基層稅務部門加強日常征管質(zhì)量動態(tài)監(jiān)控的實踐探索

7開展稅收征管質(zhì)量監(jiān)控的理論探討和實踐探索內(nèi)容提要：本文從防范基層稅務機關(guān)執(zhí)法風險的目的出發(fā)，列舉了當前基層稅收征管質(zhì)量管理方面存在的突出問題，提出強化征管質(zhì)量監(jiān)控的思路，并以某基層稅務部門行之有效的工作實踐為例，為其他基層兄弟單位提供可供參考的具體舉措。稅收征管質(zhì)量是反映一定時期內(nèi)稅務機關(guān)征管工作水平和效率高低的一個重要標尺，它檢驗著稅務機關(guān)行政執(zhí)法的規(guī)范化、精細化程度，也是反映稅務機關(guān)潛在執(zhí)法風險大小的重要指標。當前，隨著納稅人數(shù)量的不斷增加和經(jīng)營方式的多樣化復雜化，作為納稅人的主管稅務機關(guān)——基層稅務分局在稅收征管質(zhì)量管理工作還存在著許多不容忽視的新情況、新問題亟待解決。一、稅收征管質(zhì)量管理中存在的問題（一）征管質(zhì)量理念沒有得到牢固和有效確立。長期以來，以稅收收入計劃的完成率為核心的稅收業(yè)務工作考核機制，掩蓋了征管質(zhì)量存在的問題，仍有相當一部分的稅收管理員認為不申報或申報不足都是納稅人的責任，對征管質(zhì)量的監(jiān)控沒有一個明晰的責任概念，不主動去發(fā)現(xiàn)和糾正申報質(zhì)量方面存在的問題，導致稅收管理上出現(xiàn)諸多問題：一是征管基礎數(shù)據(jù)不完整。包括納稅人基本情況發(fā)生變化未及時掌握、房產(chǎn)土地等信息未完整錄入。二是必要的執(zhí)法程序跟進不到位。對未申報戶未責令限期改正、欠稅戶未及時采取強制執(zhí)行措施、稅收違法違章行為應處罰未處罰或未嚴格執(zhí)行自由裁量權(quán)標準，都累積了較大的執(zhí)法風險。而現(xiàn)實情況是，各級檢察機關(guān)已越來越關(guān)注行政執(zhí)法機關(guān)存在的失職瀆職問題，已將其作為案件偵辦的重點。稅務人員如果對征管質(zhì)量不引起足夠的重視，極有可能在納稅人方出現(xiàn)問題時成為問責的對象。（二）稅收管理人力資源與工作量嚴重不配比。人均管戶由數(shù)百戶到數(shù)千戶不等，業(yè)務工作量方面，還要負責社保五險、教育費附加、地方教育附加以及殘保金、工會經(jīng)費、水利建設基金、文化事業(yè)建設費等費金以及非稅收入的征繳工作，人少事多的。而且，隨著工商注冊登記制度改革的推進，新辦稅務登記的納稅人以日均50戶的數(shù)量增長，也帶來了工作量的大幅增加，稅收工作量大與人力資源緊缺之間的矛盾日益凸顯。（三）稅收管理人員素質(zhì)與工作要求不相符。提高稅收征管質(zhì)量，需要稅收管理人員具備較強的管理質(zhì)量理念，掌握嫻熟的業(yè)務操作規(guī)程和扎實的稅收業(yè)務知識。但從某基層分局的實際情況看，由于稅收管理員素質(zhì)參差不齊，近一半的人員年齡都在45歲以上。而隨著經(jīng)濟領域各種新事物、新技術(shù)、新方法層出不窮涌現(xiàn)，稅收征管改革的不斷深化、征管現(xiàn)代化進程的快速推進都對工作質(zhì)量提出了更高的要求，部分老同志接受和適應新事物的能力較差，稅收政策和財務管理知識沒有與時俱進，管理工作基本保留在催報催繳、政策宣傳、發(fā)票審核發(fā)放等層面上。而新進入稅務系統(tǒng)的年輕公務員，由于接觸稅收業(yè)務的時間較短，缺乏歷練，對如何管戶、怎樣管好戶顯得比較茫然，對征管質(zhì)量的監(jiān)控存在漫無頭緒的狀況。（四）管理方式與納稅人需求的矛盾。由于上述人少事多的矛盾，造成對某納稅人的。對發(fā)現(xiàn)的稅收問題，涉及到以前年度都要按規(guī)定加收滯納金甚至處以罰款，納稅人主觀上就會認為稅務機關(guān)對這些問題不及時告知，因此對稅務機關(guān)作出的補稅罰款決定就比較抵觸，影響了征納關(guān)系的和諧。正是基于上述問題的存在，本著減輕納稅人負擔，減少重復檢查以及提高征管信息系統(tǒng)利用率，減少人力成本的出發(fā)點，有必要建立一整套科學、完整的征管質(zhì)量監(jiān)控機制，通過案頭數(shù)據(jù)的分析監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的苗頭性問題或潛在風險，為夯實征管基礎、防范和化解稅務人員執(zhí)法風險提供有力幫助。二、提高稅收征管質(zhì)量監(jiān)控水平的思路探討結(jié)合當前信息化和大數(shù)據(jù)發(fā)展的趨勢方向，稅收征管質(zhì)量監(jiān)控應立足數(shù)據(jù)分析，從完善監(jiān)控指標體系入手，著力構(gòu)建全面、嚴密、動態(tài)的分析監(jiān)控一體化機制，科學評價稅收征管質(zhì)量，有效強化稅源管理，促進稅收征管質(zhì)量的提高。（一）以風險管理為導向。稅收風險管理，是指以最小的稅收成本來降低風險和消除隱患的一種管理手段，由目標確定、風險識別、風險評估、風險處理、評價和修正五部分組成。以風險管理理念為導向，才能在實施征管質(zhì)量分析監(jiān)控一體化運行中，以先進的信息技術(shù)手段，從納稅人規(guī)模、經(jīng)營狀況、申報情況等方面分析、識別和評估稅收風險，綜合確定各風險行業(yè)、風險企業(yè)和風險等級。通過合理的管理措施防范稅收風險，堵塞征管漏洞，真正實現(xiàn)稅收征管的科學化、專業(yè)化、精細化。（二）以數(shù)據(jù)的案頭分析為基本手段。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況的發(fā)展變化，集中體現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和稅收申報數(shù)據(jù)的動態(tài)變化，利用這些數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析加工，能夠準確地反映納稅人稅收政策規(guī)定的遵從程度。以案頭數(shù)據(jù)分析為主，又能有效解決重復檢查問題，緩解人力資源矛盾。（三）以管理員制度為依托。再好的監(jiān)控手段和技術(shù)，也需要人力的支持，稅收管理員作為了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況和跟蹤申報質(zhì)量的第一責任人，需要明確其工作職責，為征管質(zhì)量監(jiān)控提供科學人力配置。（四）以第三方信息為保障。納稅人提交至稅務部門的數(shù)據(jù)，受其遵從意識高低的影響，需要與其他部門的數(shù)據(jù)進行比對，以判別其真實程度。三、某基層稅務部門開展征管質(zhì)量監(jiān)控的實踐探索（一）完善基礎數(shù)據(jù)。納稅人基礎數(shù)據(jù)的完善，是開展征管質(zhì)量監(jiān)控的前提。基礎數(shù)據(jù)包括納稅人經(jīng)營面積、房產(chǎn)土地信息、從業(yè)人數(shù)、支付工資總額、原材料耗用量、耗電量、以及財務報表上固定資產(chǎn)、貸款數(shù)額、毛利率、財務費用、管理費用、實收資本、股東變更等與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的數(shù)據(jù)，以及申報入庫形成的數(shù)據(jù)。通過與第三方部門的數(shù)據(jù)定期交換，對納稅人提交稅務部門的數(shù)據(jù)進行比對修正。（二）設置監(jiān)控指標體系。指標體系要直接反映征管工作的規(guī)范程度和納稅人的總體遵從狀況，全面、直觀地監(jiān)控稅收征管質(zhì)量。指標的設計包括統(tǒng)計口徑、取數(shù)方法以及核實途徑。某基層稅務部門根據(jù)征管實際，建立了征管質(zhì)量監(jiān)控指標體系，對征管質(zhì)量實施跟蹤問效，并建立了月度通報的評價考核機制，督促稅收管理人員既列出問題，寫明原因，又列明已采取的整改措施，發(fā)現(xiàn)異常及時調(diào)查、依法處理。1、建立日常征管質(zhì)量監(jiān)控指標體系。以稅收征管業(yè)務系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)為基礎，設計出《日常征管質(zhì)量監(jiān)控記錄表》，以表格式強化數(shù)據(jù)對征管質(zhì)量的分析監(jiān)控。該表格收錄了18項監(jiān)控內(nèi)容、涉及32項指標數(shù)據(jù)，要求管理員通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)的查詢、加工后按月填報。該套指標體系的建立，大大提高了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的利用程度，使得管理員在開展案頭征管情況監(jiān)控時有章有循、有的放矢，有利于及時發(fā)現(xiàn)征管不足并采取有效措施，實現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)與征管質(zhì)量的無縫對接。同時，也建立了正常稅源定期核查機制。對房產(chǎn)稅、土地使用稅等按季申報繳納的穩(wěn)定稅源以及實行預警值管理的稅種，在納稅申報期限結(jié)束后即時進行數(shù)據(jù)巡查，篩選出未及時或未足額申報繳納戶，有針對性地做好催繳工作。對其他減幅較大的稅種，通過了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況，確保入庫稅款與其經(jīng)營效益的一致性。2、開展數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。建立相關(guān)稅種關(guān)聯(lián)監(jiān)控制度，包括已繳納契稅、耕地占用稅的納稅人，是否申報了土地使用稅；申報土地使用稅的納稅人，其房產(chǎn)稅的納稅情況。對繳納實收資本印花稅的納稅人，判斷其是否為新辦企業(yè)，監(jiān)控其是否需要繳納耕地占用稅、契稅；對繳納耕地占用稅、契稅的納稅人，監(jiān)控其有無申報繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的情況。通過做好納稅提醒，既保證新增稅源及時入庫，又防止企業(yè)因不了解稅收政策而超過納稅期限被加收滯納金的現(xiàn)象。（三）設計行業(yè)監(jiān)控模型。除了上述日常征管質(zhì)量的點、面監(jiān)控外，還針對行業(yè)的納稅申報質(zhì)量進行了監(jiān)控。如建筑企業(yè)建安項目完稅情況監(jiān)控、建設方工程進度完稅情況監(jiān)控、甲供材料設備完稅情況監(jiān)控。1、建立自開票企業(yè)票稅比對模型。針對外來建安項目開票錄入前移至辦稅廳及部分納稅人實行建安自開票后，可能出現(xiàn)的稅種審核錄入錯誤、稅款計算不準確、稅收繳納不及時等問題，利用征管業(yè)務系統(tǒng)提供的建安開具發(fā)票按開具項目查詢統(tǒng)計、建安項目稅費查詢等功能，每月納稅申報期終了時將建安開票數(shù)據(jù)和稅款入庫數(shù)據(jù)進行交叉比對，檢測稅種計算是否正確、稅款是否足額征收，形成事前與事后監(jiān)控的有機結(jié)合，實現(xiàn)了服務與管理的相延續(xù)、不脫節(jié)。2、建立重點項目征收情況監(jiān)控制度。設計重點建安項目征收情況表，提供了五項功能：及時為政府部門提供相關(guān)收入數(shù)據(jù)；監(jiān)控稅率是否符合規(guī)定，稅款是否足額征收；監(jiān)控項目是否達到資源稅的結(jié)算、工程的清算條件；定期向建設方（業(yè)主）了解工程款支付情況，與開票金額進行比對，既從源頭上控管建安稅收不流失，又能有效杜絕假發(fā)票現(xiàn)象的滋生。3、建立行業(yè)稅負監(jiān)控模型。對納稅人報送的生產(chǎn)經(jīng)營指標進行評估分析，并與歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平相比對，判斷納稅申報質(zhì)量和納稅遵從程度，并為稅務稽查選案提供可靠依據(jù)。（四）定期交流反饋。每月初召開征管質(zhì)量分析會，分析指標，剖析原因，提出解決對策。四、開展征管質(zhì)量監(jiān)控取得的主要成效（一）提高了數(shù)據(jù)管戶水平。在有效的考核問責機制下，稅收管理員能夠認真履行職責，主動提高崗位技能，變以前的“被動等工作干”為現(xiàn)在的“主動找工作干”，征管質(zhì)量和稅收管理員隊伍綜合素質(zhì)有了明顯提升。（二）問題排查及時迅速。征管質(zhì)量監(jiān)控體系之所以在應用后立竿見影、收效甚快，是因為利用該體系，稅務干部不僅可以了解到自己所在單位的征管整體狀態(tài)，而且通過細查系統(tǒng)中異常指標的相關(guān)數(shù)據(jù)，能夠直觀地發(fā)現(xiàn)工作中存在的風險點。這樣，在日常征管工作中稅務干部就可以“按圖索驥”迅速找出工作癥結(jié)，針對“病灶”部位開展征管工作。在征期內(nèi)，各稅源管理分局及時