2021CPA稅法考題及答案1

2021CPA稅法考題及答案1ー、單項(xiàng)選擇題〔此題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出ー個(gè)你認(rèn)為正確的答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出ー個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。〕1、以下各項(xiàng)中,表述正確的選項(xiàng)是（A、稅目是區(qū)分不同稅種的要緊標(biāo)志。B、稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志。C、納稅人確實(shí)是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D、征稅對(duì)象確實(shí)是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)益義務(wù)所指的物品2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購(gòu)進(jìn)物資（商品）取得一般發(fā)票,共計(jì)支付金額12000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī),一臺(tái)取得一般發(fā)票,支付金額5850元:本月內(nèi)銷售物資取得零售收人共計(jì)158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。A、5230元 B、6080元C、8098元 D、8948元3、按照增值稅電カ產(chǎn)品征稅方法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中表述正確的選項(xiàng)是（）。A、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電カ產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。B、獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。c、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一樣納稅人資格）生產(chǎn)銷售電カ產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一樣納稅人資格）生產(chǎn)銷售電カ產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)入化妝品ー批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4.25萬(wàn)元,支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）。A^7.5萬(wàn)元 B、8.4萬(wàn)元 C、9.7萬(wàn)元 D、10.5萬(wàn)元5、單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的,能夠（A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅。B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率C、從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除,但不承諾退還已征稅款D、承諾退還己征稅款，也能夠從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除6、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售繳納增值稅280萬(wàn)元,本月又出租門面房收到租金40萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納都市愛護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）.A、22.56萬(wàn)元 B、25.6萬(wàn)元C、28.2萬(wàn)元 D、35.2萬(wàn)元7、加工貿(mào)易進(jìn)ロ料件及其制成品需征稅的,海關(guān)按照一樣進(jìn)ロ物資的規(guī)定審定完稅價(jià)格。以下各項(xiàng)中,符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（A、進(jìn)ロ時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)ロ料件，以核料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定B、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定C、內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)ロ料件或其制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定8、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，移送入選精礦0.5萬(wàn)噸，選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A、26萬(wàn)元 B、29元 C、43.5萬(wàn)元 D、65萬(wàn)元9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定士地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),承諾單獨(dú)扣除的稅金是A、營(yíng)業(yè)稅印花稅 B、房產(chǎn)稅,都市愛護(hù)建設(shè)稅C、營(yíng)業(yè)稅,都市愛護(hù)建設(shè)稅 D、印花稅,都市愛護(hù)建設(shè)稅10、2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為!0%,銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A、2256.5萬(wàn)元 B,2445.5萬(wàn)元 C、3070.5萬(wàn)元 D、3080.5萬(wàn)元11、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻是（A、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月 B、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月C、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年 D、自批準(zhǔn)征用之日起滿2年12、趙某擁有兩處房產(chǎn),ー處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住,另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住,按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200萬(wàn)元,趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（A、288元 B、576元 C、840元 D、864元13、某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛,凈噸位均為20噸:3輛四門六座客貨兩用車,載貨凈噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（A、19620元B,19890元C、20040元D,21690元14、以下各項(xiàng)中,契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）?A、土地使用權(quán)出售 B,國(guó)有土地使用權(quán)出讓C、土地使用權(quán)贈(zèng)與 D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)15、按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,以下各項(xiàng)中表述正確的選項(xiàng)是（）。A、按兼并后的企業(yè)不管是否獨(dú)立納稅資格,其未補(bǔ)償?shù)奶潛p均由兼并企業(yè)補(bǔ)償。B、被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利補(bǔ)償,投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利補(bǔ)償。C、企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)之內(nèi)的盈虧可互相補(bǔ)償，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互補(bǔ)償。D、企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未補(bǔ)償完的虧損不得重組的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償。16、某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元,全年虧損5.5萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅方法,應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（A、10.07萬(wàn)元 B,10.52萬(wàn)元C、13.15萬(wàn)元 D、14.03萬(wàn)元17、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國(guó)設(shè)立,經(jīng)營(yíng)期限12年,設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬(wàn)元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地點(diǎn)所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49.2萬(wàn)元、53.6萬(wàn)元用于該企業(yè)增加注冊(cè)資本,該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（A、13.20萬(wàn)元 B、14.88萬(wàn)元C、17.44萬(wàn)元戶D、18.41萬(wàn)元18、王某的ー篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（A、728元B、784元C、812元D、868元19、以下各項(xiàng)中,符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（A、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月,同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。B、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月,同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。C、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次D、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次20、以下各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范疇的是:（A、稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的B、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的C、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采納非法拘禁方式限制納稅人人身自由的D、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán),因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的二、多項(xiàng)選擇題〔此題型共15題,每題1分,共15分,每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。〕1、對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè),納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式ー樣納稅人。這些條件包括（）。A、納稅評(píng)估的結(jié)論正常 B、能夠及時(shí)查找存在的問(wèn)題C、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 D、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常2、以下各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻規(guī)定的有（）。A、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天B、發(fā)、供電企業(yè)將電カ產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天c、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電カ,為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天D、供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直截了當(dāng)收取電費(fèi)結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天3、以下各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有（）。A、以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅。B、對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅C、對(duì)用糧食和薯類，糠訣等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅D、外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所有原料無(wú)法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅4、某商場(chǎng)托付某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅物資一批,該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅物資交付商場(chǎng)時(shí),未代收代繳消費(fèi)稅,后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（）。A、加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 B、商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅C、對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰 D、對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰5、以下各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）〇A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B、人民銀行托付金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)C、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)6、以下各項(xiàng)中,符合都市愛護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（A、都市愛護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額B、因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的,都市愛護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)C、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳都市愛護(hù)建設(shè)稅D、納稅人偷漏、、三稅’’而加收的滯納金、罰款，ー并計(jì)入都市愛護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)7、以下各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的有（）〇A、A、開采原煤的國(guó)有企業(yè)B,進(jìn)ロ鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)C、C、開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D,開采天然原油的外商投資企業(yè)8,以下各項(xiàng)中,符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房,加征50%的土地增值稅C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值稅9、以下各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地點(diǎn)稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（A、免稅單位職エ家屬的宿舍用地 B、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地C、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地10、以下各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）〇A、對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅B、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C、房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅D、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅11、采納自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為 B、自行運(yùn)算應(yīng)納稅額C、自行購(gòu)買印花稅票 D、自行一次貼足印花稅票并注銷12、以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（A、以房產(chǎn)抵債 B、將房產(chǎn)贈(zèng)與他人C、以房產(chǎn)作投資 D、子女繼承父母房產(chǎn)13、以下各項(xiàng)中，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B,合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C、個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得14、依照稅收征收治理法的規(guī)定,以下各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（A、未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的B、依照法律行為法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的C、納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的D、依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的15、以下各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅ー樣納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議C、因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭(zhēng)議D、因納稅中介機(jī)構(gòu)運(yùn)算錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議三、判定題〔此題型共15題,每題1分,共15分。請(qǐng)判定每題的表述是否正確,你認(rèn)為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼、、イ〃;你認(rèn)為錯(cuò)誤的,填涂代碼、、X〃。每題判定正確的得1分;每題判定錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分,也不扣分?？鄯肿疃嗫壑链祟}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效?！?、地區(qū)性地點(diǎn)稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使イ）2、對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅ー樣納稅人資格申請(qǐng)的，可直截了當(dāng)認(rèn)定為正式ー樣納稅人并進(jìn)行治理。（）3、現(xiàn)行政策規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 （）TOC\o"1-5"\h\z4、納稅人托付私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于托付方收回后在托付方所在地繳納消費(fèi)稅。 （）5、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅:個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 （）6、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納都市愛護(hù)建設(shè)稅。 （）7、減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅那么規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅稅率或者一般稅率為基準(zhǔn)。 （）8、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 （）9、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過(guò)半噸都按1噸運(yùn)算。 （）10、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承擔(dān)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 （）11、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。TOC\o"1-5"\h\z12、企業(yè)在ー樣的股權(quán)買賣中,運(yùn)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),能夠從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。 ()13、個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷殽üべY平均エ資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。 ()14、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、連續(xù)使用可不能減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)能夠承諾被執(zhí)行人連續(xù)使用。()15、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所,稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。 ()四、運(yùn)算題〔此題型共4題,第1、4題各6分,第2、3題各4分,共20分。要求列出運(yùn)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確小數(shù)占后兩位,在答題卷上解答在試題卷上無(wú)效?！?、某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車ー輛,支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元,支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;(3)從國(guó)外進(jìn)ロ卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用!20000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注:進(jìn)ロ關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費(fèi)稅稅率8%,單位金額元)要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:(1)運(yùn)算進(jìn)ロ小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)ロ卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;(2)運(yùn)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(3)運(yùn)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4)運(yùn)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)ロ環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。2、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范疇包括娛樂,餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情形如下:(1)門票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；(2)保齡球館自7月1日開館,至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元;(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元:(4)非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬(wàn)元；(5)餐飲收入600萬(wàn)元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入)；(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書,將部分閑暇的歌舞廳出租,分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元;(7)派出5名職員赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元;(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。(注:除稅法統(tǒng)ー規(guī)定的專門項(xiàng)目外,該公司所在地省政府規(guī)定,其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)要求:按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:(1)運(yùn)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅:(2)運(yùn)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(3)運(yùn)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的都市愛護(hù)建設(shè)稅;(4)運(yùn)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。3,某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè),注冊(cè)資金220萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下:(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各ー份;(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿,其中資金賬簿中記載實(shí)體資本220萬(wàn)元:(3)簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬(wàn)元;(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，當(dāng)年取得利息0.8萬(wàn)元；(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份,分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元;(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份,記載金額60萬(wàn)元；(7)簽訂租賃合同1份,記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份,記載金額150萬(wàn)元。要求:按以下順序回答以下問(wèn)題,每問(wèn)均為共計(jì)金額:(1)運(yùn)算領(lǐng)受權(quán)益許可證照管繳納的印花稅;(2)運(yùn)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅;(3)運(yùn)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅;(4)運(yùn)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅:(5)運(yùn)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅;(6)運(yùn)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；(7)運(yùn)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅;(8)運(yùn)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。4,中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2004年1——12月收入情形如下:(1)每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3000元;(2)取得翻譯收入20000元,從中先后拿出6000元、5000元,通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū);(3)小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬50000元,出版社支付的稿酬80000元;(4)在A、B兩國(guó)講學(xué)分別取得收入18000元和35000元,已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅2000元和6000元。要求:按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:(1)運(yùn)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:(2)運(yùn)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(3)運(yùn)算稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(4)運(yùn)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(5)運(yùn)算B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)所得稅。五、綜合題〔此題型共3題,第1題8分,第2題12分,第3題10分,共30分。要求列出運(yùn)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位,在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效?！?.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅ー樣納稅人,2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情形如下:(1)期初庫(kù)存外購(gòu)己稅煙絲300萬(wàn)元,本期外購(gòu)己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元:支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的運(yùn)輸公司開具的一般發(fā)票;(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元,分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支,調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱；(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣,銷售給各卷煙專賣店800箱,取得不含稅銷售收入2400萬(wàn)元,支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的一般發(fā)票。(4)取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元,己向?qū)Ψ介_具了一般發(fā)票;(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛,大貨車1輛:零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.I萬(wàn)元:取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入?.02萬(wàn)元。(6)月末盤存發(fā)覺庫(kù)存煙絲短缺32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元),經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常缺失。(注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45樂雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25樂煙絲消費(fèi)稅30%,相關(guān)票據(jù)己通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求:按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:(1)運(yùn)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額;(2)運(yùn)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額：(3)運(yùn)算12月份非正常缺失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)運(yùn)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:(5)運(yùn)算12月份應(yīng)繳納的增值稅:(6)運(yùn)算12月份就銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅;(7)運(yùn)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅;(8)運(yùn)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(9)運(yùn)算12月份應(yīng)繳納的都市愛護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2、某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅ー樣納稅人,2004年度有職員1000人(其中醫(yī)務(wù)人員10人,在建工程人員5人)。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元,扣除的成本、費(fèi)用、稅金和缺失總額7992萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬(wàn)元,已繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元,后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),發(fā)覺有關(guān)稅收問(wèn)題如下:(1)扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬(wàn)元，職エ工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職エ福利費(fèi)和職エ教育經(jīng)費(fèi)192.5萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅エ資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交;(2)企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬預(yù)備金貸方余額1.2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬缺失，企業(yè)依照年末的應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元,又提取了壞賬預(yù)備金1.08萬(wàn)元；(3)收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元,金融債券利息收入20萬(wàn)元，從被投資公司分回的稅后股息38萬(wàn)元;(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用(此題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元,全都作了扣除;12月份,以使用不久的ー輛公允價(jià)值47萬(wàn)元的進(jìn)ロ小轎車(固定資產(chǎn))清償應(yīng)對(duì)賬款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬(wàn)元,已提取了折舊20%,清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直截了當(dāng)以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)對(duì)賬款和固定資產(chǎn)原值;12月份轉(zhuǎn)讓ー項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元，未作收入處理,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷;12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品ー批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直截了當(dāng)意沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷售價(jià)格運(yùn)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入(營(yíng)業(yè)外支出)賬戶:'、營(yíng)業(yè)外支出"賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬(wàn)元,銀行借款超期罰息6萬(wàn)元，給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元，意外事故缺失8萬(wàn)元,非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。(被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%)。要求:按以下順序回答以下問(wèn)題，每部均為共計(jì)金額:(1)運(yùn)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(2)運(yùn)算成本職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職エ福利費(fèi)和職エ教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(3)運(yùn)算提取的壞賬預(yù)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(4)運(yùn)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(5)運(yùn)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(6)運(yùn)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(7)運(yùn)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額:(8)運(yùn)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi):(9)運(yùn)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(10)運(yùn)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(11)運(yùn)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(12)運(yùn)算審計(jì)后該企業(yè)200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅。3、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(出口產(chǎn)品企業(yè))，1996年8月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立,經(jīng)營(yíng)期15年,適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年—2003年的經(jīng)營(yíng)情形見下表:(單位:萬(wàn)元)年度19961997199819992000200120022003應(yīng)稅所得額30-302080120180200230出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值40%50%60%70%75%60%80%2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情形如下:1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元(12月份200萬(wàn)元)、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元(12月份600萬(wàn)元);企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館,全年分別取得餐飲收入90萬(wàn)元,歌廳40萬(wàn)元;12月份外購(gòu)原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元:同意某公司捐贈(zèng)物資ー批,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅&5萬(wàn)元;12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元:轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收入30萬(wàn)元;(4)全年應(yīng)扣除的銷售(經(jīng)營(yíng))成本7300萬(wàn)元(未含12月份不能抵扣的增值稅)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元(2003年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元)；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職エ借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年,支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元(同期銀行借款利率為5%)；(5)在、、營(yíng)業(yè)性支出”賬戶中,發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元,直截了當(dāng)向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元,資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元,自然災(zāi)難缺失30萬(wàn)元(取得保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元)(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元,在境外已繳納了20%的公司所得稅。(注:增值稅稅率17%,退稅率13%;地點(diǎn)所得稅不考慮;該企業(yè)選擇從1997年運(yùn)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限)要求:按以下順序回答以下問(wèn)題,每問(wèn)均為共計(jì)金額:(1)運(yùn)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;(2)運(yùn)算199?年一2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;(3)運(yùn)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;(4)運(yùn)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;(5)運(yùn)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;(6)運(yùn)算2004年12月出口物資應(yīng)退還的增值稅；(7)運(yùn)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額；(8)運(yùn)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi);(9)運(yùn)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；(10)運(yùn)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)性支金額:(11)運(yùn)算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;(12)運(yùn)算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題?稅法》答案(慎重參考)幫主提示:由于中注協(xié)自2003年及以后不再公布官方標(biāo)準(zhǔn)答案,故此2003年及以后答案不具備10〇%權(quán)威性;另外，做這些題時(shí)，還要考慮教材變動(dòng)因素,所提供答案請(qǐng)慎重參考，以免走進(jìn)死胡同。ー、單項(xiàng)選擇題1、答案:B解析:征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的要緊標(biāo)志;納稅人確實(shí)是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織;征稅對(duì)象確實(shí)是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)益義務(wù)所指向的物或行為。2、答案：A解析：商業(yè)小規(guī)模納稅人,增值稅征收率為4%。小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),能夠按照取得的一般發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納增值稅。158080/(1+4%)X4%—5850/(1+17%)X17%=5230(元)。3、答案:B解析:獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電カ產(chǎn)品,按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:具有一樣納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電カ產(chǎn)品,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:不具有一樣納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電カ產(chǎn)品,向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4、答案:A解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)物資直截了當(dāng)出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從エ廠購(gòu)進(jìn)物資時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格運(yùn)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為=25X30%=7.5（萬(wàn)元）5、答案:D。解析:單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的,承諾退還己征稅款,也能夠從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。教材P124頁(yè)。6、答案:A?解析：應(yīng)繳納增值稅=280（萬(wàn)元）280萬(wàn)元差不多是當(dāng)月所有的銷項(xiàng)減去包含進(jìn)ロ環(huán)節(jié)增值稅的所有進(jìn)項(xiàng)后的余額。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=40X5%=2（萬(wàn)元）縣城的城建稅稅率為5%應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=（280+2）X（5%+3%）=22.56（萬(wàn)元）7、答案:A。解析:內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)ロ料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)ロ料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。8、答案：B解析:金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量:有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基數(shù)上減征30%。當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=（6+0.5/40%）X10X40%=291元）此題目有兩處不嚴(yán)謹(jǐn):第一并未指明是聯(lián)合礦山依舊獨(dú)立礦山，應(yīng)該是不能適用減征40%的規(guī)定；其次依照2005年教材的變動(dòng)，課稅數(shù)量中的自用數(shù)量必須是非生產(chǎn)用數(shù)量，假如是用于生產(chǎn)方面的,是不需要繳納資源稅。而此題的移送入選精礦正是屬于生產(chǎn)用,按教材的規(guī)定是不需要繳稅的。盡管如此，考試時(shí)也只能按照出題者的思路，才能做出答案，否那么就失分了。9,答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的,由于印花稅差不多包括在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中,不再單獨(dú)扣除。10、答案：B解析:銷售收入=14000（萬(wàn)元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800X10%=480（萬(wàn)元）稅金=770（萬(wàn)元）加計(jì)扣除費(fèi)用=4800X20%=960（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010（萬(wàn)元）增值額=14000-7010=6990（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%く100%土地增值稅額=6990X40%-7010X5%=2445.50（萬(wàn)元）11、答案:C解析:納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅:納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。12、答案:A解析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅,原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免房產(chǎn)稅的,另外一處，也只就其出租期間繳納房產(chǎn)稅;出租后仍用于居住的,減按4%稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200X4%X6=288（元）13、答案:B解析：機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折征收:客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征收。應(yīng)繳納車船使用稅=20X25X30+20X10X30X70%+3X3X30+120X3X50%+120X2=19890（元）14、答案:C解析：土地使用權(quán)出售、國(guó)有土地使用權(quán)出讓,以成交價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格;土地使用權(quán)贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；劃撥方式的，是以補(bǔ)交的土地使用權(quán)岀讓費(fèi)或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。15、答案:C解析:被兼并企業(yè)在被兼并后連續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營(yíng)虧損,在稅法法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年連續(xù)補(bǔ)償，不得用兼并企業(yè)的所得補(bǔ)償;被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或缺失的,其兼并前尚未補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營(yíng)虧損,在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi),可由兼并企業(yè)的所得補(bǔ)償。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)償:投資企業(yè)發(fā)生的虧損，能夠用從被投資企業(yè)分會(huì)的利潤(rùn)補(bǔ)償。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營(yíng)虧損，可按稅法法規(guī)規(guī)定的虧損補(bǔ)償年限，在剩余期限內(nèi),由股權(quán)重組后的企業(yè),逐年連續(xù)補(bǔ)償。16、答案:D解析:由于支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額+（1ー應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=127.5+（1-25%）X25%=42.5（萬(wàn)元）,應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=42.5X33%=14.03（萬(wàn)元）17、答案:A解析:1999年初設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),適用稅率為30%,經(jīng)營(yíng)期限超過(guò)10年,適用兩免三減半的政策，1999年盈利，1999-2000年免稅,2001-2003年減半,減半后稅率是15%,地點(diǎn)所得稅每年均按3%征收，因此2003年的稅率為15%+3%=18%,2004年優(yōu)待政策已滿,稅率為30%+3%=33%。再投資直截了當(dāng)增加注冊(cè)資本的,退稅率為40%,因此退稅額=49.2/(1T8%)X15%X40%+53.6/(『33%)X30%X40%=13.20(萬(wàn)元)18、答案:B解析:同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與往常出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并運(yùn)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+2000)X(1-20%)X20%X(1-30%)=784(元)19、答案:B解析:見教材P424頁(yè)。20、答案:D解析：AB屬于侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償，C屬于侵犯人身權(quán)的賠償。二、多項(xiàng)選擇題1、答案：ACD解析:教材P33頁(yè)。2、答案:ABC解析：供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直截了當(dāng)收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天:出售給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。3、答案:ABD解析:參考教材92頁(yè)。能確定其中原料為薯類或糧食的,分別按照薯類或糧食的稅率征收;假如兩種原料都有的,從高按照糧食白酒的稅率;假如兩種原料都沒有的,也是從高按照糧食白酒的稅率。4,答案:BC解析:受托方?jīng)]有代收代繳稅款的,托付方要補(bǔ)繳稅款,受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅,但要按照《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。5、答案:ACD解析：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅:人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或托付金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，那個(gè)地點(diǎn)的、、出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)"包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。6,答案:ABC解析;納稅人偷漏''三稅"而加收的滯納金、罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。7、答案:ACD解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品是不征收資源稅的;中外合作開采原油的企業(yè)不是資源稅納稅義務(wù)人,那個(gè)地點(diǎn)的中外合作是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事合作開采陸上石油資源的中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè),而題目中的外商投資企業(yè)與那個(gè)概念不同,指的是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商投資企業(yè)，是ー個(gè)獨(dú)立的納稅主體。8、答案:ACD解析:個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。9、答案:ABC解析：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范疇。10、答案:AC解析:應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的,在大修期間免征房產(chǎn)稅,不是三個(gè)月。關(guān)于那個(gè)地點(diǎn)的B選項(xiàng)專門容易引起爭(zhēng)議，法律的規(guī)定是對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病操縱機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生氣構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。嚴(yán)格的講,需要之處非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)是在自用的情形下，才能享受免稅的規(guī)定。但是也會(huì)有人認(rèn)為在沒有專門指明的情形下,是不用考慮非自用的情形,或者說(shuō)注會(huì)稅法這張?jiān)嚲砩媳旧砭陀袔滋幉粐?yán)謹(jǐn)?shù)牡攸c(diǎn)，那個(gè)也專門難排除。然而，從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕嵌戎vB不選擇更合理。11、答案:BCD解析:印花稅納稅方法有三種:自行貼花方法、匯貼或匯繳方法、托付代征方法。在自行貼花方法下,完成、、三自"行為（自行運(yùn)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花稅票并注銷）,即完成了納稅義務(wù),不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而匯貼或匯繳方法下，需要申報(bào)納稅。12、答案:ABC解析:子女繼承父母房產(chǎn)，屬于法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，是不征契稅的。13、答案:ABCD解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，都適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。14、答案:ABCD解析:見教材425頁(yè)和427頁(yè)。15、答案:ACD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，然后再進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟，不經(jīng)復(fù)議的,不能訴訟。B屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為。三、判定題1、答案:X解析:地點(diǎn)性地點(diǎn)稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。2,答案:X解析:對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅ー樣納稅人資格申請(qǐng)的,可認(rèn)定為臨時(shí)ー樣納稅人,還不是正式ー樣納稅人，進(jìn)入輔導(dǎo)期,實(shí)行輔導(dǎo)期一樣納稅人治理,輔導(dǎo)期終止后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,現(xiàn)在オ可轉(zhuǎn)為正式ー樣納稅人，按照正常的納稅人治理。3,答案:V解析：見教材P45頁(yè)。4、答案:X解析:納稅人托付個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于托付方收回后在托付方所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人托付私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向托付方交貨時(shí)代收代繳繳納消費(fèi)稅。5、答案：X解析：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅,個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。6、答案:X解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，但不是都市愛護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。7,答案:V解析：見教材P163頁(yè)第2行。8,答案:X解析：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑的商品房，在出售前,不征收房產(chǎn)稅。:但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。9、答案:X解析:地點(diǎn)性地點(diǎn)稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。10、答案：ノ解析：見教材P242頁(yè)。11、答案：V解析:出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅,ー是因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅,與企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)沒有關(guān)系;二是退回的增值稅，計(jì)入、、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）"賬戶貸方，不作收入處理。出口退回的消費(fèi)稅額,沖減、、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶,相應(yīng)就增加了企業(yè)，即出口退回的消費(fèi)稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。12、答案:X解析:企業(yè)在ー樣的股權(quán)買賣中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的