（外國邊民，按照邊貿結算的有關規(guī)定辦理）。（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他身份證明文件。

輔助身份證明材料包括但不限于：（1）中國公民為戶口簿、護照、機動車駕駛證、居住證、社會保障卡、軍人和武裝警察身份證件、公安機關出具的戶籍證明、工作證。（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民為香港、澳門特別行政區(qū)居民身份證。（3）臺灣地區(qū)居民為在臺灣居住的有效身份證明。（4）定居國外的中國公民為定居國外的證明文件。（5）外國公民為外國居民身份證、使領館人員身份證件或者機動車駕駛證等其他帶有照片的身份證件。（6）完稅證明、水電煤繳費單等稅費憑證。

軍人、武裝警察尚未領取居民身份證的，除出具軍人和武裝警察身份證件外，還應出具軍人保障卡或所在單位開具的尚未領取居民身份證的證明材料。

28.判斷題

【教材知識點已刪除】訴訟時效期間屆滿后，義務人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】【教材知識點已刪除】訴訟時效期間屆滿后，義務人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯；義務人已自愿履行的，不得請求返還。人民法院不得主動適用訴訟時效的規(guī)定。

29.多選題

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的下列稅金中，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。

問題1選項

A.企業(yè)所得稅

B.資源稅

C.增值稅

D.消費稅

【答案】B;D

【解析】BD是計入“稅金及附加”費用可以扣除，選項A是發(fā)生在應納稅所得額計算之后，不得扣除，增值稅在實際繳納的時候通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”核算。

30.多選題

根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關下列具體行政行為不服，可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。

問題1選項

A.行政處罰行為

B.不依法確認納稅擔保行為

C.強制執(zhí)行措施

D.征稅行為

【答案】A;B;C

【解析】選項D是必經復議。必經復議適用于：征收行為（稅收實體法的構成要素，稅款征收方式，加收滯納金）。

31.多選題

根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞動合同必備條款的有（）。

問題1選項

A.勞動合同期限

B.工作內容

C.服務期

D.補充保險

【答案】A;B

【解析】必備條款：

1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負責人；

2.勞動者的姓名、住址和有效身份證件號碼；

3.勞動合同期限；

4.工作內容和工作地點；

5.工作時間和休息休假；

6.勞動報酬；

7.社會保險；

8.勞動保護、勞動條件和職業(yè)危害保護。

除勞動合同必備條款外，用人單位與勞動者還可以在勞動合同中約定試用期、培訓、服務期、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項，稱為可備條款（選項CD）。

32.多選題

下列存款人中，可向銀行申請開立基本存款賬戶的有（）。

問題1選項

A.甲有限責任公司

B.丁蔬菜種植合作社

C.乙民族舞蹈研究會

D.丙社區(qū)委員會

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關、事業(yè)單位；團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤支(分)隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設機構；外國駐華機構；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設立的獨立核算的附屬機構包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現法律、行政法規(guī)規(guī)定可以成立的組織，如業(yè)主委員會、村民小組等組織。

33.多選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其存貨因臺風受到毀損。下列各項中，關于存貨毀損會計處理表述正確的有（）。

問題1選項

A.存貨毀損凈損失應計入營業(yè)外支出

B.應收保險公司理賠款項應計入其他應收款

C.購入時確認的增值稅進項稅額不能抵扣

D.存貨毀損凈損失應計入管理費用

【答案】A;B

【解析】存貨清查，短缺是由于自然災害造成的。存貨毀損凈損失應計入營業(yè)外支出。

批準前的賬務處理：

借：待處理財產損溢

貸：原材料

批準后的賬務處理：

借：原材料

其他應收款

管理費用（一般經營損失）

營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財產損溢

由于自然災害造成的短缺，其增值稅的進項稅額可以抵扣，如果是由于管理不善造成的短缺，其進項稅額不能抵扣。

34.單選題

2020年12月，甲企業(yè)有一筆100萬元的長期借款將于2021年3月到期，且甲企業(yè)不能自主將其清償義務展期。下列各項中，2020年12月31日甲企業(yè)應將該筆借款列入的資產負債表項目是（）。

問題1選項

A.長期借款

B.短期借款

C.合同負債

D.一年內到期的非流動負債

【答案】D

【解析】“一年內到期的非流動負債”項目，反映企業(yè)非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期部分的金額，如將于一年內償還的長期借款。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。

“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款計入“一年內到期的非流動負債”。

35.單選題

下列各項中，企業(yè)應計入產品生產成本的是（）。

問題1選項

A.生產過程中發(fā)生的可修復廢品修復費用

B.產品售后確認的維修費用

C.產品生產完工入庫后發(fā)生的盤虧凈損失

D.為擴大產品銷售發(fā)生的廣告費

【答案】A

【解析】選項B計入銷售費用，選項C存貨的盤虧凈損失計入非正常的原因造成計入“營業(yè)外支出”，如果是一般管理不善造成，計入“管理費用”，選項D計入銷售費用。

36.單選題

下列各項中，企業(yè)開具并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付票款，應將該票據的票面額從“應付票據”科目的賬面余額轉入的會計科目是（）。

問題1選項

A.應付賬款

B.其他應付款

C.短期借款

D.預收賬款

【答案】A

【解析】企業(yè)開具并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付票款，應將該票據的票面額從“應付票據”科目的賬面余額轉入“應付賬款”，企業(yè)開具銀行承兌匯票到期無力支付票款，銀行見票即付，企業(yè)應將該票據的票面額從“應付票據”科目的賬面余額轉入“短期借款”。

37.不定項選擇題

甲紅酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事紅酒的生產和銷售業(yè)務。2019年6月有關經營情況如下：

（1）以100箱自產M品牌紅酒換入一套釀酒設備。M品牌紅酒生產成本1200元/箱，不含增值稅平均銷售價格1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格2400元/箱。

（2）將500箱自產N品牌紅酒移送自設在本縣的非獨立核算門市部用于銷售。N品牌紅酒生產成本600元/箱，該門市部對外銷售400箱，不含增值稅銷售價格900元/箱。

（3）將30箱自產新型紅酒作為福利發(fā)給職工。該新型紅酒生產成本1500元/箱，無同類產品銷售價格。

已知紅酒消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲紅酒廠當月以自產M品牌紅酒換入釀酒設備應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計算甲紅酒廠當月通過自設非獨立核算門市部對外銷售N品牌紅酒應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.計算甲紅酒廠當月將自產新型紅酒作為福利發(fā)給職工應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

4.甲紅酒廠當月下列業(yè)務中，應繳納增值稅的是（）。

問題1選項

A.100×1800×10%=18000元

B.100×1200×（1+5%）×10%=12600元

C.100×1200×10%=12000元

D.100×2400×10%=24000元

問題2選項

A.400×900×10%=36000元

B.500×（600+900）÷2×10%=37500元

C.500×900×10%=45000元

D.500×600×10%=30000元

問題3選項

A.30×1500×（1+5%）×10%=4725元

B.30×1500×10%=4500元

C.30×1500×（1+5%）×（1-10%）×10%=4252.5元

D.30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250元

問題4選項

A.將500箱自產N品牌紅酒移送自設非獨立核算門市部用于銷售

B.通過自設非獨立核算門市部對外銷售N品牌紅酒400箱

C.將30箱自產新型紅酒作為福利發(fā)給職工

D.以100箱自產M品牌紅酒換入一套釀酒設備

【答案】第1題:D

第2題:A

第3題:D

第4題:B、C、D

【解析】以自產的產品換取生產資料、消費資料；投資入股；抵償債務。按照最高售價來計算繳納消費稅。

通過自設“非”獨立核算門市部銷售產品的按“門市部”對外銷售額或數量征稅。

將自產的產品用員工福利，集體消費是視同銷售的情形，對于視同銷售貨物的在計算消費稅的時候其計稅依據是按照以下順序確定的：

①按納稅人最近時期同類貨物平均售價；

②接其他納稅人最近時期同類貨物的平均售價；

③按組成計稅價格：

題目沒有同類的售價，就按照組成計稅價格，組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）

或成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）；

應繳納消費稅稅額=30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250元。

選項A錯誤，異地移動是非同一縣市的可以視同銷售，但是題目非獨立核算門市部是在同一縣市。

38.判斷題

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，應繳納消費稅。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

39.單選題

甲公司2019年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出30萬元。已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5

‰

。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為（）。

問題1選項

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.24.85萬元

【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。限額1=實際發(fā)生額×60%=30×60%=18萬元<限額2=5000×5‰=25萬元，因此，準予扣除的業(yè)務招待費支出為18萬元。

40.多選題

根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，免征增值稅的有（）。

問題1選項

A.其他個人銷售自己使用過的物品

B.進口直接用于科學研究的設備

C.提供婚姻介紹服務

D.提供技術開發(fā)

【答案】A;B;C

【解析】一、《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目：

（1）農業(yè)生產者銷售自產農產品；

（2）避孕藥具；

（3）古舊圖書；

（4）直接用于科研、試驗和教學的進口儀器、設備；（選項B）

（5）外國政府、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進口物資和設備；

（6）殘疾組織進口的殘疾人專用品；

（7）銷售的自己（指其他個人）使用過的物品。（選項A）

婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務是營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定的情形。（選項C）

41.判斷題

企業(yè)計提的分期付息到期還本的長期借款利息，應通過“應付利息”科目核算。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括預提短期借款利息、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。

42.判斷題

甲公司委托乙卷煙廠加工煙絲，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為甲公司提取加工完成的煙絲的當天。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

43.單選題

根據支付結算法律制度的規(guī)定，關于票據追索權的下列表述中，不正確的是（）。

問題1選項

A.追索權是第二順序票據權利

B.持票人可以向全體債務人行使追索權

C.持票人可以不按照票據債務人的先后順序行使追索權

D.持票人不得在票據到期前行使追索權

【答案】D

【解析】未按照規(guī)定期限通知的，持票人仍可以行使追索權。（選項D）因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的票據當事人，承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償的金額以匯票金額為限。在規(guī)定期限內將通知按照法定地址或者約定的地址郵寄的，視為已經發(fā)出通知。

票據追索權是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利，是第二順序權利。（選項A）行使追索權的當事人除票據記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。

持票人可以不按照票據債務人的先后順序，（選項C）對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。（選項B）持票人對票據債務人中的一人或者數人已經進行追索的，對其他票據債務人仍可以行使追索權。被追索人清償債務后，與持票人享有同一權利。

44.單選題

下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入相關資產成本的稅費是（）。

問題1選項

A.擁有車輛應交的車船稅

B.房屋產權人應交的房產稅

C.占用土地應交的城鎮(zhèn)土地使用稅

D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

【答案】D

【解析】消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。消費稅、資源稅：為取得資產發(fā)生的計入資產成本，銷售發(fā)生的計入稅金及附加；企業(yè)所得稅、增值稅都不計入稅金及附加。

選項ABC計入“稅金及附加”，選項D是小規(guī)模納稅人，其增值稅不可抵扣，計入原材料的入賬價值中。

45.判斷題

用人單位變更名稱的，勞動合同應當終止履行。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】用人單位變更名稱、法定代表人、主要負責人或者投資人等事項，不影響勞動合同的履行。

46.多選題

下列各項中，企業(yè)計提固定資產折舊應考慮的因素有（）。

問題1選項

A.固定資產原價

B.固定資產預計凈殘值

C.固定資產預計使用壽命

D.已計提的固定資產減值準備

【答案】A;B;C;D

【解析】固定資產折舊是指企業(yè)在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

應計折舊額是指原值扣除預計凈殘值后的金額，若計提減值準備，還需扣除已計提的減值準備。

影響因素：固定資產原值，預計凈殘值，固定資產減值準備，預計使用壽命。

47.不定項選擇題

2020年10月16日，甲公司為方便各部門購買零星辦公用品，委派財務人員高某到乙支付機構購買了5萬元的記名預付卡。當日，高某本人購買2萬元的不記名預付卡用于家庭消費。甲公司員工用卡后，2020年12月28日，高某為其中2張余額為零的記名預付卡進行最高限額充值。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.乙支付機構發(fā)售預付卡的下列做法中，符合法律規(guī)定的是（）。

2.按實名制要求，下列各項中，乙支付機構向甲公司發(fā)售預付卡應當登記的是（）。

3.購買預付卡的下列資金結算方式中，高某可以采用的是（）。

4.關于高某為甲公司預付卡充值的下列表述中，正確的是（）。

問題1選項

A.加強信息保護，確保甲公司和高某的信息安全

B.將收取甲公司的5萬元購卡資金全額交存中國人民銀行

C.將收取高某的2萬元購卡資金用于購置固定資產

D.按高某要求為甲公開具10萬元的購卡發(fā)票

問題2選項

A.購卡數量

B.甲公司的名稱

C.預付卡卡號

D.高某的姓名和有效身份證件號碼

問題3選項

A.使用甲公司現金支付5萬元

B.使用本人手機銀行轉賬2萬元

C.使用甲公司轉賬支票支付5萬元

D.使用本人信用卡透支2萬元

問題4選項

A.高某可通過甲公司網上銀行轉賬充值

B.高某可使用本人的預付卡為甲公司預付卡充值

C.高某本次可充值2萬元

D.高某可使用甲公司單位人民幣卡充值

【答案】第1題:A、B

第2題:A、B、C、D

第3題:B、C

第4題:A、C

【解析】發(fā)卡機構要采取有效措施加強對購卡人和持卡人信息的保護，確保信息安全，防止信息泄露和濫用，未經購卡人和持卡人同意，不得用于與購卡人和持卡人的預付卡業(yè)務無關的目的。（選項A）

發(fā)卡機構要嚴格發(fā)票管理，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)卡人要加強預付卡資金管理，維護持卡人合法權益，發(fā)卡機構接受的、客戶用于未來支付需要的預付卡資金，不屬于發(fā)卡機構的自有財產，發(fā)卡機構不得挪用、擠占。發(fā)卡機構對客戶備付金需100%集中交存中國人民銀行。（選項B）

使用實名購買預付卡的，發(fā)卡機構應當登記購卡人姓名或單位名稱、單位經辦人姓名、有效身份證件名稱和號碼、聯(lián)系方式、購卡數量、購卡日期、購卡總金額、預付卡卡號及金額等信息。

預付卡只能通過現金或銀行轉賬方式進行充值，不得使用信用卡為預付卡充值。（選項D錯誤）。單位一次性購買預付卡5000元以上,個人一次性購買預付卡5萬元以上的，應當通過銀行轉賬等非現金結算方式購買，不得使用現金。（選項A錯誤，選項C正確）

預付卡