稅務(wù)會(huì)計(jì)筆試試題答案

稅務(wù)會(huì)計(jì)筆試試題答案一、單項(xiàng)選擇題某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，202261000噸，取得不含值稅銷售額48000 元，另收取坑口至購(gòu)置方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用5850元原煤資源稅稅率為5%,該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅〔〕元。A.2650.00B.1400.00C.2400.00【答案】C【解析】原煤的計(jì)稅銷售額是指銷售原煤向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)說(shuō)額和運(yùn)雜費(fèi)用?？涌谥临?gòu)置方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用屬于運(yùn)雜費(fèi)，不計(jì)入銷售額計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=48000×5%=2400(元)。某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。202221000噸。取23403.512.34萬(wàn)元;支16%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅〔〕萬(wàn)元。A.140.61B.120.35C.140.75D.120.30【答案】D【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.3(萬(wàn)元)。某礦ft企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，202241510150元/噸，鉛鋅礦精礦不16500元/6%5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅〔〕萬(wàn)元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00【答案】C【解析】資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品并取得該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬(wàn)元)。某卷煙廠為增值稅一般納稅人，202215000公斤，支付收6520%以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕。14,30萬(wàn)元13,00萬(wàn)元14,30萬(wàn)元13,11萬(wàn)元【答案】B【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=煙葉收購(gòu)金額×20%=65×20%=13(萬(wàn)元)?！咎崾尽窟@里注意此題給出的是“收購(gòu)金額〞不是“收購(gòu)價(jià)款〞。如果給出的是收購(gòu)價(jià)款，還需要考慮10%的價(jià)外補(bǔ)貼。需要先計(jì)算收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)種做法表達(dá)的納稅人權(quán)利是〔〕。B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)C.稅收監(jiān)督權(quán)D.知情權(quán)【答案】A【解析】納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開(kāi)具完稅憑證。A.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的B,所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的C.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人D.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁【答案】D【解析】負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，它不是納稅人。A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅B.購(gòu)置自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅C.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅D.11布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】CA:進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括消費(fèi)稅;B:自用的車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅;D:納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。202218折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是〔〕萬(wàn)元。A.55213.68B.55114.87C.64600.00【答案】B【解析】銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照扣除折扣額以后金額計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)月發(fā)生的退貨可以沖減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)。關(guān)于增值稅的銷售額，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)經(jīng)紀(jì)代理效勞，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D.旅游效勞，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額【答案】A【解析】選項(xiàng)B:經(jīng)紀(jì)代理效勞，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)C:勞務(wù)派遣效勞，可以選擇差額納稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D:納稅人提供旅游效勞，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游效勞購(gòu)置方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.10.20223月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元、賣(mài)方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格〔〕萬(wàn)元。A.613.00B.610.00C.623.00D.611.00【答案】C【解析】除購(gòu)貨傭金以外的'傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，以及支付的特許權(quán)使用費(fèi)除了與貨物無(wú)關(guān)和不構(gòu)成該貨物境內(nèi)銷售條件的以外，都需要計(jì)入關(guān)稅關(guān)稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623(萬(wàn)元)?！鞠嚓P(guān)鏈接】進(jìn)口貨物成交價(jià)格的調(diào)整工程(重點(diǎn))(一)需要計(jì)入完稅價(jià)格的工程(關(guān)鍵詞買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，與進(jìn)口貨物相關(guān)1.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。1】“務(wù)費(fèi)用。2】“付的勞務(wù)費(fèi)用?！咀鲱}錦囊】如果題目說(shuō)“購(gòu)貨傭金〞、“買(mǎi)方傭金〞是指的支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金那么不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格;如果題目說(shuō)“賣(mài)方傭金〞、“中介費(fèi)、中介傭金〞是指的支付給第三方的傭金等，要計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。權(quán)使用費(fèi)。【提示】以下特許權(quán)使用費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：與該貨物無(wú)關(guān);特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件。(二)不需要計(jì)入完稅價(jià)格的工程：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：的費(fèi)用(保修費(fèi)用除外)。進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用。進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅。為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。11.以下稅種實(shí)行屢次課征制的是〔〕。A.增值稅B.車(chē)輛購(gòu)置稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅【答案】A【解析】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度;屢次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。二、多項(xiàng)選擇題A.白酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定征收方法B,進(jìn)口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)D,白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案E.納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門(mén)市部銷售白酒，按照對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。選項(xiàng)E:納稅人通過(guò)自設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。以下關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，正確的有〔〕。A.B.煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)金額D.查處沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉，由沒(méi)收煙葉的單位按照購(gòu)置金額繳納煙葉稅E.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是國(guó)家稅務(wù)局【答案】ABCDE：煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。三、計(jì)算題(一)某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個(gè)季度為納稅期限，2022年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)提供貸款效勞取得不含稅貸款利息收入1200萬(wàn)元，提供貨幣兌換效勞取得不含稅收入25萬(wàn)元。發(fā)生人員工資支出65萬(wàn)元。10557.60萬(wàn)元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專90.544536.80萬(wàn)元。上述賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)均為含稅價(jià)格。3000萬(wàn)元(稅)。由于被投資方資金緊張，本季度未收到應(yīng)收的固定利潤(rùn)。68萬(wàn)元;為改善效勞條件，202221530萬(wàn)元。假設(shè)本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。并在當(dāng)期按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(1)A.34.50B.72.00C.34.2【答案】D【解析】提供貸款效勞和貨幣兌換效勞的計(jì)稅銷售額為取得的不含稅全部銷售額。業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=(1200+25)×6%=73.5(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)(2)A.340.26B.340.80C.597.06【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額。注意差額征稅的時(shí)候只能扣除買(mǎi)價(jià)，不能扣除額外支付的手續(xù)費(fèi)。業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=(10557.60-4536.8)÷(1+6%)×6%=340.8(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)A.0B.169.81C.180.00D.300.00【答案】B【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款效勞繳納增值稅。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的時(shí)間，即使沒(méi)有實(shí)際收到款項(xiàng)，也應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅。業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額3000÷(1+6%)×6%=169.81(萬(wàn)元)。2022年第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵〔〕萬(wàn)元。A.402.43B.758.17C.1014.43【答案】A【解析】第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.54+68+1530×60%=986.54(萬(wàn)元)。當(dāng)期留抵稅額=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43(萬(wàn)元)。(二)甲公司(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人。2022320009000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。80030091萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新購(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增〞之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收〞方式;轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬(wàn)元。7%,3%2%。A.413.38B.413.33C.428.57【答案】C2022430日前“自建〞的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=9000÷(1+5%)×5%=428.57(萬(wàn)元)。A.55.93B.51.43C.54.11【答案】A【解析】可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=428.57×(7%+5%+2%)+4.5=55.93(萬(wàn)元)。A.2874.93B.2866.93C.2864.93【答案】D:(1)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;(2)評(píng)估價(jià)格：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增值稅的扣除金額，故10萬(wàn)元也可以稅前扣除;(3)與轉(zhuǎn)讓