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文檔簡介

享受小規(guī)模免稅政策的納稅人

申報操作指南2019年3月TOC\o"1-5"\h\z一、納稅申報相關稅收政策變化 4（一） 銷售額的確定 .4（二） 銷售不動產處理 .4.（三） 預繳政策變化 .4（四） 差額征稅政策變化 5.（五） 其他個人出租不動產租金處理 5（六） 納稅期限變化 5二、 申報操作指南 5（一）小規(guī)模納稅人基礎申報 5.批發(fā)零售行業(yè)個體戶銷售貨物可享受免稅政策的申報案例 5銷售公司發(fā)生兼營業(yè)務可享受免稅政策的申報案例 8 廣告公司發(fā)生兼營業(yè)務超過免稅標準的申報案例.10（二）代開專用發(fā)票或自開增值稅專用發(fā)票的申報....15批發(fā)公司代開增值稅專用發(fā)票的申報案例……15.....住宿服務業(yè)個體戶自開增值稅專用發(fā)票的申報案例 19 （三） 小規(guī)模納稅人銷售不動產的申報 23 現(xiàn)代服務業(yè)個體戶銷售不動產可享受免稅政策的申報案例 23 制造業(yè)企業(yè)銷售不動產的申報案例 25 （四） 適用增值稅差額征稅政策的申報 29 建筑公司發(fā)生對外分包業(yè)務可享受免稅政策的申報案例 29 勞務派遣公司差額征稅的申報案例 33 （五） 異地預繳增值稅的申報 38 建筑公司提供異地建筑服務無需預繳稅款的案例 38 建筑公司提供異地建筑服務的預繳申報案例????38.一、納稅申報相關稅收政策變化根據《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）及相關解讀，自2019年1月1日至2021年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元（按季銷售額9萬元）提高到10萬元（按季銷售額30萬元，下同）。在納稅申報方面主要有以下政策變化：（一） 銷售額的確定。新政策合并計算原增值稅項目和營改增項目免稅銷售額。小規(guī)模納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。不再區(qū)分“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”分別計算享受。（二） 銷售不動產處理。小規(guī)模納稅人合計月銷售額（含銷售不動產）末超過10萬元的，則全額免征增值稅。如果合計月銷售額（含銷售不動產）超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅，但銷售不動產應照章納稅。（三） 預繳政策變化。按規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小

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