稅收籌劃試卷

《稅收籌劃》試卷二單項(xiàng)選擇題（每小題"5分，共24分）政府一般是根據(jù)最具實(shí)踐性的（）來征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“受益原則〃來衡量它是否應(yīng)該繳稅。固定性原則負(fù)擔(dān)能力原則最大化原則最小化原則"納稅費(fèi)用又叫（）外顯成本內(nèi)涵成本隱性成本會計(jì)成本"現(xiàn)代法治的基本要義和稅收制度的普遍原則（）稅法憲法稅收制度稅收法定主義偷稅有兩個基本特征：（ ）和欺詐性。非固定性非法性避稅性隨意性反避稅的深層次理由來源于而（）法律政治經(jīng)濟(jì)文化稅收籌劃的目標(biāo)在直接減輕納稅人負(fù)擔(dān)上，但應(yīng)更加注重（）企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)發(fā)展規(guī)劃企業(yè)形象企業(yè)業(yè)績"偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在（）的處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金任何數(shù)額10萬元以上1萬元以上不滿10萬元1萬元以下對在中西部地區(qū)的國家鼓勵投資類外資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內(nèi)，可以減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅：6%4%15%17%企業(yè)使用（ ）能起到抵稅作用留存收益利潤稅前利潤d.稅后利潤10."可作為費(fèi)用列支的有（）利息股息工資d.捐贈11.“對于股份有限公司而言，如果公司申請上市，則需要保證最近連續(xù)盈利A二年三年五年四年1"技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：凈收益為（）的，免予征稅20萬元以下40萬元以下30萬元以下30萬元以上13.“基本養(yǎng)老保險一般按職工工資總額的（）提取15%10%25%20%1"失業(yè)保險一般按工資總額的（）提取A.0."8%1%C.0."6%D.0."4%1"工資薪金所得要按照（）累進(jìn)稅率繳納個人所得稅八級九級七級五級1"對生產(chǎn)企業(yè)來講，出口貨物的增值部分，只能（）免稅部分全部按退稅率50%部分一."多項(xiàng)選擇題（每小題"5分，共25分；少選得一分，多選或錯選均不得分）"稅收籌劃中，設(shè)立分公司的好處有：分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅分公司承擔(dān)的成本費(fèi)用較少對財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求也比較簡單分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動，不必負(fù)擔(dān)稅收以下說法正確的是：原材料等存貨的價格呈上升趨勢時，采用后進(jìn)先出法可以使當(dāng)期應(yīng)支付的所得稅降低在存貨的市場價格呈上漲趨勢時，采用先進(jìn)先出法會虛增當(dāng)期利潤，導(dǎo)致多支付當(dāng)期的企業(yè)所得稅在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨計(jì)價，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤水平和庫存存貨的價值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；.在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用后進(jìn)先出法，當(dāng)期成本升高，利潤降低，應(yīng)支付的所得稅也就相應(yīng)減少，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨。"固定資產(chǎn)的折舊方法中的加速折舊法主要包括：A.平均年限法日.雙倍余額遞減法年限總和法工作量法"價格轉(zhuǎn)讓稅收籌劃法的前提是：兩個企業(yè)存在相同的稅率兩個企業(yè)存在兩個不同的稅率兩個企業(yè)必須同屬于一個利益集團(tuán)轉(zhuǎn)讓價格后該企業(yè)是否有利潤，是否達(dá)到同行業(yè)的平均利潤水平在企業(yè)采購規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃中，一般應(yīng)注意以下方面的問題：合理確定采購固定資產(chǎn)的比例技術(shù)引進(jìn)勞動力的配置購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的水平企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，銷售時間的確立方式正確的是：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，都為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷銷售方式貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天采取分期收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天以下轉(zhuǎn)讓定價的操作方法正確的是：甲、乙兩企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，當(dāng)甲企業(yè)所得稅率高于乙企業(yè)時，低價銷售，高價采購，使得乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)較多利潤，而且適應(yīng)較低稅率當(dāng)甲企業(yè)所得稅率低于乙企業(yè)時，低價銷售，高價采購，當(dāng)甲企業(yè)所得稅率高于乙企業(yè)時，高價銷售，低價采購當(dāng)甲企業(yè)所得稅率低于乙企業(yè)時，高價銷售，低價采購?fù)顿Y在方式上可分為兩大類，即：入.直接投資國內(nèi)投資國外投資。.間接投資普遍實(shí)行“免、抵、退〃稅辦法前，企業(yè)出口貨物有以下方式：入.自營出口B.委托代理出口買斷出口走私出口"員工激勵機(jī)制包括以下哪些內(nèi)容：工資薪金職位升遷股票期權(quán)職業(yè)培訓(xùn).三."判斷分析題（每小題2分，共10分；判斷正確得一分，說明理由3分）稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。對于松散型合作經(jīng)營企業(yè)，在稅收上完全按照外商投資企業(yè)辦理，可以享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；而對于緊密型的合作經(jīng)營企業(yè)，由于雙方獨(dú)立核算，國家只對合作的外方給予稅收優(yōu)惠政策，而對其中的中方則不給予。稅收籌劃與避稅的性質(zhì)相同。外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過實(shí)交資本的部分為清算所得，免征企業(yè)所得稅。納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。四.四."計(jì)算題（共17分，第一、"二題各6分，第三題5分）某公司為2003年新辦的一餐飲業(yè)，假設(shè)公司2003年收入為100萬元，應(yīng)納稅所得額為40萬元，其職工總?cè)藬?shù)為30人。請問如果公司2003年新招用下崗失業(yè)人員12人并與失業(yè)人員簽訂了3年以上期限勞動合同和如果公司2003年新招用下崗失業(yè)人員5人，分別對該公司稅負(fù)的影響？金羊煙草集團(tuán)下屬的金羊卷煙廠生產(chǎn)的“金寨牌〃香煙為每箱500元（不含增值稅），。該廠以每箱400元的價格銷售給其獨(dú)立核算的銷售部們100箱。請問該廠轉(zhuǎn)讓定價前后稅負(fù)的差異？某啤酒廠2001年生產(chǎn)銷售A品牌啤酒，每噸出廠價格為3000元，單位稅額250元/噸，銷售了1000噸。（：2001年5月起，實(shí)行差別定額稅率，每噸啤酒出廠價格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸；在3000元以下的，單位稅額220元/噸?！痴垎?002年，該廠如何通過稅收籌劃才能使其獲利大于2001年？五.五."綜合題（14分）某生產(chǎn)型出口企業(yè)2004年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊，備案進(jìn)口料件1000萬元，出口額2000萬元，料件在2004年1月份報(bào)關(guān)進(jìn)口，但出口分別在1月實(shí)現(xiàn)500萬元，2月實(shí)現(xiàn)1500萬元（均在當(dāng)月收齊所有單證）。1月取得國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，2月沒有國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，內(nèi)銷銷售收入1月、2月均為0，征稅率為17%，退稅率為13%，請分別按"購進(jìn)法〃和"實(shí)耗法〃計(jì)算1月、2月的免、抵、退稅，并分析哪種方法最優(yōu)？《稅收籌劃》試卷二參考答案一單項(xiàng)選擇題（每小題"5分，共24分）1B2BTOC\o"1-5"\h\z"D"BC6A7C"C9.A10."B11."B12."C1"D14C15."B16."C多項(xiàng)選擇題（每小題"5分，共25分；少選得一分，多選或錯選均不得分）1ABCD2ABCD3BC4BCD"ABCDABC7AD8."AD9ABC10ABCD判斷分析題（每小題4分，共20分；判斷正確得一分，說明理由3分）Vx分析：對于緊密型合作經(jīng)營企業(yè)，在稅收上完全按照外商投資企業(yè)辦理，可以享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；而對于松散型的合作經(jīng)營企業(yè)，由于雙方獨(dú)立核算，國家只對合作的外方給予稅收優(yōu)惠政策，而對其中的中方則不給予。x分析：稅收籌劃不同于避稅，避稅雖在形式上不違法，但它卻是利用稅法的漏洞和不嚴(yán)密，鉆稅法的空子，以達(dá)到減輕稅負(fù)或規(guī)避稅收之目的。x分析：外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過實(shí)交資本的部分為清算所得，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。x分析：有時納稅成本的降低不一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。如果片面追求納稅成本的降低反而導(dǎo)致企業(yè)整體利益的減少。這時，只能選擇整體利益最大但納稅成本不一定最低作為降低納稅成本的目標(biāo)計(jì)算題（共17分，第一、"二題各6分，第三題5分）1.答案：（1） 如果公司2003年新招用下崗失業(yè)人員12人，并與失業(yè)人員簽訂了3年以上期限勞動合同，新招下崗失業(yè)人員占總職工人數(shù)比例超過30%。根據(jù)下崗失業(yè)人員再就業(yè)扶持政策相關(guān)規(guī)定，那么該公司2003年應(yīng)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅為0。"（2） 如果公司2003年新招用下崗失業(yè)人員5人，新招下崗失業(yè)人員占總職工人數(shù)比例低于30%，那么該公司2003年應(yīng)納：營業(yè)稅=100x5%=5（萬元）；城建稅=5x7%=0."35（萬元）；教育費(fèi)附加=5x3%=0."15（萬元）；企業(yè)所得稅=40x33%x[1-（5/30x100%x2）]=8."8（萬元）?？偣矐?yīng)納稅款14."3萬元。2.答案：（1） 卷煙廠轉(zhuǎn)移定價前：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=500x100x40%=200元（2） 卷煙廠轉(zhuǎn)移定價后：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400x100x40%=16000元轉(zhuǎn)移定價前后的差異：200-16000=4000元3.答案：2001年應(yīng)納稅額=250x1000=2500元該廠獲利=3000x1000-2500=27500元2002年該廠應(yīng)降低價格，每噸定為2980元。則其應(yīng)納稅額=220x1000=2200元該廠獲利=2980x1000-2200=27600元可見，該廠2002年比2003年多獲利100元綜合題(14分)答案：1月份免、抵、退稅計(jì)算。(1)購進(jìn)法：免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=(500-1000)x(17%-13%)為負(fù)數(shù)，所以不得免征和抵扣稅額為0;應(yīng)納稅額=0—(100—0)=—100(萬元)；免抵退稅額為0萬元；應(yīng)退稅款=0萬元；免抵稅額=0萬元；期末留抵稅額=100萬元。注：根據(jù)國稅發(fā)[2002]11號文的規(guī)定，當(dāng)月進(jìn)口料件金額大于當(dāng)月出口額時，免抵退稅不得免征和抵扣稅額以及免抵退稅額均按零計(jì)算，剩余進(jìn)口料件500萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期參與計(jì)算。⑵實(shí)耗法：1月份出口耗用的進(jìn)口料件=1000x500^2000=250(萬元)；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=(500—250)x(17%—13%)=10(萬元)；應(yīng)納稅額=0—(100—10)=—90(萬元)；免抵退稅額=(500—250)x13%=32."5(萬元)；應(yīng)退稅款=32."5萬元；免抵稅額=0萬元；期末留抵稅額=90—32."5=57."5萬元。注：采用“實(shí)耗法〃時，需要按當(dāng)月實(shí)際出口額占預(yù)計(jì)全部出口額的比例確定參與免抵退稅計(jì)算的進(jìn)口料件價值。2月份免、抵、退稅計(jì)算。購進(jìn)法：免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=(1500—500)x(17%—13%)=40(萬元)；應(yīng)納稅額=0—(100—40)=—60(萬元)；免抵退稅額=(1500—500)x13%=130(萬元)；應(yīng)退稅款=60萬元；免抵稅額=70萬元?！皩?shí)耗法〃：1月份出口耗用的進(jìn)口料件=1000x1500^2000=750(萬元)；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=(1500—750)x(17%—13%)=30(萬元)；應(yīng)納稅額=0—(57."5—30)=—27."5(萬元)；免抵退稅額=(1500