中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后習(xí)題答案

·第一章總論（略）第二章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)【練習(xí)題1】（1）借：管理費(fèi)用900貸：其他應(yīng)收款——小張800庫(kù)存現(xiàn)金100（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（3）借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（4）借：其他應(yīng)收款——小李1000貸:庫(kù)存現(xiàn)金1000（5）借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——小李1000（6）借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)付款2000（7）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600（8）借：銀行存款8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000（9）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90貸：庫(kù)存現(xiàn)金90（10）借：其他應(yīng)收款——小王90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90【練習(xí)題2】銀行存款余額調(diào)節(jié)表2019年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額68200銀行對(duì)賬單余額67500加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)10900加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項(xiàng)12300減：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支付款項(xiàng)3800減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支付款項(xiàng)4500調(diào)整后存款余額75300調(diào)整后存款余額75300【練習(xí)題3】（1）2019年發(fā)生壞賬損失時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000（2）2019年年底，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000（3）2020年收回已經(jīng)確認(rèn)的壞賬時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000同時(shí)：借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款1000（4）2020年年底，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備250貸：資產(chǎn)減值損失250【練習(xí)題4】（1）到期值=59000+59000×6%÷360×90=59885貼現(xiàn)息=59885×9%÷360×60=898貼現(xiàn)凈值=59885-898=58987銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)59000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款500貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款58987財(cái)務(wù)費(fèi)用13貸：應(yīng)收票據(jù)59000第三章存貨【練習(xí)題1】（1）8月份材料成本差異率=[（-707）＋（4750＋325－480×10）＋（27000＋1932－3000×10）]÷[（70000－4800）＋480×10＋3000×10]=-1.5%

（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本48000

制造費(fèi)用1000

在建工程2000

貸：原材料51000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本720

制造費(fèi)用15

在建工程30

貸：材料成本差異765【練習(xí)題2】借：材料采購(gòu)204900（204000+1000×90%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32740（32640+1000×10%）貸：銀行存款237640借：原材料199500（399×500）材料成本差異5400貸：材料采購(gòu)204900借：生產(chǎn)成本400000貸：原材料400000（800×500）材料成本差異率=(3561+5400)÷(300000+199500)=1.8%借：生產(chǎn)成本7200貸：材料成本差異7200（400000×1.8%）6月末"原材料"科目余額=300000+199500-400000=99500（元）6月末"材料成本差異"科目余額=3561+5400-7200=1761（元）6月末原材料實(shí)際成本=99500+1761=101261（元）會(huì)計(jì)分錄：6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失1261貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1261【練習(xí)題3】（1）1月5日，購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)109000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款126000（2）上述材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料110000貸：材料采購(gòu)110000借：材料采購(gòu)1000貸：材料成本差異1000（3）本月領(lǐng)用材料時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本250000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用10000在建工程100000貸：原材料400000（4）1月25日購(gòu)進(jìn)材料尚未到貨，月末按計(jì)劃成本暫估入賬：借：原材料35000貸：應(yīng)付賬款35000（5）計(jì)算本月應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾罕驹虏牧铣杀静町惵?（10000-1000）÷（500000+110000）×100%=1.48%應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋荷a(chǎn)成本分?jǐn)偅?50000×1.48%=3700（元）制造費(fèi)用分?jǐn)偅?0000×1.48%=592（元）管理費(fèi)用分?jǐn)偅?0000×1.48%=148（元）在建工程分?jǐn)偅?00000×1.48%=1480（元）借：生產(chǎn)成本3700制造費(fèi)用592管理費(fèi)用148在建工程1480貸：材料成本差異5920月末存貨成本＝245000＋3626＝248626第四章金融資產(chǎn)【練習(xí)題1】（1）5月26日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本150000投資收益800貸：銀行存款150800（2）6月26日收到股利時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：投資收益10000【練習(xí)題2】（1）取得該投資時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本600000貸：銀行存款571400.4債權(quán)投資——利息調(diào)整28599.6（2）2019年6月30日計(jì)提利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息36000債權(quán)投資——利息調(diào)整3998.04貸：投資收益39998.04（3）收到利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息36000（4）2019年12月31日計(jì)提利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息36000債權(quán)投資——利息調(diào)整4277.9貸：投資收益40277.9（5）收到利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息36000（6）2020年6月30日計(jì)提利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息36000債權(quán)投資——利息調(diào)整4577.36貸：投資收益40577.36（7）收到利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息36000（8）2020年12月31日計(jì)提利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息36000債權(quán)投資——利息調(diào)整4897.77貸：投資收益40897.77（9）收到利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息36000（10）2021年6月30日計(jì)提利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息36000債權(quán)投資——利息調(diào)整5240.62貸：投資收益41240.62（11）收到利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息36000（12）2021年12月31日計(jì)提利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息36000債權(quán)投資——利息調(diào)整5607.71貸：投資收益41607.46(13)到期收到本金和最后一期利息時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款636000貸：債權(quán)投資——成本600000應(yīng)收利息36000【練習(xí)題3】（1）2018年12月31日購(gòu)入債券時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他債權(quán)投資——成本200000000應(yīng)收利息12000000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7091900貸：銀行存款219091900（2）2019年1月5日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款12000000貸：應(yīng)收利息12000000（3）2019年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；年末該債券的公允價(jià)值為21000萬元。①應(yīng)收利息＝20000×6%＝1200（萬元）②實(shí)際利息收入＝20709.19×5%＝1035.46（萬元）③利息調(diào)整＝1200－1035.46＝164.54（萬元）借：應(yīng)收利息12000000貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1645400投資收益10354600④公允價(jià)值變動(dòng)＝21000－（20709.19－164.54）＝455.35（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)4553500貸：其他綜合收益4553500【提示】=1\*GB3①2019年年末其他債權(quán)投資賬面余額＝20709.19－164.54＝20544.65（萬元）②2019年年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝21000（萬元）（4）2020年1月5日，收到利息（略）。

（5）2020年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；2×15年12月31日公允價(jià)值為20700萬元。假定判斷為暫時(shí)性下跌。①應(yīng)收利息＝20000×6%＝1200（萬元）②實(shí)際利息收入＝20544.65×5%＝1027.23（萬元）=3\*GB3③利息調(diào)整＝1200－1027.23＝172.77（萬元）借：應(yīng)收利息12000000貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1727700投資收益10272300④公允價(jià)值變動(dòng)＝20700－（21000－172.77）＝－127.23（萬元）借：其他綜合收益1272300貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)1272300【提示】=1\*GB3①2020年末其他債權(quán)投資的賬面余額＝20544.65－172.77＝20371.88（萬元）②2020年年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20700（萬元）（6）2021年1月5日，收到利息（略）。（7）2021年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20800萬元。（在此只針對(duì)其他債權(quán)投資進(jìn)行講解）①“成本”＝20000（萬元）②“利息調(diào)整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（萬元）=3\*GB3③“公允價(jià)值變動(dòng)”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（萬元）借：銀行存款208000000其他綜合收益3281200貸：其他債權(quán)投資——成本200000000——利息調(diào)整3718800——公允價(jià)值變動(dòng)3281200投資收益4281200第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資【練習(xí)題1】（1）2019年2月2日購(gòu)得B公司60%的股份時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000000貸：銀行存款21000000借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款100000（2）2019年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利3600000貸：投資收益3600000（3）2019年4月1日，收到現(xiàn)金股利時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3600000貸：應(yīng)收股利3600000（4）2019年12月31日，B公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元，宏發(fā)公司不作分錄。（5）2020年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利2400000貸：投資收益2400000【練習(xí)題2】（1）2019年2月10日，取得乙公司30%的股份的初始計(jì)量時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本80700000應(yīng)收股利300000貨:銀行存款81000000（2）初始投資成本的調(diào)整。長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本80700000元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有B公司可辮認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額60000000元(200000000×30%)，不對(duì)其初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。（3）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整2400000貸：投資收益2400000（4）乙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加計(jì)入其他綜合收益時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益900000貸：其他綜合收益900000（5）2019年3月1日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利600000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600000（6）2019年5月1日，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款90000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本80700000——損益調(diào)整1800000——其他綜合收益900000投資收益6600000借：其他綜合收益900000貸：投資收益900000第六章固定資產(chǎn)【練習(xí)題1】（1）2018年12月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程106000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16600貸：銀行存款122660支付安裝費(fèi)時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)640貸：銀行存款4640該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并交付使用時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)110000貸：在建工程110000（2）雙倍余額遞減法2019年的折舊金額=110000×2÷5=44000（元）2020年的折舊金額=（110000-44000）×2÷5=26400（元）年數(shù)總和法2010年的折舊金額=(110000-10000)×5÷15=33333.33（元）2020年的折舊金額=(110000-10000)×4÷15=26666.67（元）【練習(xí)題2】（1）5日，購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)119500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17250貸：銀行存款136750（2）在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)有未入賬的設(shè)備一臺(tái)。=1\*GB3①盤盈設(shè)備時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)7000貸：以前年度損益調(diào)整7000=2\*GB3②調(diào)整所得稅時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整1750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1750=3\*GB3③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整5250貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)4725盈余公積法定盈余公積525（3）15日，一臺(tái)設(shè)備報(bào)廢。=1\*GB3①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理1000累計(jì)折舊24000貸：固定資產(chǎn)25000=2\*GB3②出售殘料取得收入時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理500=3\*GB3③支付了清理費(fèi)用時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000=4\*GB3④結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出1500貸：固定資產(chǎn)清理1500（4）支付維修費(fèi)用時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000第七章無形資產(chǎn)【練習(xí)題1】（1）購(gòu)入無形資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)2800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）168000貸：銀行存款2968000（2）甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，并認(rèn)為完成該項(xiàng)新型技術(shù)無論從技術(shù)上，還是財(cái)務(wù)等方面都能夠得到可靠的資源支持，并且一旦研發(fā)成功將降低公司的生產(chǎn)成本。因此，符合條件的開發(fā)費(fèi)用可以資本化。其次，甲公司在開發(fā)該項(xiàng)新型技術(shù)時(shí)，累計(jì)發(fā)生了96萬元的研究與開發(fā)支出，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為55萬元，其符合“歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量”的條件。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出415100——資本化支出550000貸：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100應(yīng)付職工薪酬480000銀行存款80000累計(jì)攤銷100000（2）2019年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用415100無形資產(chǎn)550000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出415100——資本化支出550000【練習(xí)題2】（1）甲公司購(gòu)入該專利權(quán)時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)2400000貸：銀行存款2400000（2）2017年12月31日該專利權(quán)（在計(jì)提減值準(zhǔn)備之前）的賬面價(jià)值=240-240÷10÷12-240÷10×4=142(萬元)（3）2017年12月31日對(duì)該專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備=142-134.9=7.1(萬元)借：資產(chǎn)減值損失71000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備71000（4）2018年無形資產(chǎn)攤銷=134.9÷(5×12+11)×12=22.8(萬元)2018年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=134.9-22.8=112.1(萬元)（5）2018年12月31日對(duì)該專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備=112.1-94.4=17.7(萬元)借：資產(chǎn)減值損失177000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備177000（6）2019年無形資產(chǎn)攤銷=94.4÷(4×12+11)×5=8(萬元)2019年5月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=94.4-8=86.4(萬元)（7）該專利權(quán)出售時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款848000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備248000累計(jì)攤銷1288000營(yíng)業(yè)外支出64000貸：無形資產(chǎn)2400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48000第八章投資性房地產(chǎn)【練習(xí)題1】（1）2018年1月1日購(gòu)入寫字樓時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)8000000貸：銀行存款8000000（2）每月收到租金時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80000貸：其他業(yè)務(wù)收入800002018年的折舊額=800÷10=80（萬元），2018年12月31日的賬面價(jià)值=800-80=720（萬元），可收回金額為700萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。借：資產(chǎn)減值損失200000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000【練習(xí)題2】（1）2015年12月31日將自用的建筑物對(duì)外出租時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本17000000公允價(jià)值變動(dòng)損益6000000累計(jì)折舊4000000貸：固定資產(chǎn)27000000（2）2016年12月31日收取租金時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2000000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000000借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1300000（3）2017年12月31日收取租金時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2000000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000000借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50（4）2018年12月31日收取租金時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2000000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益1200000（5）2019年1月5日將該建筑物對(duì)外出售時(shí)，根據(jù)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款18000000貸：其他業(yè)務(wù)收入18000000借：其他業(yè)務(wù)成本17600000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)600000——成本17000000借：其他業(yè)務(wù)成本5400000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5400000第九章負(fù)債【練習(xí)題1】（1）借入短期借款時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款600000貸：短期借款600000（2）第1個(gè)月末計(jì)提利息時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)付利息3000第2個(gè)月至第5個(gè)月計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄與第1個(gè)月相同。（3）第6個(gè)月末歸還本金和利息，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：短期借款600000應(yīng)付利息15000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：銀行存款618000【練習(xí)題2】（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

800000貸：長(zhǎng)期借款——本金

800000（2）建設(shè)期內(nèi)該項(xiàng)借款發(fā)生的利息支出，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程

80000貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

80000（3）廠房投入使用后的2年還款期內(nèi)發(fā)生利息支出，分別連續(xù)2年編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

70000貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

70000（4）到期歸還本息時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期借款——本金800000——應(yīng)計(jì)利息

220000貸：銀行存款

10200000【練習(xí)題3】（1）因?yàn)槭栈氐奈屑庸の镔Y是用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：借：委托加工物資1900000貸：原材料1900000借：委托加工物資500000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80000貸：銀行存款580000借：應(yīng)交稅費(fèi)-－應(yīng)交消費(fèi)稅

50000

貸：銀行存款

50000

借：原材料

2400000

貸：委托加工物資

2400000

（2）如果本題是收回后直接用于對(duì)外銷售，則會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：借：委托加工物資1900000貸：原材料1900000借：委托加工物資500000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80000貸：銀行存款580000借：委托加工物資

50000

貸：銀行存款

50000

借：原材料

2450000

貸：委托加工物資

2450000

【練習(xí)題4】(1)①借：原材料

600000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96000

貸：應(yīng)付票據(jù)

696000

②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

475600貸：原材料

410000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

65600③借：應(yīng)收賬款

23200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

160000

貸：庫(kù)存商品

160000

④借：在建工程

30000

貸：原材料

30000⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

11600

貸：原材料

10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

1600⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

10000

貸：銀行存款

10000

⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

2600(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額＝6.56＋3.2＝9.76(萬元)5月份應(yīng)交增值稅額＝9.76-(9.6-1.6)-0.5＝1.26(萬元)5月份應(yīng)交未交的增值稅額＝1.26-1＝0.26(萬元)

【練習(xí)題5】（1）2018年專門借款利息資本化金額=4000×8％－1000×0.5％×6＝290（萬元）

2019年專門借款利息資本化金額＝4000×8％×180÷360＝160（萬元）

（2）

一般借款資本化率（年）＝（4000×6％+20000×8％）÷（4000+20000）＝7.67％

2018年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝4000×180÷360＝2000（萬元）

2018年一般借款利息資本化金額＝2000×7.67％＝153.4(萬元)

2019年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（4000+3000）×180÷360＝3500（萬元）

2019年一般借款利息資本化金額＝3500×7.67％＝268.45（萬元）

（3）

2018年利息資本化金額＝290＋153.4＝443.4（萬元）

2019年利息資本化金額＝160+268.45＝428.45（萬元）

（4）

2018年：

借：在建工程4434000應(yīng)收利息

300000

貸：應(yīng)付利息4734000

2019年：

借：在建工程4284500

貸：應(yīng)付利息4284500第十章所有者權(quán)益【練習(xí)題1】借：銀行存款100000固定資產(chǎn)450000貸：實(shí)收資本500000資本公積——資本溢價(jià)50000【練習(xí)題2】回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股80000000貸：銀行存款80000000注銷股票：借：股本16000000資本公積——股本溢價(jià)60000000盈余公積4000000貸：庫(kù)存股80000000第十一章費(fèi)用與成本【練習(xí)題1】單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C正確。3.【答案】B【解析】銷售原材料和出租固定資產(chǎn)的折舊額均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B正確。4.【答案】B【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用都要計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。5.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。6.【答案】B【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用；甲公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為20.5萬元（10+1+5+4.5）【練習(xí)題2】多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】營(yíng)業(yè)外支出屬于損失，不屬于成本費(fèi)用。2.【答案】AD【解析】選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)成本是日?；顒?dòng)中形成的；選項(xiàng)D，企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，應(yīng)將已銷售的商品的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。3.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算范圍。4.【答案】CD【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的是營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等，但是對(duì)于B選項(xiàng)，出售固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理，最后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，并不通過“稅金及附加”賬戶核算。5.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)AB計(jì)入產(chǎn)品成本中。6.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C應(yīng)在“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目下列示；選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)ABD正確。7.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于管理費(fèi)用范疇。8.【答案】ABD【解析】印花稅通過“管理費(fèi)用”賬戶核算，發(fā)生了印花稅就會(huì)增加期間費(fèi)用總額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD說法均正確。10.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。第十二章收入與利潤(rùn)【練習(xí)題1】項(xiàng)目基于商品本身明確可區(qū)分嗎？基于合同背景下是否明確可區(qū)分？電梯電梯無法在未安裝的情況下運(yùn)作，但是客戶可以從其他供應(yīng)商處獲得安裝服務(wù)。電梯是可明確區(qū)分的電梯安裝服務(wù)是高度相關(guān)聯(lián)的。在安裝過程中，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)設(shè)備需要作出重大修改。電梯是無法明確區(qū)分的，因?yàn)樗枰桶惭b服務(wù)結(jié)合在一起安裝服務(wù)安裝服務(wù)可由其他供應(yīng)商進(jìn)行，所以安裝服務(wù)是可明確區(qū)分的電梯和安裝服務(wù)高度定制化，不可明確區(qū)分售后服務(wù)售后服務(wù)可明確區(qū)分，有單獨(dú)的市場(chǎng)售價(jià)售后服務(wù)合同中的其他承諾未存在高度相關(guān)聯(lián)，也不會(huì)導(dǎo)致合同所承諾的其他商品或者服務(wù)做出重大修改，售后服務(wù)是可明確區(qū)分的結(jié)論：銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝是一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，售后服務(wù)是一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)。

【提示】企業(yè)向客戶銷售商品時(shí)，往往約定企業(yè)需要將商品運(yùn)送至客戶指定的地點(diǎn)。通常情況下，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的運(yùn)輸活動(dòng)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)；相反，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之后發(fā)生的運(yùn)輸活動(dòng)可能表明企業(yè)向客戶提供了一項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)服務(wù)是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。【練習(xí)題2】（1）A公司的賬務(wù)處理如下：①發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品5000貸：庫(kù)存商品5000②收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款7424貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1024借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：發(fā)出商品4000借：銷售費(fèi)用512貸：應(yīng)收賬款512③收到B公司支付的貨款時(shí)：借：銀行存款6912貸：應(yīng)收賬款6912（2）B公司的賬務(wù)處理如下：①收到商品時(shí)：借：受托代銷商品8000貸：受托代銷商品款8000②對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款7424貸：應(yīng)付賬款6400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1024③收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1024貸：應(yīng)付賬款1024借：受托代銷商品款6400貸：受托代銷商品6400④支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款7424貸：銀行存款6912主營(yíng)業(yè)務(wù)收入512第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【練習(xí)題1】資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算過程貨幣資金3600+900000+100000=1003600應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款8000+2000-800+4000=13200預(yù)收款項(xiàng)7000+3000+1000=11000預(yù)付款項(xiàng)60000+5000=65000存貨180000+6300+30000+500-5000+50000+1000+50000+60000=273800一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費(fèi)-340一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債100000長(zhǎng)期借款300000-100000=200000未分配利潤(rùn)-400十四章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【練習(xí)題1】（1）事項(xiàng)（1）和事項(xiàng)（2）均為調(diào)整事項(xiàng)。

（2）

①事項(xiàng)（1）

借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出80

預(yù)計(jì)負(fù)債400

貸：其他應(yīng)付款480

借：其他應(yīng)付款480

貸：銀行存款480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅120（480×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用120

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅資產(chǎn)100（400×25%）

借：利潤(rùn)分配——未分配利60（80-120+100）

貸：以前年度損益調(diào)整60

借：盈余公積6

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6

②事項(xiàng)（2）

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50(850-800)

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用12.5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

借：盈余公積3.75[（50-12.5）×10%]

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3.75【練習(xí)題2】（1）事項(xiàng)（1）為非調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（2）為調(diào)整事項(xiàng)。

（2）①事項(xiàng)（1）不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄如下：

設(shè)備2015年1月應(yīng)計(jì)提的折舊額=[6000-6000×2÷5-（6000-6000×2÷5）×2÷5]×2÷5÷12=72（萬元）。

借：管理費(fèi)用72

貸：累計(jì)折舊72

借：固定資產(chǎn)清理2088

累計(jì)折舊3912

[6000×2÷5+（6000-6000×2÷5）×2÷5+72]

貸：固定資產(chǎn)6000

借：其他應(yīng)收款1200

營(yíng)業(yè)外支出888

貸：固定資產(chǎn)清理2088

②事項(xiàng)（2）的調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用80

貸：研發(fā)支出——資本化支出80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30（80×150%×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30

第十五章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正【練習(xí)題1】選擇題1.【答案】A【解析】如果甲公司采用先進(jìn)先出法，期末庫(kù)存的460千克存貨中有10千克為3月購(gòu)入的，450千克為5月購(gòu)入的，那么期末存貨未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=10×65+450×70=32150（元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=32150-27600=4550（元）；如果采用移動(dòng)加權(quán)平均法，2018年存貨的平均單價(jià)=（3600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=67.41×460=31008.6（元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=31008.6-27600=3408.6（元）。會(huì)計(jì)政策變更對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額=3408.6-4550=-1141.4（元）。2.【答案】C【解析】設(shè)備2018年和2019年分別計(jì)提的折舊額=（104-4）÷10=10（萬元），2020年1月1日設(shè)備的賬面凈值=104-10-10=84（萬元），設(shè)備2020年計(jì)提的折舊額=84×2÷（8-2）=28（萬元），按原會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備2020年計(jì)提的折舊額=（104-4）÷10=10（萬元），該估計(jì)變更對(duì)甲公司2020年凈利潤(rùn)的影響金額=（10-28）×（1-25%）=-13.5（萬元）。

3.【答案】A【解析】至2019年6月30日A生產(chǎn)線已累計(jì)計(jì)提折舊額=（10500-500）÷10×1.5=1500（萬元）；2019年變更后應(yīng)計(jì)提折舊額=（10500-1500）÷（6-1.5）×6÷12=1000（萬元）；2019年應(yīng)計(jì)提折舊額=（10500-500）÷10×6÷12+1000=1500（萬元）。4.【答案】D【解析】2019年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額=5000×15%=750（萬元）；2019年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=750-150=600（萬元）。5.【答案】A【解析】甲公司2020年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額=（960-240）×（1-25%）×（1-10%）=486（萬元）?！揪毩?xí)題2】計(jì)算題（1）設(shè)備2019年計(jì)提的折舊額=100×20%=20（萬元）設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額=（100-20）×20%=16（萬元）（2）2019年1月1日設(shè)備