發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)課件

發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范

培訓(xùn)目錄：一、發(fā)票的鑒別與重要性二、財(cái)政票據(jù)的鑒別企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。第七條企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)（500元）。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（總局公告2017年第16號）：一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。二、銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。一、管理人員如何管控憑證、票據(jù)手續(xù)？2019-1-1發(fā)票換監(jiān)制章了？6種發(fā)票不能用了根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第41號公告《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定：全國統(tǒng)一啟用新的發(fā)票監(jiān)制章，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。新發(fā)票監(jiān)制章：形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“廣東省稅務(wù)局”、“廣州市稅務(wù)局”等。2019-1-1新?lián)Q監(jiān)制章舊發(fā)票監(jiān)制章：由原各省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制

（如下樣式）1、增值稅專用發(fā)票「維持不變」發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”。1、增值稅專用發(fā)票「維持不變」2、增值稅普通發(fā)票（折疊式）「維持不變」

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”。2、增值稅普通發(fā)票（折疊式）「維持不變」3、增值稅普通發(fā)票（卷式）「維持不變」

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”。4.航空運(yùn)輸電子客票行程單「維持不變」

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”。4.航空運(yùn)輸電子客票行程單「維持不變」5、增值稅電子普通發(fā)票「換版」

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。5、增值稅電子普通發(fā)票「換版」6、

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」

發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。6、

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。7、

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」7、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。7、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」8、通用機(jī)打發(fā)票「換版」

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。9、通用定額發(fā)票「換版」新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。9、通用定額發(fā)票「換版」10、出租車發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票「換版」

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。10、出租車發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票「換版」中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“四川省稅務(wù)局”等。總局發(fā)票查驗(yàn)平臺能查詢哪些發(fā)票？

總局發(fā)票查驗(yàn)平臺（）可以查驗(yàn)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：(1)增值稅專用發(fā)票；（舊版）(2)增值稅電子專用發(fā)票；（新版）(3)增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）；（舊版）(4)增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）；

（新版）(5)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；（新版）(6)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（新版）二、市財(cái)政局印發(fā)了《關(guān)于啟用全國統(tǒng)一財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣的通知》

（津財(cái)綜〔2019〕78號）

一、自2019年9月1日起，在全市范圍內(nèi)啟用全國統(tǒng)一的財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣，啟用的新版式樣財(cái)政票據(jù)包括：（一）《天津市財(cái)政票據(jù)（電子）》（見附件）;（二）《天津市財(cái)政票據(jù)（機(jī)打）》（見附件）各用票單位需及時(shí)辦理申領(lǐng)新版式樣財(cái)政票據(jù)手續(xù)。附件1.

天津市財(cái)政票據(jù)（電子）式樣

（2019年9月啟用）附件2.天津市財(cái)政票據(jù)（機(jī)打）式樣

（2019年9月啟用）華人民共和國財(cái)政部

關(guān)于統(tǒng)一全國財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣的通知財(cái)綜〔2018〕72號一、自2019年1月1日起，啟用全國統(tǒng)一的財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣(具體式樣見附件1和附件2)。全國統(tǒng)一的財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣由財(cái)政部設(shè)計(jì)，各級財(cái)政部門按照職責(zé)權(quán)限做好相關(guān)管理工作?？紤]到系統(tǒng)升級改造、票據(jù)管理實(shí)際情況，原則上各地區(qū)可設(shè)置一年過渡期，過渡期內(nèi)各地區(qū)原有票據(jù)式樣和全國統(tǒng)一的票據(jù)式樣并行。二、全國統(tǒng)一的財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣適用于各類財(cái)政票據(jù)。各類財(cái)政票據(jù)的適用范圍及其他管理要求不因票據(jù)式樣而改變。非稅收入一般繳款書按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。附件1.財(cái)政電子票據(jù)式樣（2019年1月啟用）附件2.財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣（2019年1月啟用）津財(cái)綜〔2019〕78號啟用全國統(tǒng)一財(cái)政票據(jù)

二、自2020年1月1日起，下列各類舊版財(cái)政票據(jù)式樣停止使用。（一）《天津市非稅收入統(tǒng)一繳款書》；（二）《天津市社會撫養(yǎng)費(fèi)專用票證》；（三）《天津市財(cái)政局行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票證（機(jī)打）》；（四）《土地出讓金專用票據(jù)（微機(jī)）》；（五）《天津市高等院校學(xué)生收費(fèi)專用票證》。（六）《天津市社會團(tuán)體會費(fèi)收據(jù)》；（七）《天津市公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)》。

三、在2019年9月1日至2019年12月31日期間，上述新舊財(cái)政票據(jù)式樣可并行使用。

四、自2020年1月1日起，用票單位開具已停用的上述舊版財(cái)政票據(jù)，付款單位和個(gè)人有權(quán)拒付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門不得入賬。五、按照全國統(tǒng)一要求，我市啟用的新版財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣，適用范圍及其他管理要求不因票據(jù)式樣而改變。七、各財(cái)政票據(jù)使用單位，認(rèn)真填寫《天津市財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用單位基礎(chǔ)信息表》（見附件）、《天津市財(cái)政局票據(jù)單位收費(fèi)印鑒收集表》（見附件），加蓋公章后報(bào)同級財(cái)政票據(jù)管理部門（聯(lián)系方式見附件），領(lǐng)用新版財(cái)政票據(jù)，同時(shí)開展舊版財(cái)政票據(jù)清理工作，及時(shí)到同級財(cái)政票據(jù)管理部門辦理已使用舊版票據(jù)核銷、未使用舊版票據(jù)繳銷。津財(cái)綜〔2019〕78號啟用全國統(tǒng)一財(cái)政票據(jù)關(guān)于天津市行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)

使用管理等有關(guān)問題的通知

津財(cái)庫[2010]10號

第七條下列行為，可以使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

(一)行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。

(二)行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。

(三)單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。

(四)財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。津財(cái)庫[2010]10號資金往來票據(jù)使用規(guī)定

第八條下列行為，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

(一)行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收費(fèi)屬于經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

1.信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi);

2.法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會議的收費(fèi);

3.組織短期出國培訓(xùn)，為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi);

4.組織展覽、展銷會收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi);

5.創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個(gè)人收取的費(fèi)用;

6.開展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用;

7.復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi);

8.其他經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為。(二)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

(三)行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)委托手續(xù)，使用委托單位領(lǐng)購的有關(guān)政府非稅收入票據(jù)代收相應(yīng)的政府非稅收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。津財(cái)庫[2010]10號資金往來票據(jù)使用規(guī)定津財(cái)庫[2010]10號資金往來票據(jù)使用規(guī)定

(四)社會團(tuán)體收取會費(fèi)收入，使用社會團(tuán)體會費(fèi)專用收據(jù);公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù);公益性單位接收捐贈(zèng)收入，使用捐贈(zèng)票據(jù)，均不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

(五)行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

(六)財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。附件1天津市行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)式樣附件1天津市行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)式樣附件1天津市行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)式樣非稅收入一般繳款書（2020做廢）(2019年7月啟用）（2019年7月啟用）社會團(tuán)體收取會費(fèi)票據(jù)（2020做廢）（2019年7月啟用）行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)（2020做廢）（2019年7月啟用）其他經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)票據(jù)（2020做廢）（2019年7月啟用）財(cái)政電子票據(jù)查詢（可查一年內(nèi)）

查詢網(wǎng)站：支付社團(tuán)會費(fèi)究竟應(yīng)該取得什么樣的票據(jù)？

近日，接到某物業(yè)管理服務(wù)公司咨詢，問支付給市物業(yè)管理協(xié)會2020年度會費(fèi)取得的如下票據(jù)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？蓋的發(fā)票專用章是否有效？票據(jù)如下圖：支付社團(tuán)會費(fèi)究竟應(yīng)該取得什么樣的票據(jù)？支付社團(tuán)會費(fèi)究竟應(yīng)該取得什么樣的票據(jù)？

回答這個(gè)問題要從我國對社會團(tuán)體的分類說起：

根據(jù)相關(guān)法律，我國社會組織分為兩類，一類為通常所說的民間社會組織，包括社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會三種登記類型。其中的社會團(tuán)體是由公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程開展活動(dòng)的非營利性社會組織，包括行業(yè)性社團(tuán)、學(xué)術(shù)性社團(tuán)、專業(yè)性社團(tuán)和聯(lián)合性社團(tuán)。

支付社團(tuán)會費(fèi)究竟應(yīng)該取得什么樣的票據(jù)？