第十四章 采購與付款循環(huán)的審計習(xí)題

第十四章采購與付款循環(huán)的審計習(xí)題第十四章采購與付款循環(huán)的審計習(xí)題第十四章采購與付款循環(huán)的審計習(xí)題xxx公司第十四章采購與付款循環(huán)的審計習(xí)題文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計，管理制度第十四章采購與付款循環(huán)的審計(課后作業(yè))一、單項選擇題1.請購單是證明有關(guān)采購交易的()認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止2.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，不正確的是()。A.與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般沒有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)B.在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較C.應(yīng)付賬款確認(rèn)與記錄的一項重要控制是要求記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿3.注冊會計師要證實采購交易的完整性認(rèn)定，常用的控制測試不包括()。A.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性B.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性C.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性D.檢查請購單連續(xù)編號的完整性4.注冊會計師審計X公司2011年的財務(wù)報表，從2011年12月31日的賣方發(fā)票追查至采購明細賬，是為了查明X公司的采購交易的()認(rèn)定不存在錯報。A.發(fā)生B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性5.以下與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制程序中，注冊會計師認(rèn)為與“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是()。A.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬B.注銷憑證以防止重復(fù)使用C.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單做內(nèi)部核查D.要求收到商品或接受勞務(wù)后及時記錄采購交易6.付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于()。A.控制測試的范圍B.關(guān)鍵控制是否存在C.控制測試的結(jié)果D.內(nèi)部控制的性質(zhì)注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2011年的財務(wù)報表，在對采購交易形成的應(yīng)付賬款實施的實質(zhì)性分析程序中，你認(rèn)為不合理的是()。A.根據(jù)對Y公司的經(jīng)營活動、供應(yīng)商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件和行業(yè)慣例的了解，確定應(yīng)付賬款的期望值B.根據(jù)本期應(yīng)付賬款余額組成與以前期間交易水平和預(yù)算的比較，確定應(yīng)付賬款可接受的重大差異額C.識別需要進一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系D.詢問Y公司員工而不是管理層，調(diào)查重大差異額是否表明存在重大錯報風(fēng)險8.當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位()。A.高估費用，高估應(yīng)付賬款B.低估費用，低估應(yīng)付賬款C.低估費用，高估應(yīng)付賬款D.高估費用，低估應(yīng)付賬款9.注冊會計師計劃函證被審計單位的應(yīng)付賬款，以下做法正確的是()。A.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證B.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證C.注冊會計師不需要對函證的過程進行控制D.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序注冊會計師在對Y公司應(yīng)付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項目所屬明細賬的期末貸方余額是800萬元，預(yù)付賬款項目所屬明細賬的期末貸方余額是500萬元，對于Y公司資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款項目填列的金額，B注冊會計師認(rèn)為正確的是()。萬元萬元萬元萬元11.以下關(guān)于固定資產(chǎn)檢查范圍的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師實際檢查的重點是本期新增加的固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的檢查范圍不會擴展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)檢查范圍的確定受被審計單位內(nèi)部控制強弱、固定資產(chǎn)的重要性的影響D.如果是首次接受審計，則應(yīng)適當(dāng)擴大檢查范圍12.以下審計程序中，最有可能獲取固定資產(chǎn)的完整性的審計證據(jù)的是()。A.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物B.以固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬C.詢問被審計單位的管理層D.將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較13.注冊會計師在對X公司的固定資產(chǎn)項目審計中發(fā)現(xiàn)，2009年12月1日購入的一項固定資產(chǎn)，原值是1200萬元，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為100萬，采用的是雙倍余額遞減法計提折舊，則2011年對該固定資產(chǎn)計提的年折舊額是()萬元。14.下列關(guān)于注冊會計師在審計固定資產(chǎn)的增加所用的實質(zhì)性程序中，不合理的是()。A.詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細表進行核對B.檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費用，如存在，檢查棄置費用的估計方法和現(xiàn)值的計算是否合理C.對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)該核對采購合同、發(fā)票、保險單等資料，抽查測試其入賬價值是否正確D.對于投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否按投資各方確認(rèn)的價值入賬，并檢查確認(rèn)價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全15.下列各項，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是()。A.固定資產(chǎn)日常修理費用B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.固定資產(chǎn)處置16.企業(yè)針對固定資產(chǎn)的會計處理，錯誤的是()。A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租方計提折舊，出租方不計提折舊B.已經(jīng)達到預(yù)定使用狀態(tài)但沒有辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確認(rèn)固定資產(chǎn)并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，按實際成本調(diào)整原來暫估的價值，同時調(diào)整已計提的折舊額C.固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊注冊會計師在對X公司2011年的財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)了如下經(jīng)濟事實：X公司2010年12月1日購入了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值1200萬元，累計折舊為600萬元，該生產(chǎn)線預(yù)計還可使用5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，購入該生產(chǎn)線后，X公司立即對該生產(chǎn)線進行了更新改造，截止2010年底，更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出是400萬元，更新改造完成后，提高了使用性能，同時預(yù)計該生產(chǎn)線的使用壽命延長了5年，截止2011年12月31日，該生產(chǎn)線的賬面價值是1000萬元，A注冊會計師應(yīng)該提出的審計調(diào)整建議是()。A.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)減200萬元B.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)增200萬元C.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)減60萬元D.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)增60萬元18.注冊會計師實施的下列審計程序中，針對應(yīng)付賬款完整性證明力最弱的是()。A.從請購單追查至應(yīng)付賬款明細賬B.函證應(yīng)付賬款C.取得應(yīng)付賬款明細賬，復(fù)核加計是否正確，并與總賬核對D.實施采購業(yè)務(wù)的截止測試一、單項選擇題1.【答案】A【解析】請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點，選項A正確。2.【答案】A【解析】與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬中加以記錄，所以選項A是不正確的。3.【答案】D【解析】由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，所以請購單可能不是連續(xù)編號的，為了加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)即可。4.【答案】B【解析】從賣方發(fā)票追查到采購明細賬，是為了證明采購交易的完整性認(rèn)定。5.【答案】A【解析】選項B、C是存在認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制，選項D是截止認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制。6.【答案】D【解析】付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于內(nèi)部控制的性質(zhì)。7.【答案】D【解析】注冊會計師可以通過詢問被審計單位管理層和員工，調(diào)查重大差異額是否表明存在重大錯報風(fēng)險，是否需要設(shè)計恰當(dāng)?shù)募毠?jié)測試程序以識別和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，所以選項D的表述不正確。8.【答案】B【解析】采購與付款交易的主要重大錯報風(fēng)險通常是低估費用和應(yīng)付賬款，從而高估利潤、粉飾財務(wù)狀況。9.【答案】D【解析】選項A、B均屬于注冊會計師應(yīng)該函證的情形，選項C，與應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進行控制，要求債權(quán)人直接回函，對未回函的，應(yīng)該考慮是否再次函證。10.【答案】C【解析】一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的貸方合計數(shù)填列。11.【答案】B【解析】有時，固定資產(chǎn)的檢查范圍也會擴展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)，所以選項B是錯誤的。12.【答案】B【解析】選項B，以固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬是典型的順查，能夠證明固定資產(chǎn)的完整性，選項A證明的是存在認(rèn)定，選項C詢問得到的是口頭證據(jù)，不能證明完整性，選項D只能發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的增減變動情況，不能證明完整性。13.【答案】D【解析】2010年計提的折舊額=1200×2/10=240(萬元)，2011年計提的折舊額是(1200-240)×2/10=192(萬元)。14.【答案】C【解析】對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時點是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，入賬價值與在建工程的相關(guān)記錄是否核對相符，是否與竣工決算、驗收和移交報告等一致，所以選項C錯誤。15.【答案】A【解析】固定資產(chǎn)日常修理發(fā)生的費用，應(yīng)該在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益，不會影響到固定資產(chǎn)的賬面價值的增減變動。16.【答案】B【解析】已經(jīng)達到預(yù)定使用狀態(tài)但沒有辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確認(rèn)固定資產(chǎn)并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，按實際成本調(diào)整原來暫估的價值，但不調(diào)整已計提的折舊額，所以選項B錯誤。17.【答案】A【解析】該生產(chǎn)線購入后立即進行了更新改造，所以轉(zhuǎn)入在建工程的賬面價值是1200-600=600(萬元)，發(fā)生更新改造支出400萬元，所以更新改造完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面價值是600+400=1000(萬元)，又因為延長了使用壽命5年，在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2011年計提的折舊額是1000×2/10=200(萬元)，所以2011年底該生產(chǎn)線的賬面價值是1000-200=800(萬元)，所以正確的選項是A。18.【答案】C【解析】取得應(yīng)付賬款明細賬，復(fù)核加計是否正確，并與總賬核對與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān);對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應(yīng)付賬款并沒有在應(yīng)付賬款明細賬中。二、多項選擇題1.在采購與付款循環(huán)的審計中，對于()，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購。A.行政管理部門采購辦公用品B.資本支出C.租賃合同D.倉庫采購材料2.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單，這項功能的控制包括()。A.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性和給供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性B.編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證，同時獨立檢查付款憑單的正確性C.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱D.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款3.在手工系統(tǒng)下，會計部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其相關(guān)的控制包括()。A.會計主管應(yīng)獨立檢查計入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性B.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性C.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名或空白的支票4.注冊會計師實施的下列審計程序中，能證實采購交易記錄的存在認(rèn)定的有()。A.復(fù)核采購明細賬、總賬及應(yīng)付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額B.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄D.檢查取得的固定資產(chǎn)5.下列屬于采購與付款交易不相容崗位的有()。A.請購與詢價B.詢價與確定供應(yīng)商C.采購合同的訂立與審批D.采購與驗收6.企業(yè)應(yīng)該建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其檢查的內(nèi)容主要包括()。A.工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況及授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況B.工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況C.概預(yù)算控制制度及各類款項支付制度的執(zhí)行情況D.竣工決算制度的執(zhí)行情況7.在采購與付款循環(huán)的審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計算機環(huán)境下控制活動的有效性，其應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容包括()。A.是否遺失連續(xù)編號的驗收單B.是否出現(xiàn)重復(fù)的驗收單或發(fā)票C.供應(yīng)商發(fā)票是否與訂購單或驗收單不符D.供應(yīng)商名稱及代碼是否與供應(yīng)商主文檔信息中的名稱及代碼不符注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2011年的財務(wù)報表，在實施控制測試和實質(zhì)性程序之前，A注冊會計師需要了解X公司采購與付款交易內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行情況，以下可能表明X公司采購與付款交易和余額存在重大錯報風(fēng)險的有()。公司以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，但管理層對涉及的服務(wù)收益與付款安排所涉及的復(fù)雜性有足夠的了解公司管理層把私人費用計入企業(yè)費用公司存貨的采購成本沒有按照適當(dāng)?shù)挠嬃繉傩源_認(rèn)公司進口商品時，采用了不合理的外幣匯率而導(dǎo)致該項采購的記錄出現(xiàn)差錯9.在采購與付款循環(huán)的審計中，以下屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有()。A.請購單有管理部門填制的，也有倉庫人員填制的B.采購后如果沒有接到賣方發(fā)票，被驗收的產(chǎn)品不能辦理入庫手續(xù)C.已到期的應(yīng)付賬款由主管會計辦理結(jié)算與支付D.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項10.在采購與付款循環(huán)的審計中，注冊會計師為了獲取多項認(rèn)定的審計證據(jù)，需要采取的措施包括()。A.通過識別管理層用于監(jiān)控費用和應(yīng)付賬款的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，來識別重要類別的采購交易和應(yīng)付賬款余額B.將有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債項目的期初余額與以前年度工作底稿核對相符C.核對管理層對主要費用和負(fù)債項目出現(xiàn)的異常情況采取的措施D.將期末余額或本期發(fā)生額與總分類賬核對相符11.以下屬于采購交易的截止測試的有()A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄B.追蹤付款至期末的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付C.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間D.確定期末最后一份驗收單順序號碼并審查代碼報告，保證交易已計入正確的會計期間注冊會計師為了查明S公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)該實施的審計程序包括()。A.檢查S公司供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確C.獲取S公司與其供應(yīng)商之間的對賬單，將對賬單和S公司財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問S公司內(nèi)部或外部的知情人員13.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計，以下說法正確的有()。A.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對B.在變更會計師事務(wù)所審計的情況下，后任注冊會計師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計師相關(guān)審計工作底稿C.在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計D.當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄14.注冊會計師審計應(yīng)付賬款賬戶的余額，其目的在于()。A.檢查應(yīng)付賬款是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)B.確定應(yīng)付賬款發(fā)生和償還記錄是否完整C.檢驗應(yīng)付賬款披露是否恰當(dāng)D.驗證應(yīng)付賬款期末余額的正確性15.以下關(guān)于注冊會計師審計固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確B.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，觀察其實際情況，識別是否存在減值跡象C.檢查應(yīng)該轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已轉(zhuǎn)回D.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)16.注冊會計師實施實地檢查固定資產(chǎn)程序時，可以以()為起點。A.固定資產(chǎn)明細分類賬B.固定資產(chǎn)總賬C.實地D.累計折舊明細賬二、多項選擇題1.【答案】BC【解析】大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均做一般授權(quán)，但對資本支出和租賃合同，企業(yè)通常需要作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購。2.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。3.【答案】ABC【解析】選項D屬于編制與前述支票的有關(guān)控制，所以不正確，其余的選項都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。4.【答案】ABCD【解析】四個選項均能證實采購交易記錄的存在認(rèn)定。5.【答案】BCD【解析】采購與付款交易不相容崗位包括：請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審批;采購與驗收;采購、驗收與相關(guān)會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行。所以正確的選項是BCD。6.【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于企業(yè)對工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容。7.【答案】ABCD【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計算機環(huán)境下控制活動的有效性，其應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容除了包括以上四個選項外，還包括：在處理供應(yīng)商發(fā)票時是否出現(xiàn)計算錯誤;采購或驗收的商品的存貨代碼是否無效;處理采購或付款的會計期間是否有差錯;通過電子貨幣