初級會計實務(wù)押題卷(一)

初級會計實務(wù)押題卷（一）輔導(dǎo)老師：1、 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)該按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅的是（）。［單選題］*個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入以股權(quán)抵償債務(wù)個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的（正確答案）答案解析：?答案：D?解析：（1）選項ABC:均按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅；（2）選項D:按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。2、 甲公司2019年12月31日固定資產(chǎn)的科目余額為500萬元，累計折舊科目余額為100萬，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額為30萬元，該企業(yè)2019年資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項目的金額為（）。［單選題］*500萬元470萬元400萬元370萬元（正確答案）

答案解析：?答案：D-解析：固定資產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累

計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額，以及加或減“

固定資產(chǎn)清理”科目余額填列。本題中“固定資產(chǎn)”項目金額=500-

100-30=370（萬元）。3、 甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元，被替換部分取得

變價收入12萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z20115105（正確答案）93答案解析：?答案：C?解析：改擴建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎(chǔ)上來進(jìn)行計算的，發(fā)生的

改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價值，被替換部分的賬面價值要沖減固

定資產(chǎn)的入賬價值，所以本題中改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-

50+65-10=105（萬元）。注意:題目中給出的是被替換部分的賬

面價值還是被替換部分的賬面余額，如果是賬面余額，則要先計算出

賬面價值，再進(jìn)行計算。4、 在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后下列會計科目有余額的是（）。［單選題］*主營業(yè)務(wù)收入所得稅費用本年利潤利潤分配——未分配利潤（正確答案）答案解析：?答案：D-解析：期末，損益類科目無余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"科目。之后，"本年利潤"

科目要結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配一一未分配利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利

潤"科目無余額。5、 一般企業(yè)處置投資或股票取得的凈收益計入（）。［單選題］*

資本公積營業(yè)外收入投資收益（正確答案）公允價值變動損益答案解析：?答案：C?解析：一般企業(yè)處置投資或股票取得的凈收益計入投資收益。甲公司經(jīng)營一家健身俱樂部。2019年12月1日，某客戶與甲公司簽訂合同，成為甲公司的會員，并向甲公司支付會員費7632元（含稅價），可在未來的12個月內(nèi)在該俱樂部健身，且沒有次數(shù)的限制。該業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為6%。甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z60007632600（正確答案）636答案解析：?答案：C?解析：客戶在會籍期間可隨時來俱樂部健身，且沒有次數(shù)限制，客戶已健身的次

數(shù)不會影響其未來繼續(xù)健身的次數(shù)，甲公司在該合同下的履約義務(wù)是承諾隨時準(zhǔn)備

在客戶需要時為其提供健身服務(wù)，因此，該履約義務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約

義務(wù)，并且該履約義務(wù)在會員的會籍期間內(nèi)隨時間的流逝而被履行。因此，甲公司

按照直線法確認(rèn)收入，每月應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=7632/（1+6%）/12=600（元）。7.2019年11月30日，某企業(yè)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為30萬元;12月31日，相關(guān)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計為500萬元。經(jīng)減值測試，該應(yīng)

收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為410萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的信用減值損失為（）萬元。［單選題］*90120

3060（正確答案）答案解析：?答案：D?解析：該企業(yè)2019年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=500-410-30=60（萬元）；計

提壞賬準(zhǔn)備時，同時增加信用減值損失，因此確認(rèn)的信用減值損失為60萬元。下列方法中，需要進(jìn)行成本還原的是（）。［單選題］*綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法（正確答案）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法分批法答案解析：?答案：A?解析：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按照成本在下一步驟成本計算單中的反映方式，還可以分

為綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法，綜合結(jié)轉(zhuǎn)需要進(jìn)行成本還原，分項結(jié)轉(zhuǎn)不需要進(jìn)

行成本還原。故選A。下列各項中，應(yīng)列入利潤表管理費用項目的是（）。［單選題］*計提的壞賬準(zhǔn)備出租無形資產(chǎn)的攤銷額支付中介機構(gòu)的咨詢費（正確答案）處置固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害原因造成的清理凈損失答案解析：?答案：C?解析：選項人，列入利潤表信用減值損失項目；選項氏列入利潤表營業(yè)成本項目；選項。，列入利潤表管理費用項目；選項。，列入利潤表、營業(yè)外支

出項目。在預(yù)算會計中，單位期末應(yīng)將“事業(yè)預(yù)算收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是（）。［單選題］*非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（正確答案）

經(jīng)營結(jié)余專用基金專用結(jié)余答案解析:-答案：A-解析：根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入”等科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，選項A正確。為了正確計算自產(chǎn)產(chǎn)品成本，必須正確劃分的費用界限不包括（）。［單選題］*收益性支出和資本性支出成本費用、期間費用和營業(yè)外支出本期完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本本期自產(chǎn)產(chǎn)品的成本和上期銷售產(chǎn)品的成本（正確答案）答案解析：?答案：D?解析：本題考核正確劃分各種費用支出的界限，為正確計算產(chǎn)品成本，必須正確

劃分以下五個方面的費用的界限:①正確劃分收益性支出和資本性支出的界限②正

確劃分成本費用、期間費用和營業(yè)外收支的界限③正確劃分本期費用與以后期間費

用的界限④正確劃分各種產(chǎn)品成本費用的界限⑤正確劃分本期完工產(chǎn)品與期末在

產(chǎn)品的界限，選項D自產(chǎn)產(chǎn)品成本的計算與銷售產(chǎn)品的成本沒有直接關(guān)系。12.2019年年初遠(yuǎn)通公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，截至2019年7月31日，發(fā)生的各項研究支出合計為350萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動完成了研究階段，從2019年8月1日起進(jìn)入開發(fā)階段。2019年11月5日開發(fā)完成，遠(yuǎn)通公司形成一項非專利技術(shù)，共計發(fā)生開發(fā)支出180萬元（符合資本化條件），遠(yuǎn)通公司無法可靠預(yù)計該項非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說法中不正確的是（）。［單選題］*發(fā)生的研究階段支出350萬元應(yīng)計入管理費用中發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬元應(yīng)計入無形資產(chǎn)中該非專利技術(shù)當(dāng)年需按2個月進(jìn)行攤銷（正確答案）

遠(yuǎn)通公司在12月31日應(yīng)當(dāng)對該非專利技術(shù)進(jìn)行減值測試答案解析：?答案：C?解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對

其進(jìn)行減值測試。某工業(yè)企業(yè)M型號產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成為:直接材料3.5萬元，直接人工4萬元，制造費用2萬元，應(yīng)收過失人賠償款1萬元。同時，N型號產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本14萬元，返修過程中發(fā)生材料費1萬元、人工費用2萬元、制造

費用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，

該批廢品的凈損失為（）萬元。［單選題］*14（正確答案）TOC\o"1-5"\h\z155.58.5答案解析：?答案：A?解析：廢品損失是在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成

本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損

失，該批廢品的凈損失=3.5+4+2-1+1+2+3-0.5=14（萬元）。企業(yè)將自有的汽車無償提供給高級管理人員使用，在計提折舊時，相

關(guān)的會計處理是（）。［單選題］*借方登記"管理費用"科目，貸方登記"累計折舊"科目借方登記"管理費用"科目，貸方登記"固定資產(chǎn)"科目借方登記"管理費用"科目，貸方登記"應(yīng)付職工薪酬"科目，同時借方登記"應(yīng)付

職工薪酬"科目，貸方登記"累計折舊"科目（正確答案）借方登記"管理費用"科目，貸方登記"其他應(yīng)付款"科目，同時借方登記"其他應(yīng)

付款"科目，貸方登記"累計折舊"科目答案解析：?答案：C-解析：企業(yè)將自有的汽車供高級管理人員使用，應(yīng)該通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核

算，同時計入"管理費用",所以選項C正確。超支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入（）。［單選題］*銷售費用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出管理費用（正確答案）答案解析：?答案：D?解析：本題考核的是管理費用的知識點，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一律計入管理費

用，超支的部分在申報所得稅時，作為永久性差異調(diào)整應(yīng)納稅所得額。某公司2019年年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450萬元，

提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增

資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）

萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z156515951640（正確答案）1795答案解析：?答案：C?解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不

影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受

現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為1360+450-

200+30=1640（萬元）。下列賬簿中，通常不采用三欄式或多欄式賬頁格式的是（）。［單選題］*應(yīng)付賬款明細(xì)賬銀行存款日記賬

銷售費用明細(xì)賬庫存商品明細(xì)分類賬（正確答案）答案解析：?答案：D?解析：庫存商品明細(xì)分類賬應(yīng)采用數(shù)量金額式賬簿；選項AB應(yīng)采用三

欄式賬簿；選項C應(yīng)采用多欄式賬簿。企業(yè)年末"本年利潤"未結(jié)轉(zhuǎn)前貸方余額為17萬元，"利潤分配——未分配利潤"賬戶期初貸方余額為18萬元，本期分配現(xiàn)金股利12萬元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"項目金額應(yīng)為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z3523（正確答案）517答案解析：?答案：B-解析：此處"利潤分配一一未分配利潤"的貸方余額是期初的未分配利潤，"本年利

潤"貸方余額是本年實現(xiàn)的凈利潤，期初未分配利潤加上本年實現(xiàn)的凈利潤扣除本

期分配的股利得到年末未分配利潤的余額，即18+17-12=23（萬元）。如果在分配輔助生產(chǎn)費用時，將輔助生產(chǎn)車間按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出數(shù)與輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用的差額，全部計入了管理費用，這種費用的分配方法是（）。［單選題］*順序分配法交互分配法計劃成本分配法（正確答案）代數(shù)分配法答案解析：?答案：C?解析：計劃成本分配法的特點是輔助生產(chǎn)車間為各受益單位提供的勞務(wù)，都按照

勞務(wù)的計劃單位成本進(jìn)行分配，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與按計劃單位成本分

配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額采用簡化計算方法全部計入管理費用。

某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用一批隨同銷售而不單獨計價的包裝物。不考慮其他因素，該企業(yè)領(lǐng)用包裝物應(yīng)記入的會計科目是（）。［單選題］*管理費用銷售費用（正確答案）其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本答案解析：?答案：B?解析：隨同商品出售但不單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)記入"銷售費

用"科目。下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款'核算的有（）。*應(yīng)向責(zé)任人收取的賠款（正確答案）應(yīng)收的各種罰款（正確答案）收取的各種押金。.租入包裝物支付的押金（正確答案）答案解析：?答案：ABD-解析：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫

付其他單位和個人的各種款項。收取的押金通過“其他應(yīng)付款，科目核算。下列各項中，影響利潤表“投資收益”項目有（）。*處置交易性金融資產(chǎn)時處置價款與賬面價值的差額（正確答案）8.購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用（正確答案）短期租賃方式下出租固定資產(chǎn)的租金發(fā)行股票支付的手續(xù)費答案解析：?答案：AB?解析：選項A,處置交易性金融資產(chǎn)時處置價款與賬面價值的差額計入投

資收益；選項氏購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用沖減投資收益；選

項C,短期租賃方式下出租固定資產(chǎn)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，不影響“

投資收益”項目；選項D,發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如

果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價；

無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈

余公積和未分配利潤。故選AB。下列各項中，影響當(dāng)年可供分配利潤的有（）。*當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本年初未彌補虧損（正確答案）年初未分配利潤（正確答案）當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤（正確答案）答案解析：?答案：BCD?解析：可供分配利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或減年初

未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入；選項A,借記“資本公積”，貸記“實收資

本或（股本）”，不影響當(dāng)年可供分配利潤；選項BCD，均影響當(dāng)年

可供分配利潤。故選BCD。下列各項屬于財產(chǎn)清查對象的是（）。*庫存現(xiàn)金（正確答案）其他貨幣資金（正確答案）其他應(yīng)收款（正確答案）母公司投資轉(zhuǎn)入的設(shè)備（正確答案）答案解析：?答案：ABCD?解析：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核

對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。下列關(guān)于短期借款的表述中，正確的有（）。*短期借款利息如果是按月支付的，并且數(shù)額不大，可以不采用預(yù)提方式（正確答

案）預(yù)提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“短期借款”預(yù)提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”（正確答案）

短期借款是向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項

（正確答案）答案解析：?答案：ACD?解析：選項ACD表述正確；選項B表述錯誤，預(yù)提短期借款利息時，借

記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”。故選ACD。下列屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。*預(yù)算收入費用（正確答案）支出凈資產(chǎn)（正確答案）答案解析：?答案：BD?解析：政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用。故

選BD。-【提示】政府財務(wù)會計與政府預(yù)算會計各自擁有不同的會計要素，政

府預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余，注意看清題目

限定詞是“財務(wù)”還是“預(yù)算”還是二者皆有。下列屬于外來原始憑證的有（）。*本單位開具的銷售發(fā)票供貨單位開具的發(fā)票（正確答案）仁職工出差取得的飛機票和火車票（正確答案）銀行收付款通知單（正確答案）答案解析：?答案：BCD?解析：外來原始憑證指的是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時，從其他單位

或個人直接取得的原始憑證。選項A屬于自制原始憑證。下列（）項目屬于工業(yè)企業(yè)"其他業(yè)務(wù)成本"核算的內(nèi)容。*隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費（正確答案）

銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本（正確答案）出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值答案解析：?答案：BC?解析：本題考核的是其他業(yè)務(wù)成本的知識點，選項A應(yīng)計入銷售費用；

選項D影響資產(chǎn)處置損益。分批法計算成本的主要特點有（）。*成本核算對象是產(chǎn)品的批別（正確答案）產(chǎn)品成本的計算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此產(chǎn)品成本計

算是不定期的（正確答案）成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財務(wù)報告期不一致（正確答案）在計算月末在產(chǎn)品成本時，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題

（正確答案）答案解析：?答案：ABCD?解析：分批法計算成本的主要特點：（1）成本核算對象是產(chǎn)品的批別；（2）產(chǎn)品成本的計算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因

此產(chǎn)品成本計算是不定期的；成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致，

但與財務(wù)報告期不一致;（3）由于成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一

致，因此在計算月末在產(chǎn)品成本時，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之

間分配成本的問題。下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。*'申請信用卡而轉(zhuǎn)存銀行的款項（正確答案）賒購原材料出具的商業(yè)承兌匯票賒銷商品取得的銀行承兌匯票為取得銀行本票而轉(zhuǎn)存銀行的款項（正確答案）答案解析:-答案：AD?解析：選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于

其他貨幣資金;選項B通過"應(yīng)付票據(jù)"核算;選項C通過"應(yīng)收票據(jù)"核算。通過利潤表，可以考核企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的盈

利能力及未來發(fā)展趨勢。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析:-答案：對?解析：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。通過利

潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）的數(shù)

額和構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企

業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其做出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。實收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，但不是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的依據(jù)。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析:-答案：錯?解析：實收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所

有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析:-答案：錯?解析：企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過"應(yīng)付職

工薪酬"科目核算。企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實際收到的款項與其賬面

價值之間的差額計入當(dāng)期投資損益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價

值變動損益計入當(dāng)期投資收益。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：對于出售交易性金融資產(chǎn)要將出售時實際收到的款項與賬面價值的差額

計入投資收益科目，不需要把期間公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益甲公司存貨發(fā)出計價采用月末一次加權(quán)平均法，因管理需要將其改為移動加權(quán)平均法違背可比性原則。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析:-答案：錯?解析：此變更屬于會計政策變更，變更后的會計政策可以提供更可靠、

更相關(guān)的會計信息則不違背可比性原則。政府財務(wù)報告從內(nèi)容和構(gòu)成講，應(yīng)當(dāng)包括政府部門財務(wù)報告和政府綜合財務(wù)報告。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析:-答案：錯?解析：政府財務(wù)報告從編制主體講，主要包括政府部門財務(wù)報告和政府綜合財務(wù)報告。故本題表述錯誤?！狙a充】從內(nèi)容和構(gòu)成講，政府

財務(wù)報告是反映政府會計主體某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期

間的運行情況和現(xiàn)金流量等信息的文件。公益性捐贈支出應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出科目。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析:-答案：對-解析：公益性捐贈支出通過營業(yè)外支出科目核算。

對于小型制造企業(yè)而言，可以將"生產(chǎn)成本"和"制造費用"兩個會計科目合并為"生產(chǎn)費用"一個會計科目進(jìn)行核算。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：?答案：對遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：?答案：對?解析：遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得

稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納

稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時

性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因此，本題表述正確。企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)記入相關(guān)產(chǎn)品成

本。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析:-答案：對?解析：企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應(yīng)計入當(dāng)期損益，但是為特定客

戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入相關(guān)存貨的成本?！景咐?】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管

車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資

料如下：（1） 2020年1月至6月，購入工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運

輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購

入工程物資全部用于工程建設(shè)；確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元；支付其他

直接費用39萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，

公允價值為30萬元。

（2） 2020年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)

計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。（3） 2022年6月30日，董事會決定將該車庫進(jìn)行改擴建，當(dāng)日領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批，成本為15萬元，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。（4） 2022年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用

發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的

金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（1）,下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是（）萬元。*118.45118113105（正確答案）答案解析：?答案：D?解析：購入工程物資增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入成本。甲企業(yè)

購入工程物資的入賬成本=100+5=105（萬元），選項D正確。根據(jù)資料（1）,下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處

理正確的是（）。*借：在建工程33.9貸：主營業(yè)務(wù)收入30貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅

額）3.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20借：在建工程20貸：庫存商品20（正確答案）借：在建工程22.6貸：庫存商品20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)

出）2.6

借：在建工程23.9貸：庫存商品20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.9答案解析：?答案：B?解析：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，按成本計入在建工程，無需視同銷售，不做稅務(wù)處理，分錄如下：?借：在建工程20?貸：庫存商品20根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于該車庫2020年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（）。*'入賬價值194萬元（正確答案）當(dāng)年計提折舊4.85萬元當(dāng)年計提折舊4.8萬元（正確答案）年末賬面價值為189.2萬元（正確答案）答案解析：?答案：ACD-解析：車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194（萬元），選項A正確；預(yù)計凈殘

值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊=（194-2）/20=9.6（萬元），車庫

6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2020年計提折舊月份是6個月，所以

2020年計提折舊=9.6/2=4.8（萬元），選項B錯誤，選項C正確；車庫年末賬面價

值=194-4.8=189.2（萬元），選項D正確。根據(jù)資料（1）至（3）,下列各項中，甲企業(yè)2022年將該車庫改擴建的會計處理正確的是（）。*'轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程174.8借：累計折舊19.2貸：固定資產(chǎn)194（正確

答案）領(lǐng)用外購原材料時：借：在建工程15貸：原材料15（正確答案）將原材料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：借：在建工程1.95貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1.95領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時：借：在建工程50貸：庫存商品50（正確答案）答案解析：?答案：ABD?解析：領(lǐng)用外購原材料的進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出，選項C錯誤。

根據(jù)資料（1）至（4）,2022年12月31日車庫完成改擴建后的入賬金額為（）萬元。*279.8271.33272.35269.8（正確答案）答案解析:-答案：D-解析：車庫的入賬金額=174.8+15+50+30=269.8（萬元）?！景咐?】2019年5月3日，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作

為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用10萬元，增值稅進(jìn)項稅額0.6萬元。（1） 2019年6月30日，該股票每股市價為7.5元。（2） 2019年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.2元。（3） 2019年8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。（4） 2019年12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市

價為8.2元。（5） 2020年1月3日，以515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。下列說法中，正確的是（）。*'購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入其成本交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是480萬元（正確答案