初級會計實務(wù)

初級會計實務(wù)金蝶軟件〔中國〕演講人：陳艷紅個人介紹艷筆生花羞婕妤紅霞輝映賽貂蟬喜得千金才貌雙全個人介紹愛真賬，不愛假賬；愛財務(wù)，也愛文學(xué)；愛經(jīng)典名著，更愛流行小說。不是乖乖女，不是叛逆男，不是名作家，我是陳艷紅。我沒什么特別，我很特別，我和別人不一樣，我和你一樣，我是小艾我是陳艷紅——作者簡介游戲規(guī)那么1、掌聲：歡送男士需用酋長般的掌聲，歡送女士用百鳥朝鳳般的掌聲2、上課：聽上課鈴曲3、老師說好時，需應(yīng)和：好、很好、好得不得了4、下課需歡呼：Oh，year！5、開心時刻：人活著開心最重要，快樂促成交，才藝贏心情課程介紹財務(wù)會計根本理論知識會計要素財務(wù)報告本錢核算目標(biāo)掌握財務(wù)會計根本理論掌握會計要素與原理掌握財務(wù)報告與分析指標(biāo)了解本錢核算原理為學(xué)習(xí)EAS系統(tǒng)奠定根底目錄二、

商業(yè)全盤賬一、會計原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資會計是什么“會計是什么？〞“會計是一門技術(shù)。〞“會計是一門藝術(shù)。〞“會計是一門商業(yè)語言。〞“會計？會計不就一算賬的嗎？〞“算賬？你會算嗎？1+1到底等于幾呀？〞經(jīng)營管理？未來決策？阿基米德說，給我一根杠桿，我可以撬起整個地球；會計說，給我一個假設(shè)，我可以做出任何你想要的報表。會計報表管理就是報表會計每個月奮斗的目標(biāo)，就是為了編出領(lǐng)導(dǎo)想要的報表，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，俗稱會計三表新會計準(zhǔn)那么在三表的根底上增加了所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債：欠別人的錢所有者權(quán)益：股東自己投入的本錢資產(chǎn)：企業(yè)花錢擁有的所有家底所以,資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金來源，左邊是資金的去向，左邊肯定等于右邊，這就是會計恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益右邊：資金的來源左邊：資金的去向利潤表主營業(yè)務(wù)利潤：日常銷售主要產(chǎn)品或效勞產(chǎn)生的的利潤；其他業(yè)務(wù)利潤：不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤；營業(yè)外利潤：偶然所得。

營業(yè)利潤營業(yè)外利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外利潤資金循環(huán)資金循環(huán)資金來源資金去向資金消耗創(chuàng)造利潤新的資金資產(chǎn)負(fù)債表右邊：資金來源資產(chǎn)負(fù)債表左邊：資金去向利潤表：本錢費用是資金的消耗取得收入，剔除本錢費用得到利潤利潤表上的凈利潤如果沒有分配給股東，那么成為未分配利潤，置于資產(chǎn)負(fù)債表的右下角，成為企業(yè)經(jīng)營資金的又一個來源，使得資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表間構(gòu)成一個資金循環(huán)。會計科目

整個資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表就是資金在流動，資金在不同的地方有不同的存在形式，不同的形式自然有不同的名字，這就是會計科目。例如：負(fù)債類科目，資金的來源之一，資金從哪來，借的。

短期借款長期借款應(yīng)付賬款從銀行或其他金融機構(gòu)借來的，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢？從銀行或其他金融機構(gòu)借來的，期限在1年以上，包括1年的購置商品或效勞應(yīng)該支付卻還沒有支付的款項，欠著別人的錢不給，相當(dāng)于拿別人的錢給自己用，而且還不用付利息借貸規(guī)那么

自然界中有陰與陽，計算機中有1和0，我們會計有借和貸。借貸何物？符號而已。資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，右邊是資金的去向，這是一個事物的兩個方面，我們來定義：左邊增加用借，右邊增加用貸，即資產(chǎn)類科目增加用借，負(fù)債類科目增加用貸。利潤表上的本錢費用是資金的消耗，是資金又一去向，性質(zhì)與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊相似，即增加用借；企業(yè)利潤如果不分配，那么成為資金的又一個來源，回到資產(chǎn)負(fù)債表的右下角，即利潤的性質(zhì)與資產(chǎn)負(fù)債表的右邊相似，增加那么用貸；而利潤又是遞減本錢后剩下的收入，所以收入的性質(zhì)與利潤類似，增加自然也用貸。

綜上所述：資產(chǎn)本錢費用類科目增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤類科目增加用貸，減少那么相反，這就是我們的借貸規(guī)那么。會計分錄初學(xué)者學(xué)會計分錄：1、把會計科目表擺在桌子上，找到適合的會計科目；2、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，誰增誰減，套用借貸規(guī)那么；3、檢查分錄是否平衡，有借必有貸，借貸必相等；4、多加練習(xí)，熟能生巧。例：1月1日到銀行提取現(xiàn)金5000元。

企業(yè)現(xiàn)金增加5000元，銀行存款減少5000元?，F(xiàn)金和銀行存款科目都屬于資產(chǎn)類科目，增加用借，減少用貸，會計分錄為：

借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000

今天送了女友一束玫瑰，花了300元，怎么記賬呢？賬務(wù)處理程序目錄二、

商業(yè)全盤賬一、會計原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資〔一〕所有者權(quán)益1、注冊投資：現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：實收資本資本公積——資本溢價借：固定資產(chǎn)\原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：實收資本借：無形資產(chǎn)貸：實收資本

貨幣資金1、庫存現(xiàn)金〔1〕現(xiàn)金管理制度及規(guī)定〔2〕現(xiàn)金盤點現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款

管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益現(xiàn)金溢余借:庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

營業(yè)外收入貨幣資金2、銀行存款1、2021.8.2日，提取備用金50000元；2、日，用美元兌換人民幣365000元，假設(shè)匯率為103、日，現(xiàn)金支票報銷業(yè)務(wù)招待費3500元；4、日，電匯付供給商001材料款50000元5、日，開出轉(zhuǎn)賬支票付B供給商款4500000元6、日，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，，為A客戶的貨款金額6000000元。貨幣資金3、其他貨幣資金借：其他貨幣資金

貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：其他貨幣資金借：管理費用\交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金〔二〕固定資產(chǎn)后續(xù)處置取得后續(xù)支出盤盈盤虧外購/自建折舊〔二〕固定資產(chǎn)1、取得固定資產(chǎn)〔1〕外購取得固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)——A應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款〔2〕外購固定資產(chǎn)，需要安裝：借：在建工程應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款〔二〕固定資產(chǎn)〔3〕建造固定資產(chǎn)：自營工程、出包工程購置、領(lǐng)用工程物質(zhì)、原材料、庫存商品借：工程物質(zhì)貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物質(zhì)借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〔二〕固定資產(chǎn)2、折舊達森公司某運輸汽車為1400000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值64000元，預(yù)計行使總里程為800000公里月折舊率就是每月分?jǐn)偟恼叟f金額占固定資產(chǎn)原值的比率年折舊率=月折舊率*121400000-64000=1336000也就是1336000元要在10年中分?jǐn)?，那每月分?jǐn)偠嗌倌兀?年即60個月1336000/60=22266.67(元)平均年限法：月折舊率=22266.67/1400000=1.59%〔二〕固定資產(chǎn)1400000-64000=1336000也就是1336000元要在800000公里里程中分?jǐn)?，那每行駛公里分?jǐn)偠嗌倌兀?336000/800000=1.67〔元/公里〕某月行駛了6000公里，那這月的折舊額=1.67*6000=10020工作量法：先不考慮殘值，在最后的兩年內(nèi)才考慮殘值第一年折舊額=1400000*〔2/5〕=560000〔元〕第二年折舊額=〔1400000-560000〕*〔2/5〕=336000(元)第三年折舊額=〔1400000-560000-336000〕*〔2/5〕=202100〔元〕最后兩年折舊額=〔1400000-560000-202100-64000〕/2=119200〔元〕雙倍余額遞減法：〔二〕固定資產(chǎn)1400000-64000=1336000也就是1336000元要在5年中分?jǐn)偰陻?shù)和=1+2+3+4+5=15第一年折舊額=1336000*〔5/15〕=445333.33〔元〕第二年折舊額=1336000*〔4/15〕=356266.67〔元〕第三年折舊額=1336000*〔3/15〕=267200〔元〕第四年折舊額=1360000*〔2/15〕=178133.33〔元〕第五年折舊額=1360000*〔1/15〕=89066.67〔元〕年數(shù)總和法：借：制造費用

管理費用

銷售費用

貸：累計折舊〔二〕固定資產(chǎn)3、后續(xù)支出：料工費資本支出：

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：在建工程

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出

貸：在建工程

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程后續(xù)支出：

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬〔二〕固定資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)處置借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得〔二〕固定資產(chǎn)5、盤盈盤虧盤盈：借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積——法定盈余公積

利潤分配——未分配利潤盤虧：

借：待處理財產(chǎn)損益

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損益減值：借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔三〕投資性固定資產(chǎn)〔1〕、自用的房屋；〔2〕、作為存貨的房地產(chǎn)；〔3〕、某項房地產(chǎn)局部用于賺取租金或資本增值，不能夠單獨計量和出售的；〔4〕、企業(yè)方案用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；〔5〕、國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)〔6〕、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)〔7〕、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物。1、投資性房地產(chǎn)定義〔三〕投資性固定資產(chǎn)取得投資性房地產(chǎn)本錢模式取得收入本錢消耗處置去除取得投資性房地產(chǎn)公允模式取得收入價值變動處置去除〔三〕投資性固定資產(chǎn)〔1〕借:投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款〔2〕借：銀行存款\其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入〔3)借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊〔4)借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔5〕借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計折舊貸:投資性房地產(chǎn)

〔1〕借：投資性房地產(chǎn)——本錢貸：開發(fā)本錢〔2〕借：銀行存款\其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入〔3〕借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益〔4〕借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)—本錢——公允價值變動〔5〕借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢2、本錢模式與公允價值模式〔四〕無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷無形中資產(chǎn)減值無形資產(chǎn)處置取得無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的進入企業(yè)——從企業(yè)消亡的過程〔四〕無形資產(chǎn)1、取得無形資產(chǎn)〔1〕借：研發(fā)支出——費用化支出——資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬〔2〕借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出〔3)借：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出2、無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用

貸：累計攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計攤銷〔四〕無形資產(chǎn)3、無形資產(chǎn)處置借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費

營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得

4、無形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔五〕租入辦公樓裝修工費料攤銷先料工費歸集再攤銷到各月〔五〕租入辦公樓裝修〔1〕領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：長期待攤費用貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕〔2〕輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)

借：長期待攤費用貸：生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢〔3〕工程人員職工薪酬借：長期待攤費用

貸：應(yīng)付職工薪酬〔4〕攤銷借：管理費用

銷售費用

貸：長期待攤費用〔六〕低值易耗品領(lǐng)用后，根據(jù)攤銷的次數(shù)攤銷，攤銷后結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)科目攤銷領(lǐng)用低值易耗品領(lǐng)用與攤銷〔六〕低值易耗品1、領(lǐng)用

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫2、攤銷：借：制造費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷3、結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用〔七〕采購及付款應(yīng)付預(yù)付付款方式在途暫估銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票采購不同情況與場景〔七〕采購及付款1、預(yù)付款項預(yù)付時：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款購置時：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：預(yù)付賬款銀行存款

〔七〕采購及付款2、應(yīng)付賬款賒購：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：應(yīng)付賬款借：制造費用管理費用貸：應(yīng)付賬款支付時：借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財務(wù)費用無法支付：借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入〔七〕采購及付款3、商業(yè)承兌匯票賒購時：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)利息：借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付票據(jù)支付時：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款無力支付：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款〔七〕采購及付款4、銀行承兌匯票辦理銀行承兌時：借:財務(wù)費用

貸：銀行存款賒購時：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期支付：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款票據(jù)到期企業(yè)無力支付：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款〔七〕采購及付款5、在途物質(zhì)借：在途物質(zhì)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款借：原材料

貸：在途物質(zhì)6、貨到票未到借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款〔八〕銷售及收款應(yīng)收預(yù)收收款方式現(xiàn)金折扣壞賬準(zhǔn)備銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銷售不同情況與場景〔八〕銷售及收款1、預(yù)收款項預(yù)收時：借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款銷售時：借：預(yù)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕

〔八〕銷售及收款2、應(yīng)收賬款賒銷：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕收到時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣：借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款確實無法收回：借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款〔八〕銷售及收款備抵法：

計提準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備確定無法收回：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款或者：借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備〔八〕銷售及收款3、商業(yè)承兌匯票賒銷時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費〔銷項稅額〕

利息：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用到期收回時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)到期不能收回：借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)〔八〕銷售及收款4、銀行承兌匯票辦理銀行承兌時：借:財務(wù)費用

貸：銀行存款賒銷時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕票據(jù)到期收回：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)〔九〕本錢結(jié)轉(zhuǎn)1、本錢核算與假設(shè)

某企業(yè)12月購進商品三批〔12月5日1噸，價1000元/噸、12月7日2噸，價1200元/噸；12月12日3噸，價1400元/噸〕，本月10日出售2噸，15日出售3噸，售價2000元/噸請核算本月的收入、本錢分別是多少？借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品〔十〕其他銷售情況1、已經(jīng)銷售貨物確認(rèn)收入發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕貸：應(yīng)收賬款2、已經(jīng)銷售貨物確認(rèn)收入后發(fā)生退貨借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)本錢〔十〕其他銷售情況3、已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理借：發(fā)出商品

貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品〔十〕其他銷售情況4、委托代銷發(fā)出商品借：委托代銷商品

貸：庫存商品收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕

借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品借：銷售費用

貸：應(yīng)收賬款〔十〕其他銷售情況5、受托代銷收到代銷商品借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款對外銷售時：借：銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕收到增值稅發(fā)票：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款

貸：應(yīng)付賬款支付貨款結(jié)算：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入〔十〕其他銷售情況6、銷售材料等借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料7、銷售勞務(wù)〔1〕提供勞務(wù)時間短借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：銀行存款〔十〕其他銷售情況〔2〕提供勞務(wù)的時間長〔不超過本會計期間〕借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢〔3〕提供勞務(wù)的結(jié)果能可靠估計：按完工進度百分比確認(rèn)收入本錢〔十〕其他銷售情況〔4〕提供的勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款借：勞務(wù)本錢貸：應(yīng)付職工薪酬借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢練習(xí)：全盤賬目錄二、

商業(yè)全盤賬一、會計原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資〔十一〕料工費本錢計算1、領(lǐng)料：發(fā)料憑證匯總表借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——A——輔助生產(chǎn)本錢制造費用——車間管理費用貸：原材料2、人工：工資表借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——A——輔助生產(chǎn)本錢制造費用——車間管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——社會保險——住房公積金——職工福利——非貨幣性福利——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費

〔十一〕料工費本錢計算借：應(yīng)付職工薪——社會保險——住房公積金——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費

貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利

貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)收款——職工房租——代墊醫(yī)藥費借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品〔十一〕料工費本錢計算3、借：制造費用——車間

管理費用

銷售費用

貸：銀行存款5、輔助生產(chǎn)本錢：直接分配法、交互分配法、方案本錢分配法、順序分配法、代數(shù)分配法借：制造費用——生產(chǎn)車間管理費用銷售費用貸：輔助生產(chǎn)本錢6、生產(chǎn)車間制造費用分配——A4、輔助生產(chǎn)車間制造費用分配〔如：折舊〕借：生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢貸：制造費用借：制造費用貸：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——A〔十一〕料工費本錢計算7、廢品損失修復(fù)廢品本錢借：廢品損失——A貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費用不可修復(fù)廢品：借：廢品損失——A貸：根本生產(chǎn)本錢——A殘料入庫：

借：原材料

貸：廢品損失——A過失人賠償：

借：其他應(yīng)收款

貸：廢品損失——A結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：借：根本生產(chǎn)本錢——A貸：廢品損失——A〔十一〕料工費本錢計算8、本錢計算單產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：AX年5月單位：元

月日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費用合計531在產(chǎn)品費用

531本月投入生產(chǎn)費用8009240030000025400417800531生產(chǎn)費用累計

9240030000025400417800531月末在產(chǎn)品100

531月末完工產(chǎn)品700

先確定在產(chǎn)品本錢，剩下的就是完工產(chǎn)品本錢〔十一〕料工費本錢計算在產(chǎn)品本錢分配方法〔1〕不計算在產(chǎn)品本錢〔2〕在產(chǎn)品按固定本錢計算法〔3〕在產(chǎn)品按所耗直接材料本錢計價法〔4〕約當(dāng)產(chǎn)量比例法〔5〕在產(chǎn)品按定額本錢計價法〔6〕定額比例法借：庫存商品——A貸：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢〔十二〕方案本錢材料出入庫先按方案本錢核算，月末分?jǐn)偛町惤瑁翰牧喜少彂?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款借：原材料貸：材料采購材料本錢差異〔節(jié)約在貸方〕借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢制造費用管理費用貸：原材料借：材料本錢差異貸：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢制造費用管理費用總的材料差異/總才材料方案本錢〔十三〕分批法和分步法1、分批法2、分步法〔1〕逐步總和結(jié)轉(zhuǎn)法：結(jié)轉(zhuǎn)半成品借：自制半成品——B半成品貸：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——第一車間——B借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——第二車間——B半成品貸：自制半成品——B半成品借：庫存商品——B貸：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——第二車間〔2〕平行結(jié)轉(zhuǎn)分布法：不需結(jié)轉(zhuǎn)，只有兩車間料工費匯總，結(jié)出本錢3、本錢分析4、存貨清查目錄二、

商業(yè)全盤賬一、會計原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資〔十四〕流轉(zhuǎn)稅借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕

2、進項稅額轉(zhuǎn)出1、視同銷售3、繳納增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕貸：銀行存款4、小規(guī)模納稅人〔十四〕流轉(zhuǎn)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅——應(yīng)交營業(yè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交教育費附加4、其他流轉(zhuǎn)稅〔十五〕財產(chǎn)稅1、資源稅

對外銷售

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅資產(chǎn)自用借：生產(chǎn)本錢制造費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅2、土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅3、房產(chǎn)稅、土地使用