中央電大2014年《中級財務(wù)會計二》試題及答案

三、簡答題（每小題5分,共10分）16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些?商品銷售收入的確認(rèn)條件有:（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施控制;（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè);（4）收入的金額能夠可靠地計量:（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么?試舉例說明?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 （4點,每點1分）.舉例:持有期不超過3個月的債券投資 （1分）16.什么是債務(wù)重組?企業(yè)為什么要進行債務(wù)重組?債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時,有兩種方法解決債務(wù)糾紛:ー是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn),強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是進行債務(wù)重組。（1分）進行債務(wù)重組,對債務(wù)人來說,可避免破產(chǎn)清算,同時也是重整旗鼓的機會；（1分）對債權(quán)人來說,可最大限度地收回債權(quán)款額,減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算,也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長,費時費カ,最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（1分）例如,年初購入一批存貨,采購成本10萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為!0萬元。ー、單項選擇題（復(fù)習(xí)時可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）.對辭退福利的正確列支方法是（A）。A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出 C.計入制造費用D.計入銷售費用.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中,可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（D）。A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn).下列有關(guān)利潤表的表述中,不正確的是（D）。A.屬于中報與年報B.屬于動態(tài)報表C.反映經(jīng)營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制.Z公司涉及一樁訴訟,根據(jù)以在經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷,公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴,公司將要支付40萬元—60萬元的賠償款。據(jù)此,Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額（B）?A.40萬元 B.50萬元 C.60萬元 D.100萬元.因采用商品開具面值40萬元,票面利率4%,期限3個月的商業(yè)匯票ー張。該應(yīng)付票據(jù)到期時,公司一共應(yīng)償付（C）。A.440000元B.412000元C.404000元D.40000〇元.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元,其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目填列的金額應(yīng)為（B）A.200萬元 B.400萬元 C.500萬元 D.600萬元.會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（A）。A.按會計估計變更處理 B,按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選ー種.年來預(yù)提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為（B）A.0 B.可抵扣暫時性差異15萬元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補,據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數(shù)額為（C）A.80萬元 B.100萬元C.400萬元 D.1000萬元.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行,支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積ー——股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為（B）A.35萬元 B.65萬元 C.100萬元 D.135萬元11,下列項目中,應(yīng)予以資本化的利息支出是（B）。A.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款,在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C.為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D.進行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出.對“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額,在財務(wù)報表中的正確列示方法是（A）.A.視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示B.作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C?在利潤表上單獨列示 D?在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項目中反映.收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在（A）〇A,日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入B.日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入C,主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入D,全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入.企業(yè)確認(rèn)的下列收益中,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）〇A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉(zhuǎn)讓凈收益D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職エ,成本價為55000元,售價為60000元,則企業(yè)因此需交納的增值稅為（B）,A.9350元B,10200元C.8718元D.9775元16.當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入（C）,A.實收資本 B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積17,根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時,按確定的價值貸記的賬戶為（D）。A.資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 B.實收資本ーー^接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C.資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入18.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為（A）。A.16400元B.100000元C.116400元D.0年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（A）。A.“利潤分配”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額A公司涉及ー起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定,A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額（A）。A.100萬元B.70萬元C.30萬元D.02007年末,甲存貨成本20萬元,計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為（D）?A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元.下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（C）,A.長期借款B.遞延所得稅負(fù)債 C.應(yīng)付利潤 D.應(yīng)付債券.提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是（A）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表 D,所有者權(quán)益表24,下列事項中,引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（B）。A.將現(xiàn)金存入銀行 B.用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C.用存貨抵償債務(wù) D.用銀行存款購入三個月到期的債券25,企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入（D）。A,其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是（D）,A.籌備人員的エ資B.籌備人員的差旅費C,企業(yè)注冊登記費 D.在建工程的借款利息.エ業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（B）。A.固定資產(chǎn)出租收入 B.出售無形資產(chǎn)的凈收益C.出售不適用原材料的收入 D.商品銷售收入.期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時,應(yīng)貸記的賬戶是（D）?A.財務(wù)費用 B.銷售費用C.應(yīng)付票據(jù) D,應(yīng)付利息.出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,其核算賬戶是（D）?A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)支出 C.營業(yè)外支出 D.固定資產(chǎn)清理.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中,與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（D）〇A.所得稅B.消費稅C,印花稅 D.增值稅.A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60000元,其中1年內(nèi)到期的金額10000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項目時,應(yīng)填列的金額為（C）〇A.10000元B.60000元C.50000元D.70000元.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元,則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（B）。A.500萬元 B.700萬元C.800萬元 D.1200萬元.下列不屬于管理費用的支出項目是（A ）〇A.借款利息 B.業(yè)務(wù)招待費C.房產(chǎn)稅 D.無形資產(chǎn)攤銷.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中,能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）。A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款 C.長期借款 D,應(yīng)付職エ薪酬.下列項目中,屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A）。A.應(yīng)付賬款 B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款 D.長期應(yīng)付款.編制現(xiàn)金流量表時,企業(yè)因資金短缺,變賣I口汽車收到的現(xiàn)金屬于（B）.A.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B.投資活動的現(xiàn)金流量C.籌資活動的現(xiàn)金流量 D.非正?；顒拥默F(xiàn)金流量.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（A）。A.財務(wù)費用 B.管理費用 C.銷售費用 D.制造費用.2008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2000元,年末應(yīng)收賬款余額1000萬元。如果按5%。提取壞賬準(zhǔn)備,則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為（B）。A貸方余額48000元B貸方余額50000元C.借方余額48000元D借方余額52000元.可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價值變動損益,正確的處理方法是（A）=A.計入資本公積 B.收益增加資本公積,損失減少投資收益C.作為投資收益計入當(dāng)期損益D.作為公允價值變動損益計入當(dāng)期利潤.一臺設(shè)備原值為100萬元,累計折舊30萬元,未計提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等,此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（C）。A.100萬元B.30萬元C.70萬元 D.0.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺,原價50000元,賬面凈值30000元,評估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時,“實收資本”賬戶的入賬金額為（B兀A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（A）?12月25日銷售產(chǎn)品ー批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批，價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產(chǎn)品ー批,價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計收回的可能性很小12月30日發(fā)出商品ー批,價款50萬元,委托C公司代銷.2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90%,甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（假設(shè)每月均衡），并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2007年度甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益（A）。A.405萬元B.450萬元C.540萬元 D.600萬元.下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是（C）〇A.債券到期收到的現(xiàn)金 B.償還債券支付的現(xiàn)金C.購買債券支付的現(xiàn)金 D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入（A）。A.”應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方 D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方.財務(wù)報表的編制要求包括（D）。A,數(shù)字真實、內(nèi)容完整.B.計算準(zhǔn)確、報送及時 C.便于理解 D.A和B.下列項目,應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（C）。A.銷售商品收到的增值稅 B.出售固定資產(chǎn)取得的收益.下列各項不屬于存貨的是（A）。A.工程物資 B.發(fā)出用于展覽的存貨 C,委托代銷商品 D,發(fā)出商品.某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860000元,“商品進銷差價”賬戶余額為275000元,“在途物資”賬戶余額為120000元,“低值易耗品”賬戶余額為51000元,“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額應(yīng)為（B）.A.1031000元B.756000元C.1571000元D.1306000元.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是（A）?A.處置固定資產(chǎn)的收益 B.計提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費 D.計提的壞賬準(zhǔn)備.下列各項中,不屬于職エ薪酬內(nèi)容的是（B）?A,醫(yī)療保險費等社會保險費 B.支付職エ的困難補助C,工會經(jīng)費和職エ教育經(jīng)費 D.住房公積金.2007年B公司因進行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為（A）。A.0B.可抵扣暫時性差異50萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元D.不確定.下列各項中,不可用于彌補企業(yè)虧損的是（A）。A.資本公積B.盈余公積 C.稅前利潤 D1稅后利潤.某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決,判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中,該賠償金額應(yīng)作為（A）。A.2002年度的調(diào)整事項處理 B.2002年度的管理費用處理C.2002年度的非調(diào)整事項處理D.2003年度的營業(yè)外支出處理55.出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（B）〇A.“公允價值變動收益”項目B.“營業(yè)收入”項目C.“投資收益”項目 D.“營業(yè)外收入”項.下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是（B）。A,未分配利潤 B.資本公積 C.法定盈余公積 D.任意盈余公積.企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（A）.A.其他業(yè)務(wù)成本 B.營業(yè)外支出 C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加.公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費,會計處理方法為（D）?A.計入開辦費 B.計入營業(yè)外支出 C.計入財務(wù)費用 D.直接從溢價收入中扣除.某企業(yè)年初未分配利潤150000元,當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（A）。A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元60.2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%的可能勝訴;若敗訴，賠償金額估計為20萬元,并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是（A）。A,不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C.不確認(rèn)負(fù)債,也無需在報表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題（請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有（ABCE）A.壞賬損失的核算方法 B.借款費用的核算方法 C.所得稅費用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計價方法.企業(yè)交納的下到各項稅金,應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（AE）A.消費稅 B.增值稅 C.車船稅D,印花稅 E.營業(yè)稅.下列各項中,應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCDE）A.對外捐贈資產(chǎn)B.存貨非常損失 C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出 E.出售固定資產(chǎn)凈損失.下列各項業(yè)務(wù)中,會引起資本公積總額變動的有（BE）A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)績務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益 E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）。A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷的壞賬.下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ABD）。A.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C,支付生產(chǎn)工人工資D,用存貨償還短期借 E.上交所得稅.會計政策變更的會計處理方法有（BD ）.A.備抵法B,追溯調(diào)整法 C.直接轉(zhuǎn)銷法 D.未來適用法 E.直線法.下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有（ABC）。A,接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈E,將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本.下列業(yè)務(wù)中,影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（ABDE）。A.用盈余公積彌補虧損 B.接受捐贈C.用固定資產(chǎn)對外投資D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E.發(fā)放股票股利.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括（ABCDE）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B,收入的金額能夠可靠計量C,企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E,相關(guān)的己發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量.下列項目中,不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ABD）,A.銷售商品收取的增值稅 B.出售飛機票時代收的保險費 C.銷售商品的價款D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產(chǎn)收入的租金.下列業(yè)務(wù)中,能引起企業(yè)利潤增加的有（ACD）。A.收回已確認(rèn)的壞賬 B.取得債務(wù)重組收益 C.計提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款.下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）.A.捐贈支出 B.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C.罰款支出D.支付職エ困難補助 E.出售固定資產(chǎn)的凈損失.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中,計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）。A.國債的利息收入B.接受捐贈收入 C.債務(wù)重組收入 D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收ffi.エ業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中,應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有（ABCD）。A.將產(chǎn)品對外投資 B.將產(chǎn)品分配給投資者 C,將委托加工的物資用于工程項目D.將產(chǎn)品贈送他人 E.將原材料用于在建工程.下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計入所購貨物成本的有（ABC）.A.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B.一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購入工程物資支付的增值稅 D.一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅E.一般納稅人購進包裝物支付的增值稅.下列項目中,可能引起資本公積總額變動的有（ACD）。A.資本溢價 B.對外捐贈C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動 E.發(fā)生債務(wù)重組損失.預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括（ACE）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量.下列項目中,屬于營業(yè)外收入的有（AC）。A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.保險賠償收入E.存款利息收入.按照規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（ABD）。12月25日銷售產(chǎn)品ー批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批，價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產(chǎn)品ー批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小12月28日銷售產(chǎn)品ー批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨12月30日發(fā)出商品ー批，價款50萬元，委托C公司代銷.下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有（CDE）。A,盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補虧D.稅后利潤補虧 E.得股票股利22,在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括（ABCD）。A,在建工程 B.財務(wù)費用 C.研發(fā)支出 D.存貨E.投資收益23.下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)列入“存貨”項“金額的有（ACDE）.A.在途物資 B.工程物資 C.發(fā)出商品 D.委托加工物資E.周轉(zhuǎn)材料24、下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有（BC）〇A.業(yè)務(wù)招待費 B.廣告費C.展覽費D.無形資產(chǎn)攤銷E.金融機構(gòu)手續(xù)費25.下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“（ABCE）。A.銀行存款 B.銀行匯票存款 C.外埠存款D.3個月內(nèi)到期的短期股票投資 E.3個月內(nèi)到期的短期債券投資.下列各項屬于職エ薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）〇A.計時エ資 B住房公積金 C失業(yè)保險費D.辭退補償 E.給職エ免費提供的住房折舊費.公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB）〇A.增加資本 B,彌補虧損 C.向投資者分配現(xiàn)金利潤D.購置固定資產(chǎn) E.發(fā)放職エ獎金.企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失,影響企業(yè)本期凈利潤的有（ABDE）。A.計提的壞賬準(zhǔn)備 B.批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失 C.固定資產(chǎn)安裝費用D.交納的所得稅 E.出借包裝物的攤銷價值.下列各項中,按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。A.資本公積 B.法定盈余公積 C.任意盈余公積D,未分配利潤 E.住房公積金.現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（ABDE）?A,能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 B.期限短 C.無價值變動風(fēng)險D,流動性強 E.價值變動風(fēng)險小.下列各項中,屬于營業(yè)外支出的有（ABD）。A.對外捐贈資產(chǎn) B.稅款滯納金支出 C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失 E.股票發(fā)行費.在我國,下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（BCDE）。A.用資本公積補虧 B.用法定盈余公積補虧 C.用以后盈利年度的稅后利潤補虧D,用任意盈余公積補虧E.用以后盈利年度的稅前利潤補虧.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時,下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有（ACD）。A.轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值C.因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費用 D.根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅E,轉(zhuǎn)讓收入.下列屬于會計政策內(nèi)容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法 B.壞賬的估計方法 C,固定資產(chǎn)的折舊方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.存貨的計價方法.委托加工應(yīng)稅消費品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括（CE）。A.管理費用 B.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 C.計入委托加工產(chǎn)品的成本D.計入主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅.借款費用的主要內(nèi)容包括（ABCDE）。A.借款利息 B.外幣借款匯兌差額 C.債券發(fā)行費用D.借款承諾費E.應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷.對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理,符合會計規(guī)范的有（DE）。A,因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法B.銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高,企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%E.因固定資產(chǎn)進行了改良,將其折舊年限由8年延長至10年38.下列有關(guān)利潤表的說法中,正確的是（BD）。A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表1）.反映經(jīng)營成果E.“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列.債務(wù)重組的概念及其意義答:債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況ド,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛:?是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn),強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是修改債務(wù)條件，進行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達成和解協(xié)議,此時破產(chǎn)程序終止。即使進入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費カ，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法,既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算,給其重整旗鼓的機會:又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。.預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同,如何披露或有負(fù)債信息答:預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的,它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時，會計上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計負(fù)債”賬戶核算,在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨披露?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會計上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合某些條件,則應(yīng)予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是:（1）極小可能（概率區(qū)間為大于〇但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露,以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?）在涉及未決訴訟、仲裁的情況ド,如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響,則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（4）收入的金額能夠可靠地計量。.商品銷售收入的確認(rèn)條件答:（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方:（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施控制:（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);（4）收入的金額能夠可靠地計量:（5）相關(guān)的ー發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。.舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)答:資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。例如,年初購入ー批存貨,采購成本10萬元:年末計提跌價準(zhǔn)備エ萬元,則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。.企業(yè)凈利潤的分配答:?般的分配順序為:①用稅后利潤補虧:②提取法定盈余公積:③應(yīng)付優(yōu)先股股利:④提取任意盈余公積:⑤支付普通股股利:⑥轉(zhuǎn)增資本。.簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差別。答:本期損益觀:認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益,據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀:認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。.舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物答:現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短,流動性強,易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一?般是指從購買之日起，3個月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現(xiàn)投資:1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近,以至于不存在因利率變動而導(dǎo)致它們本身價值變動的重大風(fēng)險。因此現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。.企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù)?答:會計利潤是按照會計準(zhǔn)則和會計制度核算的。由于會計準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費用等的確認(rèn)時間和范圍也不同,從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準(zhǔn),故不能直接以會計利潤為納稅依據(jù),應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額,據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅。.我國現(xiàn)金流量表中,對現(xiàn)金如何分類?試各舉兩例說明。答：我國現(xiàn)金流量表中,對現(xiàn)金流量分為三類：ー是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,這是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。ー、 多項選擇題:從下列每小題的五個選項中選出ニ至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里.（毎小題3分，共計15分）.下列有關(guān)利潤表的說法中,正確的是（BD）.A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經(jīng)營成果E.“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列.下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有（ABC）.A.接受投資者投資B,經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本.下列項目中,可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有（BCD）.A.購進材料實際成本大于計劃成本差額B,購進材料實際成本小于計劃成本差額C,發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異（紅字結(jié)轉(zhuǎn)時）D,發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異E,購進或發(fā)出材料的計劃成本.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括（ABCDE）.A,企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.收入的金額能夠可靠計量C.企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量.下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ABD）.A.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C,支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E.上交所得稅.會計政策變更的會計處理方法有（BD ）.A,備抵法B.追溯調(diào)整法C.直接轉(zhuǎn)銷法D.未來適用法E.直線法.下列業(yè)務(wù)中,影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（ABDE）.A.用盈余公積彌補虧損B.接受捐贈C.用固定資產(chǎn)對外投資D,經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利.下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ABD）.A.銷售商品收取的增值稅B.出售飛機票時代收的保險費C.銷售商品的價款D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產(chǎn)收入的租金14,下列業(yè)務(wù)中,能引起企業(yè)利潤增加的有（ACD）.A,收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款.下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）.A.捐贈支出B.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C.罰款支出D.支付職エ困難補助E.出售固定資產(chǎn)的凈損失.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中,計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）.A.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務(wù)重組收入D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時,長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益.エ業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有（ABCD）.A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將委托加工的物資用于工程項目D,將產(chǎn)品贈送他人E.將原材料用于在建工程.下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有（ACD）.A.資本溢價B.對外捐贈C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D,可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E.發(fā)生債務(wù)重組損失.預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括（ACE）.A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量.下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有（AC）.A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.保險賠償收入E.存款利息收入.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（ABD）.12月25日銷售產(chǎn)品ー批,價款100萬元.同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批,價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產(chǎn)品ー批,價款15萬元.但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計收回的可能性很小12月28日銷售產(chǎn)品ー批,發(fā)票已經(jīng)開出,價款80萬元已于2個月前預(yù)收.購貨單位決定下年初再提貨12月30日發(fā)出商品ー批，價款5。萬元,委托C公司代銷.下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有（BCDE）.A,交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.應(yīng)收賬款E.存貨.下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有（CDE）.A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補虧D.稅后利潤補虧E.得股票股利28,在我國會計實務(wù)中,長期借款利息列支的項目可能包括（ABCD）.A.在建工程B.財務(wù)費用C.研發(fā)支出D.存貨E.投資收益.下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有（ACDE）.A.本期核銷的壞賬B.收回以前年度已核銷的壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債D.存貨的盤虧E.分配股票股利3I下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有（BC）.A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費C.展覽費D.無形資產(chǎn)攤銷E.金融機構(gòu)手續(xù)費.下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是（BCE）.A,收入購貨單位預(yù)付的貨款B.應(yīng)收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金D.暫收職エ未領(lǐng)的エ資E.應(yīng)收保險公司的各種賠款.下列各項,屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ABCE）.A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內(nèi)到期的短期股票投資E.3個月內(nèi)到期的短期債券投資.下列各項屬于職エ薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）.A.計時エ資B住房公積金C失業(yè)保險費D.辭退補償E.給職エ免費提供的住房折舊費.公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB）.A,增加資本B.彌補虧損C.向投資者分配現(xiàn)金利潤D.購置固定資產(chǎn)E.發(fā)放職エ獎金.企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有（ABDE）.A,計提的壞賬準(zhǔn)備B.批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C.固定資產(chǎn)安裝費用D,交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價值.下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）.A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤E.住房公積金43,下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有（ABD）.A,對外捐贈資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失E.股票發(fā)行費.在我國,下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（BCDE）.A,用資本公積補虧B.用法定盈余公積補虧C.用以后盈利年度的稅后利潤補虧D,用任意盈余公積補虧E.用以后盈利年度的稅前利潤補虧46,下列屬于會計政策內(nèi)容的有（ACE）.A.壞賬損失的核算方法B.壞昧的估計方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法D,固定資產(chǎn)使用年限的確定E.存貨的計價方法.委托加工應(yīng)稅消費品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括（CE）.A,管理費用B.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C.計入委托加工產(chǎn)品的成本D.計入主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅.借款費用的主要內(nèi)容包括（ABCDE）.A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費用D.借款承諾費E.應(yīng)付債券溢價或折價的擁銷.對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理,符合會計規(guī)范的有（DE）.A.因物價持續(xù)下跌,發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法B.銀行貸款利率調(diào)髙使企業(yè)財務(wù)費用增加,企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C,由于產(chǎn)品銷路不暢,產(chǎn)品銷售收人減少,固定費用相對過高,企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D,由于客戶財務(wù)狀況改善,企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%E,因固定資產(chǎn)進行了改良,將其折舊年限由8年延長至10年二、單項選擇題:從下列毎小題的四個選項中選擇ー個正確的,并將其序號字母填入題后的括號里.（每小題2分,共計20分）.收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在（A）.A.日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入B.日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入C.主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入D.全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入.企業(yè)確認(rèn)的下列收益中,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）.A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉(zhuǎn)讓凈收益D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益.B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職エ，成本價為55000元,售價為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為（B）.A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元.當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時,其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入（C）.A.實收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積.根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系規(guī)定,企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時,按確定的價值貸記的賬戶為（D）.A.資本公積ーー其他資本公積轉(zhuǎn)入 B.實收資本ーー接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C.資本公積ーー接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，毎股面值1元,毎股按1.2元的價格出售.根據(jù)協(xié)議,證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費,并直接從發(fā)行收入中扣除.則A公司計入資本公積的數(shù)額為（A）.A.16400元B.100000元C.116400元D.021.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（A）.A.“利潤分配”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額A公司涉及ー起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷,該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性有70%?如果敗訴,A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額（A）.A.100萬元B.70萬元C.30萬元 D.02007年末,甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元.此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為（D）.A.0B.2萬元 C.18萬元D.20萬元.下列項目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（C）.A.長期借款B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤D.應(yīng)付債券.提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是（A）.A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益表26,下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（B）.A,將現(xiàn)金存入銀行B.用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購入三個月到期的債券27,企業(yè)對現(xiàn)金清査中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入（D）.A?其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中,不應(yīng)作為開辦費核算的是（D）.A,籌備人員的エ資B.籌備人員的差旅費C.企業(yè)注冊登記費D.在建工程的借款利息.エ業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（B）.A.固定資產(chǎn)出租收入 B.出售無形資產(chǎn)的凈收益C.出售不適用原材料的收入D,商品銷售收入.期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是（D）.A.財務(wù)費用B.銷售費用C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息.出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入（C）.A,生產(chǎn)成本B.銷售費用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費用.出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,其核算賬戶是（D）.A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)支出C.營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中,與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（D）.A,所得稅B.消費稅C.印花稅D.增值稅.A公司于3月15日銷售商品ー批，應(yīng)收賬款為100000元,規(guī)定對方付款條件為21。、120.N30?購貨單位已于3月22日付款.A公司實際收到的金額為（C）.A.90000元B.100000元C.98000元D.80000元.兩項非貨幣資產(chǎn)交換,且該項交換具有商業(yè)實質(zhì).不涉及補價時,換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（C）.A.換出資產(chǎn)的賬面價值B.換出資產(chǎn)的公允價值C,換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費D,換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費.預(yù)收貨款不多的企業(yè),可不單設(shè)“預(yù)收賬款''賬戶;若發(fā)生預(yù)收貸款業(yè)務(wù),其核算賬戶應(yīng)為（B）.A,應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款.商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（C）.A.9個月B.3個月C.6個月D.12個月.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元,法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（B）.A.500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元.下列不屬于管理費用的支出項目是（A ）.A.借款利息B.業(yè)務(wù)招待費C.房產(chǎn)稅D.無形資產(chǎn)攤銷.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為（A）.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C ）.A,按債券的實際發(fā)行價格B.按債券的還本方式C.按債券有無擔(dān)保 D.按債券有否記名.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中,能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）.A,應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.長期借款D.應(yīng)付職エ薪酬.下列項目中,屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A）.A,應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.長期應(yīng)付款.編制現(xiàn)金流量表時,企業(yè)因資金短缺,變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于（B）.A.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B.投資活動的現(xiàn)金流量C.籌資活動的現(xiàn)金流量D.非正?；顒拥默F(xiàn)金流量.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（A ）.A.財務(wù)費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用.最髙層次的會計信息質(zhì)量是（C）.A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性.公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行,發(fā)行費用35萬元.則應(yīng)計入“資本公積ーー股票溢價”賬戶的金額為（B）.A.100萬元B.65萬元C.135萬元D.35萬元68.一臺設(shè)備原值為100萬元,累計折舊30萬元,未計提減值準(zhǔn)備.假定各年稅法折舊與會計折舊相等,此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（C ）.A.100萬元B.30萬元C.70萬元D.0.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元,評估凈值為35000元.則D公司接受設(shè)備投資時,“實收資本”賬戶的入賬金額為（B）.A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元.按照規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（A）.12月25日銷售產(chǎn)品ー批，價款100萬元?同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批，價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產(chǎn)品ー批，價款15萬元.但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小12月30日發(fā)出商品ー批，價款50萬元，委托C公司代銷.下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是（C）.A.債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債券支付的現(xiàn)金C.購買債券支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入（A）.A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方75.財務(wù)報表的編制要求包括（D）.A.數(shù)字真實、內(nèi)容完整.B.計算準(zhǔn)確、報送及時C,便于理解D.A和B76,下列項目,應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（C）.A.銷售商品收到的增值稅B.出售固定資產(chǎn)取得的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.預(yù)收其他企業(yè)的貨款.企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,性質(zhì)上屬于（B）.A.債權(quán)投資B.混合投資C.股權(quán)投資D.長期投資.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時,應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是（A）.A.處置固定資產(chǎn)的收益B.計提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費D.計提的壞賬準(zhǔn)備.下列各項中，不屬于職エ薪酬內(nèi)容的是（B）.A.醫(yī)療保險費等社會保險費B.支付職エ的困難補助C.工會經(jīng)費和職エ教育經(jīng)費D.住房公積金.企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應(yīng)計入（D）.A,存貨成本B.管理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用.2007年B公司因進行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元.稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支?則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為（A ）.A.0B.可抵扣暫時性差異50萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元D.不確定91.下列各項中,不可用于彌補企業(yè)虧損的是（A）.A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤2007年1月1日甲公司以19800萬元購入ー批3年期、到期還本、按年付息的公司債券,每年12月，31日支付利息.該公司債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面值總額為20000萬元,甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量.該債券2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（B）.A.1000萬元B.1068.75萬元C.1076萬元D.1065.24萬元96.某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠150000元.2003年1月8日法院作出終審判決,判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元.在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中,該賠償金額應(yīng)作為（A）.A.2002年度的調(diào)整事項處理B.2002年度的管理費用處理C.2002年度的非調(diào)整事項處理D.2003年度的營業(yè)外支出處理.出租無形資產(chǎn)取得的收益,在利潤表中應(yīng)列入（B）.A.“公允價值變動收益”項目B.“營業(yè)收入”項目C.“投資收益”項目D.“營業(yè)外收入”項.下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中,與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是（B）.A.未分配利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積.企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（A）.A?其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加.公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費,會計處理方法為（D）.A,計入開辦費B.計入營業(yè)外支出C.計入財務(wù)費用D.直接從溢價收入中扣除.采用總價法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計入（C）.A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外收入.會計核算的一般原則中,要求前后期間提供可比的會計信息的原則是（A）.A.一致性原則B.可比性原則C.配比原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則103.某企業(yè)年初未分配利潤150000元,當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積.當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（A）.A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元105.2008年2月7日,A公司收到法院通知被K公司訴訟,并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元.至6月末,法院尚未作出裁決.對此項訴訟,A公司估計有80%的可能勝訴;若敗訴,賠償金額估計為20萬元,并支付訴訟費用3萬元.則2008年6月30日,A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是（A）.A.不確認(rèn)負(fù)債,作為或有負(fù)債在報表附注中披露B?確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C.不確認(rèn)負(fù)債,也無需在報表附注中披露D?確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元,同時在報表附注中披露三、簡答題（毎小題5分,共計10分）1.債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項.意義:它是債務(wù)人起死回生.重整旗鼓的一次良機;對債權(quán)人而言,可以最大限度地保全債權(quán).2、預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同,如何披露或有負(fù)債信息?（1）相同點:預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成的一種狀況,其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實.從性質(zhì)上看,它們都是企業(yè)承擔(dān)的ー項義務(wù),履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（2）不同點:預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù);預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”ヽ“基本確定”且金額能夠可靠計量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”ヽ“極小可能”，或者金額不能可靠計量的;預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債,或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項;預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露,或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露，（3）或有負(fù)債的披露:第一,或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票,未決訴訟,未決仲裁,對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債.第二,經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三,或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響,以及獲得補償?shù)目赡苄?無法預(yù)計的,應(yīng)當(dāng)說明原因.3.簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件.商品銷售收入的確認(rèn)條件:⑴企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;⑵企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施控制:（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);（4）收入的金額能夠可靠地計量.4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（1）賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額.如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價值.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額.（2）以固定資產(chǎn)為例:2008年12月購入資產(chǎn)100萬元,雙倍余額法5年折舊,殘值不考慮,稅務(wù)上按直線法5年折舊.2009年應(yīng)提折舊:40萬元，稅務(wù)上承認(rèn)提折舊:20萬元,這就意味著有20萬元折舊費稅務(wù)上在2009年是不承認(rèn)的（以后期間還是會承認(rèn)），但站在2009年末這個時點上看,賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元.計稅基礎(chǔ)是100-20=80萬元.產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ).企業(yè)凈利潤的分配（1）提取法定公積金;（2）可以任意提取盈余公積金;（3）向投資者分配利潤或股利.舉例說明會計估計會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷.進行會計估計有:壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認(rèn)完工百分比法的估計等..舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資.現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”.現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性.通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物.四、單項業(yè)務(wù)題:根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（35分）.以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金.舉例:（1）以銀行存款支付廣告費3500元;借：銷售費用3500貸：銀行存款3500（2）以銀行存款支付罰款!0000元;借:營業(yè)外支出ーー罰款支出10〇〇〇貸：銀行存款 10000⑶支付合同違約金10〇〇〇元借：營業(yè)外支出ーー罰款支出 10〇〇〇貸：銀行存款 10000.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品;在建工程領(lǐng)用外購原材料.舉例:（1）A公司以ー批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元,公允價值50萬元，增值稅率17%,A公司占

B公司12%的股份,無重大影響.借:長期股權(quán)投資ーー對B公司投資585000貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借:主營業(yè)務(wù)成本 400000貸:庫存商品 400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元,增值稅1.7萬元.借：在建工程 117000貸：庫存商品 100000應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17000.銷售產(chǎn)品巳開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率;銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算;巳銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品;銷售商品前期已預(yù)收貨款;采用分期收款方式銷售產(chǎn)品.舉例:⑴某企業(yè)在2007年2月3H,賒銷商品ー批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元,增值稅率17%,該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未結(jié)算.TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款 17貸：應(yīng)交稅費ー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品 70貸：庫存商品 70（2）A公司銷售商品給B公司,貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算.借:應(yīng)收票據(jù) 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收.借:庫存商品800000貸:主營業(yè)務(wù)成本 800000借：主營業(yè)務(wù)收入 1000000貸:銀行存款 117000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 口7000可（4）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借:在建工程 97000貸:庫存商品 80000應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000⑸銷售商品,貨款50000元、增值稅8500元,該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元,余款尚未結(jié)清.借:預(yù)收賬款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費ー應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款 28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益3萬元;借：未實現(xiàn)融資收益30000借：未實現(xiàn)融資收益30000貸:財務(wù)費用 30000.出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅;交納上月應(yīng)交的所得稅;將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至"?未交增值稅”明細(xì)賬戶;將本月應(yīng)交所得稅計提入賬;應(yīng)交城建稅.舉例:（1）出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元.借:固定資產(chǎn)清理 40000貸：應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交營業(yè)稅 40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元.借：應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款 25000（3）將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費ーー未交增值稅 50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入減借：所得稅費用 12000貸:應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交所得稅 12000⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交城建稅 5000.分配職エ薪酬；辭退員エ予以補償.舉例:⑴本月應(yīng)付職エ薪酬150000元.其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元.TOC\o"1-5"\h\z借:生產(chǎn)成本 80000制造費用 20000管理費用 30000在建工程 20000貸：應(yīng)付職エ薪酬-工資 !50000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實施的辭退計劃,應(yīng)付職エ辭退補償8000元,明年1月初支付;確認(rèn)職エ辭退福利.借:管理費用80000貸：應(yīng)付職エ薪酬ー辭退福利80000.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息;發(fā)行債券款存銀行;計提應(yīng)付債券利息.舉例:⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借:財務(wù)費用30000貸:應(yīng)付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券;借：銀行存款 2000000貸：應(yīng)付債券一面值2000000⑶溢價發(fā)行債券,面值2000000元,按2032000元溢價發(fā)行借:銀行存款 2032000貸：應(yīng)付債券一面值 2000000一利息調(diào)整32000⑷計提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本,則借:財務(wù)費用（在建工程）20000貸:應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息,則借:財務(wù)費用（在建工程） 20000貸:應(yīng)付債券一應(yīng)計利息20000.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊.舉例:發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊,應(yīng)補提折舊2000。元,經(jīng)確認(rèn),本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯.借:管理費用20000貸:累計折舊20000.巳貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié).舉例:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié),下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元.對此,A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債.借:應(yīng)收賬款 800000貸：預(yù)計負(fù)債 800〇〇〇.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損;用盈余公積彌補虧損;將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶;提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利.舉例:⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn);TOC\o"1-5"\h\z借:利潤分配一未分配利潤 700貸:本年利潤 700⑵用盈余公積130萬元彌補虧損借:盈余公積 130貸:利潤分配ー盈余公積補虧 130⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn);借:本年利潤 500貸：利潤分配一未分配利潤 500⑷提取法定盈余公積50萬元.借:利潤分配ー提取法定盈余公積50貸：盈余公積一法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元;借：利潤分配ー應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸:應(yīng)付股利 130.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票.舉例:D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股,每股面值10元,原發(fā)行價格15元,該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元,未分配利潤40萬元.現(xiàn)以每股8元的價格回收.借:庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本ーー股本 800000貸:庫存股 640000資本公積ー一股本溢價160000如果以每股16元的價格回收,則借：庫存股1280000貸:銀行存款1280000借:股本一股本 800000資本公積ーー股本溢價400000盈余公積 80000貸:庫存股 1280000.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計,經(jīng)査系記賬憑證金額錯誤.只需補記:借:管理費用（或制造費用）貸：累計折舊.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù);用非專利技術(shù)抵付前欠貨款.舉例:⑴去年所欠A公司貨款100萬元無カ償付,與對方商議進行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié).借:應(yīng)付賬款一A公司100貸:銀行存款 80營業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得 20⑵與某公司達成債務(wù)重組協(xié)議,用ー項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元.已知該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計掩銷10萬元和公允價值90萬元,未計提減值準(zhǔn)備.發(fā)生債務(wù)重組收益=1〇〇〇000-900000^100000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借:應(yīng)付賬款 1000000累計攤銷 100000貸：無形資產(chǎn) 900 000營業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得 100 000一處置無形資產(chǎn)利得 100 〇〇〇.以現(xiàn)金折扣方式購入原材料,在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入.舉例：B公司于8月1日購進原材料ー批,價款為600000元,增值稅率為17%,原材料已入庫.付款條件為：2/10,1/20,n/30.B公司如果在8月8日付款.借:原材料 600000應(yīng)交稅費ーー應(yīng)交增值稅（進項稅額）102000貸：應(yīng)付賬款 702000借:應(yīng)付賬款 702000貸：銀行存款 687960財務(wù)費用 14040五、計算題（10分）1、折價發(fā)行債券ー批,利息于毎年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本,債券折價采用實際利率法分?jǐn)?公司于每年的6月末、12月末計提利息,同時分?jǐn)傉蹆r款.要求計算:發(fā)行債券的折價;各期的應(yīng)付利息;第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額.2009年1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券ー批,發(fā)行三年,面值為8000萬元.利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本,債券折價采用實際利率法分?jǐn)?票面利率為9%,實際利率為11.28%.公司于每年的6月末、12月末計提利息,同時分據(jù)折價款.要求計算:發(fā)行債券的折價;各期的應(yīng)付利息;第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的推余成本;到期應(yīng)償付的金額.發(fā)行債券的折價=8000-7755=245各期的應(yīng)付利息=8000x9%v2=360第1期分?jǐn)偟恼蹆r=7755、11.28%+2-8000x9%+2-77.382半年后的撞余成本=7755+77.382=7922.681到期應(yīng)償付的金額=8000+360=8360期數(shù)應(yīng)付利息實際利息支出（即財務(wù)費用）折價攤銷額未擅銷折價投資掩余成本（賬面價值）セ=面值?票面利率（4.5%）②-上期⑤*5.64%③=①-②（4）=上期④-本期③⑤一上期⑤-本期③2009.01.02 245 77552009.6.30360 437.382 -77.382 167.681 7922.68112.313606.303602010.12.313606.303602011.12.313602、已知有關(guān)賬戶的余額,要求計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、9.收賬款、持有至到期投資.2.某公司2009年12月31日有關(guān)昧戶的余額如下:應(yīng)收賬款一甲15000（借）應(yīng)付賬款一A 30000（貸）預(yù)收賬款ー丙20000（貸）預(yù)收賬款一丁13000（借）預(yù)付賬款ーB10000（借）預(yù)付賬款ーc18000（貸）原材料120000（借）庫存商品100000（借）材料成本差異2000（貸）存貨跌價準(zhǔn)備5000（貸）持有至到期投資450000（借）,其中一年內(nèi)到期的金額為250000要求:計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資.參考答案:存貨=120000+100000-2000-5000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=20000元持有至到期投資=450000—250000=200000元3.巳知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額,要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負(fù)債項目せ時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、曾時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）.已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元.要求:根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額).項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收賬款0100.25交易性金融資產(chǎn)30100.25固定資產(chǎn)6040104、巳知所得稅稅率和頊?zhǔn)召J款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額,要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表(各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額).已知公司年度有關(guān)資料如下:全年實現(xiàn)稅前利潤100萬;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000;存貨減值準(zhǔn)備20000元.存貨的成本為120000元.公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調(diào)整事項.另外,