初級會計實務(wù)題庫

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)一、單項選擇題1、企業(yè)2013年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2013年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入（）科目的借方。A、營業(yè)外收入

B、營業(yè)外支出

C、利潤分配

D、主營業(yè)務(wù)收入

2、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2014年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給乙企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)2014年5月應(yīng)確認的銷售收入為（）元。A、300000

B、188000

C、400000

D、388000

3、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會計科目是（）。A、在途物資

B、主營業(yè)務(wù)成本

C、發(fā)出商品

D、庫存商品

4、企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)（）。A、增加銷售費用

B、沖減主營業(yè)務(wù)成本

C、沖減主營業(yè)務(wù)收入

D、增加營業(yè)外支出

5、某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件120元，若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2013年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)于12月29日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。A、0

B、100

C、117

D、1100

6、大明公司于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同收入200000元，當年實際發(fā)生成本120000元，預(yù)計已完工80%，則該企業(yè)2013年度確認收入為（）元。A、120000

B、160000

C、200000

D、0

7、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為17％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。A、2490

B、2256

C、2106

D、2340

8、某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元，增值稅征收率為3％，款項已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認的收入為（）元。A、10600

B、10000

C、9400

D、11200

9、2013年5月1日，A公司采用預(yù)收款方式銷售甲商品，預(yù)收貨款20萬元，總價50萬元。并約定于7月1日交付剩余款項并發(fā)出商品。下列說法正確的是（）。A、A公司應(yīng)于5月1日確認收入50萬元

B、A公司應(yīng)于5月1日確認收入20萬元

C、A公司應(yīng)于7月1日確認收入50萬元

D、5月1日確認成本20萬元

10、發(fā)出不符合收入確認條件的商品時，應(yīng)借記（）。A、主營業(yè)務(wù)成本

B、庫存商品

C、發(fā)出商品

D、在途物資

11、甲公司采用托收承付方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬元，增值稅額為17萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，該批商品的成本為80萬元，甲公司銷售該商品影響損益的金額為（）萬元。A、20

B、80

C、40

D、100

12、企業(yè)購買商品入庫后，對于享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當（）。A、沖減商品入賬成本

B、計入營業(yè)外收入

C、沖減財務(wù)費用

D、沖減管理費用

13、甲公司于2014年10月向乙公司提供某專利權(quán)的使用權(quán)，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收到。則甲公司當年應(yīng)確認的使用費收入為（）元。A、0

B、6250

C、

D、

二、多項選擇題1、甲企業(yè)2013年10月售出產(chǎn)品一批，并確認了收入，2013年12月由于質(zhì)量問題被退回時，在做相關(guān)處理時不會涉及的科目有（）。A、庫存商品

B、營業(yè)外支出

C、利潤分配

D、主營業(yè)務(wù)收入

2、下列事項不能確認收入的有（）。A、采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時

B、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償

C、收到商品預(yù)收款時

D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時

3、下列各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進度的方法有（）。A、根據(jù)測量的已完工作量加以確定

B、按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定

C、按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定

D、按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計算確定

4、關(guān)于商業(yè)折扣的處理，下列表述不正確的有（）。A、銷售企業(yè)應(yīng)當將實際發(fā)生的商業(yè)折扣計入銷售費用

B、銷售企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C、購買企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅價款計入應(yīng)付賬款

D、購買企業(yè)應(yīng)當將享受的商業(yè)折扣沖減財務(wù)費用

5、下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，正確的有（）。A、在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時就確認收入

B、已經(jīng)確認收入的售出商品被退回時（不屬于資產(chǎn)負債表日后期間），直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

C、當期已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時（不屬于資產(chǎn)負債表日后期間），直接將發(fā)生的銷售折讓作為當期的銷售費用處理

D、在采用預(yù)收款方式下銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

6、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時不能確認收入的有（）。A、采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時

B、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品收到代銷清單時

C、采用預(yù)收款方式銷售商品，收到商品款時

D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時

7、確認商品銷售收入時所指的商品所有權(quán)上的主要風險和報酬包括（）。A、商品可能發(fā)生的減值風險

B、商品可能發(fā)生的毀損風險

C、商品增值或使用形成的經(jīng)濟利益

D、商品由于質(zhì)量問題的退貨風險

8、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有（）。A、分期收款銷售商品

B、委托代銷商品

C、在同一會計期間開始并完工的勞務(wù)

D、跨會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)

9、下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。A、出租包裝物收取的租金

B、出售原材料取得的收入

C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

D、以經(jīng)營方式出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

10、甲公司在2013年4月8日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該批商品成本為30萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2013年4月11日支付貨款。2013年5月11日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，則甲公司在2013年5月11日的處理正確的有（）。A、甲公司應(yīng)沖減當期主營業(yè)務(wù)收入50萬元

B、甲公司應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本30萬元

C、甲公司應(yīng)貸記“財務(wù)費用”1萬元

D、甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款58.5萬元

11、下列項目中，一般應(yīng)記入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有（）。A、銷售原材料的收入

B、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的租金收入

C、隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入

D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

三、判斷題1、企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認銷售商品收入。（）對錯2、企業(yè)銷售商品后實際發(fā)生銷售退回時，如果已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，則應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。（）對錯3、企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當期的銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本以及稅金。（）對錯4、如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。（）對錯5、銷售收入已經(jīng)確認后發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。（）對錯6、企業(yè)在銷售商品時，雖然收入確認的其他條件滿足，但估計價款收回可能性不大也不應(yīng)確認收入。（）對錯7、企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。（）對錯8、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本計入主營業(yè)務(wù)成本或者其他業(yè)務(wù)成本，不確認提供勞務(wù)收入。（）對錯9、企業(yè)在銷售商品時如提供有商業(yè)折扣的，在確認收入時應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。（）對錯10、作為六大會計要素之一的收入，通常不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項等。（）對錯四、不定項選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。

（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。

（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。

（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元。

假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。<1>

、關(guān)于業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（3）下列說法正確的是（）。A、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為68000元

B、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為79560元

C、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認減少主營業(yè)務(wù)收入34000元

D、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認減少應(yīng)收賬款39780元

<2>

、關(guān)于業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（4），下列說法中正確的是（）。A、委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當在發(fā)出產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入

B、甲公司收到丙公司的代銷清單時，應(yīng)確認產(chǎn)品銷售收入

C、向丙公司支付的代銷手續(xù)費應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目

D、確認應(yīng)收賬款金額為元

<3>

、甲公司根據(jù)上述資料計算的主營業(yè)務(wù)收入為（）元。A、86000

B、34000

C、

D、

<4>

、甲公司根據(jù)上述資料應(yīng)確認的營業(yè)利潤金額為（）元。A、38220

B、42220

C、50220

D、14220

<5>

、甲公司根據(jù)上述資料計算的應(yīng)交所得稅為（）元。A、9555

B、3555

C、12555

D、10555

2、Z股份有限公司（以下簡稱Z公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

（2）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。Z公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資，尚未實際支付）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，Z公司預(yù)計很可能收到的維修款為25萬元（稅務(wù)機關(guān)認為此價格公允，并以此作為計稅基礎(chǔ)）。

（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。

（4）12月31日，收到G公司按照經(jīng)營租賃合同支付的租金6萬元（租金每月末支付）。該經(jīng)營租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的初始成本為1200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按月收取租金并計提折舊。

（5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項。

要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題。<1>

、根據(jù)資料（1），下列處理正確的是（）。A、應(yīng)確認的收入為99萬元

B、12月1日，應(yīng)計入應(yīng)收賬款116萬元

C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入本公司的財務(wù)費用

D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對于收入的確認不產(chǎn)生影響

<2>

、根據(jù)資料（2），下列處理中錯誤的是（）。A、借：勞務(wù)成本25

貸：應(yīng)付職工薪酬25

B、借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

C、借：應(yīng)收賬款70.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2

D、借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

<3>

、根據(jù)資料（3），下列表述正確的是（）。A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

B、應(yīng)按照協(xié)議價確認收入200萬元

C、收到開來的代銷清單時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬元

D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬元

<4>

、針對資料（4），下列表示正確的是（）。A、收到的租賃租金應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算

B、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計提的折舊在管理費用中核算

C、投資性房地產(chǎn)計提的月折舊金額是5萬元

D、投資性房地產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計折舊”

<5>

、針對資料（5），下列說法正確的是（）。A、退貨時可以同時沖減確認的增值稅額

B、退貨應(yīng)沖減本期的收入以及成本

C、由于退貨這項業(yè)務(wù)，對于損益的影響為－14萬元

D、由于退貨這項業(yè)務(wù)，對于損益的影響為－15萬元

3、甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

資料一：2013年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）12月1日，甲公司與A公司簽訂以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，以售價的1％向A公司支付手續(xù)費，該W商品單位成本為2萬元，商品于當日發(fā)出。

12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件，A公司已對外開出增值稅專用發(fā)票，甲公司向A公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。

（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

（3）12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30％。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（假定均為職工薪酬）。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量，不考慮相關(guān)稅費。

（4）12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

資料二:

2013年1～11月份有關(guān)損益科目的累計發(fā)生額如下：科目借方貸方主營業(yè)務(wù)收入4000其他業(yè)務(wù)收入1000主營業(yè)務(wù)成本3600其他業(yè)務(wù)成本400營業(yè)稅金及附加50銷售費用200管理費用300財務(wù)費用30投資收益100營業(yè)外收入70營業(yè)外支出20要求：根據(jù)上述資料回答下列第（1）～（5）題。<3>

、根據(jù)資料一中的業(yè)務(wù)（1），下列說法不正確的是（）。A、資料（1）甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認收入180萬元

B、資料（1）甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認收入178.2萬元

C、資料（1）甲公司支付的手續(xù)費應(yīng)確認為“銷售費用”

D、資料（1）甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元

<4>

、根據(jù)資料一中的業(yè)務(wù)（3），下列說法不正確的有（）。A、資料（3）甲公司年末應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入60萬元

B、資料（3）甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)利潤為21萬元

C、資料（3）甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)利潤為38萬元

D、資料（3）甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認為收入

<5>

、甲公司2013年利潤表中營業(yè)收入是（）萬元。A、5540

B、5440

C、5510

D、5140

<6>

、甲公司2013年利潤表中營業(yè)成本是（）萬元。A、4329

B、4309

C、4569

D、4317

<7>

、甲公司2013年利潤表中利潤總額是（）萬元。A、509.2

B、562.2

C、561

D、564

4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。

（2）10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為元，該材料發(fā)出成本為元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。

（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關(guān)貨款。

（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金元，款項已收存銀行。

（5）10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。<1>

、根據(jù)上述資料，下列正確的是（）。A、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是元

B、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是元

C、甲公司應(yīng)記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為52700元

D、甲公司應(yīng)記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為58200元

<2>

、關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列處理錯誤的是（）。A、若根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認收入元

B、若根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認負債元

C、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認收入元

D、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認負債元

<3>

、關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列處理正確的是（）。A、銷售退回應(yīng)沖減銷售當月的收入

B、銷售退回應(yīng)計入10月份管理費用

C、銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費

D、銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營業(yè)成本

<4>

、根據(jù)資料（2），下列表述錯誤的是（）。A、預(yù)收賬款時就應(yīng)確認收入

B、10月份應(yīng)作沖減預(yù)收賬款處理

C、10月份應(yīng)確認收入

D、在預(yù)收賬款時不確認收入，但先結(jié)轉(zhuǎn)成本

<5>

、關(guān)于資料（1），下列表述正確的是（）。A、賒銷產(chǎn)品不能確認收入

B、賒銷產(chǎn)品在實際收到款項時確認收入

C、賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認收入

D、賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認收入

答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2013年5月的主營業(yè)務(wù)收入?！驹擃}針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】2、【正確答案】A【答案解析】支付手續(xù)費方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入＝6000×100×50%＝300000（元）?！驹擃}針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】3、【正確答案】C【答案解析】銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算?！驹擃}針對“已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理”知識點進行考核】4、【正確答案】C【答案解析】銷售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當期銷售商品收入（主營業(yè)務(wù)收入）?！驹擃}針對“銷售折讓的處理”知識點進行考核】5、【正確答案】C【答案解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝（120－20）×100×（1+17%）×1%＝117（元）。【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】6、【正確答案】B【答案解析】該2013年度確認收入＝200000×80％＝160000（元）。【該題針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】7、【正確答案】B【答案解析】應(yīng)收賬款的入賬金額＝2000×（1－10％）×（1＋17％）＋150＝2256（元）。【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】8、【正確答案】B【答案解析】企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認收入，不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）＝10300÷（1＋3％）＝10000（元）。【該題針對“商品銷售收入的確認原則”知識點進行考核】9、【正確答案】C【答案解析】預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付給購貨方，銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款作為預(yù)收賬款處理?！驹擃}針對“采用預(yù)收款方式銷售商品的處理”知識點進行考核】10、【正確答案】C【答案解析】發(fā)出不符合收入確認條件的商品：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品【該題針對“已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理”知識點進行考核】11、【正確答案】A【答案解析】影響損益的金額=100－80=20（萬元）?！驹擃}針對“一般商品銷售收入的處理”知識點進行考核】12、【正確答案】C【答案解析】購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時對實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財務(wù)費用?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的處理原則”知識點進行考核】13、【正確答案】C【答案解析】本題考核使用費收入金額的確認。本題由于不提供后續(xù)服務(wù)，所以應(yīng)該一次性確認使用費收入元?！驹擃}針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)且不提供后續(xù)服務(wù)”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】BC【答案解析】已經(jīng)確認了銷售收入的商品退回時要沖減主營業(yè)務(wù)收入，同時要商品入庫，增加庫存商品?！驹擃}針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】2、【正確答案】BCD【答案解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入；預(yù)收商品款時不能確認收入；采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)于收到代銷清單時確認收入?！驹擃}針對“商品銷售收入確認時點的判斷”知識點進行考核】3、【正確答案】ABD【答案解析】提供交易的完工進度的確認方法可以選用：（1）已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】4、【正確答案】AD【答案解析】商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價格的一部分。銷售企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，購買企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的含稅價款計入應(yīng)付賬款。對于商業(yè)折扣不需要單獨做賬務(wù)處理?！驹擃}針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】5、【正確答案】BD【答案解析】本題考核收入確認的時點。在采用支付手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入；已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減當期的收入和稅金。【該題針對“商品銷售收入的確認原則”知識點進行考核】6、【正確答案】CD【答案解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項C符合題意；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D符合題意?！驹擃}針對“商品銷售收入的確認原則”知識點進行考核】7、【正確答案】ABC【答案解析】選項AB屬于銷售方商品所有權(quán)上的主要風險，選項C屬于主要報酬，選項D屬于商品所有權(quán)上的次要風險?！驹擃}針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】8、【正確答案】ABC【答案解析】只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)才采用完工百分比法。【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】9、【正確答案】ACD【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要是指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進行債權(quán)投資收取的利息，進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等?！驹擃}針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的內(nèi)容”知識點進行考核】10、【正確答案】ABC【答案解析】甲公司在2013年5月11日的處理分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5

貸：銀行存款57.5

財務(wù)費用1

借：庫存商品30

貸：主營業(yè)務(wù)成本30【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】11、【正確答案】ABD【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項C，隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，將其成本計入銷售費用。注意區(qū)分隨同商品單獨計價的包裝物的核算和不單獨計價包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，將其成本計入其他業(yè)務(wù)成本中?！驹擃}針對“銷售材料等存貨的處理”知識點進行考核】三、判斷題1、【正確答案】錯【答案解析】采用支付手續(xù)費代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。【該題針對“以支付手續(xù)費方式委托代銷商品收入時點的判斷”知識點進行考核】2、【正確答案】對【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】3、【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本以及稅金等。

銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》相關(guān)規(guī)定。【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】4、【正確答案】對【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)且提供后續(xù)服務(wù)”知識點進行考核】5、【正確答案】錯【答案解析】銷售收入已經(jīng)確認后，現(xiàn)金折扣在發(fā)生的時候計入財務(wù)費用，而發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)收入以及增值稅?！驹擃}針對“銷售折讓的處理”知識點進行考核】6、【正確答案】對【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】7、【正確答案】對【該題針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】8、【正確答案】對【答案解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入?！驹擃}針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計時的處理”知識點進行考核】9、【正確答案】對【答案解析】商業(yè)折扣不構(gòu)成最終成交價格的一部分，銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】10、【正確答案】錯【答案解析】本題考核收入的確認。處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日?；顒铀〉玫模环鲜杖氲亩x，但是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項符合收入的定義，一般應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。【該題針對“收入的概念”知識點進行考核】四、不定項選擇題1、【正確答案】ABCD【答案解析】業(yè)務(wù)（1），5月1日：

借：應(yīng)收賬款79560

貸：主營業(yè)務(wù)收入68000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11560

借：主營業(yè)務(wù)成本48000

貸：庫存商品48000

業(yè)務(wù)（3），6月10日：

借：主營業(yè)務(wù)收入34000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5780

貸：應(yīng)收賬款39780

借：庫存商品24000

貸：主營業(yè)務(wù)成本24000【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】【正確答案】BD【答案解析】采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入，同時將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用。分錄為：

借：委托代銷商品66000

貸：庫存商品66000

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400

借：主營業(yè)務(wù)成本66000

貸：委托代銷商品66000

借：銷售費用12000

貸：應(yīng)收賬款12000【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】【正確答案】C【答案解析】主營業(yè)務(wù)收入＝68000－34000＋＝（元）?！驹擃}針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】主營業(yè)務(wù)成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；

營業(yè)利潤＝－90000－（2100+900）－6780－4000－12000＝38220（元）?！驹擃}針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出，本題中沒有涉及到營業(yè)外收支的情況，所以其利潤總額為38220元；

故所得稅費用＝38220×25％＝9555（元）。分錄為：

借：所得稅費用9555

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅9555【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】2、【正確答案】CD【答案解析】資料（1）分錄為：

12月1日賒銷時：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本85

貸：庫存商品85

12月19日收到貨款時：

借：銀行存款116

財務(wù)費用1

貸：應(yīng)收賬款117【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】【正確答案】AC【答案解析】資料（2）分錄為：

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：應(yīng)收賬款29.25

貸：主營業(yè)務(wù)收入25

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.25

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】【正確答案】D【答案解析】企業(yè)采用委托代銷方式的，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入；資料（3）分錄為：

借：委托代銷商品180

貸：庫存商品180

借：應(yīng)收賬款46.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：主營業(yè)務(wù)成本36

貸：委托代銷商品36

委托代銷商品的賬面余額＝180－36＝144（萬元）?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”