(財務預算編制)預算

PAGEPAGE9企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號——預算（征求意見稿）第一章 總則第一條為了引導企業(yè)加強對預算的內(nèi)部控制，規(guī)范預算編制、第二條本規(guī)范所稱預算，是指企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營目標及資源調(diào)一般包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算。第三條企業(yè)應當建立預算管理體系，明確預算編制、審批、執(zhí)（一科學合理；（二預算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應當有明確的規(guī)定。第二章崗位分工與授權(quán)批準第四條企業(yè)應當建立預算工作崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗督。預算工作不相容崗位一般包括：（一）預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批；（二）預算審批與預算執(zhí)行；（三）預算執(zhí)行與預算考核。第五條企業(yè)應當建立預算工作組織領導與運行體制，明確企業(yè)限、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制。股東大會（股東會）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)）負責審批企業(yè)年度預算方案。（下統(tǒng)稱企業(yè)決策機構(gòu)）負責制訂企業(yè)年度預算方案。企業(yè)可以設立預算委員會、預算領導小組等專門機構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)預算管理部門機構(gòu)條件的企業(yè)，可以指定財會部門等負責預算管理工作。總會計師應當協(xié)助企業(yè)負責人加強對企業(yè)預算管理工作的領導與業(yè)務指導。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務部門的主要負責人應當參與企業(yè)預算管理工作。第六條企業(yè)預算管理部門主要負責擬訂預算目標和預算政策；體問題；考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。第七條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市第八條企業(yè)所屬子公司在上級企業(yè)預算管理部門指導下，負責和考核。所屬基層企業(yè)負責人對本企業(yè)預算的執(zhí)行結(jié)果負責。第九條企業(yè)應當制定預算工作流程，明確預算編制、執(zhí)行、調(diào)第三章 預算編制控制第十條企業(yè)應當加強對預算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、編當、方法科學。第十一條企業(yè)應當在企業(yè)戰(zhàn)略的指導下，以上一年度實際狀況企業(yè)年度預算方案應當符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標和其他有效目標，滿足控制經(jīng)濟活動、考評經(jīng)營管理業(yè)績的需要。制定預算方案，應當做到內(nèi)容完整，指標統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責明晰。第十二條企業(yè)應當明確預算管理部門和預算編制程序，對預算則與要求、預算審批的步驟以及預算下達執(zhí)行的方式等作出具體規(guī)定。企業(yè)年度預算方案，應在預算年度開始前編制完畢，經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)批準后，以書面文件形式下達執(zhí)行。實行滾動預算的企業(yè)，其審批程序由預算委員會或董事會等批準。第十三條企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算等方法編制預算。企業(yè)確定預算編制方法，應當遵循經(jīng)濟活動規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟業(yè)務特點、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。預算編制應當實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第十四條企業(yè)預算管理部門應當加強對企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位要求的，應當納入預算考核指標體系。第四章 預算執(zhí)行控制第十五條企業(yè)應當加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，對預算指標的定，確保預算嚴格執(zhí)行。第十六條企業(yè)預算一經(jīng)批準下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組環(huán)節(jié)和各崗位。指標，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。第十八條企業(yè)應當以年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生等時間進度預算，通過實施分期預算控制，實現(xiàn)年度預算目標。第十九條 企業(yè)對重大預算項目和內(nèi)容應當密切跟蹤其實施度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。第二十條企業(yè)應當加強對貨幣資金收支業(yè)務的預算控制，及時嚴格控制支付風險。對已納入企業(yè)預算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項目，不得辦理支付。第二十一條企業(yè)辦理采購與付款、工程項目、對外投資、成本費用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務，應當嚴格執(zhí)行預算標準。企業(yè)應當健全憑證記錄，完善預算管理制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。第二十二條企業(yè)各預算責任部門應當加強與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務對一致。第二十三條企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。企業(yè)預算管理部門應當運用財務報告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預算執(zhí)第二十四條企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況預警機制，通過科學選措施。有條件的企業(yè)，應當逐步推進預算管理的信息化，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段監(jiān)控預算執(zhí)行，提高預警與應對水平。第二十五條企業(yè)應當建立預算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預算執(zhí)措施。第五章 預算調(diào)整控制第二十六條企業(yè)應當加強對預算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制，保證預算調(diào)整依據(jù)充分、程序合規(guī)、方案可行。第二十七條企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不得隨意調(diào)整。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家第二十八條調(diào)整預算由預算執(zhí)行單位逐級向原預算審批機構(gòu)提算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調(diào)整幅度。企業(yè)預算管理部門應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調(diào)整報告進行議批準，然后下達執(zhí)行。第二十九條企業(yè)預算調(diào)整方案應當符合以下要求：（一）預算調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況；（二）預算調(diào)整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；（三）預算調(diào)整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預算調(diào)整方案，企業(yè)預算審批機構(gòu)應予以否決。第六章 預算分析與考核控制科學、及時，預算考核嚴格、有據(jù)。第三十一條企業(yè)應當建立預算執(zhí)行分析制度。企業(yè)預算管理部門應當定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。企業(yè)預算管理部門和各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關(guān)財務、業(yè)第三十二條企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題。第三十三條企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況考核制度。（一）企業(yè)預算管理部門應當定期組織預算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè)，也可設立專門機構(gòu)負責考核工作。（二）企業(yè)預算執(zhí)行情況考核，依照預算執(zhí)行單位上報預算執(zhí)行報告、預算管理部門審查核實、企業(yè)決策機構(gòu)批準的程序進行。企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應經(jīng)本單位負責人簽章