具體審計(jì)計(jì)劃模板-天健

具體審計(jì)計(jì)劃模板-天健具體審計(jì)計(jì)劃模板-天健具體審計(jì)計(jì)劃模板-天健xxx公司具體審計(jì)計(jì)劃模板-天健文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度客戶XXXX股份有限公司簽名日期項(xiàng)目具體審計(jì)計(jì)劃編制X索引號(hào)會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次1具體審計(jì)計(jì)劃因XXXX投資股份有限公司(以下稱“XXXX公司”)為投資管理公司，除費(fèi)用報(bào)銷外，幾乎沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，故本案例僅選取其主體企業(yè)–––西部電廠編制具體審計(jì)計(jì)劃.因西部電廠作為XXXX公司的子公司,不需單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告,故綜合審計(jì)程序中的部分審計(jì)程序不需羅列.該具體審計(jì)計(jì)劃是在天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序表基礎(chǔ)上作相應(yīng)的刪減和增補(bǔ)編制的.為方便閱讀,我們對(duì)增補(bǔ)的程序以“*”特別標(biāo)明.具體審計(jì)計(jì)劃的編制人為程序執(zhí)行人.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在預(yù)備調(diào)查階段編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),“編制”及“復(fù)核”處都不需簽名,只需對(duì)程度進(jìn)行相應(yīng)刪、補(bǔ)后交上一級(jí)管理人員審核.審計(jì)程序執(zhí)行人根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序后,填列相應(yīng)的工作底稿索引號(hào),并在“編制”處簽名,如果一張程序表的相關(guān)審計(jì)程序由兩人或兩人以上共同完成,則程序執(zhí)行人應(yīng)在相應(yīng)的程序旁簽名.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后在“復(fù)核”處簽名.預(yù)備調(diào)查中所確定的具體審計(jì)計(jì)劃如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)不適用,程序執(zhí)行人應(yīng)在程序表的空白處簡(jiǎn)要說(shuō)明程序不適用的原因.一、XXXX公司具體審計(jì)計(jì)劃考慮本案例的篇幅,略.

二、西部電廠具體審計(jì)計(jì)劃客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)G0會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次1適用與否工作底稿索引一、預(yù)備調(diào)查及審計(jì)計(jì)劃階段(一)預(yù)備調(diào)查√1.審計(jì)目標(biāo)的確定√與客戶洽談，探討約定項(xiàng)目的性質(zhì)、范圍及具體要求后，接受與確定內(nèi)容相一致的業(yè)務(wù)委托書(shū)(G1)，并交業(yè)務(wù)秘書(shū)編號(hào)、蓋章，副本交給客戶。約定項(xiàng)目納入審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃后，正本交給約定項(xiàng)目執(zhí)行人。*不單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告,不需簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)。2.客戶一般情況的了解√實(shí)地巡視客戶的廠房、辦公室、倉(cāng)庫(kù)等生產(chǎn)及管理現(xiàn)場(chǎng)。√與客戶管理當(dāng)局舉行第一次會(huì)議，向客戶了解與審計(jì)相關(guān)的公司環(huán)境因素（如現(xiàn)行政府法規(guī)、當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的影響等）、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制情況、當(dāng)前或即將發(fā)生的財(cái)務(wù)困難或會(huì)計(jì)問(wèn)題等?！趟魅『烷喿x有關(guān)法律文件及其他財(cái)務(wù)資料的復(fù)印件，建立或更新永久性檔案。√完成有關(guān)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息備忘錄?！?．以前年度審計(jì)情況的了解√凡承接年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)約定項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明事項(xiàng)和管理建議書(shū)的具體內(nèi)容、請(qǐng)示事項(xiàng)工作底稿（MPA）以及重大調(diào)整事項(xiàng)，須詳加了解；如以前年度審計(jì)工作非由本所執(zhí)行，則應(yīng)盡可能向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解情況；如被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)獲取其內(nèi)部審計(jì)記錄及報(bào)告。

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)G0會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次2適用與否工作底稿索引4．重要會(huì)計(jì)政策的了解√G14閱讀股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要及其他重要文件，向被審計(jì)單位了解當(dāng)年度的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，對(duì)與以前年度的會(huì)計(jì)政策相比較有變動(dòng)的，應(yīng)更新永久性檔案，并將情況另紙備忘存檔。（G14）*因XXXX公司自本年度起執(zhí)行《股份公司會(huì)計(jì)制度》，西部電廠執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與XXXX公司不一致的，尚應(yīng)作相應(yīng)備考調(diào)整。5．對(duì)被審計(jì)單位提出予以協(xié)助的要求，包括會(huì)計(jì)資料、相關(guān)文件以及由被審計(jì)單位代擬的工作底稿（PBC）的準(zhǔn)備?！?．未審會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核（G14）√G14復(fù)核未審會(huì)計(jì)報(bào)表的加計(jì)及伸算等相關(guān)計(jì)算是否正確。√核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與總帳余額是否相符?！?．分析性測(cè)試√G14審閱會(huì)計(jì)報(bào)表,進(jìn)行初步直觀的總體分析?！谈鶕?jù)確定的指標(biāo)和要求，完成選定的有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算。根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性帳戶，完成分析性測(cè)試備忘錄?！?．初步檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度√按照“內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷及評(píng)價(jià)”、“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制的檢查,選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試后,初步評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度。PF39．舉行審計(jì)項(xiàng)目小組規(guī)劃會(huì)議，討論預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確定約定項(xiàng)目的審計(jì)策略與部署。√

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)G0會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次3適用與否工作底稿索引10．完成預(yù)備調(diào)查備忘錄?！蘂3與被審計(jì)單位的重要會(huì)談?dòng)涗?。（G15）√G15審計(jì)項(xiàng)目小組規(guī)劃會(huì)議記錄。（G3）√G3預(yù)備調(diào)查備忘錄。（G3）√G3(二)審計(jì)計(jì)劃階段1．審計(jì)約定（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)）（G2）*不單獨(dú)約定?！翆徲?jì)目標(biāo)、范圍及審計(jì)服務(wù)費(fèi)一經(jīng)確定，應(yīng)即報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理審查，再報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn)后，簽發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2．人員配備（審計(jì)項(xiàng)目小組成員一覽表）√根據(jù)客戶的具體情況和審計(jì)目標(biāo)的要求，在部門范圍內(nèi)組成審計(jì)項(xiàng)目小組；個(gè)別特大約定項(xiàng)目需跨部借調(diào)人員的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人協(xié)調(diào)。3．時(shí)間與費(fèi)用預(yù)算（審計(jì)約定項(xiàng)目時(shí)間控制表，時(shí)間控制匯總表，費(fèi)用控制表）（G6）√G6時(shí)間與費(fèi)用預(yù)算隨審計(jì)計(jì)劃報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn).4．完成審計(jì)計(jì)劃（G4）√G4總體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容：4.1.1公司背景；*由XXXX公司審計(jì)小組統(tǒng)一編寫(xiě),下同.×4.1.2審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；×4.1.3以前年度審計(jì)情況；×4.1.4重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況；×4.1.5重要的審計(jì)領(lǐng)域和帳戶以及重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題；√

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)G0會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次4適用與否工作底稿索引4.1.6重要的審計(jì)程序；√4.1.7審計(jì)工作的日程安排、進(jìn)度控制及審計(jì)費(fèi)用的預(yù)算；×4.1.8審計(jì)項(xiàng)目小組人員分工及其責(zé)任；√4.1.9合作審計(jì)之分工安排；×4.1.10需由被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料文件和協(xié)助執(zhí)行的工作;×4.1.11審計(jì)重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；√4.1.12其他?！叹唧w審計(jì)計(jì)劃√根據(jù)《年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)規(guī)程》與預(yù)備調(diào)查中所獲取的信息,擬定具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃由外勤主管撰擬，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。二、審計(jì)實(shí)施階段1.如擬信賴內(nèi)部控制,分別按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施符合性測(cè)試,完成內(nèi)部控制評(píng)估(具體程序詳見(jiàn)后)。*對(duì)銷售及采購(gòu)擬不實(shí)施符合性測(cè)試程序,具體程序詳見(jiàn)后.√2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試?！?.試算平衡表工作底稿及審計(jì)調(diào)整√開(kāi)列試算平衡表工作底稿。（G9）√匯總調(diào)整分錄、重分類分錄、轉(zhuǎn)回分錄。(G10、G11、G12)√對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)征得被審計(jì)單位同意，全部調(diào)整分錄、重分類分錄及轉(zhuǎn)回分錄需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)?！掏瓿晌凑{(diào)整不符事項(xiàng)匯總表并需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)。(G13)√

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)G0會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次5適用與否工作底稿索引4．MPA工作底稿（G7）*XXXX公司審計(jì)組統(tǒng)一編寫(xiě).×外勤中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或未決事項(xiàng),應(yīng)撰擬請(qǐng)示事項(xiàng)工作底稿(MPA)并逐級(jí)上報(bào),各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)簽署意見(jiàn)。5．根據(jù)情況不斷修正和補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃。√6．完成重要帳項(xiàng)審計(jì)備忘錄。√7.完成期初余額的審計(jì)(G17)。*歷年度會(huì)計(jì)報(bào)表由我所審計(jì),上年調(diào)整分錄已全部調(diào)整入帳.×8.完成會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的檢查。(G18)√9.完成債務(wù)重組的檢查。(G19)√無(wú)債務(wù)重組10.完成關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)。(G20)√11.完成企業(yè)合并與分立的檢查。(G21)×12.完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。(G22)×13.完成財(cái)務(wù)承諾的檢查。(G23)√無(wú)重大財(cái)務(wù)承諾14.完成或有損失的檢查。(G24)√無(wú)重大或有損失15.完成期后事項(xiàng)的檢查。(G25)√無(wú)重大期后事項(xiàng)16．完成持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的檢查。(G26)×17．全面檢查外勤審計(jì)的各項(xiàng)工作，填寫(xiě)“審計(jì)工作完成核對(duì)表”（ACC）。（G5）√18．外勤結(jié)束日與被審計(jì)單位管理當(dāng)局舉行最后一次會(huì)議，向客戶通報(bào)外勤工作基本情況，征詢被審計(jì)單位對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)的意見(jiàn)，協(xié)商處理有關(guān)包含在審計(jì)報(bào)告中的未決事項(xiàng)，對(duì)所討論的問(wèn)題及結(jié)論應(yīng)撰擬備忘錄存檔?！?9．不定期的舉行審計(jì)小組會(huì)議，搜集情況，商討問(wèn)題?！?/p>

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)G0會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次6適用與否工作底稿索引三、總結(jié)及審計(jì)報(bào)告階段1．編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，代擬已審會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查已審帳項(xiàng)與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在已審會(huì)計(jì)報(bào)表是否已充分、適當(dāng)?shù)亟沂?。（G8）×2．追查會(huì)計(jì)報(bào)表的未決事項(xiàng)?！?．完成審計(jì)小結(jié)。（G5）√4．完成審計(jì)約定項(xiàng)目時(shí)間控制表、時(shí)間控制匯總表、費(fèi)用控制表。（G6）√5．完成“復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表”（RAS）。（G5）×6．簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。×7．如有約定，則應(yīng)簽發(fā)管理建議書(shū)。（G8）√8．完成“報(bào)告書(shū)流轉(zhuǎn)控制表”。×

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)G0會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次7適用與否工作底稿索引四、增加的綜合審計(jì)程序及說(shuō)明：無(wú)×五、審計(jì)程序的復(fù)核與批準(zhǔn)審計(jì)程序的規(guī)劃與執(zhí)行，必須經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)。本約定項(xiàng)目的所有審計(jì)程序業(yè)經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)，簽署如下：綜合審計(jì)程序檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度---內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷及評(píng)價(jià)---內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試---符合性測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試程序程序編制人(外勤主管)X日期程序規(guī)劃批準(zhǔn)：程序執(zhí)行批準(zhǔn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人Z日期項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人Z日期

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試–––銷售與收款循環(huán)編制A索引號(hào)S00會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度適用與否工作底稿索引(一)按照“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制檢查?！蘌F3(二)符合性測(cè)試程序*如總體審計(jì)計(jì)劃所述,擬不進(jìn)行符合性測(cè)試×

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)收帳款編制A索引號(hào)S02-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定應(yīng)收帳款是否存在；2．確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有；3．確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；4．確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；5．確定應(yīng)收帳款期末余額是否正確；6．確定應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．取得或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)正確、與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；檢查應(yīng)收帳款帳齡分析是否正確；檢查外幣折算匯率是否正確；分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收帳款明細(xì)余額，查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目，或有無(wú)不屬于應(yīng)收銷貨款的其他應(yīng)收款，如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的數(shù)字。*全部為應(yīng)收市供電局電費(fèi)。2．分析應(yīng)收帳款帳齡及余額構(gòu)成，根據(jù)審計(jì)策略選定下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，并編制“應(yīng)收帳款函詢結(jié)果匯總表”，函詢測(cè)試樣本選擇要求：*因每月15日與市供電局結(jié)算售電收入,擬檢查期后收款情況,而不發(fā)函詢證.3．對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因，作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。4．請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收帳款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收帳款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，即核對(duì)收款憑證，銀行對(duì)帳單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢痢獭痢痢罶02-2無(wú)外幣無(wú)貸方余額

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)收帳款編制A索引號(hào)S02會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次2審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引5．對(duì)未收到回函的樣本項(xiàng)目，采用替代程序判斷確定債權(quán)的存在：通過(guò)實(shí)施上一程序，核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)是否已收回。審計(jì)該等債權(quán)的相關(guān)文件資料（合同契約、定購(gòu)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)等）；核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。向有關(guān)部門了解，以驗(yàn)證客戶的地址、信用狀況。6．對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)選擇樣本,抽查有關(guān)原始憑證，確認(rèn)其入帳依據(jù)是否充分、有效。7．檢查應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的，提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。8．對(duì)應(yīng)收帳款余額作分析性復(fù)核，如有重大波動(dòng)，應(yīng)詢問(wèn)并分析其波動(dòng)原因，作出記錄。9．對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易事項(xiàng)作專門核查。10．檢查應(yīng)收帳款是否業(yè)已充當(dāng)?shù)盅浩贰?1．驗(yàn)明應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)。×√×√×√√期后已收款不適用S02-3－1否是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目壞帳準(zhǔn)備編制A索引號(hào)S03會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；2．確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；3．確定壞帳準(zhǔn)備期末余額是否正確；4．確定壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．核對(duì)壞帳準(zhǔn)備報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)、明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符。2．查明壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)，作出記錄。3．查核本年壞帳準(zhǔn)備的提取是否符合規(guī)定。4．實(shí)際發(fā)生壞帳損失，是否符合有關(guān)規(guī)定、完成審批手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否正確。5．已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，重新收回，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。6．驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭蘏03S03S03無(wú)壞帳無(wú)壞帳是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)交稅金221編制A索引號(hào)S06會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄是否完整；2．確定應(yīng)交稅金的期末余額是否正確；3．確定應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．取得或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；核對(duì)年初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，作出記錄，如有差額，查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。2．取得企業(yè)的納稅鑒定、納稅通知、減免稅等批準(zhǔn)文件，了解企業(yè)適用的稅種、附加稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限。3．企業(yè)所得稅編制應(yīng)納稅所得額調(diào)整計(jì)算表，根據(jù)調(diào)整后的計(jì)稅利潤(rùn)，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅；獲取企業(yè)年初欠交所得稅和本年預(yù)交所得稅資料，計(jì)算并調(diào)整年末欠交數(shù)；年末欠交所得稅數(shù)與應(yīng)交稅金明細(xì)帳核對(duì)一致。4．增值稅根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物、進(jìn)口貨物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，復(fù)核(2)個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性；復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理,并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對(duì)；√√√√√√√√√√√√S06-2S06-4-2S06-3-1S06-3-1是S06-3-2S06-3-2-1

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)交稅金221編制A索引號(hào)S06會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次2審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引根據(jù)已審定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅法規(guī)定視同銷售應(yīng)稅行為的有關(guān)記錄，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”銷項(xiàng)稅額欄相核對(duì)。注意計(jì)稅依據(jù)的確定：在將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利、個(gè)人消費(fèi)（視同銷售只有在這兩種情況下，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票）時(shí)，稅基計(jì)算是否正確；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資、捐贈(zèng)時(shí)，是否分別按貨物的合同價(jià)、不含稅捐贈(zèng)價(jià)計(jì)算；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者及其他情況下則按不含稅銷售額計(jì)算；取得《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核其正確性、合法性，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”出口退稅欄相核對(duì)；將“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”與企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)，檢查進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的入帳與申報(bào)期間是否一致，金額是否相符；如不一致，應(yīng)分析原因，并作出記錄，注意增值稅納稅申報(bào)表有無(wú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行核定征收率征收增值稅的單位，應(yīng)檢查其是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果申報(bào)增值稅金額小于核定征收率計(jì)算的增值稅金額，應(yīng)注意超過(guò)申報(bào)額部分的會(huì)計(jì)處理是否正確；抽查重要的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票(12)張，審查其合法性、真實(shí)性。5．營(yíng)業(yè)稅根據(jù)審定的當(dāng)年度營(yíng)業(yè)額，檢查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)，并與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)帳核對(duì)；獲取上年度末應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的欠交額，連同本年度的發(fā)生額，計(jì)算復(fù)核年度應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的欠交額并與明細(xì)帳余額核對(duì)?！獭痢獭痢獭獭蘏06-3-2-2S06-3-2S06-3-2-1S06-3-2-2S06-3-3S06-3-3

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)交稅金221編制A索引號(hào)S06會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次3審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引6．消費(fèi)稅根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅稅額并與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)帳核對(duì)；獲取上期末應(yīng)交消費(fèi)稅的欠交額，連同本期的發(fā)生額，計(jì)算復(fù)核期末應(yīng)交消費(fèi)稅的欠交額，并與明細(xì)帳余額核對(duì)。土地增值稅7.4.1根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物（或稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復(fù)核計(jì)算房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；7.4.2根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率計(jì)算復(fù)核企業(yè)應(yīng)交土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；7.4.3獲取企業(yè)上期土地增值稅的欠交額及本期的應(yīng)交額、已交額，計(jì)算復(fù)核本期末欠交的土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳余額核對(duì)。8．城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，計(jì)算復(fù)核企業(yè)本年度應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；獲取企業(yè)上期城市維護(hù)建設(shè)稅的欠交額及本年度的應(yīng)交額、已交額，計(jì)算復(fù)核本期末欠交的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)。9．車船牌照稅和房產(chǎn)稅獲取企業(yè)自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、造價(jià)（購(gòu)入原價(jià)）、購(gòu)建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）明細(xì)帳復(fù)核一致；了解其使用、停用時(shí)間及其原因等情況；獲取企業(yè)本年內(nèi)已交稅金的完稅單，審核其是否如實(shí)申報(bào)和按期交納；如未交納，應(yīng)調(diào)整納稅準(zhǔn)備?！獭獭痢獭獭獭獭獭獭蘏06-3-3S06-3-3S06-3-4S06-3-5

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)交稅金221編制A索引號(hào)S06會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次3審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引10．其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)了解企業(yè)按國(guó)家或當(dāng)?shù)卣亩愔埔?guī)定應(yīng)交納的其他稅項(xiàng)，并采用適當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行相應(yīng)的檢查；了解并獲取被審計(jì)單位已發(fā)生的代扣稅項(xiàng)，如：代扣國(guó)外企業(yè)所得稅（支付給在國(guó)內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)的國(guó)外企業(yè)的工程費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金等）；代扣個(gè)人所得稅（支付給國(guó)外企業(yè)來(lái)國(guó)內(nèi)工作的專家、管理人員、技工的薪金、津貼、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、傭金等）；根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)納稅收入（所得）額，計(jì)算應(yīng)納稅金，并與明細(xì)帳核對(duì)；審核支付憑證是否具有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票（或繳款書(shū)），是否已自行申報(bào)繳納；獲取有關(guān)的合同、協(xié)議，根據(jù)涉及上列稅項(xiàng)的條款，判定（或與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系）是否應(yīng)由客戶代扣；如客戶屬于扣繳義務(wù)人時(shí)，則應(yīng)計(jì)算復(fù)核本年度的應(yīng)納稅金，核對(duì)或調(diào)整其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)。11.驗(yàn)明應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)。√√√√√√√S06-3-6無(wú)S06-3-6S06-2S06-2S06-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入501編制A索引號(hào)S08-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；2．確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；3．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；4．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．取得或編制收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；檢查外幣收入折算匯率是否正確。*無(wú)外幣收入。2．將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因。3．比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。4．計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本配比的問(wèn)題，并解釋重大波動(dòng)和異常情況。5．獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。*該公司僅一種產(chǎn)品且只售給市供電局，僅需關(guān)注其物價(jià)部門的定價(jià)是否改變即可。6．抽取期中(12)張銷售發(fā)票，審查開(kāi)票、記帳、發(fā)貨日期是否相符,品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單銷售合同等一致，編制測(cè)試表。*如總體審計(jì)計(jì)劃所述，應(yīng)對(duì)12個(gè)月的銷售進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。7．銷售的截止測(cè)試：*基于電力行業(yè)的特點(diǎn),對(duì)12個(gè)月的銷售進(jìn)行詳細(xì)審計(jì),不再另行實(shí)施截止測(cè)試檢查決算日前后()日的銷售發(fā)票及運(yùn)貨單，觀察截至決算日止銷售收入記錄有否跨期的現(xiàn)象；檢查決算日后所有在決算日前銷售的退回記錄，檢查決算日后的銷售是否列作決算日前的銷售（即違反合同提前發(fā)貨）；結(jié)合對(duì)決算日應(yīng)收帳款的函詢程序，觀察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售；調(diào)整重大跨期銷售項(xiàng)目及其金額?！獭痢獭獭獭獭痢獭獭獭獭獭獭罶08-2S08-2S08-2S08-2S08-2S08-3S08-3無(wú)跨期

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入501編制A索引號(hào)S08-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次2審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引8．檢查銷貨退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。9．取得被審計(jì)單位有關(guān)銷售折扣和折讓的有關(guān)文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況核對(duì)，擇要抽查較大折扣與折讓發(fā)生額，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)其合法性、真實(shí)性。10．調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額。11．驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)?！痢痢痢淌?/p>

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加504編制A索引號(hào)S11-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的記錄是否完整；2．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；3．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序1．取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2．根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(*該公司是實(shí)物資產(chǎn)出租收入)，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。3．根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。*燃油進(jìn)口計(jì)提消費(fèi)稅。4．根據(jù)審定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額。5．檢查城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本期總金額，審查其會(huì)計(jì)處理是否正確。6．驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭痢獭蘏11-2S11-2S11-2S11-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)505編制A索引號(hào)S20-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的記錄是否完整；2．確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；3．確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)正確,與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；注意其他業(yè)務(wù)收入是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出數(shù)；*尤其是公用系統(tǒng)租賃給西部電廠,相應(yīng)的折舊費(fèi)應(yīng)從“生產(chǎn)成本”重分類至“其他業(yè)務(wù)支出”。檢查是否存在技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，必要時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。2．與上期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比較，如有重大波動(dòng)，了解波動(dòng)原因，分析其合理性。3．檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實(shí)、合法，符合制度規(guī)定，擇要抽查原始憑證。4．檢查其他業(yè)務(wù)支出，包括相關(guān)的成本、稅金、費(fèi)用，檢查內(nèi)容是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，配比是否恰當(dāng),擇要抽查原始憑證。5．對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查入帳依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。6．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（）天的（）張記帳憑證，實(shí)施截止測(cè)試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定其截止期劃分是否恰當(dāng)，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目作必要的調(diào)整。*其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指固定資產(chǎn)租賃利潤(rùn)及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn),因該業(yè)務(wù)的發(fā)生并不經(jīng)常,且可以通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的使用及轉(zhuǎn)讓的審計(jì)進(jìn)行控制,故擬不另行實(shí)施截止測(cè)試.7．驗(yàn)明其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的披露是否恰當(dāng)。√√√√√√√√√√√×√S20-2無(wú)S20-2S20-2S20-2S20-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試–––采購(gòu)與付款循環(huán)編制B索引號(hào)B00-1會(huì)計(jì)期間復(fù)核X頁(yè)次檢查和評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度適用與否工作底稿索引(一)按照“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制檢查.√(二)符合性測(cè)試程序×*該公司原材料---燃煤及燃油采購(gòu)批次少,批量大,如總體審計(jì)計(jì)劃所述,擬不實(shí)施符合性測(cè)試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的符合性測(cè)試;1選擇25-50份購(gòu)貨合同(或其他購(gòu)貨憑證),作如下檢查:對(duì)每份購(gòu)貨合同及請(qǐng)購(gòu)單的下列項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì):1.1.1貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購(gòu)量;1.1.2授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購(gòu)量、采購(gòu)限價(jià);1.1.3單價(jià)、合計(jì)金額等.2審核每份購(gòu)貨合同相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票(復(fù)核發(fā)票的加計(jì)、伸算)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、付款結(jié)算憑證、記帳憑證;并追查至明細(xì)帳與總帳.(如選擇其他購(gòu)貨憑證為樣本,相應(yīng)修訂上述程序)

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目預(yù)付帳款118編制B索引號(hào)B01-1會(huì)計(jì)期間復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引審計(jì)目標(biāo)：確定預(yù)付帳款是否存在；確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有；確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的的記錄是否完整；確定預(yù)付帳款期末余額是否正確；確定預(yù)付帳款的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：6.注意結(jié)合應(yīng)付帳款明細(xì)帳查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”中同時(shí)掛帳的情況。7.檢查預(yù)付帳款是否存在貸方余額；如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。8.檢查預(yù)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因。*全部為當(dāng)年發(fā)生數(shù)。9.對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的預(yù)付帳款，檢查其采用的折算匯率是否正確。10.檢查預(yù)付關(guān)聯(lián)款項(xiàng)的合法性和真實(shí)性：了解交易事項(xiàng)的目的、價(jià)格和條件；檢查采購(gòu)合同等有關(guān)文件；向關(guān)聯(lián)方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性；標(biāo)明預(yù)付關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的數(shù)字。必要時(shí)，向公司管理當(dāng)局索取關(guān)聯(lián)交易的聲明書(shū)。11.驗(yàn)明預(yù)付帳款的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢痢獭獭獭獭獭獭獭藼01-2B01-3-1B01-2B01-3-B01-3-3已重分類無(wú)預(yù)付關(guān)聯(lián)方款是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目固定資產(chǎn)161編制B索引號(hào)B02-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：二、審計(jì)程序：1．獲取或編制固定資產(chǎn)分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表項(xiàng)目數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．實(shí)地抽查新增固定資產(chǎn)(如為初次審計(jì)，應(yīng)作全面盤點(diǎn))，確定其是否存在。*僅對(duì)本年度新增固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn).3．檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。4．檢查本期固定資產(chǎn)的增加數(shù)：外購(gòu)固定資產(chǎn)：通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；在建工程轉(zhuǎn)入：檢查竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程的相關(guān)記錄是否核對(duì)相符；對(duì)已經(jīng)在用，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入帳，并按規(guī)定計(jì)提折舊；竣工決算完成后，是否及時(shí)調(diào)整；投資投入：檢查投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)是否與入帳價(jià)值一致，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，交接手續(xù)是否齊全;更新改造增加:查明通過(guò)更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否確實(shí)提高了固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)了使用壽命，增加的固定資產(chǎn)原值是否真實(shí);其他增加:檢查其他增加固定資產(chǎn)的原始憑證,核對(duì)其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確,法律手續(xù)是否齊全?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢痢罛02-2B02-3-3B02-3-4B02-3-1

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目固定資產(chǎn)161編制B索引號(hào)B02-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引檢查本期固定資產(chǎn)的減少數(shù)：1結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查固定資產(chǎn)帳面轉(zhuǎn)銷額是否正確；2檢查其盤虧、毀損、報(bào)廢或出售固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；*無(wú)投資業(yè)務(wù)。3檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確;4檢查其他減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。6獲取經(jīng)營(yíng)性租出和融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并結(jié)合租金收入、融資租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。7．對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整固定資產(chǎn)的，取得有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。8．查詢固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠。9．檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)受活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否為按正常交易價(jià)格進(jìn)行交易。10．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)取證記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要披露。11．檢查是否存在固定資產(chǎn)購(gòu)置的約定資本性支出。12．驗(yàn)明固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)?！獭獭痢獭獭痢痢獭獭獭獭藼02-3-2無(wú)其他減少B02-3-5無(wú)無(wú)無(wú)是客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目累計(jì)折舊165編制B索引號(hào)B03-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；2．確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；3．確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；4．確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫?．確定累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2．折舊的計(jì)提和分配：了解被審計(jì)單位的折舊政策是否符合該行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。如其采用加速折舊法，應(yīng)取得其批準(zhǔn)文件；如無(wú)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位改正或調(diào)整應(yīng)納稅所得額；檢查被審計(jì)單位折舊政策是否前后期一致；計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確；檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理，并與上期分配方法一致；注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；查明通過(guò)更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否重新計(jì)算折舊費(fèi)用。3．對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整累計(jì)折舊的，取得有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。4．驗(yàn)明累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢痢藼03-2B03-2產(chǎn)量法計(jì)提折舊部分已獲稅務(wù)局批文折舊政策與上年度一致是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目在建工程166編制B索引號(hào)B04-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定在建工程是否存在；2．確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有；3．確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；4．確定在建工程的期末余額是否正確；5．確定在建工程的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．實(shí)地觀察工程現(xiàn)場(chǎng)：確定在建工程是否存在；觀察工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度；檢查是否存在實(shí)際已使用，但是未辦理竣工決算手續(xù)、未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目。3．對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件，施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料。4．檢查本年度在建工程的增加數(shù)：支付工程款：抽查工程款是否按照合同、協(xié)議、工程進(jìn)度或監(jiān)理進(jìn)度報(bào)告分期支付，其付款授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；領(lǐng)用工程物資：*工程全部出包,無(wú)工程物資。抽查工程物資的領(lǐng)用是否有審批手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否正確；√√√√√√√√√√√√√×B04-2B04-3-3B04-4-3B04-3-1

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目在建工程166編制B索引號(hào)B04-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引借款費(fèi)用資本化：結(jié)合長(zhǎng)短期借款和應(yīng)付債券的審計(jì)工作，檢查借款費(fèi)用（利息、匯兌損益）資本化的金額是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；工程管理費(fèi)資本化：結(jié)合管理費(fèi)用等的審計(jì)工作，檢查工程管理費(fèi)資本化的金額是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；*工程項(xiàng)目全部出包,公司自身不核算工程管理費(fèi).計(jì)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：檢查固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅是否按照規(guī)定計(jì)算交納并入帳；計(jì)繳土地開(kāi)發(fā)費(fèi)：審查土地開(kāi)發(fā)費(fèi)的合法性、真實(shí)性，會(huì)計(jì)處理是否正確。5．檢查本年度在建工程的減少數(shù)：結(jié)合固定資產(chǎn)科目，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確；檢查已完工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告、驗(yàn)收交接單等其他憑證以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證，檢查帳務(wù)處理是否正確。6．查詢?cè)诮üこ添?xiàng)目保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠。7．對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整在建工程帳面原值的，取得有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。8．檢查是否有長(zhǎng)期掛帳的在建工程；如有，了解原因，并關(guān)注是否會(huì)發(fā)生損失。9．檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的工程建造或代開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，其是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否為按正常交易價(jià)格進(jìn)行交易。10．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)取證記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要披露。11．檢查在建工程合同，以確定約定資本性支出。12．驗(yàn)明在建工程的披露是否恰當(dāng)。√×××√√√√×√√√√√B04-3-1B04-3-2B04-2B04-2無(wú)無(wú)B04-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目固定資產(chǎn)清理168編制B索引號(hào)B06-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；2．確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；3．確定固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．結(jié)合固定資產(chǎn)等帳項(xiàng)審計(jì)，檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的帳面轉(zhuǎn)入額是否正確。3．檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報(bào)廢或毀損），是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門鑒定并授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。4．檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，準(zhǔn)確，清理結(jié)果（凈損益）計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確：與施工有關(guān)的,計(jì)入工程成本;屬于籌建期的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;屬于清算期間的,計(jì)入清算損益.5．檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛帳的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)作調(diào)整。6．驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭痢痢獭痢痢藼06-2B06-2B06-2系FA轉(zhuǎn)讓B06-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)付帳款203編制C索引號(hào)B09-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定應(yīng)付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整；2．確定應(yīng)付帳款期末余額是否正確；3．確定應(yīng)付帳款的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：6．檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：結(jié)合存貨監(jiān)盤或盤點(diǎn)抽查檢查被審計(jì)單位在決算日是否有大額料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳的貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否合理；檢查決算日后(10)天的付款事項(xiàng),確定有無(wú)未及時(shí)入帳的應(yīng)付帳款。7．檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額;如有,應(yīng)查明原因,必要時(shí)作重分類調(diào)整。8．結(jié)合其他應(yīng)付款、預(yù)付帳款的明細(xì)余額,查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目,或有無(wú)不屬于應(yīng)付帳款的其他應(yīng)付款,如有,應(yīng)作出記錄,必要時(shí)作重分類調(diào)整。9．檢查應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因,作出記錄,注意其是否可能發(fā)生呆帳收益。10．對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)付帳款,檢查其采用的折算匯率是否正確。11．檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)的合法性和真實(shí)性：了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件；檢查采購(gòu)合同等有關(guān)文件；向關(guān)聯(lián)方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性；標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的數(shù)字。12．驗(yàn)明應(yīng)付帳款的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭藼09-2B09-2B09-3-3B09-3-3B09-3-1B09-3-2B09-2B01-2B09-2G20-2

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制C索引號(hào)P00-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1適用與否工作底稿索引√×

客戶簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制索引號(hào)P00會(huì)計(jì)期間復(fù)核頁(yè)次2適用與否工作底稿索引1.1.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及發(fā)出材料匯總表或領(lǐng)料單,檢查下列事項(xiàng):1.1.3.1根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計(jì)算單中的直接材料成本核對(duì)是否相符;1.1.3.2直接材料成本差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確;并注意直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)何重大變更。直接人工成本測(cè)試。1.2.1采用計(jì)時(shí)工資制的企業(yè)。獲取樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄、職員分類表和職員工資手冊(cè)(工資率)及人工費(fèi)用分配匯總表作如下檢查:1.2.1.1成本計(jì)算單中直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用核對(duì)是否相符;1.2.1.2樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的實(shí)際工時(shí)核對(duì)是否相符;1.2.1.3抽取生產(chǎn)部門若干天的工時(shí)臺(tái)帳與實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄核對(duì)是否相符;1.2.1.4當(dāng)沒(méi)有實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄時(shí),1.2.1.2和兩步驟按下列程序進(jìn)行,根據(jù)職員分類表及職員工資手冊(cè)中的工資率,計(jì)算復(fù)核人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用是否合理;1.2.2采用計(jì)件工資制的企業(yè)獲取樣本的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告,個(gè)人(小組)產(chǎn)量記錄和經(jīng)批準(zhǔn)的單位工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)件工資制度,檢查下列事項(xiàng):1.2.2.1根據(jù)樣本的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量和單位工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的人工費(fèi)用與成本計(jì)算單中直接人工成本核對(duì)是否相符;1.2.2.2抽取若干各直接工人(小組)的產(chǎn)量記錄,檢查是否被匯總計(jì)入產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告。

客戶簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制索引號(hào)P00會(huì)計(jì)期間復(fù)核頁(yè)次3適用與否工作底稿索引1.2.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告、工時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)告和經(jīng)批準(zhǔn)的單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率、直接人工的工資匯總表等資料,檢查下列項(xiàng)目:1.2.3.1根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總量與標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率之積與成本計(jì)算單中直接人工成本核對(duì)是否相符;1.2.3.2直接人工成本差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確,并注意直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。制造費(fèi)用的測(cè)試獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表,按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)帳、和制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄,作如下檢查:1.3.1制造費(fèi)用分配匯總表中,樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符;1.3.2制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)帳總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符;1.3.3制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符;并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評(píng)估;1.3.4如企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用,則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額,檢查其是否作了適當(dāng)?shù)膸?wù)處理;1.3.5如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法,則應(yīng)檢查樣本中標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理,計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確,制造費(fèi)用差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確,并注意標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。

客戶簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制索引號(hào)P00會(huì)計(jì)期間復(fù)核頁(yè)次4適用與否工作底稿索引生產(chǎn)成本在當(dāng)年期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試1.4.1檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致;1.4.2檢查在產(chǎn)品約當(dāng)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理;1.4.3計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本,最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度作出評(píng)價(jià)。2.工資及應(yīng)付工資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的符合性測(cè)試√P00-2-1選擇2至3個(gè)月份工資匯總表,作出如下檢查:2.1.1計(jì)算復(fù)核每一月份工資匯總表;√2.1.2檢查每一份工資匯總表是否業(yè)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn);√2.1.3√2.1.4檢查其代扣款項(xiàng)的帳務(wù)處理是否正確;√2.1.5檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑單及銀行存款對(duì)帳單是否相符,并正確過(guò)入相關(guān)帳戶?！虖墓べY單中選取25個(gè)樣本(應(yīng)包括各種不同類型人員),作如下檢查:√P00-2-22.2.1檢查員工工資卡或人事檔案,確保工資發(fā)放有依據(jù);√2.2.2檢查員工工資率及實(shí)發(fā)工資額的計(jì)算;√2.2.3檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄(或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告)與員工個(gè)人鐘點(diǎn)卡(或產(chǎn)量記錄)是否相符;√2.2.4檢查員工加班加點(diǎn)記錄與主管人員簽證的月度加班費(fèi)匯總表是否相符;√2.2.5檢查員工扣款依據(jù)是否正確;√2.2.6檢查員工的工資簽收證明;*該公司工資不直接發(fā)放現(xiàn)金，而是直接通過(guò)轉(zhuǎn)帳將應(yīng)發(fā)工資轉(zhuǎn)入員工在銀行的個(gè)人帳戶，應(yīng)檢查轉(zhuǎn)入個(gè)人帳戶的金額是否與應(yīng)發(fā)工資數(shù)一致?！?.2.7實(shí)地抽查部分員工,證明其確在本公司工作,如已離開(kāi)本公司,需管理當(dāng)局證實(shí)?！?.內(nèi)部控制制度評(píng)估?！蘌F3

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目存貨130編制C索引號(hào)P01-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定存貨是否存在；2．確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；3．確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；4．確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；5．確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；6．確定存貨期末余額是否正確；7．確定存貨的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．取得被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。了解盤點(diǎn)范圍、方法、力量組織、人員分工及時(shí)間安排并作記錄和評(píng)價(jià)。2．觀察實(shí)際盤點(diǎn)是否按照計(jì)劃進(jìn)行，各組盤點(diǎn)、記錄工作是否認(rèn)真、可靠，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員是否參與盤點(diǎn)，并作記錄和評(píng)價(jià)。3．在現(xiàn)場(chǎng)觀察盤點(diǎn)時(shí)，關(guān)注是否存在殘次、冷背存貨，并作記錄和評(píng)價(jià)；如有必要，要求取得被審計(jì)單位關(guān)于其對(duì)當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生影響的聲明書(shū)。4．親自參加存貨中的重點(diǎn)項(xiàng)目盤點(diǎn)，并適時(shí)進(jìn)行復(fù)盤（從帳到物、從物到帳雙向），驗(yàn)證被審計(jì)單位盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，編制存貨盤點(diǎn)抽查表，并作記錄和評(píng)價(jià)。6．了解各類存貨的盤存結(jié)果、盤盈盤虧、報(bào)廢的初步數(shù)據(jù)，對(duì)盈虧較大的存貨，與有關(guān)人員一起追查原因和處理意見(jiàn)，對(duì)需要繼續(xù)查清的問(wèn)題，提請(qǐng)會(huì)計(jì)人員會(huì)同其他職能部門組織轉(zhuǎn)入清查。7．取得全部盤點(diǎn)資料，盤盈、盤虧處理意見(jiàn)等報(bào)告和管理部門的審批文件，進(jìn)行審核，如有疑問(wèn)或處理不妥之處，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位研究處理，并作記錄和評(píng)價(jià)。8．完成存貨盤點(diǎn)問(wèn)卷。9．如未直接參與客戶存貨盤點(diǎn)的，則應(yīng)在審計(jì)外勤日對(duì)被審計(jì)單位的重要存貨項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并在獲取有關(guān)存貨項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋測(cè)試?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭罰01-4-2-3P01-4-2-2P01-4-2-1P01-4-2-5已參加盤點(diǎn)

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目原材料132編制C索引號(hào)P03-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引二、審計(jì)程序：1．獲取或編制原材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；同時(shí)抽查核對(duì)明細(xì)帳是否與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳、卡片記錄相符。對(duì)原材料余額進(jìn)行分析性復(fù)核：對(duì)期末原材料余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動(dòng)原因；對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。3．現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的期末原材料盤點(diǎn)情況，取得原材料盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，作重點(diǎn)抽查，并注意查明帳實(shí)不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確；存放在外的庫(kù)存材料，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢核實(shí)。4．檢查原材料的入帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后期一致:在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)帳及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì);在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)帳,原材料成本差異明細(xì)帳及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。5．檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，抽查（3）月發(fā)出材料匯總表的正確性。6．根據(jù)被審計(jì)單位原材料計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量較大的原材料的計(jì)價(jià)是否正確。7．審核有無(wú)長(zhǎng)期掛帳原材料事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。8．查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后（5）天的原材料增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。9．結(jié)合原材料的盤點(diǎn)，檢查期末有無(wú)料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入帳，其暫估價(jià)是否合理。10．驗(yàn)明原材料的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭痢獭獭獭獭獭蘌03-2P03-3-1P01-4-2-1P01-3-2P01-3-3P01-3-4無(wú)P01-3-5P01-3-3是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目原材料132編制C索引號(hào)P03-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引*對(duì)暫估入帳的燃煤,若期后發(fā)票、帳單已到的,按實(shí)際價(jià)值調(diào)整入帳;若期后發(fā)票、帳單仍未到,按本年度發(fā)票、帳單已到的購(gòu)煤平均單價(jià)、運(yùn)費(fèi)及港口裝船費(fèi)平均費(fèi)率及元/噸的購(gòu)煤管理費(fèi)計(jì)算應(yīng)暫估入帳的價(jià)值,其與公司入帳金額的差異超過(guò)重要性水平的,則根據(jù)燃煤的存耗比例進(jìn)行審計(jì)調(diào)整.P01-3-2

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目低值易耗品135編制D索引號(hào)P06-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引二、審計(jì)程序：1．獲取或編制低值易耗品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定。3．檢查低值易耗品的入庫(kù)和領(lǐng)用的手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。4．檢查低值易耗品攤銷方法是否正確，前后期是否一致。5．審核有無(wú)長(zhǎng)期掛帳低值易耗品事項(xiàng)，如有，查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。6．驗(yàn)明低值易耗品的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭蘌06-2同上同上同上同上是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目生產(chǎn)成本401編制C索引號(hào)P12-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定生產(chǎn)成本的發(fā)生、用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理；2．確定生產(chǎn)成本的核算對(duì)象，生產(chǎn)成本的分類、歸屬是否適當(dāng)；3．確定生產(chǎn)成本的分配∮、成本計(jì)算方法是否合理；4．確定生產(chǎn)成本期末余額是否正確；5．確定生產(chǎn)成本的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。3．了解成本核算方法，檢查是否正確執(zhí)行，并檢查是否前后期一致。4．檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對(duì)；檢查車間月末余料是否辦理假退料手續(xù)。5．復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接工資總額與工資分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)帳項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并作交叉索引。6．抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工的計(jì)算是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，制造費(fèi)用的分配是否合理、正確。*該公司不存在成本、費(fèi)用的在完工產(chǎn)品和半成品及各種產(chǎn)品間分配問(wèn)題.7．選擇重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試,檢查其前后期是否一致:在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與生產(chǎn)成本明細(xì)帳及成本計(jì)算單核對(duì);在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與生產(chǎn)成本明細(xì)帳,材料成本差異明細(xì)帳及成本計(jì)算單核對(duì).對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，應(yīng)檢查材料成本差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理的正確性，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無(wú)重大變動(dòng)，期末庫(kù)存商品是否已按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。8．驗(yàn)明生產(chǎn)成本余額的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭痢獭痢痢痢痢痢蘌12-2P12-3-1P12-3-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目制造費(fèi)用405編制C索引號(hào)P13-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定制造費(fèi)用的記錄是否完整、正確；2．確定制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理、計(jì)算是否正確；*僅一種產(chǎn)品,且無(wú)半成品、在產(chǎn)品,制造費(fèi)用不需分配.二、審計(jì)程序：1．獲取或編制制造費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核,將本期制造費(fèi)用與上期進(jìn)行比較，本期各月之間進(jìn)行比較，是否有異常波動(dòng)。3．選擇重要或異常的制造費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。4．將制造費(fèi)用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、工資發(fā)生額與工資分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)帳項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并作交叉索引。5．抽查成本計(jì)算單，檢查制造費(fèi)用的分配是否合理、正確。6．對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用及分配率的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本在本期有無(wú)重大變動(dòng)。7．檢查制造費(fèi)用中有無(wú)資本性支出。8．必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后(5)天內(nèi)制造費(fèi)用明細(xì)帳和憑證，確定有無(wú)跨期現(xiàn)象?！獭痢獭獭獭獭痢痢獭蘌13-2P13-3-1P13-3-2P13-3-3P13-2無(wú)P13-3-4

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目存貨跌價(jià)準(zhǔn)備141編制C索引號(hào)P21-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的發(fā)生是否真實(shí)，轉(zhuǎn)銷是否合理；2．確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；3．確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額是否正確；4．確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。*該公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,應(yīng)取得年末各項(xiàng)存貨可變現(xiàn)凈值(以年末最近購(gòu)貨的實(shí)際成本計(jì)),核對(duì)是否存在存貨跌價(jià)損失,并對(duì)重大損失進(jìn)行審計(jì)調(diào)整.2．檢查被審計(jì)單位是否于期末對(duì)存貨作檢查分析，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)、方法是否合理，前后各期是否一致；計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確。3．抽查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目，其期后售價(jià)是否低于原始成本。4．檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額是否符合稅法規(guī)定，如果超過(guò)規(guī)定，應(yīng)作納稅調(diào)整。5．驗(yàn)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭痢獭痢獭獭蘌21-2P21-2因跌價(jià)損失額未超過(guò)重要性水平,未予計(jì)提.是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目待攤費(fèi)用142編制E索引號(hào)P22-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)1．確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；2．確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；3．確定待攤費(fèi)用期末余額是否正確；4．確定待攤費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確。3．取得增值稅一般納稅人1994年初存貨已征稅款的稅局確認(rèn)證明，檢查本期轉(zhuǎn)銷數(shù)是否正確。4．抽查證明大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額方法是否合理，復(fù)核計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。5．檢查有無(wú)不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)超過(guò)1年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。6．驗(yàn)明待攤費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭痢獭獭蘌22-2P22-3-1P22-3-1無(wú),P22-3-是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)付工資206編制E索引號(hào)P24-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)1．確定應(yīng)付工資計(jì)提和支出的記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；2．確定應(yīng)付工資期末余額是否正確；3．確定應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．對(duì)本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：檢查各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則要求被審計(jì)單位予以解釋；將本期工資費(fèi)用總額與上期進(jìn)行比較，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議。3．檢查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致。4．如果被審計(jì)單位實(shí)行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確。5．驗(yàn)明應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭痢蘌24-2P24-3-1P24-3-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)付福利費(fèi)209編制E索引號(hào)P25-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)1．確定應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提和支出的記錄是否完整；2．確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是否合理；3．確定應(yīng)付福利費(fèi)期末余額是否正確；4．確定應(yīng)付福利費(fèi)的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．結(jié)合應(yīng)付工資審計(jì)，檢查按工資總額計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)是否符合規(guī)定，計(jì)提金額是否正確。(*見(jiàn)補(bǔ)充程序)3．審閱應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)帳，并抽查本年應(yīng)付福利費(fèi)的原始憑證，檢查其是否符合規(guī)定用途，報(bào)銷是否符合審批程序。4．驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)的披露是否恰當(dāng)。*該公司為外商投資企業(yè),未計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi),而是根據(jù)稅后利潤(rùn)的5%計(jì)提職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,應(yīng)檢查該公司董事會(huì)關(guān)于利潤(rùn)分配的方案,并測(cè)算公司計(jì)提數(shù)是否正確.√√√√√×√√√P25-2P25-2是P25-2

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目預(yù)提費(fèi)用232編制D索引號(hào)P26-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)1．確定預(yù)提費(fèi)用計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；2．確定預(yù)提費(fèi)用期末余額是否正確；3．確定預(yù)提費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)一致。2．抽查大額預(yù)提費(fèi)用發(fā)生的記帳憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確；特別要注意是否有利用預(yù)提費(fèi)用故意多提或少提，以調(diào)節(jié)成本、利潤(rùn)的問(wèn)題。3．結(jié)合短期借款的利息支出審核，檢查其計(jì)提數(shù)的計(jì)算是否正確。4．抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的依據(jù)是否合理，復(fù)核計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。5．檢查有無(wú)不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)超過(guò)1年尚未結(jié)清的預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。6．驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用的披露是否已恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭蘌26-2P26-3-1P26-3-2P26-3-3P26-3-是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本503編制C索引號(hào)P27-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整；2．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確；3．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比；4．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法（先進(jìn)先出或加權(quán)平均或后進(jìn)先出）是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，前后期是否一致。3．對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。4．復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)匯總表的正確性，與庫(kù)存商品等帳項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)一致，并編制生產(chǎn)成本與銷售成本倒軋表。5．抽查(3)月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。6．檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回）的會(huì)計(jì)處理是否正確。7．對(duì)采用計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)檢查商品成本差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理的正確性。8．驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。*該公司因承包西部電廠三號(hào)及四號(hào)發(fā)電機(jī)組的生產(chǎn)運(yùn)行,三號(hào)及四號(hào)機(jī)線發(fā)生的生產(chǎn)成本也在該公司統(tǒng)一核算.每月末,該公司將三號(hào)及四號(hào)機(jī)組的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)給西部電廠核算.我們應(yīng)檢查該公司核算的生產(chǎn)成本在四臺(tái)發(fā)電機(jī)組中的分?jǐn)偸欠窈侠?是否符合《承包運(yùn)行協(xié)議》的規(guī)定,并要求西部電廠及西部電廠對(duì)全年的生產(chǎn)成本分?jǐn)倲?shù)予以書(shū)面確認(rèn).√√√√√√√×√××√√P27-2P27-2P27-3-1是P27-3-2

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目存貨跌價(jià)損失508編制C索引號(hào)P28-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定存貨跌價(jià)損失的用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整；2．確定存貨跌價(jià)損失的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確；3．確定存貨跌價(jià)損失的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序：1．獲取或編制存貨跌價(jià)損失明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)及明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．對(duì)存貨跌價(jià)損失進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查前后期是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。3．將存貨跌價(jià)損失的發(fā)生額與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)一致，并作交叉索引。4．驗(yàn)明存貨跌價(jià)損失的披露是否恰當(dāng)。*審計(jì)方法同存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.√√√××√√P28-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試–––財(cái)務(wù)與管理循環(huán)編制F索引號(hào)F00-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次檢查和評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度適用與否工作底稿索引(一)按照“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序調(diào)查問(wèn)卷”完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查?！蘌F3(二)符合性測(cè)試程序√1.選擇25至5張現(xiàn)金、銀行存款收款憑證,作如下檢查:F00-2-1將收款憑證與存入銀行帳戶的日期和金額核對(duì);追查過(guò)入現(xiàn)金、銀行存款日記帳的數(shù)字是否正確;將收款憑證與銀行對(duì)帳單核對(duì);將收款憑證與應(yīng)收帳款明細(xì)帳核對(duì);將實(shí)收金額與銷售發(fā)票核對(duì)。2.選擇25至50張現(xiàn)金、銀行存款付款憑證,作如下檢查:F00-2-2檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù);追查過(guò)入現(xiàn)金、銀行存款日記帳的數(shù)字是否正確;將付款憑證與銀行對(duì)帳單核對(duì);將付款憑證與應(yīng)付帳款明細(xì)帳核對(duì);將實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。3.選擇2個(gè)月的現(xiàn)金、銀行存款日記帳與總帳核對(duì)。F00-2-34.選擇2個(gè)月的銀行存款調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并業(yè)經(jīng)復(fù)核。F00-2-35.檢查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金記帳匯率是否符合有關(guān)規(guī)定,并與上期一致。F00-2-36.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)估(評(píng)估意見(jiàn)寫(xiě)入“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序調(diào)查提綱”內(nèi)相關(guān)部分)。PF3

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目貨幣資金101編制F索引號(hào)F01-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1．確定貨幣資金是否存在；2．確定貨幣資金的收支記錄是否完整；3．確定貨幣資金的期末余額是否正確；4．確定貨幣資金的披露是否恰當(dāng)。√√√√

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目貨幣資金–––現(xiàn)金102編制F索引號(hào)F02-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引二、審計(jì)程序：(一)貨幣資金––現(xiàn)金1．核對(duì)現(xiàn)金日記帳期末余額與總帳數(shù)是否相符。2．監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整。3．抽取單筆金額大于（100萬(wàn)）元的現(xiàn)金收支原始憑證進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況。4．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（5）天的金額為（100萬(wàn)）元以上的現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。5．對(duì)于非記帳本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。6．驗(yàn)明現(xiàn)金的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭蘁02-2F02-3-1F02-3-2F02-3-3F02-2是

客戶西部電廠簽名日期項(xiàng)目貨