注冊會(huì)計(jì)師考試（審計(jì)）考試試題精選

注冊會(huì)計(jì)師考試（審計(jì)）考試試題精選注冊會(huì)計(jì)師考試（審計(jì)）考試試題精選一、單項(xiàng)選擇題：〔1—6題每題1分，7—12題每題1，20xx年注冊會(huì)計(jì)師考試（審計(jì)）考試試題。5分，共計(jì)15分〕(一)A注冊會(huì)計(jì)師是J公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人,在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題,請貸為做出正確的專業(yè)判斷.1、在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為〔〕A、100萬元B、150萬元C、200萬元D、300萬元2、在對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后，A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為〔〕A、以分析性復(fù)核B、以交易測試為主C、以余額測試為主D、以分析性復(fù)核和交易測試為主3、在對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后，A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則確定裨性測試時(shí)間應(yīng)為〔〕A、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主B、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主C、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)后為主D、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)，資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主4、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是〔〕A、抽查出庫單B、抽查銷售明細(xì)賬C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、抽查銀行對賬單〔二〕在對K公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)，在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5、A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是〔〕A、應(yīng)收甲公司賬款自20xx年起發(fā)生，20xx年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的20xx年度發(fā)生的債權(quán)。K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為1—2年B、應(yīng)收已公司賬款發(fā)生于20xx年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，20xx年度到期后已公司未能如期償還。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1年以內(nèi)C、應(yīng)收丙公司賬款系K公司20xx年度從丁公司賬買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于20xx年度。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1—2年D、應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于20xx年度，于20xx年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戌公司承擔(dān)。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)6、在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況，其中不正確的是〔〕A、某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失B、某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料、確認(rèn)壞賬損失C、對某債務(wù)人提起訴訟，固然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失D、某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失〔三〕L公司20xx年度在經(jīng)營形勢，內(nèi)部管理等方面與20xx年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會(huì)計(jì)師在L公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計(jì)。審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7、在對L公司在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)。A注冊會(huì)計(jì)師注意到下列四項(xiàng)在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是〔〕A、甲在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力B、已在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品C、丙在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)D、丁在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出8、在對L公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是〔〕A、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C、計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較D、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對9、在對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到：L公司于20xx年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議人格與評估價(jià)值一致；20xx年6月30日L公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止20xx年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是〔〕A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元〔四〕在對M公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，A注冊會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)。審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。10、在下列制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是〔〕A、對M公司本年度閑置生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用B、對M公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用C、對M公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用D、對M公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用11、M公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法核算。20xx年12月31日，M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元，M公司20xx年度甲新產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下〔數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單均無誤〕：日期摘要入庫出庫結(jié)存;數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1．1期初余額5002500;3．1入庫4005．1204090045404．1銷售8005．241601003808．1入庫16004．673601700774010．3銷售4004．618401300590012．1入庫7004．5315020xx905012．31銷售8004．83840120xx21012．31期末余額120xx210在進(jìn)行相關(guān)測試后，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是〔〕A、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本190萬元B、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本190萬元C、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本240萬元D、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本240萬元12、假定M公司20xx年度公生產(chǎn)銷售已、丙兩種產(chǎn)品，年初、年末存貨除產(chǎn)成品庫存外，無其他契貨，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算。M公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末賬戶余額均為1300萬元，20xx年度未作存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和轉(zhuǎn)回。已、丙兩種產(chǎn)品的詳細(xì)資料如下：〔1〕已產(chǎn)品年初庫存存1000件，單位成本為2萬元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為1。5萬元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件，單位成本為1。8萬元，本年銷售1500件，已產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為1。7萬元。〔2〕丙產(chǎn)品年初庫存存800件，單位成本為5萬元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為4萬元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件，單位成本為4。5萬元，本年銷售300件，丙產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為5。5萬元。在對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測試后，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是〔〕A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷800萬元，轉(zhuǎn)回500萬元B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷500萬元，轉(zhuǎn)回800萬元C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷800萬元，轉(zhuǎn)回500萬元，提取150萬元D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷500萬元，轉(zhuǎn)回800萬元，提取150萬元二、多項(xiàng)選擇題〔此題型共4大題，10小題，每題1分，共10分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。〕〔一〕A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。1、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有〔〕A、甲公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司20xx年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。B、乙公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。C、丙公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。D、丁公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。丁公司于20xx年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)。2、戊公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有〔〕A、在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意B、如果戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因、并考慮是否接受委托C、如果戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿D、如果B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托3、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)工作報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，以下各項(xiàng)措施中，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有〔〕A、提請戊公司管理當(dāng)局告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)D、在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定〔二〕A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接U公司20xx年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)U公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見涉及收入的確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門正在對公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查，尚無結(jié)果。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派M注冊會(huì)計(jì)師為U公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，M注冊會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。4、U公司的銷售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，M注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有〔〕A、考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長的審計(jì)助理B、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目的C、在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試D、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)范圍5、根據(jù)U公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，M注冊會(huì)計(jì)師無需修改的有〔〕A、在初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將U公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B、在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與U公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率C、在對應(yīng)收帳款函證前，向U公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D、在外勤工作開始前，提請U公司安排財(cái)務(wù)人員及其它相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作〔三〕A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)Q公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，Q公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在審計(jì)過程中，M注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。6、為發(fā)現(xiàn)Q公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有〔〕A、查閱以前年度審計(jì)工作底稿B、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄C、函證所有應(yīng)收帳款D、審核代扣代交個(gè)人所得稅的相關(guān)資料7、20xx年9月至12月，Q公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，代控股股東S公司墊付廣告費(fèi)用6000萬元，并按1年期銀行存款利計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)相應(yīng)沖減20xx年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。下列各項(xiàng)措施中，M注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的`有〔〕A、檢查該筆交易的披露情況B、重新評價(jià)交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性C、出具無保留意見審計(jì)報(bào)告D、出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告〔四〕A注冊會(huì)計(jì)師作為P公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，需關(guān)注審計(jì)工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會(huì)計(jì)報(bào)表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。8、與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有〔〕A、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額〞欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額〞欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差B、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整〞欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整〞欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差C、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額〞欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的期末余額D、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤〞項(xiàng)目的“報(bào)表反映數(shù)貸方〞欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤〞項(xiàng)目的“審定金額〞欄中的數(shù)額9、與已審會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有〔〕A、現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〞欄的數(shù)額，應(yīng)等于其補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〞欄的數(shù)額B、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金流量等價(jià)物凈增加額〞欄的數(shù)額，應(yīng)等于其補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額〞欄的數(shù)額C、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金的期末余額〞欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金〞項(xiàng)目的期末數(shù)D、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“待攤費(fèi)用減少〔減：增加〕〞欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用〞項(xiàng)目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額10、與已審母公司會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有〔〕A、母公司資產(chǎn)負(fù)債表“股本〞項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“股本〞項(xiàng)目期末數(shù)B、母公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積〞項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積〞項(xiàng)目期末數(shù)C、母公司資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤〞項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤〞項(xiàng)目期末數(shù)D、合并利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤〞項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)〞欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤〞項(xiàng)目“上年數(shù)〞欄的數(shù)額三、判斷題〔此題型共3大題，10小題，每題1.5分,共15分.你認(rèn)為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼√,你認(rèn)為錯(cuò)誤的,填涂代碼×,每題判斷正確的得1.5分;每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分也不扣分.扣分最多扣至此題型零分為止.答案寫在試題卷上無效.)一、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師在20xx年度承辦了以下驗(yàn)資業(yè)務(wù),在不考慮其他相關(guān)因素的情況下.請代為判斷其相關(guān)的審驗(yàn)結(jié)論是否正確.1、甲公司申請取得一項(xiàng)土地使用權(quán),已交納土地出金10000萬元。并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)甲公司向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國土資源管理部門收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。A注冊會(huì)計(jì)師在對該新設(shè)公司驗(yàn)資時(shí)確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。()2、乙公司擬增加注冊資本500萬元，某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù).A注冊會(huì)計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。()3、丙公司擬增加注冊資本3000萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入貨幣資金1000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。()4、丁公司將其一幢商用辦公樓按市場價(jià)值進(jìn)行評估，評估增值5000萬元,并已作增加固定資產(chǎn)，增加資本公積的會(huì)計(jì)處理，注冊會(huì)計(jì)師（20xx年注冊會(huì)計(jì)師考試（審計(jì)）考試試題）。經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，丁公司于年底將該評估增值形成的5000萬元資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本，A注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證相關(guān)資料后,確認(rèn)該項(xiàng)增資。()5、戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使20xx年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬元.為改善財(cái)務(wù)狀況，緩解經(jīng)營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗(yàn)，A注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本。()〔二〕A注冊會(huì)計(jì)師為戊公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，需要對助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。以下是助理人員在審計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)得出的審計(jì)結(jié)論，請代為判斷是否正確。6、戊公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收帳款余額按照賬齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。其中：賬齡在1年以內(nèi)的按6%計(jì)提，1至2年的按20%計(jì)提，2至3年的按30%計(jì)提，3年以上的按50%計(jì)提。戊公司在20xx年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款500萬元。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對此予以確認(rèn)。()7、戊公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價(jià)值為100萬元，可變現(xiàn)凈值為84萬元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備16萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷售收入為41萬元。助理人員確認(rèn)戊公司對該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。()〔三〕A會(huì)計(jì)師事務(wù)所原負(fù)責(zé)審計(jì)檔案管理的B職員調(diào)離崗位，C職員自20xx年2月起繼任。C職員在工作中遇到一系列問題。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請判斷相關(guān)解答是否正確。8、G公司20xx年度，20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均有M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)G公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，M注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱了20xx年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。20xx年5月M注冊會(huì)計(jì)師將20xx年度底稿退還時(shí)，C職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁中存有修改痕跡。C職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示C職員，應(yīng)要求M注冊會(huì)計(jì)師書面說明修改理由，并對20xx年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。()9、N注冊會(huì)計(jì)師將T公司20xx度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿于20xx年4月歸檔，20xx年5月初，N注冊會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張T公司應(yīng)付帳款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有N注冊會(huì)計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。C職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請示。A會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示C職員，同意N注冊會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說明此更換事項(xiàng)。()10、20xx年6月C職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計(jì)S公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書副本、已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測試工作底稿等。1992年2月后A會(huì)計(jì)事務(wù)所除在1995年5月向S公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。C職員請示該批審計(jì)檔案能否銷毀。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。()四、簡答題〔此題型共3題，其中第一題7分，第二題5分，第3題11分，此題型共23分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效〕1、ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于20xx年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：〔1〕V商業(yè)銀行以20xx年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議?！?〕A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避?！?〕B注冊會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會(huì)計(jì)師未予以回避?！?〕由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。〔5〕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配?！?〕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈(zèng)送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。要求：〔1〕針對第〔1〕、〔4〕、〔5〕、〔6〕種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并扼要說明理由?！?〕針對第〔2〕和〔3〕種情況，分別判斷A、B注冊會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并扼要說明理由。2、A注冊會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：〔1〕甲公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備?！?〕乙公司于20xx年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于20xx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對該項(xiàng)訴訟做出判決?！?〕丙公司在20xx年度向其控股股東M公司以市場價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成價(jià)格購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占丙公司當(dāng)年銷售、購貨的比例為30%和40%，丙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。〔4〕丁公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元。丁公司在編制20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露?！?〕戊公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署20xx年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書。要求：假定上述情況對各被審計(jì)單位20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響都是重要的，且各被審計(jì)單位均拒絕接受A注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議〔如有〕。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述5種情況，判斷A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并扼要說明理由。3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限責(zé)任公司〔以下簡稱X公司〕董事會(huì)委托，對X公司20xx年6月30日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。A和B注冊會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核，于20xx年8月15日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。X公司采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在審核過程中，A和B注冊會(huì)計(jì)師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測試和評價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿。審核工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：〔1〕為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法；單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。〔2〕為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的鍵全、有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)?！?〕為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對外投資項(xiàng)目的分析論證及評估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。〔4〕在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單了出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬?！?〕為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告?！?〕丙職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。要求：〔1〕在測試和評價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審核程序？〔2〕假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并扼要說明理由。〔3〕如果A和B注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷，而X公司管理當(dāng)局未在書面聲明中對該等重大缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明，A和B注冊會(huì)計(jì)師決定發(fā)表保留意見，并草擬了下述內(nèi)部控制審核報(bào)告。請指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正〔請?jiān)诖痤}卷第8頁中給定的內(nèi)部控制審核報(bào)告中修改，修改時(shí)先在不當(dāng)之處下面劃線，然后再在劃線下空白處寫出修改建議；無需考慮說明段〕內(nèi)部控制審核報(bào)告X股份有限公司董事會(huì)：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對20xx年1月1日至20xx年6月30日止的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們的審核是依據(jù)（中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。〔說明段省略〕我們認(rèn)為，除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響外，未發(fā)現(xiàn)貴公司按照XX標(biāo)準(zhǔn)于20xx年1月1日至20xx年6月30日止在所有重大方面未保持有效的內(nèi)部控制。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師A〔簽名并蓋章〕中國;XX市中國注冊會(huì)計(jì)師B〔簽名并蓋章〕20xx年8月15日五、綜合題〔第1題16分，第2題21分，共37分〕1、T公司設(shè)立于20xx年7月，人事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20xx年11月30日接受委托，承接了T公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)資料如下：資料一：20xx年12月中旬，A注冊會(huì)計(jì)師在對T翁進(jìn)行預(yù)審過程中，獲知以下情況，并對存貨監(jiān)盤做出了相應(yīng)安排：〔1〕T公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至20xx年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于20xx年6月30日全部返港?！?〕T公司的1艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品人武部委托F國的一家倉儲(chǔ)公司代為存儲(chǔ)，由T公司在F國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在20xx年4月30日到F國最后一次卸貨，并于6月30日空載返回至國內(nèi)休息。〔3〕T公司將于20xx年12月31日分別對不同地點(diǎn)的存貨數(shù)量采用不同的方法予以核實(shí)；對于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)；對于9艘近海漁輪，要求于20xx年12月31日返港，由公司組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅稱測量的方法對其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并另庫存放，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)表核對確認(rèn)對于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，要求按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表并傳真回公司，經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)；對于存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨，要求其經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)表傳真回公司，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)?！?〕A注冊付決定對國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤；對存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨委托F國會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤?！?〕T公司向有關(guān)部門提交年度會(huì)計(jì)報(bào)表的截止時(shí)間為20xx年4月30日，注冊會(huì)計(jì)師無法在該截止日前對遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。T公司希望A注冊會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表等，對遠(yuǎn)洋漁輪20xx年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)。資料二：為了測試銷售存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收賬款，A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)F國經(jīng)銷處提供的主要客戶清單，隨機(jī)抽取了5家客戶進(jìn)行積極式函證。函證結(jié)果顯示：1封詢證函因無法投遞而退回，1封詢證函未得到復(fù)函，其余3封均得到回函并核實(shí)無誤。資料三：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在20xx年4月28日以“遠(yuǎn)洋漁輪存貨的審計(jì)受到重大限制〞為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加了如下強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：“此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注X所述，截止20xx年12月31日存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨，由G會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤并予以確認(rèn)。我們對于上述存貨的確認(rèn)，主要以G會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)盤結(jié)果為依據(jù)，可能存在對T公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)信息產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。〞資料四：〔1〕T公司在收到ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告后，要求A注冊會(huì)計(jì)師在20xx年6月30日對所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，重新對20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其20xx年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)?！?〕假定已有語氣表明20xx年6月30日存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨為零。A注冊會(huì)計(jì)師在20xx年6月30日指派助理人員對T公司所有存貨實(shí)施監(jiān)盤后認(rèn)定，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，但將盤點(diǎn)結(jié)果倒推至20xx年12月31日的結(jié)果與T公司20xx年12月31日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異。T公司要求A注冊會(huì)計(jì)師同意公司調(diào)整20xx年12月31日存貨賬面價(jià)值，并在公司調(diào)整后對其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表重新出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告?！?〕鑒于20xx年6月30日存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，T公司要求A注冊會(huì)計(jì)師對其20xx年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：〔1〕針對資料一〔3〕，對于T公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)，扼要說明A注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程序?！?〕針對資料一〔5〕，請回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并扼要說明理由。〔3〕針對資料二，對于詢證函被退回以及未得到復(fù)函的情形，請分別回答A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。〔4〕針對資料三，請回答在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是否恰當(dāng)，并扼要說明理由。〔5〕針對資料四〔2〕所述差異，請分析形成差異的可能原因，回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并扼要說明理由?！?〕針對資料四〔3〕，在不考慮其他因素影響的前提下，請回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并扼要說明理由?！?〕針對資料一〔4〕，假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20xx年初接受委托審計(jì)T公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，而T公司已于20xx年12月31日對存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，請扼要回答，為確認(rèn)20xx年12月31日T公司國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘近海漁輪存貨的數(shù)量，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊會(huì)計(jì)師對Y股份有限公司〔以下簡稱Y公司〕20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。出具了無留意見審計(jì)報(bào)告。X注冊會(huì)計(jì)師于20xx年初對Y公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，Y公司20xx年度的經(jīng)營形勢，管理及組織架構(gòu)與20xx年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：資料一：Y公司20xx年度利潤表和20xx年度利潤表如下〔金額單位：人民幣萬元〕：項(xiàng)目20xx年度〔未審數(shù)〕20xx年度〔審定數(shù)〕一、主營業(yè)務(wù)收入50，00040，000減：主營業(yè)務(wù)成本40，00033，000主營業(yè)務(wù)稅金及附加1，000900二、主營業(yè)務(wù)利潤9，0006，100加：其他業(yè)務(wù)利潤8，0001，000減：營業(yè)費(fèi)用4，0003，200管理費(fèi)用〔5，000〕2，000財(cái)務(wù)費(fèi)用1，000900三、營業(yè)利潤17，0001，000加：投資收益5，0002，000補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入1，0001，500減：營業(yè)外支出2，0002，000四、利潤總額21，0002，500減：所得稅〔稅率33%〕6，000700五、凈利潤15，0001，800資料二、Y公司20xx年度及20xx年度營業(yè)費(fèi)用明細(xì)如下〔金額單位：人民幣萬元〕：項(xiàng)目20xx年度〔審定數(shù)〕20xx年度〔未審數(shù)〕廣告費(fèi)用1，4001，200產(chǎn)品質(zhì)量保證500-運(yùn)輸費(fèi)用1，1001，000工資1，0001，000合計(jì)4，0003，200資料三：X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：〔1〕確認(rèn)對A公司銷售收入計(jì)1000萬元〔不含稅，增值稅率為17%〕。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系Y公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，Y公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；A公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加式后又以1287萬元的價(jià)格〔含稅，增值稅率為17%〕銷售給Y公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，Y公司已作存貨購進(jìn)處理?！?〕確認(rèn)對B公司銷售收入計(jì)20xx萬元〔不含稅，增值稅稅率為17%〕。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1000萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且Y公司尚未開具增值稅發(fā)票?！?〕確認(rèn)對C公司銷售收入計(jì)3000萬元〔不含稅，增值稅率為17%〕。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵Y公司所欠C公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，Y公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。資料四：X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司20xx年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有20xx戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為+5萬元，可信賴程度為95%〔95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96〕，估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0。015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。資料五：X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司20xx年度利潤表其他項(xiàng)目進(jìn)行測試時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：〔1〕Y公司自20xx年1月1日起，將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變