財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論課件_第1頁
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文檔簡介

財(cái)務(wù)報(bào)表分析張新民錢愛民編著財(cái)務(wù)報(bào)表分析張新民錢愛民編著1課程介紹我們生活在信息高度發(fā)達(dá)的21世紀(jì),了解、掌握和有效地利用信息,是企業(yè)及個(gè)人生存發(fā)展應(yīng)具備的最基本的能力。凸現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)畫面診斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的X光片評估企業(yè)價(jià)值的事實(shí)依據(jù)維護(hù)投資者權(quán)益的有力工具讓我們共同關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程介紹我們生活在信息高度發(fā)達(dá)的21世紀(jì),了解、掌握和有效地2課程內(nèi)容第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論第二章資產(chǎn)質(zhì)量分析第三章資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析第四章利潤質(zhì)量與所有者權(quán)益變動表分析第五章現(xiàn)金流量質(zhì)量分析第六章合并報(bào)表分析與財(cái)務(wù)質(zhì)量第七章與財(cái)務(wù)質(zhì)量分析有關(guān)的其他重要信息第八章企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量的綜合分析方法課程內(nèi)容第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論第二章資產(chǎn)質(zhì)量分析第三3第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會計(jì)假設(shè)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般會計(jì)原則制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)法規(guī)體系上市公司信息的披露制度第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀4第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的含義從分析的內(nèi)容來看—既可以對企業(yè)歷史的財(cái)務(wù)狀況與成果進(jìn)行分析,也可以對企業(yè)將要實(shí)施的投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行評價(jià)與分析;從分析的主體來看—既可以從外部股權(quán)持有者和債權(quán)人的角度利用財(cái)務(wù)報(bào)表對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,也可以從企業(yè)內(nèi)部管理者的角度對企業(yè)整體與局部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,或未來財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測分析。第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)5第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)本書所涉及的財(cái)務(wù)分析特指企業(yè)的有關(guān)信息使用者借助企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況的分析與評價(jià)。第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)本書所涉6第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的關(guān)注點(diǎn)企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)的貸款提供者商品和勞務(wù)供應(yīng)商企業(yè)的管理人員顧客企業(yè)雇員政府管理部門公眾競爭對手第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)7企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)業(yè)主或股東是企業(yè)的入資者或購買企業(yè)股票的人決策:是否進(jìn)行投資或保留投資關(guān)注點(diǎn):未來收益與風(fēng)險(xiǎn)水平股票的市場價(jià)值或股利分配控制性股東和重大影響性股東更加關(guān)心與企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展有關(guān)的財(cái)務(wù)信息企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)業(yè)主或股東是企業(yè)的入資者或購買企業(yè)股票的人8企業(yè)的貸款提供者短期貸款者(提供的貸款期限在12個(gè)月以內(nèi))關(guān)注點(diǎn):支付短期債務(wù)的能力長期貸款者(提供的貸款期限在12個(gè)月以上)關(guān)注點(diǎn):長期獲利能力企業(yè)的貸款提供者短期貸款者(提供的貸款期限在12個(gè)月以內(nèi))9商品和勞務(wù)供應(yīng)商商品和勞務(wù)供應(yīng)商向企業(yè)提供商品或勞務(wù)后即成為企業(yè)的債權(quán)人判斷:企業(yè)能否支付所需商品或勞務(wù)的價(jià)款關(guān)注點(diǎn):短期和/或長期償債能力商品和勞務(wù)供應(yīng)商商品和勞務(wù)供應(yīng)商向企業(yè)提供商品或勞務(wù)后即成為10企業(yè)的管理人員管理人員受企業(yè)業(yè)主或股東的委托,對企業(yè)業(yè)主或股東投入企業(yè)的資本的保值與增值負(fù)有責(zé)任。較高管理層次的管理者關(guān)注點(diǎn):企業(yè)全面的財(cái)務(wù)狀況較低管理層次的管理者關(guān)注點(diǎn):與自己決策范圍內(nèi)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況企業(yè)的管理人員管理人員受企業(yè)業(yè)主或股東的委托,對企業(yè)業(yè)主或股11顧客企業(yè)可能成為某個(gè)顧客重要的商品或勞務(wù)的供應(yīng)商關(guān)注點(diǎn):企業(yè)的長期發(fā)展前景(獲利能力指標(biāo)與財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo))顧客企業(yè)可能成為某個(gè)顧客重要的商品或勞務(wù)的供應(yīng)商12企業(yè)雇員關(guān)注點(diǎn):獲取報(bào)酬的前景企業(yè)雇員關(guān)注點(diǎn):獲取報(bào)酬的前景13政府管理部門關(guān)注點(diǎn):獲利能力、償債能力以及持續(xù)經(jīng)營能力政府管理部門關(guān)注點(diǎn):獲利能力、償債能力以及持續(xù)經(jīng)營能力14公眾關(guān)注點(diǎn):就業(yè)政策、環(huán)境政策、產(chǎn)品政策等(借助于獲利能力的分析)公眾關(guān)注點(diǎn):就業(yè)政策、環(huán)境政策、產(chǎn)品政策等(借助于獲利能力的15競爭對手判斷:企業(yè)間的相對效率;企業(yè)兼并的可能性。關(guān)注點(diǎn):企業(yè)全面的財(cái)務(wù)狀況競爭對手判斷:企業(yè)間的相對效率;企業(yè)兼并的可能性。16結(jié)論財(cái)務(wù)信息的使用者所要求的信息大部分都是面向未來的;不同的信息使用者所要求得到的信息也是不同的;不同的信息使用者所需的信息的深度和廣度不同;企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中并不包括使用者需要的所有信息。結(jié)論財(cái)務(wù)信息的使用者所要求的信息大部分都是面向未來的;17第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)利潤表(IncomeStatement)現(xiàn)金流量表(StatementofCashFlow)所有者權(quán)益變動表(StatementofChangesinStockholder’sEquity)附注第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容基本財(cái)務(wù)報(bào)表18附注附注是對基本財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。附注附注是對基本財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及19附注附注一般按照下列順序披露:財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明;重要會計(jì)政策的說明;重要會計(jì)估計(jì)的說明;會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明;對基本財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。附注附注一般按照下列順序披露:20附注還應(yīng)在附注中披露:資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額,以及企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址;企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動;母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱;財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。附注還應(yīng)在附注中披露:資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提21財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1.按反映內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表2.按編制時(shí)間分月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表3.按編制單位分單位報(bào)表匯總報(bào)表4.按編制主體分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表5.按編報(bào)對象分對外報(bào)表對內(nèi)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1.按反映內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表2.按編制時(shí)間22主要的咨訊網(wǎng)站網(wǎng)站網(wǎng)址資訊內(nèi)容上海證券交易所證券信息,上市公司會計(jì)報(bào)表深圳證券交易所證券信息,上市公司會計(jì)報(bào)表中國上市公司資訊網(wǎng)上市公司會計(jì)報(bào)表、招股說明書、上市公告書、董事會公告等證券監(jiān)督管理委員會會計(jì)準(zhǔn)則,會計(jì)制度信息中國證券報(bào)/csnews/證券市場信息、公司研究、行業(yè)研究、投資理財(cái)國家稅務(wù)總局稅收法規(guī),統(tǒng)計(jì)信息主要的咨訊網(wǎng)站網(wǎng)站網(wǎng)址資訊內(nèi)容上海證券交易所www.sse.23如何查找上市公司年報(bào)步驟一:找出上市公司交易代碼步驟二:查找年報(bào)資料檢索上市公司個(gè)股查詢查公告檢索范圍公告類型:年報(bào)披露日期:如何查找上市公司年報(bào)步驟一:找出上市公司交易代碼資料檢索上市24新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表“短期投資”、“長期投資”項(xiàng)目替換為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。利潤表取消了主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的劃分,統(tǒng)一在“營業(yè)收入”與“營業(yè)成本”中列示;對原“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”中的特殊項(xiàng)目進(jìn)行了單獨(dú)列示,如“資產(chǎn)減值損失”、“非流動資產(chǎn)處置損益”、“公允價(jià)值變動損益”等;“投資收益”項(xiàng)目納入“營業(yè)利潤”中。(pg.22)新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表25新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表利潤表附注要求信息披露的內(nèi)容更加全面合并報(bào)表將少數(shù)股東權(quán)益由負(fù)債類變更為權(quán)益類(pg.22)新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表26第三節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會計(jì)假設(shè)會計(jì)假設(shè)是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對那些未經(jīng)確認(rèn)或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng),根據(jù)客觀的正常情況或變化趨勢所作出的合理的判斷。會計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)第三節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會計(jì)假設(shè)會計(jì)假設(shè)是會計(jì)機(jī)構(gòu)27會計(jì)主體假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者及其他經(jīng)濟(jì)組織分開。會計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)告的空間范圍,限定了企業(yè)的會計(jì)活動范圍。會計(jì)主體假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所28持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指企業(yè)會計(jì)方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)見的未來將以它現(xiàn)實(shí)的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去為假設(shè)。表現(xiàn)為:一般情況下,資產(chǎn)以其取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià);對長期資產(chǎn)攤銷;企業(yè)償債能力的評價(jià)與分析;權(quán)責(zé)發(fā)生制持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指企業(yè)會計(jì)方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)29會計(jì)分期假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以歸屬于人為劃分的各個(gè)期間。以年度劃分的會計(jì)期間稱為會計(jì)年度;中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。對會計(jì)信息質(zhì)量有重要影響。與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)一起,構(gòu)成了權(quán)責(zé)發(fā)生制的理論基礎(chǔ)。會計(jì)分期假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種30貨幣計(jì)量假設(shè)包括兩個(gè)方面的含義:會計(jì)所計(jì)量和反映的,只是企業(yè)能用貨幣計(jì)量的;不同實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)必須用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位,進(jìn)行會計(jì)處理,揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。貨幣計(jì)量假設(shè)包括兩個(gè)方面的含義:31第四節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般會計(jì)原則客觀性原則相關(guān)性原則明晰性原則可比性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則及時(shí)性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則第四節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般會計(jì)原則客觀性原則重要性原32客觀性原則“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,如實(shí)地反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其它相關(guān)信息,保證會計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)兩層含義:可驗(yàn)證性會計(jì)人員對會計(jì)事項(xiàng)的估計(jì)判斷要合法、合規(guī)、合理客觀性原則“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確33相關(guān)性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān),有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)預(yù)測價(jià)值反饋價(jià)值相關(guān)性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者的經(jīng)濟(jì)34明晰性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和利用?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)明晰性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告35可比性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)兩個(gè)方面的要求:同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策,不得隨意變更。確需變更的,應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策,確保會計(jì)信息一致,相互可比??杀刃栽瓌t“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)36實(shí)質(zhì)重于形式原則“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。”(《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)實(shí)質(zhì)重于形式原則“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)37重要性原則《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易和事項(xiàng)。重要性原則與成本-效益關(guān)系是約束報(bào)告的兩個(gè)關(guān)鍵因素。重要性原則《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)38謹(jǐn)慎性原則“企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者受益、低估負(fù)債或者費(fèi)用?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)具體方法:凡是可以預(yù)見的損失和費(fèi)用均應(yīng)予以確認(rèn),而對不確定的收入則不予確認(rèn)。謹(jǐn)慎性原則“企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)39及時(shí)性原則“企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或者延后。”(《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)兩方面的含義:及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性原則“企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)40權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指凡屬于本會計(jì)期間的收入和費(fèi)用,不論其款項(xiàng)是否收付,均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理;凡不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使其款項(xiàng)已在本期收取或付出,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。屬于本期的收入也稱已實(shí)現(xiàn)的收入,不關(guān)注貨幣的收取情況;屬于本期的費(fèi)用也稱已發(fā)生的費(fèi)用,不關(guān)注貨幣的支付情況。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指凡屬于本會計(jì)期間的收入和費(fèi)用41第五節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)法規(guī)體系《中華人民共和國會計(jì)法》企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》具體會計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》和解釋公告第五節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)法規(guī)體系《中華人民共和國會42第六節(jié)上市公司信息披露制度上市公司信息披露的內(nèi)容投資者評估公司狀況所需要的信息對股價(jià)運(yùn)行有重要影響的事項(xiàng)上市公司信息披露的時(shí)段上市前和上市后第六節(jié)上市公司信息披露制度上市公司信息披露的內(nèi)容43第六節(jié)上市公司信息披露制度上市公司信息披露規(guī)范體系債券發(fā)行信息披露制度持續(xù)性信息披露制度(定期報(bào)告制度和臨時(shí)報(bào)告制度)上市公司信息披露的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)性有效性充分性第六節(jié)上市公司信息披露制度上市公司信息披露規(guī)范體系44第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論-課件45財(cái)務(wù)報(bào)表分析張新民錢愛民編著財(cái)務(wù)報(bào)表分析張新民錢愛民編著46課程介紹我們生活在信息高度發(fā)達(dá)的21世紀(jì),了解、掌握和有效地利用信息,是企業(yè)及個(gè)人生存發(fā)展應(yīng)具備的最基本的能力。凸現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)畫面診斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的X光片評估企業(yè)價(jià)值的事實(shí)依據(jù)維護(hù)投資者權(quán)益的有力工具讓我們共同關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程介紹我們生活在信息高度發(fā)達(dá)的21世紀(jì),了解、掌握和有效地47課程內(nèi)容第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論第二章資產(chǎn)質(zhì)量分析第三章資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析第四章利潤質(zhì)量與所有者權(quán)益變動表分析第五章現(xiàn)金流量質(zhì)量分析第六章合并報(bào)表分析與財(cái)務(wù)質(zhì)量第七章與財(cái)務(wù)質(zhì)量分析有關(guān)的其他重要信息第八章企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量的綜合分析方法課程內(nèi)容第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論第二章資產(chǎn)質(zhì)量分析第三48第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會計(jì)假設(shè)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般會計(jì)原則制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)法規(guī)體系上市公司信息的披露制度第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀49第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的含義從分析的內(nèi)容來看—既可以對企業(yè)歷史的財(cái)務(wù)狀況與成果進(jìn)行分析,也可以對企業(yè)將要實(shí)施的投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行評價(jià)與分析;從分析的主體來看—既可以從外部股權(quán)持有者和債權(quán)人的角度利用財(cái)務(wù)報(bào)表對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,也可以從企業(yè)內(nèi)部管理者的角度對企業(yè)整體與局部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,或未來財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測分析。第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)50第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)本書所涉及的財(cái)務(wù)分析特指企業(yè)的有關(guān)信息使用者借助企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況的分析與評價(jià)。第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)本書所涉51第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的關(guān)注點(diǎn)企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)的貸款提供者商品和勞務(wù)供應(yīng)商企業(yè)的管理人員顧客企業(yè)雇員政府管理部門公眾競爭對手第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)52企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)業(yè)主或股東是企業(yè)的入資者或購買企業(yè)股票的人決策:是否進(jìn)行投資或保留投資關(guān)注點(diǎn):未來收益與風(fēng)險(xiǎn)水平股票的市場價(jià)值或股利分配控制性股東和重大影響性股東更加關(guān)心與企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展有關(guān)的財(cái)務(wù)信息企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)業(yè)主或股東是企業(yè)的入資者或購買企業(yè)股票的人53企業(yè)的貸款提供者短期貸款者(提供的貸款期限在12個(gè)月以內(nèi))關(guān)注點(diǎn):支付短期債務(wù)的能力長期貸款者(提供的貸款期限在12個(gè)月以上)關(guān)注點(diǎn):長期獲利能力企業(yè)的貸款提供者短期貸款者(提供的貸款期限在12個(gè)月以內(nèi))54商品和勞務(wù)供應(yīng)商商品和勞務(wù)供應(yīng)商向企業(yè)提供商品或勞務(wù)后即成為企業(yè)的債權(quán)人判斷:企業(yè)能否支付所需商品或勞務(wù)的價(jià)款關(guān)注點(diǎn):短期和/或長期償債能力商品和勞務(wù)供應(yīng)商商品和勞務(wù)供應(yīng)商向企業(yè)提供商品或勞務(wù)后即成為55企業(yè)的管理人員管理人員受企業(yè)業(yè)主或股東的委托,對企業(yè)業(yè)主或股東投入企業(yè)的資本的保值與增值負(fù)有責(zé)任。較高管理層次的管理者關(guān)注點(diǎn):企業(yè)全面的財(cái)務(wù)狀況較低管理層次的管理者關(guān)注點(diǎn):與自己決策范圍內(nèi)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況企業(yè)的管理人員管理人員受企業(yè)業(yè)主或股東的委托,對企業(yè)業(yè)主或股56顧客企業(yè)可能成為某個(gè)顧客重要的商品或勞務(wù)的供應(yīng)商關(guān)注點(diǎn):企業(yè)的長期發(fā)展前景(獲利能力指標(biāo)與財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo))顧客企業(yè)可能成為某個(gè)顧客重要的商品或勞務(wù)的供應(yīng)商57企業(yè)雇員關(guān)注點(diǎn):獲取報(bào)酬的前景企業(yè)雇員關(guān)注點(diǎn):獲取報(bào)酬的前景58政府管理部門關(guān)注點(diǎn):獲利能力、償債能力以及持續(xù)經(jīng)營能力政府管理部門關(guān)注點(diǎn):獲利能力、償債能力以及持續(xù)經(jīng)營能力59公眾關(guān)注點(diǎn):就業(yè)政策、環(huán)境政策、產(chǎn)品政策等(借助于獲利能力的分析)公眾關(guān)注點(diǎn):就業(yè)政策、環(huán)境政策、產(chǎn)品政策等(借助于獲利能力的60競爭對手判斷:企業(yè)間的相對效率;企業(yè)兼并的可能性。關(guān)注點(diǎn):企業(yè)全面的財(cái)務(wù)狀況競爭對手判斷:企業(yè)間的相對效率;企業(yè)兼并的可能性。61結(jié)論財(cái)務(wù)信息的使用者所要求的信息大部分都是面向未來的;不同的信息使用者所要求得到的信息也是不同的;不同的信息使用者所需的信息的深度和廣度不同;企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中并不包括使用者需要的所有信息。結(jié)論財(cái)務(wù)信息的使用者所要求的信息大部分都是面向未來的;62第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)利潤表(IncomeStatement)現(xiàn)金流量表(StatementofCashFlow)所有者權(quán)益變動表(StatementofChangesinStockholder’sEquity)附注第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容基本財(cái)務(wù)報(bào)表63附注附注是對基本財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。附注附注是對基本財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及64附注附注一般按照下列順序披露:財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明;重要會計(jì)政策的說明;重要會計(jì)估計(jì)的說明;會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明;對基本財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。附注附注一般按照下列順序披露:65附注還應(yīng)在附注中披露:資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額,以及企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址;企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動;母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱;財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。附注還應(yīng)在附注中披露:資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提66財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1.按反映內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表2.按編制時(shí)間分月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表3.按編制單位分單位報(bào)表匯總報(bào)表4.按編制主體分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表5.按編報(bào)對象分對外報(bào)表對內(nèi)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1.按反映內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表2.按編制時(shí)間67主要的咨訊網(wǎng)站網(wǎng)站網(wǎng)址資訊內(nèi)容上海證券交易所證券信息,上市公司會計(jì)報(bào)表深圳證券交易所證券信息,上市公司會計(jì)報(bào)表中國上市公司資訊網(wǎng)上市公司會計(jì)報(bào)表、招股說明書、上市公告書、董事會公告等證券監(jiān)督管理委員會會計(jì)準(zhǔn)則,會計(jì)制度信息中國證券報(bào)/csnews/證券市場信息、公司研究、行業(yè)研究、投資理財(cái)國家稅務(wù)總局稅收法規(guī),統(tǒng)計(jì)信息主要的咨訊網(wǎng)站網(wǎng)站網(wǎng)址資訊內(nèi)容上海證券交易所www.sse.68如何查找上市公司年報(bào)步驟一:找出上市公司交易代碼步驟二:查找年報(bào)資料檢索上市公司個(gè)股查詢查公告檢索范圍公告類型:年報(bào)披露日期:如何查找上市公司年報(bào)步驟一:找出上市公司交易代碼資料檢索上市69新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表“短期投資”、“長期投資”項(xiàng)目替換為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。利潤表取消了主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的劃分,統(tǒng)一在“營業(yè)收入”與“營業(yè)成本”中列示;對原“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”中的特殊項(xiàng)目進(jìn)行了單獨(dú)列示,如“資產(chǎn)減值損失”、“非流動資產(chǎn)處置損益”、“公允價(jià)值變動損益”等;“投資收益”項(xiàng)目納入“營業(yè)利潤”中。(pg.22)新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表70新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表利潤表附注要求信息披露的內(nèi)容更加全面合并報(bào)表將少數(shù)股東權(quán)益由負(fù)債類變更為權(quán)益類(pg.22)新準(zhǔn)則實(shí)施后,財(cái)務(wù)報(bào)表格式與項(xiàng)目的變化(Pg7)資產(chǎn)負(fù)債表71第三節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會計(jì)假設(shè)會計(jì)假設(shè)是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對那些未經(jīng)確認(rèn)或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng),根據(jù)客觀的正常情況或變化趨勢所作出的合理的判斷。會計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)第三節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會計(jì)假設(shè)會計(jì)假設(shè)是會計(jì)機(jī)構(gòu)72會計(jì)主體假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者及其他經(jīng)濟(jì)組織分開。會計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)告的空間范圍,限定了企業(yè)的會計(jì)活動范圍。會計(jì)主體假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所73持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指企業(yè)會計(jì)方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)見的未來將以它現(xiàn)實(shí)的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去為假設(shè)。表現(xiàn)為:一般情況下,資產(chǎn)以其取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià);對長期資產(chǎn)攤銷;企業(yè)償債能力的評價(jià)與分析;權(quán)責(zé)發(fā)生制持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指企業(yè)會計(jì)方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)74會計(jì)分期假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以歸屬于人為劃分的各個(gè)期間。以年度劃分的會計(jì)期間稱為會計(jì)年度;中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。對會計(jì)信息質(zhì)量有重要影響。與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)一起,構(gòu)成了權(quán)責(zé)發(fā)生制的理論基礎(chǔ)。會計(jì)分期假設(shè)會計(jì)主體假設(shè)是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種75貨幣計(jì)量假設(shè)包括兩個(gè)方面的含義:會計(jì)所計(jì)量和反映的,只是企業(yè)能用貨幣計(jì)量的;不同實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)必須用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位,進(jìn)行會計(jì)處理,揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。貨幣計(jì)量假設(shè)包括兩個(gè)方面的含義:76第四節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般會計(jì)原則客觀性原則相關(guān)性原則明晰性原則可比性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則及時(shí)性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則第四節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般會計(jì)原則客觀性原則重要性原77客觀性原則“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,如實(shí)地反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其它相關(guān)信息,保證會計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)兩層含義:可驗(yàn)證性會計(jì)人員對會計(jì)事項(xiàng)的估計(jì)判斷要合法、合規(guī)、合理客觀性原則“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確78相關(guān)性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān),有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。”(《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)預(yù)測價(jià)值反饋價(jià)值相關(guān)性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者的經(jīng)濟(jì)79明晰性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和利用?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)明晰性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告80可比性原則“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?!保ā镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》)兩個(gè)方面的要求:同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政

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