混凝土企業(yè)賬務處理 文檔

混凝土企業(yè)賬務處理文檔混凝土企業(yè)賬務處理文檔混凝土企業(yè)賬務處理文檔資料僅供參考文件編號：2022年4月混凝土企業(yè)賬務處理文檔版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：混凝土企業(yè)賬務處理

一、賬務處理

攪拌站行業(yè)俗稱為白站和黑站，白站是指混凝土攪拌站，是指黑站瀝青混凝土拌合站。攪拌站總體來說屬于產品生產，有關成本核算的會計科目主要有：1、生產成本；2、原材料；3、固定資產折舊；4、應付職工薪酬等。會計核算基本過程：

1、購入水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等

借：原材料—水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等（稅務處理省略）

貸：銀行存款、應付賬款

2、生產領用原材料

借：生產成本—基本生產成本（按砼標號核算，如C25等）-材料費

貸：原材料

3、生產工人工資

借：生產成本—基本生產成本-人工費

貸：應付職工薪酬

4、生產設備折舊

借：生產成本—基本生產成本-機械費

貸：累計折舊

5、化驗室費用

借：生產成本—輔助生產成本-間接費

貸：制造費用

6、生產使用的電力、柴油等借：生產成本—輔助生產成本-間接費

貸：制造費用

7、銷售商品砼

借：應收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務收入（稅務處理省略）

借：主營業(yè)務成本

貸：生產成本（因商品砼直接運輸給客戶，不用再有入庫的核算）

8、企業(yè)如有砼運輸（包括垂直運輸）可將運輸費用加在生產成本中。

2、如何繳稅

你們是生產商砼還是幫人攪拌一下

如果只是一個存放商砼的地方，哪你是應稅勞務，交納營業(yè)稅，如果是生產商砼哪得上增值稅，會計成本包括：原材料和制造費用，原材料你應該知道，就是沙石，水泥等，制造費用，包括水電費，人工費，以及為生產所支出的各項費用

正如樓上所說，混凝土企業(yè)的增值稅是按簡易辦法征收的，因為進來的沙石是不能取得增值稅發(fā)票的，所以不能按照其他的一般納稅人來管理

收入/*=應納稅額

混凝土攪拌站轉一般納稅人后是要求按簡易辦法征增值稅的（注意必須要到稅局備案）否則在你取不到進項時要全額按銷項征稅，

關于部分貨財稅〔2009〕9號

（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更

三、攪拌站自產自用商品混凝土視同銷售會計分錄

借：在建工程（制造費用，管理費用……）

貸：銷售收入

XXX

應交稅金-應交增值稅-銷項稅

四、沒發(fā)票如何處理

1、會計上，不管是否有發(fā)票，都要進行成本核算、結轉，正確計算會計核算的利潤。

2、稅法規(guī)定，沒有發(fā)票入帳的成本費用，不能稅前扣除。年終要做納稅調整。

3、你公司購買的原材料河沙和碎石沒有發(fā)票，這部分成本費用不能稅前扣除。如果你單位物適用增值稅低稅率和

簡易辦法征收增值稅政策的通知所得稅屬于查賬征收方式，納稅調整后，成本降低，利潤加大，調整后出現(xiàn)利潤，就要繳納所得稅。如果你單位所得稅屬于核定征收方式，沒有發(fā)票入賬的費用，不影響所得稅。因為，核定征收是按收入計算所得稅的。

有兩個方法，方法一，如果你進項不正常的，可以考慮簡易征收的方式，這是具體規(guī)定：《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］37號）

對增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，按規(guī)定應當征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

方法二、如果你的進項比較正常，即進項稅比較多，可以考慮資源綜合利用方面，這是關于混凝土方面的規(guī)定：

（一）生產企業(yè)用在原料中摻有不少于３０％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋

爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的方法生產的建材產品，免征增值稅。包

括：磚、瓦、水泥、水泥制品、廢渣砌塊、加氣混凝土等。

１、免稅條件。申請建材產品免征增值稅的企業(yè)，應同時具備以下條件：

（１）生產的建材產品屬于免征范圍，摻兌的廢渣達到規(guī)定比例。

（２）有穩(wěn)定的廢渣供應源和儲存場所。

（３）有廢渣購進發(fā)票、運費發(fā)票、付款憑證等（自產廢渣除外）。

（４）有必要的廢渣計量設備：水泥生產企業(yè)應具有廢渣傳輸管（帶）、摻渣電子計量稱（或核子計量稱）及電腦控制系統(tǒng)；其他建材產品生產企業(yè)應具有地磅、廢渣傳輸管（帶）等。

（５）生產過程中不造成資源浪費和二次污染，產品達到國家規(guī)定的質量標準。

（６）能夠準確核算廢渣的購、領、存，摻渣情況有跟班記錄，免稅產品與應稅產品分開核算。２、免稅申請。符合以上條件，申請免征增值稅的企業(yè)，應向主管國稅分局提出書面申請，并提供以下資料：

（１）《資源綜合利用建材產品免稅申請表》；

（２）廢渣購、領、存及摻渣跟班記錄臺帳；

（３）摻渣工藝、方法、摻渣比例的情況說明；

（４）國稅機關要求報送的其他資料。

混凝土企業(yè)的建賬

一、建賬要注意的主要問題：

1、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置會計賬簿，包括總賬、明細