CGA審計(jì)實(shí)務(wù)管理手冊(cè)

CGA審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)框框架架上海海國(guó)國(guó)家家會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)學(xué)院院CPA研究究與與發(fā)發(fā)展展中中心心王詠詠梅梅2002-9一、、審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)手手冊(cè)冊(cè)簡(jiǎn)簡(jiǎn)介介SNAI2002.92框架架介介紹紹《中中國(guó)國(guó)注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)手手冊(cè)冊(cè)》》目錄錄：：1.加加拿拿大大五五金金銷銷售售有有限限公公司司審審計(jì)計(jì)案案例例2.關(guān)關(guān)于于加加拿拿大大五五金金銷銷售售有有限限公公司司審審計(jì)計(jì)案案例例的的補(bǔ)補(bǔ)充充說(shuō)說(shuō)明明3、、本本書書審審計(jì)計(jì)案案例例翻翻譯譯對(duì)對(duì)照照表表4、、中中國(guó)國(guó)注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師獨(dú)獨(dú)立立審審計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則2002.931.加加拿拿大大五五金金銷銷售售有有限限公公司司審審計(jì)計(jì)案案例例1.1序序言言1.2閱閱讀讀指指導(dǎo)導(dǎo)1.3背背景景介介紹紹1.4文文件件摘摘要要1.5永永久久性性文文件件索索引引1.6期期末末審審計(jì)計(jì)文文件件1.7期期中中審審計(jì)計(jì)文文件件2002.941.1序序言言閱讀讀和和使使用用本本教教材材時(shí)時(shí)應(yīng)應(yīng)注注意意：：審計(jì)計(jì)是是隨隨準(zhǔn)準(zhǔn)則則和和技技術(shù)術(shù)的的發(fā)發(fā)展展一一同同發(fā)發(fā)展展的的，，本本案案例例是是以以當(dāng)當(dāng)時(shí)時(shí)的的加加拿拿大大CICA手冊(cè)冊(cè)71號(hào)號(hào)和和1992年年10月月審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)手手冊(cè)冊(cè)為為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的。。對(duì)每每一一項(xiàng)項(xiàng)審審計(jì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)而而言言，，都都有有許許多多可可供供選選擇擇的的策策略略和和程程序序，，這這些些策策略略和和程程序序的的選選擇擇取取決決于于審審計(jì)計(jì)人人員員所所受受的的培培訓(xùn)訓(xùn)、、專專業(yè)業(yè)判判斷斷和和特特定定的的環(huán)環(huán)境境。。為了在一一個(gè)完整整案例中中說(shuō)明不不同的審審計(jì)方法法和程序序，本案案例采用用了總體體保證程程度比較較高，但但整個(gè)過(guò)過(guò)程并不不符合成成本效益益的方法法。在實(shí)實(shí)務(wù)中，，恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)方方法和程程序的選選擇取決決于特定定的環(huán)境境。通過(guò)審計(jì)計(jì)實(shí)踐，，每個(gè)事事務(wù)所都都可以建建立一套套自己的的標(biāo)準(zhǔn)化化審計(jì)慣慣例以提提高審計(jì)計(jì)效率，，例如標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)符號(hào)和和索引。。2002.951.2閱閱讀讀指導(dǎo)本案例的的框架審計(jì)計(jì)劃劃和設(shè)計(jì)計(jì)交易測(cè)試試余額測(cè)試試結(jié)束審計(jì)計(jì)本案例包包括的審計(jì)文件件類型2002.96本案例包包括的審審計(jì)文件件類型期末審計(jì)計(jì)文件余額測(cè)試試工作底底稿結(jié)束審計(jì)計(jì)工作底底稿有關(guān)往來(lái)來(lái)信函和和會(huì)議紀(jì)紀(jì)要財(cái)務(wù)報(bào)表表初稿期中審計(jì)計(jì)文件審計(jì)計(jì)劃劃和設(shè)計(jì)計(jì)交易測(cè)試試有關(guān)往來(lái)來(lái)信函和和會(huì)議紀(jì)紀(jì)要2002.971.3背背景景介紹有關(guān)審計(jì)計(jì)客戶加拿大五五金銷售售有限公公司有關(guān)事務(wù)務(wù)所Allright,Cashman&Edge會(huì)計(jì)師事事務(wù)所2002.981.4文文件件摘要期末審計(jì)計(jì)文件期中審計(jì)計(jì)文件本年總分分類帳總分類帳帳選自前任任會(huì)計(jì)師師的工作作底稿計(jì)劃期初余額額審計(jì)文文件往來(lái)信函函和會(huì)議議記錄公司納稅稅文件永久性文文件2002.991.5永永久久性文件件索引1、公司司記錄公司章程程普通股和和優(yōu)先股股的說(shuō)明明書已發(fā)行在在外的股股權(quán)證書書副本摘自年度度檔案中中的董事事和管理理人員名名單2、X5年3月8日股東東協(xié)議4、加拿大皇家銀行文件提供抵押品的銀行文件貸款協(xié)議5、加拿大五金銷售有限公司1020股優(yōu)先股股權(quán)證書復(fù)印件6、保險(xiǎn)單和計(jì)算機(jī)維護(hù)合同7、長(zhǎng)期資產(chǎn)提供長(zhǎng)期資產(chǎn)詳情的清單產(chǎn)權(quán)證8、與太平洋租賃公司的租賃合同（復(fù)印件）9、與BLS保險(xiǎn)公司的抵押?jiǎn)螕?jù)2002.9101.6期期末末審計(jì)文文件1.6.1期末審計(jì)計(jì)文件索索引1.6.2審計(jì)報(bào)告告和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表初初稿1.6.3調(diào)整后的的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和和利潤(rùn)表表1.6.4調(diào)整分錄錄和結(jié)帳帳分錄匯匯總表1.6.5試算平衡衡工作底底稿1.6.6未調(diào)整差差異匯總總表1.6.7管理當(dāng)局局聲明書書1.6.8管理建議議書1.6.9律師詢證證函1.6.10調(diào)整前的的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和和利潤(rùn)表表1.6.11質(zhì)量控制制復(fù)核1.6.12最后的合合伙人復(fù)復(fù)核1.6.13最終的分分析性復(fù)復(fù)核1.6.14財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)工工作底稿稿2002.9111.6.14財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審審計(jì)工作作底稿以現(xiàn)金審審計(jì)為例例：A審定表A.1帳項(xiàng)情況況匯總表表（科目目說(shuō)明、、會(huì)計(jì)處處理事項(xiàng)項(xiàng)、披露露事項(xiàng)、、具體審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)、審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估）A.2——A.4審計(jì)程序序A-1現(xiàn)金盤點(diǎn)點(diǎn)表A-2、、A-3、A-4銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表A-2.1、A-4.1銀行詢證證函A-2.2客戶編制制的存款款計(jì)算表表A-2.3、A-3.1、A-4.3客戶編制制的未達(dá)達(dá)帳項(xiàng)表表A-2.4、A-3.2、A-4.2銀行對(duì)帳帳單2002.9121.7期期中中審計(jì)文文件1.7.1期中文件件索引1.7.2接受審計(jì)計(jì)委托1.7.3首次接受受委托1.7.4客戶概況況1.7.5初步分析析性復(fù)核核1.7.6初步風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估1.7.7重要性水水平估計(jì)計(jì)1.7.8內(nèi)部控制制的復(fù)核核1.7.9編制計(jì)劃劃和預(yù)算算1.7.10交易測(cè)試試2002.9132.關(guān)關(guān)于加拿拿大五金金銷售有有限公司司審計(jì)案案例的說(shuō)說(shuō)明2.1背背景資資料2.2期期末審審計(jì)文件件-綜合合類工作作底稿2.3期期中審審計(jì)文件件2.4期期末審審計(jì)文件件-業(yè)務(wù)務(wù)類工作作底稿2.5特特殊目目的審計(jì)計(jì)程序2002.9142.1有有關(guān)關(guān)補(bǔ)充說(shuō)說(shuō)明的背背景資料料--閱讀指導(dǎo)導(dǎo)和索引引2002.9152.2期期末末審計(jì)文文件-綜綜合類工工作底稿稿2.2.1期末審計(jì)計(jì)文件索索引及標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)符號(hào)2.2.2審計(jì)報(bào)告告2.2.3會(huì)計(jì)報(bào)表表及報(bào)表表附注2.2.4調(diào)整后的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及報(bào)報(bào)表分析析2.2.5調(diào)整分錄錄匯總表表2.2.6試算平衡衡表2.2.7未調(diào)整不不符事項(xiàng)項(xiàng)匯總表表2.2.8管理當(dāng)局局聲明2.2.9質(zhì)量控制制復(fù)核和和合伙人人的最終終復(fù)核2.2.10審計(jì)工作作底稿2.2.11

審計(jì)報(bào)告階段的分析性復(fù)核2002.9162.3期期中中審計(jì)文文件2.3.1接受審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)2.3.2首次接受受委托2.3.3審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書書2.3.4初步分分析性性復(fù)核核2.3.5初步風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估2.3.6重要性性水平平的評(píng)評(píng)估2.3.7了解并并評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部部控制制2002.9172.4期期末末審計(jì)計(jì)文件件—業(yè)業(yè)務(wù)類類工作作底稿稿2.4.1實(shí)質(zhì)性性測(cè)試試2.4.2分析2.4.3

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿2.4.4本案例中會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)程序補(bǔ)充匯總表2002.9182.5特特殊殊目的的審計(jì)計(jì)程序序2.5.1期初余余額審審計(jì)程程序2.5.2會(huì)計(jì)政政策變變更、、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)計(jì)及其其變更更和會(huì)會(huì)計(jì)差差錯(cuò)更更正2.5.3債務(wù)重重組2.5.4非貨幣幣性交交易2.5.5關(guān)聯(lián)方方及其其交易易2.5.6企業(yè)合合并或或分立立2.5.7合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表2.5.8現(xiàn)金流流量表表2.5.9財(cái)務(wù)承承諾2.5.10或有事事項(xiàng)2.5.11期后事事項(xiàng)2.5.12持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能能力2002.9193、本本書審審計(jì)案案例翻翻譯對(duì)對(duì)照CICA手冊(cè)CanadianInstituteofCharteredAccountantsHandbook公認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（GAAP））公認(rèn)審審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（GAAS））2002.920部分縮縮略語(yǔ)語(yǔ)翻譯譯對(duì)照照G.S.T.(GoodsandservicesTaxes)商品勞勞務(wù)稅稅P.S.T.(ProvinceSalesTaxes)省級(jí)銷銷售稅稅U.C.C.(UndepreciatedCapitalCost)未攤銷銷的資資產(chǎn)成成本C.E.C.(CumulativeEligibleCapital)累積有有效資資產(chǎn)C.C.A.(CapitalCostAllowance)允許折折舊的的資產(chǎn)產(chǎn)成本本N/A不適用用INIT執(zhí)行人人U.I.(UnemploymentInsurance)失業(yè)保保險(xiǎn)C.P.P.(CanadianPensionPlan)加拿大大養(yǎng)老老金計(jì)計(jì)劃2002.9214.獨(dú)獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則序序言獨(dú)立審審計(jì)基基本準(zhǔn)準(zhǔn)則獨(dú)立審審計(jì)具具體準(zhǔn)準(zhǔn)則獨(dú)立審審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)公公告2002.922二、本本案例例背景景介紹紹SNAI2002.9231.加加拿拿大五五金銷銷售有有限公公司背背景成立于于X3年1月月6日日的加加拿大大私人人控股股公司司五金特特許經(jīng)經(jīng)銷商商，主主要銷銷售貨貨物給給建筑筑商承承包商商有3名名股東東和有11名全全職員員工，，是典型的的業(yè)主主管理理型企企業(yè)X3年和X4年，年年度報(bào)報(bào)表只只經(jīng)過(guò)過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)師復(fù)復(fù)核X5年，最最新股股東協(xié)協(xié)議要要求審審計(jì)年年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表前任會(huì)會(huì)計(jì)師師不具具備審審計(jì)資資格X5年3月月8日日，股股東大大會(huì)決決定改改聘Allright,Cashman&Edge會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所對(duì)對(duì)X5年的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審審計(jì)2002.924加拿大大五金金銷售售有限限公司司概況況11.法定名名稱：：加拿大大五金金銷售售有限限公司司法定地地址：123DOWNTOWNST.BIGTOWN，，B.C電話：：555-2522傳真：：555-2523郵政編編碼：：V0X0X0年度結(jié)結(jié)束日日：X5年12月31日日主要聯(lián)聯(lián)絡(luò)人人：GeorgeActive2.組組織織形式式：公司成立的的時(shí)間間、地地點(diǎn)：：X3年1月月6日日，在在B.C.成立2002.925加拿大五金金銷售有限限公司概況況23.重要股東：：姓名：關(guān)系：GeorgeActive擁有有投票票權(quán)股票的的50%BenSilent擁有有投票票權(quán)股票的的25%SusanSilent擁有有投票票權(quán)股票的的25%4．管理人員和和董事：職位：GeorgeActive總裁BenSilent董事會(huì)秘書書KarenBright財(cái)務(wù)主管DavidActive業(yè)務(wù)經(jīng)理2002.926加拿大五金金銷售有限限公司概況況35.關(guān)聯(lián)方名稱稱:加拿大控股股有限公司司關(guān)系:由GeorgeActive控制6.律師名名稱:JEN&ERIC律師事務(wù)所所7.金融機(jī)構(gòu):加拿大皇家銀行8.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人人：Anderson&Son經(jīng)紀(jì)人公司司9.客戶業(yè)業(yè)務(wù):公司從各五五金制造商商和批發(fā)商商處購(gòu)買五金商商品，然后后通過(guò)零售售點(diǎn)銷售給給建筑商、、承包商和和普通大眾眾。2002.927加拿大五金金銷售有限限公司概況況410.公公司營(yíng)業(yè)場(chǎng)場(chǎng)所（辦公公室、廠房房、倉(cāng)庫(kù)））及員工分分布：零售商店、、倉(cāng)庫(kù)和所所有員工都都在座落于于123DOWNTOWNST，BIGTOWN，B.C.的同一棟房房子里。11.收收入的主要要來(lái)源及主主要顧客（（包括占收收入的百分分比）：承包商（加加里弗利亞亞系統(tǒng)有限限公司和太太平洋設(shè)計(jì)計(jì)公司）占占總收入的的約20%。12.主主要供供應(yīng)商及及所供材材料的類類別：潤(rùn)飾有限公司司和國(guó)立立五金公公司；兩者都提提供用于于銷售的的貨物。。2002.928加拿大五五金銷售售有限公公司概況況513.主要的融融資渠道道：以土地和和建筑物物作抵押押向B.L.S.保險(xiǎn)有限限公司貸貸款；向向股東借借款：從從太平洋洋租賃公公司獲得得租賃；；以存貨貨向銀行行抵押貸貸款。14.賠償金及及員工福福利計(jì)劃劃：正常薪金金和工資資加上在在12月月或在次次年1月月支付的的年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)都由總總裁GeorgeActive決定。15.所在行業(yè)業(yè)遵循的的會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)：適用公認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（GAAP），不存在其其他特殊殊規(guī)定；；沒(méi)有特特殊的法法令或規(guī)規(guī)章會(huì)直直接影響響財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。16.對(duì)其產(chǎn)生生重要影影響的外外部條件件或趨勢(shì)勢(shì)變化：：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)濟(jì)滑坡，，房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)減減緩。但但是至審審計(jì)工作作日止，，公司似似乎并未未受到直直接影響響。2002.929加拿大五五金銷售售有限公公司組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖GeorgeActive總裁

KathySmiles接待員

KarenBright財(cái)務(wù)主管DavidActive業(yè)務(wù)經(jīng)理

TomKwik會(huì)計(jì)BruceT.合同銷售

DougM.存貨控制

SheilaK.出納

DawnB.出納DavidL.助理

LarryJ.助理

2002.930加拿大五五金銷售售有限公公司概況況6未審財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表表附注2002.9312.Allright,Cashman&Edge會(huì)計(jì)師事事務(wù)所有3名合合伙人：：JohnAllrightSusanCashmanGerryEdge3人都是CGA-BC的會(huì)員有6名專專業(yè)人員員和2名名文員：：TerriWright--高級(jí)審計(jì)計(jì)人員事務(wù)所已已注冊(cè)執(zhí)執(zhí)業(yè)2002.932Allright,Cashman&Edge會(huì)計(jì)師事事務(wù)所X5年3月18日收收到審計(jì)聘任任書人員安排排：GerryEdge––納稅申報(bào)報(bào)表SusanCashman––復(fù)核合伙伙人JohnAllright––負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)的合伙伙人TerriWright––高級(jí)審計(jì)計(jì)人員時(shí)間安排排：X5/11/15期中審計(jì)計(jì)X5/12/31存貨盤點(diǎn)點(diǎn),現(xiàn)金金盤點(diǎn)X6/1/9發(fā)應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付帳款款詢證函函，X6/2/26期末審計(jì)計(jì)2002.933Allright,Cashman&Edge會(huì)計(jì)師事事務(wù)所實(shí)施審計(jì)計(jì)時(shí)事務(wù)務(wù)所的習(xí)習(xí)慣做法法：使用基于于年底審審計(jì)文件件索引和和期中審審計(jì)文件件索引的的索引系系統(tǒng)；2．使使用一套套標(biāo)準(zhǔn)化審審計(jì)符號(hào)號(hào)。對(duì)使用用的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化審計(jì)計(jì)程序，，在工作作底稿上上將不再再提供該該程序的的文字描描述。3．在在審計(jì)工工作底稿稿中用綠綠色標(biāo)出出審計(jì)符符號(hào)。4．用用紅色表表示與其其他工作作底稿的的相互參參考。5．在在由客戶戶編制的的工作底底稿上加加蓋“由由客戶編編制”的的印章。。2002.934Allright,Cashman&Edge會(huì)計(jì)師事事務(wù)所6．由高高級(jí)審計(jì)計(jì)人員（（TerriWright））在所有由由她自己己和客戶戶編制的的工作底底稿上簽簽署姓名名和時(shí)間間。由合合伙人（（JohnAllright）負(fù)責(zé)詳細(xì)細(xì)復(fù)核并并在每頁(yè)頁(yè)工作底底稿上簽簽字。當(dāng)當(dāng)工作底底稿已經(jīng)經(jīng)完成幷幷且與計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)程序一一致時(shí)，，每一頁(yè)頁(yè)計(jì)劃工工作底稿稿都應(yīng)再再次簽字字。第二二合伙人人（SusanCashman）只負(fù)責(zé)簽簽署最后后的合伙伙人復(fù)核核檢查表表、未決決事項(xiàng)、、有爭(zhēng)議議事項(xiàng)、、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表初稿稿以及其其他她已已詳細(xì)檢檢查的工工作底稿稿。7．在每張審審定表上應(yīng)寫寫出完整的結(jié)結(jié)論，因?yàn)樗麄兿嘈胚@樣樣可以證明并并記錄已經(jīng)實(shí)實(shí)施了所有恰恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程程序，并且交交易和余額都都得到恰當(dāng)?shù)牡谋磉_(dá)。2002.935SNAI三、審計(jì)程序序和工作底稿稿簡(jiǎn)介2002.9361.接受審審計(jì)委托X5/3/18客客戶概況W/P110-111與前任會(huì)計(jì)師師的聯(lián)系函和和回函W/P108-109客戶授權(quán)書W/P106，107業(yè)務(wù)約定書W/P104，105X5/4/18首首次接受委委托W/P106-1接受審計(jì)委托托W/P105X5/4/23客客戶概況匯匯總W/P1122002.9372.期中審審計(jì)初步分析性復(fù)復(fù)核X5/11/15各各項(xiàng)比率率計(jì)算表W/P113.1分析性復(fù)核備備忘錄W/P113X6/2/15各各項(xiàng)比率計(jì)計(jì)算表W/P113初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估（X5/11/15））各帳戶初步風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表W/P114初步風(fēng)險(xiǎn)考慮慮因素W/P114.1-114.2與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)有有關(guān)關(guān)的的判判斷斷因因素素W/P114-12002.938期中中審審計(jì)計(jì)重要要性性水水平平的的估估計(jì)計(jì)X5/11/15以期期中中數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行行的的估估計(jì)計(jì)W/P115.1X6/2/15以年年末末數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行行的的估估計(jì)計(jì)W/P115內(nèi)部部控控制制的的復(fù)復(fù)核核X5/11/15內(nèi)部部控控制制初初步步評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)表表W/P120X5/11/16控制制環(huán)環(huán)境境調(diào)調(diào)查查問(wèn)問(wèn)卷卷W/P120-124X6/2/24銀行行控控制制備備忘忘錄錄W/P120-12002.939期中中審審計(jì)計(jì)-內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的復(fù)復(fù)核核各循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的了了解解和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)W/P130-172銷售售和和收收款款循循環(huán)環(huán)內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)表表W/P130內(nèi)部部控控制制文文字字描描述述W/P131，，131-1，，131-2穿行行測(cè)測(cè)試試W/P131-3內(nèi)部部控控制制調(diào)調(diào)查查問(wèn)問(wèn)卷卷（（符符合合性性測(cè)測(cè)試試程程序序表表））W/P132購(gòu)貨貨和和付付款款循循環(huán)環(huán)內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)表表W/P140內(nèi)部部控控制制文文字字描描述述W/P141，141-1，141-2，141-3穿行測(cè)測(cè)試W/P141-4內(nèi)部控控制調(diào)調(diào)查問(wèn)問(wèn)卷（（符合合性測(cè)測(cè)試程程序表表）W/P142零用現(xiàn)現(xiàn)金控控制弱弱點(diǎn)備備忘錄錄W/P1432002.940期中審審計(jì)-內(nèi)部部控制制的復(fù)復(fù)核各循環(huán)環(huán)內(nèi)部部控制制的了了解和和評(píng)價(jià)價(jià)W/P130-172工資和和人事事循環(huán)環(huán)內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)表表W/P150內(nèi)部控控制文文字描描述W/P151，151-1，151-2穿行測(cè)測(cè)試W/P151-3內(nèi)部控控制調(diào)調(diào)查問(wèn)問(wèn)卷（（符合合性測(cè)測(cè)試程程序表表）W/P152工資控控制弱弱點(diǎn)備備忘錄錄W/P153存貨和和倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)循環(huán)環(huán)內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)表表W/P160內(nèi)部控控制文文字描描述W/P161，161-1，161-2，161-3內(nèi)部控控制調(diào)調(diào)查問(wèn)問(wèn)卷（（符合合性測(cè)測(cè)試程程序表表）W/P162存貨和和倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)控制制弱點(diǎn)點(diǎn)備忘忘錄W/P1632002.941期中審審計(jì)內(nèi)部控控制的的復(fù)核核各循環(huán)環(huán)內(nèi)部部控制制的了了解和和評(píng)價(jià)價(jià)W/P130-172籌資和和償付付循環(huán)環(huán)內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)表表W/P170內(nèi)部控制文文字描述W/P171，171-1內(nèi)部控制調(diào)調(diào)查問(wèn)卷（（符合性測(cè)測(cè)試程序表表）W/P172編制計(jì)劃劃和預(yù)算算（X5/11/19）總體計(jì)劃劃W/P201時(shí)間預(yù)算算W/P202，，203費(fèi)用預(yù)算算W/P2042002.942期中審計(jì)計(jì)交易測(cè)試試（雙重目目的測(cè)試試）銷售和收收款循環(huán)環(huán)（X5/11/23）交易測(cè)試試程序表表W/P230審計(jì)符號(hào)號(hào)說(shuō)明W/P231樣本規(guī)模模計(jì)算W/P231-1抽樣審計(jì)計(jì)記錄（（X5年1-10月））W/P231-2-4審計(jì)程序序說(shuō)明W/P231-5觀察到的的誤差匯匯總表W/P231-6X6/2/26抽樣審計(jì)計(jì)記錄（（X5年11、、12月月）W/P231-72002.943期中審計(jì)計(jì)-交易易測(cè)試購(gòu)貨和付付款循環(huán)環(huán)交易測(cè)試試程序表表W/P240審計(jì)符號(hào)號(hào)說(shuō)明W/P241,241.1樣本規(guī)模模計(jì)算W/P241.2抽樣審計(jì)計(jì)記錄（（X5年1-10月））W/P241-2-3審計(jì)程序序說(shuō)明W/P241-4觀察到的的誤差匯匯總表W/P241-5X6/2/26抽樣審計(jì)計(jì)記錄（（X5年11、、12月月）W/P241-62002.944期中審計(jì)計(jì)-交易易測(cè)試工資和人人事循環(huán)環(huán)交易測(cè)試試程序表表W/P250，，251存貨和倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)環(huán)交易測(cè)試試程序表表W/P260，，261籌資和償償付循環(huán)環(huán)