企業(yè)財稅基礎(chǔ)與實務(wù)

【項目一】參考答案注意：因為稅率的改動，部分答案也需要改動，乘以相應(yīng)的稅率、單項選擇題（20小題）1.A2.D3.A4.B5.C6.B7.B8.B9.A10.A11.B12.C13.B14.C15.B16.D17.B18.D19.C20.B二、多項選擇題（20小題）1.ABCDE2.ABC3.ABD4.ACD5.CDE6.ABC7.ABCDE8.ABCDE9.ABCD10.ABCD11.ACD12.ABCD13.ABC14.BC15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、 判斷題（20小題）四、1.?2.X3.X4.?5.?6.X7.?8.X9.?10.?11.?12.?13.X14.X15.X16.?17.?18.?19.?20.?四、簡答題（6小題）什么是會計？會計的基本特點是什么？會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計的特點：（1） 以貨幣為主要計量單位（2） 必須以合法的原始憑證作為核算依據(jù)（3） 對經(jīng)濟活動的核算和監(jiān)督具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性（4） 具有一套比較完整的、科學(xué)的專門方法簡述企業(yè)注冊流程（1）申請名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書（2） 擬定公司章程（3） 確定經(jīng)營場所（4） 開立銀行臨時賬戶，存入注冊資金（5） 工商注冊登記（6） 刻章（7） 辦理企業(yè)組織機構(gòu)代碼證（8） 發(fā)照、公示和管理簡述企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制需要遵循哪些原則？答案：企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制需要遵循的原則有：（1） 全面性原則。即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（2） 重要性原則。即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3） 制衡性原則。即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4） 適應(yīng)性原則。即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5） 成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。簡述我國現(xiàn)行稅制體系包括的具體稅種我國現(xiàn)行的稅制體系共包括16種稅，分為三大類，其中流轉(zhuǎn)類稅收3種，所得類稅收2種，財產(chǎn)及其他類稅收11種。（1） 流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類包括3個稅種，即增值稅、消費稅、關(guān)稅。（2） 所得稅類所得稅類包括2個稅種，即企業(yè)所得稅、個人所得稅。（3） 行為目的稅類行為目的稅類包括6個稅種，即車輛購置稅、印花稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅和土地增值稅。（4） 財產(chǎn)稅類財產(chǎn)稅類包括2個稅種，即房產(chǎn)稅和車船稅。（5） 資源稅類資源稅類包括2個稅種，即資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（6） 農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類包括1個稅種，即煙葉稅。簡述增值稅的征收范圍及適用稅率（含征收率）（1） 增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及有形動產(chǎn)租賃，適用稅率17%（2） 增值稅一般納稅人銷售如下貨物：①糧食、食用植物油。②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。③圖書、報紙、雜志。④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。適用稅率13%（3） 交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。適用稅率11%（4） 增值電信服務(wù)、金融、服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢、廣播影視、文化體育。適用稅率6%（5） 納稅人出口貨物、稅率為零，但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。適用零稅率（6） 小規(guī)模納稅人征收率3%（7） 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)；一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)；小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）；小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。適用5%征收率簡述會計信息使用者有哪些及其使用目標(biāo)答案：會計信息使用者及其使用目標(biāo)有：（1）投資者，需要得到資本保值增值信息；（2）債權(quán)人，需要得到企業(yè)償債能力信息；（3）政府及有關(guān)部門，需要得到納稅繳費信息；（4）社會公眾，需要得到經(jīng)營狀況信息。五、綜合題（10小題）本月可抵扣的進(jìn)項稅額=40000乂17%+3600乂11%=7196元本月不得抵扣的進(jìn)項稅額=127.5元本月的銷項稅額=68500乂17%=11645元本月應(yīng)繳納的增值稅額=11645+127.5-7196=4576.5元2.（3000+5+100*50%—1800—350）*15%=135.753.先計算不含增值稅收入25750/（1+3%）+60000=85000元應(yīng)納增值稅額=不含增值稅收入*稅率=85000*3%=2550元4.（1） 國債利息收入740000元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得。（2） 業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)80000元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得。（3） 應(yīng)納稅所得額=3700000+80000—740000=3040000（元）（4） 應(yīng)納所得稅稅額=3040000X25%=760000（元）5.（1）應(yīng)納稅所得額=10000-1100-3500=5400元，參照個人所得稅稅率表——（工資、薪金所得適用），超過4500元至9000元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=5400*20%-555=525元。（2）實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元6.從本案例中可知，杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下幾個管理上的漏洞：（1） 出納兼與銀行對賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時擅自報銷32筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機會。（2） 印鑒管理失控。財務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時未能得到有力的監(jiān)控。（3） 未建立支票購入、使用、注銷的登記制度。（4） 對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。（5） 憑證保管不善，會計已開好的10筆記賬憑證被李敏隱匿，造成此收入無法記入銀行存款日記賬中。杰克公司在內(nèi)控監(jiān)督方面的補救措施有：（1） 復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，有無遺漏或收支抵銷等情況；（2） 督促有關(guān)人員及時、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單；（3） 記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離，對現(xiàn)金的賬實情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用、貪污情況，保管措施如何；（4） 出納與獲取對賬單職責(zé)相分離；（5） 監(jiān)督出納移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應(yīng)限期查明，不留后遺癥。這個案例說明，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行是企業(yè)財產(chǎn)安全的保證，而內(nèi)部控制監(jiān)督檢查則是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的保障。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識內(nèi)部控制監(jiān)督機制的重要性。7.出納員小李不能兼任會計檔案保管工作，保管簽發(fā)支票所需的全部印章，收入明細(xì)賬和總賬的登記工作?？梢约嫒喂潭ㄙY產(chǎn)卡片登記。8.董事長命令人事部將C調(diào)離了會計工作的行為不正確，其行為構(gòu)成了對張三的打擊報復(fù)，對張三應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)級別；C會計人員的行為正確，堅持了會計職業(yè)道德的要求（誠實守信、堅持準(zhǔn)則、客觀公正）；A會計人員行為不正確，違反了愛崗敬業(yè)、參與管理、提高技能的要求；D會計人員編制虛假財務(wù)會計報告的行為不正確，違反了誠實守信、堅持準(zhǔn)則、客觀公正的要求。9.（1） 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程?？梢姡粋€健全的內(nèi)部控制體系是由多方實施，為了多方利益的一個過程。雙匯“瘦肉精事件的發(fā)展很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個企業(yè)要想做大做強，一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因為短期利益而犧牲企業(yè)長久的發(fā)展。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來真實的益處。（2） 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精的檢驗，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴(yán)格管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。（3） 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，防范企業(yè)經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個最重要的風(fēng)險防范點上出現(xiàn)了問題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯都會得到很好的監(jiān)控，更不會造成如此大的影響和損失。（4） 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益。10.（1）內(nèi)部控制的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)